2022中级会计考试真题精选及答案8辑.docx

2022中级会计考试真题精选及答案8辑2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第1辑 某企业发生一项A作业，判断其是否为增值作业的依据不包括（ ）。A该作业导致了状态的改变B该作业必须是高效率的C该状态的变化不能由其他作业来完成D该作业使其他作业得以进行正确答案：B同时满足下列三个条件的作业为增值作业，否则为非增值作业：(1)该作业导致了状态的改变；(2)该状态的变化不能由其他作业来完成；(3)该作业使其他作业得以进行。 甲上市公司于2022年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%。该公司2022年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2022年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2022年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计人当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2022年没有发生售后服务支出。(3)甲公司2022年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2022年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2022年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元， 2022年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在.2022年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。(2)计算甲公司2022年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。(3)编制甲公司2022年确认所得税费用的会计分录。正确答案：(1)应收账款账面价值=5 000500=4 500(万元)应收账款计税基础=5 000×(15) =4 975(万元)应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4 9754 500=475(万元)预计负债账面价值=400万元 预计负债计税基础=400400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元 持有至到期投资账面价值=4 200万元 计税基础=4 200万元 国债利息收入形成的暂时性差异=0注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4 200万元，不是4 000万元。 存货账面价值=2 600一400=2 200(万元)存货计税基础=2.600万元 存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元 交易性金融资产账面价值=4 100万元 交易性金融资产计税基础=2 000万元 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 1002 000=2 100(万元)(2)应纳税所得额： 6 000+475+400+4002 100200=4 975(万元)应交所得税： 4 975×33%=1 641.75(万元)递延所得税： (475+400+400)-2 100×33%=-272.25(万元)所得税费用： 1 641.754+272.25=1 914(万元)(3)分录： 借：所得税费用1914递延所得税资产420.75贷：应交税费应交所得税1 641.75递延所得税负债693 认股权证的实际价值是由市场供求关系决定的，由于套利行为的存在，认股权证的实际价值通常不等于其理论价值。( )A正确B错误正确答案：A解析：认股权证的实际价值是由市场供求关系决定的，由于套利行为的存在，认股权证的实际价值通常高于其理论价值。 下列证券中，能够更好地避免证券投资购买风险的是（ ）。A普通股B优先股C公司债券D国库券正确答案：A 下列各项中，不符合企业相关者利益最大化财务管理目标要求的是()。A.强调股东的首要地位B.强调债权人的首要地位C.强调员工的首要地位D.强调经营者的首要地位正确答案：BCD相关者利益最大化目标强调股东首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系，所以本题的正确答案为B、C、D。2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第2辑 A公司2022年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2022年接受劳务的未付款项50万元，2022年发生的购货退回15万元。假设不考虑其他条件，A公司2022年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（ ）万元。A535B465C435D500正确答案：A 根据票据法的规定，下列关于本票的表述中，不正确的是（ ）。A到期日是本票的绝对应记载事项B本票的基本当事人只有出票人和收款人C本票无须承兑D本票是由出票人本人对持票人付款的票据正确答案：A 根据“无利不分”原则，当企业出现年度亏损时，不得分配利润。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：根据“无利不分”原则，当企业出现年度亏损时，一般不得分配利润。但是当用盈余公积弥补亏损后，可以用盈余公积来发放股利。 企业在建工程人员的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费应计入在建工程。( )A正确B错误正确答案：A解析：应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 2022年1月1日，甲向乙签发了一张出票后3个月付款的银行承兑汇票，该汇票已经依法由A银行承兑，乙于2022年4月21日向A银行提示付款，下列说法中正确的是（ ）。A乙提示付款时间已经超出了法律规定的期限B乙提示付款时间符合规定C在乙作出说明后，A银行仍应承担付款责任DA银行和甲不再承担票据责任正确答案：AC本题考核票据的提示付款时间。根据规定，出票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。出票人未按照上述规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人仍应当继续对持票人承担付款责任。本题乙在2022年4月21日提示付款，已经超过了法定的付款提示期间，但是在作出说明后，A银行应承担付款责任。2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第3辑 在下列各项中，属于项目资本金现金流量表的流出内容，不属于全部投资(项目投资)现金流量表流出内容的是（ ）。A营业税金及附加B借款利息支付C维持运营投资D经营成本正确答案：B与全部投资现金流量表相比项目资本金现金流量表的现金流入项目相同，但是现金流出项目不同，在项目资本金现金流量表的现金流出项目中包括借款本金归还和借款利息支付，但是在全部投资的现金流量表中没有这两项。 可能导致无效费用开支项目不能得到有效控制的预算方法是( )。A增量预算B静态预算C固定预算D定期预算正确答案：A 人民法院受理破产案件后，债务人的保证人在尚未代替债务人清偿债务前不向人民法院申报债权，参加破产财产的分配。（ ）正确答案：×本题考核保证人的债权申报。根据规定，债务人的保证人或者其他连带债务人尚未代替债务人清偿债务的，以其对债务人的将来求偿权申报债权。但是，债权人已向管理人申报全部债权的除外。 用资金习性预测法进行企业资金需要量预测，所采用的比率不包括( )。A存货周转率B应收账款周转率C权益比率D资金与销售额之间的比率正确答案：C解析：用资金习性预测法进行企业资金需要量预测时，要利用资金需要量与相关因素间的比率关系：存货周转率，能够反映出存货的资金需要量与销售成本间的变动关系；应收账款周转率，能够反映出应收账款占用的资金与销售收入间的变动关系；资金习性预测法最常用的就是资金占用总额与销售额之间的比率关系；但权益比率无法反映资金需要量，所以C选项错误。 资金成本高，而财务风险一般的筹资方式是（ ）。A发行债券B发行股票C长期借款D融资租赁正确答案：D2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第4辑 某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不舍税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80酒精。该公司应缴消费税( )万元。A10025B14748C13080D15459正确答案：A解析：本题考核外购已税消费品消费税的扣除。外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×20+5000×05÷10000=10025(万元)。 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。A固定资产减值准备B持有至到期投资减值准备C商誉减值准备D长期股权投资减值准备正确答案：BB持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益，依据会计准则其余的不得转回。 企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，企业在收到补助时，应确认为（ ）。A营业外收入B递延收益C营业外支出D管理费用正确答案：B 某公司经营风险较大，准备采取系列措施降低杠杆程度，下列措施中，无法达到这一目的的是( )。A降低利息费用B降低固定成本水平C降低变动成本D提高产品销售单价正确答案：A解析：影响经营杠杆的因素包括：企业成本结构中的固定成本比重;息税前利润水平。其中，息税前利润水平又受产品销售数量、销售价格、成本水平(单位变动成本和固定成本总额)高低的影响。固定成本比重越高、成本水平越高、产品销售数量和销售价格水平越低，经营杠杆效应越大，反之亦然。而利息费用属于影响财务杠杆系数的因素。 根据中外合作经营企业的有关法律规定，中外合作经营企业合同约定外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资的，必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是指（ ）。A企业行业主管机关B对外经济贸易管理机关C财政税务机关D企业登记机关正确答案：C本题考核点为中外合作经营企业外国合作者先行回收投资的法律程序。外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资，是中外合作企业外方合作者先行回收投资的方式之一，其法定条件是必须经财政税务机关的审查批准。2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第5辑 大华公司是一个商业企业。由于目前的收账政策过于严厉,不利于扩大销售,且收账费用较高,该公司正在研究修改现行的收账政策。现有A和B两个放宽收账政策的备选方案,有关数据如下:已知大华公司的销售毛利率为30%,应收账款投资要求的最低报酬率为20%。坏账损失率是预计年度坏账损失和销售额的百分比。假设不考虑所得税的影响。要求:通过计算分析回答,应否改变现行的收账政策?如果要改变,应选择哪一个方案?正确答案：此题有两种解法。解法一:总额分析法(单位:万元) 故应采纳A方案。解法二:差额分析法(单位:万元) 故应采纳A方案。此题有两种解法。解法一:总额分析法(单位:万元) 故,应采纳A方案。解法二:差额分析法(单位:万元) 故,应采纳A方案。 （ ）认为综合资金成本由下降转为上升的转折点时的资金结构达到最优。A净收益理论B净营业收益理论C传统折衷理论DMM理论正确答案：C传统折衷理论认为综合资金成本由下降转为上升的转折点时的资金结构达到最优。 某企业所得税税率为25%，该企业2022年度实现利润总额为2250万元，其中包括：金融债券利息收入105万元，国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，违法经营罚款4.5万元，实际发放薪酬超过规定的计税薪酬总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.5万元。该企业本期应交所得税为（ ）万元。A645.98B568.13C736.56D745.44正确答案：C该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正采用追溯重述法予以调整，并在会计报表附注中披露。 以每股收益最大化作为财务管理的目标，其优点是（ ）。A有利于克服企业的短期行为B考虑了投资的风险价值C考虑了资金的时间价值D反映了投入资本与收益的对比关系正确答案：D每股收益最大化目标没有考虑资金时间价值和风险因素，也不能克服企业的短期行为，但反映了企业实现的利润同投入的资本或股数的对比情况，能够说明企业的盈利水平。 某公司A材料预计每天的最大耗用量为50千克，平均每天的正常耗用量为30千克，最长的订货提前期为10天，正常的订货提前期为7天，则该公司A材料的再订货点为( )千克。A210B145C295D355正确答案：D解析：再订货点=平均每天的正常耗用量×订货提前期保险储备量=30×7145=355千克2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第6辑 境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内公司，应报中华人民共和国商务部审批。（ ）正确答案：本题考核个人独资企业投资人的出资。根据个人独资企业法的规定，个人独资企业的投资人在申请企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任，没有明确的，就不能以家庭共有财产对企业债务承担责任。 根据诉讼法的有关规定，下列有关诉讼时效的表述中，正确的是( )。A权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一B只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行C诉讼时效中止的法定事由发生之后， 已经经过的时效期间统归无效D诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算正确答案：B解析： 诉讼法规定：权利人提起诉讼是诉讼时效“中断”的法定事由之一，故选项A错误；诉讼时效中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待法定事由消失后，时效继续进行，故选项C错误；诉讼时效期间自当事人“知道或应当知道”自己的权利被侵害之日起计算，因此选项D错误。 长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。( )A正确B错误正确答案：A 本案中，汇票的被保证人是谁？简要说明理由。如果D公司对F公司承担了保证责任，则D公司可以向谁行使追索权？简要说明理由。正确答案：58.被保证人为A公司。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。本题中，该汇票未经承兑，因此出票人A公司为被保证人。如果D公司对F公司承担了保证责任，则D公司可以向A公司行使追索权。根据规定，保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。本题中，被保证人为出票人A公司，因此保证人D公司清偿票据款项后只能向A公司行使追索权。 A公司有一投资项目，需要投资5 000万元(4 800万元用于购买设备，200万元用于追加流动资金)。资金来源如下：发行普通股1 500万元；留存收益500万元(普通股股价为5元/股，上年股利为0.4元/股，每年股利增长率为2%)；向银行借款3 000万元(年利率5%，期限为5年)。预期该项目可使企业销售收入增加：第一年为2 500万元，第二年为4 000万元，第三年为6 200万元；经营成本增加：第一年为475万元，第二年为960万元，第三年为1 138万元。营业税金及附加占销售收入的1%，第3年末项目结束，每年维持运营投资为100万元。假设公司适用的所得税率为40%，固定资产按3年用直线法计提折旧并不计残值，同行业总投资收益率基准为36%。要求：(1)计算确定该项目的税后净现金流量；(2)计算该项目的加权平均资金成本；(3)以该项目的加权平均资金成本(四舍五入取整)作为折现率，计算该项目的净现值；(4)计算项目的投资收益率；(5)判断该项目的财务可行性。(计算结果保留两位小数)正确答案：(1)时间 0123原始投资额5 000营业收入2 50040006 200经营成本4759601 138营业税金及附加254062折旧1 6001 6001 600息税前利润40014003 400息前税后利润2408402 040维持运营投资100100100回收额200税后净现金流量-5000174023403 740(2)普通股的资金成本=留存收益的资金成本=0.4×(1+2%)/5×100%+2%=10.16%银行借款的资金成本=5%×(1-40%)=3%普通股的比重=1 500/5 000×100%=30%留存收益的比重=500/5 000×100%=10%银行借款的比重=3 000/5 000×100%=60%加权平均资金成本 =30%×10.16%+10%×10.16%+60%×3%=5.86%(3)净现值=1 740×(P/F，6%，1)+2 340×(P/F，6%，2)+3 740×(P/F，6%，3)-5 000=1 740×0.943 4+2 340×0.89+3 740×0.839 6-5 000=1 864.22(万元)(4)运营期年均息税前利润=(400+1 400+3 400)/3=1 733.33(万元)投资收益率=1 733.33/5 000×100%=34.67%(5)因为该项目的净现值大于0，但是总投资收益率(34.67%)低于同行业总投资收益率基准值(36%)，因此该项目具有财务可行性。2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第7辑 正确认识会计职业，树立职业荣誉感是客观公正的要求( )正确答案：×正确认识会计职业，树立职业荣誉感是爱岗敬业的要求 购买国债虽然违约风险小，也几乎没有破产风险，但仍会面临利息率风险和购买力风险。( )A正确B错误正确答案：A解析：利息率风险和购买力风险属于系统风险，对任何证券都有影响。违约风险和破产风险属于非系统风险，由于国债是国家发行的，有国家财政作保障所以违约风险和破产风险很小。 关于资产组，下列说法中正确的是（ ）。A是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入B是指企业同类资产的组合C是指企业不同类资产的组合D是指企业可以认定的资产组合.其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润正确答案：A是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。 小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。A发出材料的实际成本B支付给受托方的加工费C支付给受托方的增值税D受托方代收代缴的消费税正确答案：D 在下列各项中，不能纳入企业现金预算范围的是( )。A经营性现金支出B资本化借款利息C经营性现金收入D资本性现金支出正确答案：B解析：四个备选项中，选项ACD三个均为现金预算中的项目。选项B资本化利息为资金筹措与应用中的一个部分。本题为单选题，按照排除法，只能是选项B。2022中级会计考试真题精选及答案8辑 第8辑 对于承租人来说，租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额。正确答案：×本题考核的是租赁的税务管理。对于承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额；融资租赁的租金不能在税前扣除，租赁的资产可以计提折旧，计人成本费用，降低税负。所以，原题说法不正确。 按工资总额从费用中提取的职工福利费，可能借记的科目是( )。A管理费用B应付福利费C生产成本D制造费用正确答案：ACD 长期股权投资成本法与权益转换时都应进行相应的追溯调整。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：因增资或减资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应按转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础，不需要追溯处理。 下列措施有利于降低总杠杆系数从而降低企业总风险的是（ ）。A降低产品销售单价B提高资产负债率C节约固定成本支出D减少产品销售量正确答案：C从上式可以看出，降低产品销售单价、提高资产负债率、减少产品销售量均会增加企业总风险，而节约固定成本支出会使企业总风险降低。 事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的有 ( )。A融资租入固定资产B接受捐赠的固定资产C购置固定资产D盘盈固定资产正确答案：BCD解析：事业单位固定资产的账务处理的特点：除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；固定资产减少，同时要减少固定基金。融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记“经营支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。