内控制度的实施货币资金六.ppt

安吉县教育局会计核算中心安吉县教育局会计核算中心周生火周生火2011/02011/05 5/0808教育部教育部 财政部教财财政部教财200821 200821 号号关于进一步加强中小学财务管理工作的意见关于进一步加强中小学财务管理工作的意见各省、自治区、直辖市教育厅各省、自治区、直辖市教育厅(教委教委)、财政厅、财政厅(局局)，计划单列市教育局、财政局，新疆生产建设兵，计划单列市教育局、财政局，新疆生产建设兵团教育局、财务局：团教育局、财务局：近年来，随着中小学财务管理制度的建立健近年来，随着中小学财务管理制度的建立健全，中小学财务管理水平得到了进一步提高，促全，中小学财务管理水平得到了进一步提高，促进了基础教育的健康发展。但是，少数地区中小进了基础教育的健康发展。但是，少数地区中小学财务管理仍存在责任不明、制度不严、效益不学财务管理仍存在责任不明、制度不严、效益不高等问题，个别学校甚至存在私设高等问题，个别学校甚至存在私设“小金库小金库”、私分公款的严重违纪违法行为，有关责任人已经私分公款的严重违纪违法行为，有关责任人已经受到法律的惩处，教训十分深刻。为严肃财经纪受到法律的惩处，教训十分深刻。为严肃财经纪律，进一步加强中小学财务管理，切实规范财务律，进一步加强中小学财务管理，切实规范财务行为，提高经费使用效益，根据国家有关法律法行为，提高经费使用效益，根据国家有关法律法规，现提出如下意见：规，现提出如下意见：一、充分认识加强中小学财务管理工作的重要意义一、充分认识加强中小学财务管理工作的重要意义 近年来，在党中央、国务院的高度重视和关心下，近年来，在党中央、国务院的高度重视和关心下，经过地方各级政府的努力，基础教育经费得到了持续快经过地方各级政府的努力，基础教育经费得到了持续快速增长，这对教育经费管理提出了更高要求。加强中小速增长，这对教育经费管理提出了更高要求。加强中小学校财务管理，提高教育经费使用效益，是落实科学发学校财务管理，提高教育经费使用效益，是落实科学发展观、办好让人民满意的教育的重要内容，是促进基础展观、办好让人民满意的教育的重要内容，是促进基础教育持续健康发展的基本保证，是从源头上预防经济犯教育持续健康发展的基本保证，是从源头上预防经济犯罪，避免国家财产损失的罪，避免国家财产损失的重要措施。各级教育行政、财重要措施。各级教育行政、财政部门和学校要充分认识加强财务管理工作的重要性，政部门和学校要充分认识加强财务管理工作的重要性，切实加强领导，采取有效措施，确保中小学校财务管理切实加强领导，采取有效措施，确保中小学校财务管理规范化、制度化、科学化。规范化、制度化、科学化。二、严格中小学收入管理二、严格中小学收入管理中小学校要严格加强预算内、外资金管理。所有预算外中小学校要严格加强预算内、外资金管理。所有预算外收入必须全额缴入财政专户，严格实行收入必须全额缴入财政专户，严格实行“收支两条线收支两条线”管理。管理。中小学校要严格遵守国家收费管理的有关规定，所有收费项中小学校要严格遵守国家收费管理的有关规定，所有收费项目和标准必须经国务院或省级人民政府及其财政、价格部门目和标准必须经国务院或省级人民政府及其财政、价格部门批准，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标批准，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准。执行经批准的收费，必须使用省级以上财政部门统一印准。执行经批准的收费，必须使用省级以上财政部门统一印制的财政票据，严禁乱收费。制的财政票据，严禁乱收费。农村义务教育阶段全面实行免除学杂费以后，除按原农村义务教育阶段全面实行免除学杂费以后，除按原“一费制一费制”相关标准向学生收取作业本费及向寄宿学生收取相关标准向学生收取作业本费及向寄宿学生收取住宿费外，不得再向学生收取其他任何费用。要规范城市义住宿费外，不得再向学生收取其他任何费用。要规范城市义务教育阶段服务性收费和代收费。享受免费教科书的学生，务教育阶段服务性收费和代收费。享受免费教科书的学生，不再缴纳课本费。绝不允许不再缴纳课本费。绝不允许“一边免费，一边乱收费一边免费，一边乱收费”。普。普通高中要继续巩固完善招收择校生通高中要继续巩固完善招收择校生“三限三限”政策，严格限制政策，严格限制择校生比例和收费标准，力争逐年有所降低；要切实将择校择校生比例和收费标准，力争逐年有所降低；要切实将择校生纳入当地统一招生计划并及时向社会公示。生纳入当地统一招生计划并及时向社会公示。三、严格中小学支出管理三、严格中小学支出管理中小学校应当严格执行国家规定的开支范围及标准。各中小学校应当严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以白项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，符合政府采购条件的，原则上实行政府采图书资料等，符合政府采购条件的，原则上实行政府采购。学校所有支出实行校长负责制，要明确一位校级领购。学校所有支出实行校长负责制，要明确一位校级领导分管财务工作，划定审批权限，各负其责。要建立健导分管财务工作，划定审批权限，各负其责。要建立健全民主理财制度，对于大额资金的使用，要由校领导集全民主理财制度，对于大额资金的使用，要由校领导集体讨论决定。要定期公布学校收支及管理情况。要建立体讨论决定。要定期公布学校收支及管理情况。要建立健全学校财务管理内部控制制度，从事学校财务管理的健全学校财务管理内部控制制度，从事学校财务管理的记账人员与审批人员、出纳人员、经办人员、财物保管记账人员与审批人员、出纳人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并做到相互分离、相互制约、人员的职责权限应当明确，并做到相互分离、相互制约、相互监督。严禁私设相互监督。严禁私设“小金库小金库”，严禁公款私存，严禁，严禁公款私存，严禁设立账外账，严禁坐收坐支。设立账外账，严禁坐收坐支。四、加强中小学资产管理四、加强中小学资产管理地方各级教育、财政部门要加强中小学资产管理和监督，定地方各级教育、财政部门要加强中小学资产管理和监督，定期组织资产清查工作，特别是加强对中小学国有资产处置的监管。期组织资产清查工作，特别是加强对中小学国有资产处置的监管。中小学校国有资产的出租、出借、出售、出让、对外捐赠、报废、中小学校国有资产的出租、出借、出售、出让、对外捐赠、报废、报损等，应经学校领导集体研究，按国有资产处置管理的有关规报损等，应经学校领导集体研究，按国有资产处置管理的有关规定，报主管教育行政部门、财政部门审批，严防国有资产流失。定，报主管教育行政部门、财政部门审批，严防国有资产流失。中小学校要加强资产日常管理工作，建立健全资产的购置、验收、中小学校要加强资产日常管理工作，建立健全资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管理制度，并建立学校资产台账，保管、使用、交接、维修等内部管理制度，并建立学校资产台账，定期组织资产清查，做到账账相符、账卡相符、账实相符。中小定期组织资产清查，做到账账相符、账卡相符、账实相符。中小学校要严格对外投资管理，不得从事购买股票、基金、企业债券学校要严格对外投资管理，不得从事购买股票、基金、企业债券等风险性投资活动，也不得以货币资金投资企业。学校资产用于等风险性投资活动，也不得以货币资金投资企业。学校资产用于抵押和担保，要符合抵押和担保，要符合担保法担保法的有关规定。学校国有资产出租、的有关规定。学校国有资产出租、出借，必须经过学校领导集体研究后，报主管教育行政部门和财出借，必须经过学校领导集体研究后，报主管教育行政部门和财政部门审批。中小学校要加强校办产业的管理，按照校办产业改政部门审批。中小学校要加强校办产业的管理，按照校办产业改制的要求，严格成本核算，明晰产权关系，及时完成改制工作，制的要求，严格成本核算，明晰产权关系，及时完成改制工作，规范管理、防范风险，促进校办产业健康发展，确保国有资产保规范管理、防范风险，促进校办产业健康发展，确保国有资产保值增值。值增值。五、加强中小学财会队伍建设五、加强中小学财会队伍建设地方各级教育行政部门和中小学校应选拔政治素质高、地方各级教育行政部门和中小学校应选拔政治素质高、业务能力强，具有会计从业资格证书的人员从事教育财务工作。业务能力强，具有会计从业资格证书的人员从事教育财务工作。要严格按照要严格按照会计法会计法的相关规定，建立健全内部会计监督制的相关规定，建立健全内部会计监督制度，保证会计机构、会计人员依法履行职责，定期组织、选派度，保证会计机构、会计人员依法履行职责，定期组织、选派财会人员参加专业及相关法律知识培训，提高职业素质。财会财会人员参加专业及相关法律知识培训，提高职业素质。财会人员要熟悉教育财务制度，做好会计核算和财务管理工作。同人员要熟悉教育财务制度，做好会计核算和财务管理工作。同时，要提高责任心，正确行使会计监督职权，对违反法律规定时，要提高责任心，正确行使会计监督职权，对违反法律规定的会计事项，应拒绝办理或者按照职权予以纠正，保证会计信的会计事项，应拒绝办理或者按照职权予以纠正，保证会计信息的真实性、合法性和完整性。要建立财会人员的考核奖励机息的真实性、合法性和完整性。要建立财会人员的考核奖励机制，对考核优秀的，应给予表彰奖励；对考核不合格的，要及制，对考核优秀的，应给予表彰奖励；对考核不合格的，要及时进行调整。时进行调整。六、强化中小学财务审计监督和责任追究六、强化中小学财务审计监督和责任追究地方各级教育、财政部门要协同纪检、监察、审计等相关地方各级教育、财政部门要协同纪检、监察、审计等相关部门，定期对中小学校财务管理工作进行专项检查。对挤占、部门，定期对中小学校财务管理工作进行专项检查。对挤占、截留、挪用中小学经费，违规向学生乱收费，违反有关管理规截留、挪用中小学经费，违规向学生乱收费，违反有关管理规定造成国有资产严重流失或损失浪费，私设定造成国有资产严重流失或损失浪费，私设“小金库小金库”，公款，公款私存，乱发钱物等行为，要严肃查处；情节严重构成犯罪的，私存，乱发钱物等行为，要严肃查处；情节严重构成犯罪的，要移交司法机关依法追究刑事贡任。要按照要移交司法机关依法追究刑事贡任。要按照“谁管理，谁负责谁管理，谁负责”的原则，切实落实中小学财务管理责任追究制。的原则，切实落实中小学财务管理责任追究制。各省级教育、财政部门要根据本文件要求，制订具体实各省级教育、财政部门要根据本文件要求，制订具体实施意见，并立即组织一次全面的中小学财务管理工作专项检施意见，并立即组织一次全面的中小学财务管理工作专项检查，主要对象是城市和县镇中小学校，重点查处私设查，主要对象是城市和县镇中小学校，重点查处私设“小金小金库库”和和“账外账账外账”等违规行为。同时，要组织开展对中小学等违规行为。同时，要组织开展对中小学校长的教育培训活动，特别是加强反腐倡廉教育，认真学习校长的教育培训活动，特别是加强反腐倡廉教育，认真学习国家的财经法规，增强法制观念和廉洁履职意识。各地对检国家的财经法规，增强法制观念和廉洁履职意识。各地对检查出的问题应采取措施整改，检查和整改情况请于查出的问题应采取措施整改，检查和整改情况请于2009年年3月月31日前报送教育部、财政部。教育部、财政部将视情况日前报送教育部、财政部。教育部、财政部将视情况对各地中小学财务管理工作进行抽查。对各地中小学财务管理工作进行抽查。二二00八年十二月二十四日八年十二月二十四日其它重要文件：其它重要文件：浙江省教育厅关于加强义浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见务教育中小学食堂财务管理的意见浙教计200942号浙价检浙价检2010302号号浙江省物价局转发国家发展改革委浙江省物价局转发国家发展改革委关于开展教育收费专项检查的通知关于开展教育收费专项检查的通知湖教计湖教计2010122号号湖州市教育局关于转发湖州市教育局关于转发湖州市市级行政机关湖州市市级行政机关工作人员差旅费开支规定工作人员差旅费开支规定的通知的通知浙价费浙价费2009287号号浙江省物价局 浙江省财政厅 浙江省教育厅关于进一步规范高中阶段收费有关问题的通知安吉县教育局文件安吉县教育局文件安教发安教发2007110号号安吉县教育局文安吉县教育局文件件安教发安教发200888号号安吉县教育局文安吉县教育局文件件安教计安教计200828号号安吉县教育局文安吉县教育局文件件安教发安教发200978号号安吉县教育局文安吉县教育局文件件安教发安教发2009151号号安吉县教育局文安吉县教育局文件件安教发安教发2009156号号校长室校长室采采购购小小组组总总务务室室财财务务室室核核算算中中心心商商品品与与服服务务单单位位上上级级采采购购管管理理教职工代表大会教职工代表大会财务监督与公开组财务监督与公开组县县财财政政局局县县教教育育局局县县发发改改委委县县审审计计局局安吉县人民政府安吉县人民政府采采购购办办招招投投标标中中心心综综合合科科预预算算科科计计财财科科核核算算中中心心监监察察审审计计室室国国资资科科物物价价科科审审计计科科中小学校中小学校校长校长分管副校长分管副校长采采购购小小组组成成员员监监督督小小组组成成员员验验收收人人物物资资管管理理员员报报帐帐会会计计审审核核会会计计支支付付会会计计记记帐帐会会计计核核算算会会计计总总务务人人员员中层管理人员中层管理人员1 1校长岗位职责校长岗位职责2 2，分管副校长职责，分管副校长职责3 3总务主任职责总务主任职责4 4校办主任职责校办主任职责5 5仓库管理员职责仓库管理员职责6 6食堂主任职责食堂主任职责7 7ICIC卡员职责卡员职责8 8报帐会计职责报帐会计职责9 9监督组组长职责监督组组长职责10档案管理员职责档案管理员职责计财科科长职责计财科科长职责核算中心主任职责核算中心主任职责前台会计职责前台会计职责后台会计职责后台会计职责系统采购中心主任职责系统采购中心主任职责采购员职责采购员职责教代会制度教代会制度班子会议制度班子会议制度学校财务内控制度学校财务内控制度采购制度采购制度1111仓库管理制度仓库管理制度财务室工作制度财务室工作制度9 9食堂财务管理制度食堂财务管理制度5 5招投标制度招投标制度1313财务监督与公开制度财务监督与公开制度2 2资产管理制度资产管理制度绩效工资实施办法绩效工资实施办法津贴、福利、奖金发放办法津贴、福利、奖金发放办法1010食堂定期盘存与核算办法食堂定期盘存与核算办法其中学校财务内控制度内容：其中学校财务内控制度内容：学校财务内控制度，是根据国家及上级学校财务内控制度，是根据国家及上级主管部门制订的有关规章制度，结合学校主管部门制订的有关规章制度，结合学校的实际情况而制定的学校内部财务工作的的实际情况而制定的学校内部财务工作的行为规范、行为准则，是学校财务工作统行为规范、行为准则，是学校财务工作统一要求、协调行动、健全网络的依据。根一要求、协调行动、健全网络的依据。根据量力而行、勤俭办校的精神，为确保学据量力而行、勤俭办校的精神，为确保学校教育教学的顺利开展，而制定的学校总校教育教学的顺利开展，而制定的学校总的财务规章制度。的财务规章制度。一、预算管理一、预算管理三、支出管理三、支出管理四、资产管理四、资产管理现金管理银行存款管理财产物资管理票据领用制度五、经费报销制度：五、经费报销制度：办公费使用范围及规定差旅费报销规定代办费管理规定其他费用报销规定六、申购验收制度六、申购验收制度七、报废报损制度七、报废报损制度八、会计档案管理八、会计档案管理二、收入管理二、收入管理决策与授权经办人验收人证明人审批人程序与手续票据凭证与附件1.1.不相容职务相互分离的制度，确保会计和出纳不相容职务相互分离的制度，确保会计和出纳岗位分离。岗位分离。“管钱的不管账，管账的不管钱管钱的不管账，管账的不管钱”。出纳不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、出纳不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。会计负责登记现金和银行存款总账，不得进行现金和会计负责登记现金和银行存款总账，不得进行现金和银行存款的直接收支。银行存款的直接收支。岗位轮换岗位轮换回避制度：直系亲属（夫妻、直系血亲关系、三代以回避制度：直系亲属（夫妻、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系）回避的制度内旁系血亲以及配偶亲关系）回避的制度(一一)、内控制度的实施：、内控制度的实施：货币资金货币资金2.2.现金和银行存款的控制现金和银行存款的控制库存现金限额管理库存现金限额管理现金支出范围控制，小额（现金支出范围控制，小额（10001000元以下）以及与个人元以下）以及与个人发生的业务往来为主发生的业务往来为主现金收入及时存入银行，严格控制现金坐收坐支；严现金收入及时存入银行，严格控制现金坐收坐支；严禁挪用和借出货币资金；禁挪用和借出货币资金；现金收入及时入账，不得私设现金收入及时入账，不得私设“小金库小金库”，不得设立，不得设立“账外账账外账”，严禁款项不入账；，严禁款项不入账；定期盘点现金定期盘点现金定期获得银行存款对账单。月末，出纳应该进行银行定期获得银行存款对账单。月末，出纳应该进行银行存款对账，填报存款对账，填报“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。3.授权批准的控制授权批准的控制业务发生取得合法的会计凭证，单位领导人、各级负责人业务发生取得合法的会计凭证，单位领导人、各级负责人按照授权和程序审批签字，会计人员审核、编制记账凭证，按照授权和程序审批签字，会计人员审核、编制记账凭证，复核，出纳复查并经经办人员签字，才可以办理货币资金复核，出纳复查并经经办人员签字，才可以办理货币资金收支。收支。4.票据、印鉴（公章、财务章、人名章）的控制票据、印鉴（公章、财务章、人名章）的控制票据的购买、保管、领用、归还、缴销的登记制度票据的购买、保管、领用、归还、缴销的登记制度印鉴分别掌管的制度：出纳掌管一枚，（主管）会计掌管印鉴分别掌管的制度：出纳掌管一枚，（主管）会计掌管另一枚。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。另一枚。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。(二二)内部会计控制内部会计控制-收入（收费）控制收入（收费）控制1.收费标准的控制：收费标准的控制：收费项目、内容、标准进行公示；收费项目、内容、标准进行公示；收费许可证制度；收费许可证制度；代办物品、代收费用必须按照成本收费；代办物品、代收费用必须按照成本收费；2.收费权限的控制收费权限的控制学校的财务部门（会计机构）是唯一合法的收费机构，学校的财务部门（会计机构）是唯一合法的收费机构，未经财务部门授权，其他部门无权收费。未经财务部门授权，其他部门无权收费。及时存入银行，及时入账，严禁收费不入账的行为及时存入银行，及时入账，严禁收费不入账的行为3.收费票据的控制收费票据的控制财务部门是唯一合法的票据领购、使用机构财务部门是唯一合法的票据领购、使用机构收费必须开具合法的票据，严禁收费不开票行为收费必须开具合法的票据，严禁收费不开票行为4.乱收费：乱收费：无无收费许可证收费许可证收费的行为收费的行为不执行核定标准收费或巧立名目、变相提高收不执行核定标准收费或巧立名目、变相提高收费标准的行为费标准的行为收入款项未纳入学校财务核算的行为收入款项未纳入学校财务核算的行为不使用国家或学校规定的收费票据或者自行扩不使用国家或学校规定的收费票据或者自行扩大收费票据使用范围的行为大收费票据使用范围的行为未经批准以保证金、抵押金等变相收费行为未经批准以保证金、抵押金等变相收费行为(四四)内部会计控制内部会计控制-经费支出控制经费支出控制1.预算基数：整个单位全年可用经费额度和经费预算基数：整个单位全年可用经费额度和经费需求之间的平衡需求之间的平衡2.经费开支范围、标准的控制经费开支范围、标准的控制3.经费支出授权审批的控制经费支出授权审批的控制“一支笔一支笔”制度：不是一个人签字决定，是按照费用制度：不是一个人签字决定，是按照费用金额、支出性质等进行合理的授权，进行分级次的控金额、支出性质等进行合理的授权，进行分级次的控制。制。4.经费支出的经济责任的控制经费支出的经济责任的控制单位领导、会计、经办人对经费支出的正确性、合法单位领导、会计、经办人对经费支出的正确性、合法性、合理性承担相应的责任性、合理性承担相应的责任5.收支两条线的控制收支两条线的控制(五五)内部会计控制内部会计控制-采购、基建付款控制采购、基建付款控制1.不相容职务相互分离控制：不相容职务相互分离控制：请购（使用者）与审批、询价、采购合同订立请购（使用者）与审批、询价、采购合同订立与验收、监理、会计审批与付款等要分离与验收、监理、会计审批与付款等要分离2.授权批准制度授权批准制度3.预算控制预算控制4.会计系统控制：申请单、合同、验收单、发票、会计系统控制：申请单、合同、验收单、发票、付款凭单、退货单等的正确记录付款凭单、退货单等的正确记录(六六)内部会计控制内部会计控制-实物资产控制实物资产控制1.固定资产的控制固定资产的控制房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物与陈房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物与陈列物、图书、家具、其他固定资产列物、图书、家具、其他固定资产从购置、验收、保管、使用进行全方位的管理和从购置、验收、保管、使用进行全方位的管理和控制控制定期和不定期的盘点：一般每年年终都要进行一定期和不定期的盘点：一般每年年终都要进行一次盘点次盘点完善固定资产登记制度完善固定资产登记制度2.低值易耗品（存货）的控制低值易耗品（存货）的控制保管员专人负责保管员专人负责贵重物品特别防护贵重物品特别防护单据控制：物品和单据的相符，及时登记单据控制：物品和单据的相符，及时登记岗位分离：购买和保管应该分离岗位分离：购买和保管应该分离盘存：定期盘存，单位领导监盘盘存：定期盘存，单位领导监盘(七七)内部会计控制内部会计控制-其他控制其他控制1.工程项目工程项目2.对外投资对外投资3.筹资（贷款、借款）筹资（贷款、借款）4.担保担保5.无形资产无形资产随随着着社社会会经经济济发发展展，教教育育的的进进步步，财财政政对对教教育育投投入入日日益益增增长长，学学校校预预算算外外资资金金收收入入也也突突飞飞猛猛进进，尤尤其其学学校校基基本本建建设设，教教学学软软硬硬件件设设施施投投入入不不断断加加大大，为为进进一一步步提提高高教教育育经经费费效效益益性性，保保护护资资产产的的安安全全完完整整，做做好好教教育育事事业业的的后后勤勤保保障障，加加强中小学校财务管理已刻不容缓。强中小学校财务管理已刻不容缓。近年来，农村乡镇中小学的财务管理越近年来，农村乡镇中小学的财务管理越发成为社会普遍关心的热点问题。及时发成为社会普遍关心的热点问题。及时有效地解决农村中小学财务管理中的问有效地解决农村中小学财务管理中的问题，直接关系到教育资源的合理配置和题，直接关系到教育资源的合理配置和有效利用，关系到教育的可持续发展。有效利用，关系到教育的可持续发展。当前教育系统财务管理方面的重点热当前教育系统财务管理方面的重点热点问题有学校财务管理的制度建设、高中、点问题有学校财务管理的制度建设、高中、幼儿园的代办费余额问题，学校食堂的结幼儿园的代办费余额问题，学校食堂的结余问题，高中余问题，高中“三限问题三限问题”，“三费三费”问问题，学校自办食堂的财务管理问题，采购题，学校自办食堂的财务管理问题，采购与工程支付中的合规手续和票据及附件的与工程支付中的合规手续和票据及附件的有效性问题，资产管理问题等等。有效性问题，资产管理问题等等。一）当前学校财务管理的重点热点问题一）当前学校财务管理的重点热点问题二）财经政策法规知识缺少二）财经政策法规知识缺少财经纪律知识；财经纪律知识；政策法规知识；政策法规知识；财务管理常识；财务管理常识；操作规程了解；操作规程了解；标准、规定的掌握等标准、规定的掌握等领领导导财财务务管管理理意意识识淡淡薄薄，政政策策法法纪纪观观念念不不强强，存存在在财财务务管管理理随随意意性性；重重视视程程度度不不够。够。财财务务人人员员自自身身的的素素质质、业业务务水水平平、服服务务意意识识有有待待进进一一步步提提高高，导导致致对对不不合合理理的的财财务收支及违规事项，监督不力。务收支及违规事项，监督不力。三）财务管理意识淡薄三）财务管理意识淡薄没有可行的学校内控制度；没有可行的学校内控制度；没有可行的采购制度；等等没有可行的采购制度；等等四）管理制度不健全四）管理制度不健全主要表现在五个方面：主要表现在五个方面：一是有使用不合规收据。而且开一是有使用不合规收据。而且开具的票据内容或手续不全。具的票据内容或手续不全。二是合法票据没有按照其使用范二是合法票据没有按照其使用范围使用。围使用。三是存在着自购三联单使用又不三是存在着自购三联单使用又不全部登记入帐的部题。全部登记入帐的部题。四是自制有价票证的管理问题。四是自制有价票证的管理问题。五是食堂收入使用自制单据又没五是食堂收入使用自制单据又没有审核监管。有审核监管。五）票据管理欠规范。五）票据管理欠规范。六）乱收费事情还偶有发生六）乱收费事情还偶有发生资料费；资料费；补课费；补课费；择校费，等等。择校费，等等。七）代办费结算清退问题七）代办费结算清退问题代办费不结算不清退；代办费不结算不清退；代办费余过大；代办费余过大；占用代办费，使得代办费有帐无钱。占用代办费，使得代办费有帐无钱。八）食堂财务管理问题八）食堂财务管理问题使用自制单据且食堂收入无人审核；使用自制单据且食堂收入无人审核；托管食堂卡员的收入与交无人审核；托管食堂卡员的收入与交无人审核；食堂采购环节不落实；食堂采购环节不落实；没有定期盘存核算没有定期盘存核算九）支付环节审核不严九）支付环节审核不严审批手续不齐；审批手续不齐；结算手续不全；比如验收、审计手续；结算手续不全；比如验收、审计手续；支付对象非直接受益对象；如学生营养餐等。支付对象非直接受益对象；如学生营养餐等。支付凭据附件无效。支付凭据附件无效。缺双方单位章、经办人签缺双方单位章、经办人签字、累计金额与明细不对等。字、累计金额与明细不对等。十）财务决策与财务公开方面十）财务决策与财务公开方面重大分配方案教职员工不知情；重大分配方案教职员工不知情；重大项目未经班子集体讨论决定；重大项目未经班子集体讨论决定；财务公开工作不到位。财务公开工作不到位。（一）地区经济发展水平的制约。（一）地区经济发展水平的制约。（二）地方政府及教育主管部门重视程度的欠缺。（二）地方政府及教育主管部门重视程度的欠缺。（三）学校领导班子和教师队伍的不稳定。（三）学校领导班子和教师队伍的不稳定。（四）财政政策法纪教育培训不到位。（四）财政政策法纪教育培训不到位。一些中小学校没有制订符合实际的财务规章一些中小学校没有制订符合实际的财务规章制度，尤其预算制度、内控制度、民主理财制度制度，尤其预算制度、内控制度、民主理财制度等规章制度，所以无等规章制度，所以无“法法”可依，使一些中小学可依，使一些中小学在财务管理上是无拘无束，职、权、利、责和风在财务管理上是无拘无束，职、权、利、责和风险的关系非常模糊。险的关系非常模糊。经济业务事项办理未严格执行经济业务事项办理未严格执行“授权、批准、执授权、批准、执行、记录、复核行、记录、复核”等互相牵制的程序办理，会计等互相牵制的程序办理，会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限没有真正相互分离、相互制约；尚未真正责权限没有真正相互分离、相互制约；尚未真正明确不相容岗位，尚未建立、健全学校内部会计明确不相容岗位，尚未建立、健全学校内部会计控制制度。控制制度。（五）有关规章制度不健全。（五）有关规章制度不健全。不少中小学尤其是小学的报帐会计人员是学不少中小学尤其是小学的报帐会计人员是学科教师兼职，无会计上岗证，较少懂科教师兼职，无会计上岗证，较少懂会计法会计法、审计法审计法等财会法规，而且对财务帐目业务知等财会法规，而且对财务帐目业务知识也是糊里糊涂，至于编制预算、提出财务报告识也是糊里糊涂，至于编制预算、提出财务报告和作出财务分析，更是不可能的事。财会人员应和作出财务分析，更是不可能的事。财会人员应是学校的管家，但是学校的管家，但“财会盲财会盲”型的型的“管家管家”是无是无论如何担当不起自己责任的，论如何担当不起自己责任的，“不会管不会管”必然造必然造成财务管理的成财务管理的“不规范不规范”。（六）财会人员专业素质偏低（六）财会人员专业素质偏低（七（七）预算管理上存在问题）预算管理上存在问题预预算算管管理理意意识识没没有有真真正正到到位位，具具体体执执行行没没有有真真正正落落到到实实处处；监监督督、控控制制、考考核核，没没有有真真正正采采取切实可行措施。取切实可行措施。（八）审计工作的不及时。（八）审计工作的不及时。及时审计和督查是预防和解决中小学财及时审计和督查是预防和解决中小学财务管理混乱的重要手段。但目前很难及时务管理混乱的重要手段。但目前很难及时把握审计这一关。把握审计这一关。九）考核评价体系不完善九）考核评价体系不完善1.学校财务管理应当作为学校年度考核的重要内学校财务管理应当作为学校年度考核的重要内容之一容之一;2.财务管理考核应当就学校的财务管理总体情况财务管理考核应当就学校的财务管理总体情况作一个较客观的评价作一个较客观的评价,不但要注意指标更要重内控管不但要注意指标更要重内控管理理;3.财务管理考核与学校考核和领导考核结合起财务管理考核与学校考核和领导考核结合起来来.（一）（一）加强预算管理加强预算管理预预算算管管理理是是学学校校财财务务管管理理的的重重要要组组成成部部分分，是是学学校校进进行行各各项项财财务务活活动动的的前前提提和和依依据据，是是财财务务管管理理的的“牛牛鼻鼻子子”，是是财财务务控控制制的的先先导导，全全面面预预算算管管理理更更是是集集事事前前、事事中中、事后监管于一身的一种现代监控手段。事后监管于一身的一种现代监控手段。各各中中小小学学应应贯贯彻彻实实行行“核核定定收收支支，定定额额或或定定项项补补助助，超超支支不不补补，节节余余留留用用”的的预预算算管管理理办办法法；采采用用“零零基基预预算算”法法编编制制单单位位预算，细化预算指标。预算，细化预算指标。预预算算一一经经审审核核批批准准，各各学学校校必必须须严严格格有有计计划划、有有组组织织地地执执行行预预算算；不不得得随随意意追追加加或或调整预算。调整预算。各各中中小小学学必必须须切切实实强强化化预预算算的的全全过过程程管管理理，切切实实保保证证预预算算的的约约束束力力和和严严肃肃性性，预预算算编编制制坚坚持持“量量入入为为出出，统统筹筹兼兼顾顾，保保证证重重点点，收收支支平平衡衡”的的原原则则，收收入入预预算算坚坚持持积积极极稳稳妥妥原原则则，将将学学校校各各项项收收入入全全部部纳纳入入预预算算；支支出出预预算算坚坚持持统统筹筹兼兼顾顾，保保证证重重点点，先先急急后缓，勤俭节约原则。后缓，勤俭节约原则。学学校校必必须须注注重重预预算算执执行行过过程程检检查查、分分析析、控控制制，平平时时学学校校应应定定期期、不不定定期期的的对对预预算算执执行行情情况况进进行行分分析析，重重点点分分析析存存在在的的问问题题，并并提提出出相相应应的的改改进进措措施施，以以保保证证预预算算顺顺利利完成。完成。年年度度终终了了（年年度度决决算算后后）对对预预算算执执行行结结果果进进行行考考核核、评评估估，编编制制预预算算执执行行报报告告，分分析析预预算算执执行行的的实实际际效效果果，预预算算收收入入的的完完成成情情况况，预预算算支支出出的的执执行行情情况况和和进进度度，资资金金使使用用效效益益，对对预预算算执执行行的的偏偏差差，要要认认真真分分析析原原因因，并并提提出出解解决决方方式式或或建建议议，为为下下一一年度提供重要参考。年度提供重要参考。各各学学校校树树立立综综合合预预算算管管理理观观念念，实实行行以以预预算算为为轴轴心心的的财财务务管管理理运运行行机机制制，各各学学校校应应使使预预算算管管理理逐逐步步走走向向规规范范化化、制制度度化化、科科学学化化，使使预预算算真真正正实实现现教教育育资资源源优优化化配配置置和投资办学效益。和投资办学效益。（二）加强学校内部会计控制制度建设（二）加强学校内部会计控制制度建设学学校校内内部部会会计计控控制制制制度度是是保保护护单单位位各各项项资资产产的的安安全全和和完完整整，防防止止资资源源流流失失，保保证证单单位位财财务务会会计计资资料料真真实实完完整整，保保证证国国家家法法律律、法法规规在在本本单单位位贯贯彻彻执执行行的的一一系系列列控控制制方方法法、措措施施和和程程序序，是是学学校校内内部部自自身身的的管管理理和和约约束束。学学校校应应建建立立一一系系列列内内部部会会计计制制度度，具具体体体体现现内内部部控控制制要要求求，实实现现内内控控目目标标，达达到内控目的。到内控目的。建立岗位责任制建立岗位责任制 确确保保不不相相容容岗岗位位，相相互互分分离离，制制约约和和监监督督。学学校校实实行行校校长长负负责责制制，设设置置总总务务处处、财财务务室室、实实物物保保管管室室，配配备备总总务务主主任任、会会计计、出出纳纳、实实物物保保管管员员，由由分分管管后后勤勤副副校校长长直直接接领领导导；明明确确各各处处室室、各各岗岗位人员职责权限，保证在授权范围内办理业务。位人员职责权限，保证在授权范围内办理业务。制定经费支出审批制度制定经费支出审批制度 按按照照经经办办人人员员申申请请，报报帐帐会会计计审审核核，分分管管校校长长证证明明，校校长长签签批批，审审核核会会计计人人员员复复核核，支支付付会会计计办办理支出，再由计帐会计记帐。理支出，再由计帐会计记帐。对对经经费费开开支支，采采用用“自自下下而而上上”的的逆逆向向签签批批程程序序，先先由由报报帐帐会会计计对对支支出出凭凭证证进进行行审审核核，（购购入入实实物物先先由由实实物物保保管管员员验验收收入入库库）；再再由由单单位位负负责责人人签签批批报报销销，坚坚持持“一一支支笔笔”审审批批制制度度和和重重大大支支付付业业务实行校务会集体决策和审批制度。务实行校务会集体决策和审批制度。建立财产物资管理制度建立财产物资管理制度建建立立财财产产物物资资请请购购计计划划、审审批批、采采购购、领领用用、报报废废等等制制度度，对对校校产产的的请请购购与与采采购购，采采购购与与验验收收，采采购购与与付付款款均均实实行行分分离离。尤尤其其应应建建立立大大宗宗物物品品采采购购制制度度，凡凡在在政政府府采采购购目目录录上上的的物物品品严严格格执执行行政政府府采采购购方方面面的的规规定定，其其他他大大宗宗物物品品的的采采购购，遵遵照照执行大宗物品采购办法。执行大宗物品采购办法。对学校实物购置可设置购物申领单，由使用部对学校实物购置可设置购物申领单，由使用部门提出申请，限额由分管后勤副校长或总务主任、门提出申请，限额由分管后勤副校长或总务主任、签批或校务会集体讨论决定，建立采购程序：请签批或校务会集体讨论决定，建立采购程序：请购部门购部门经办人员填制经办人员填制购物申领单购物申领单校长（分校长（分管后勤副校长、总务主任、集体签批管后勤副校长、总务主任、集体签批采购，经采购，经办人员两人以上办人员两人以上实物保管员验收入库实物保管员验收入库使用部使用部门领用。门领用。建立、健全财产物资清查、盘点和报废制度，建立、健全财产物资清查、盘点和报废制度，实物保管部门、财会部门应各司其职，定期进行实物保管部门、财会部门应各司其职，定期进行校产清查，做到账实相符。校产清查，做到账实相符。实行内审控制，加强民主理财，建立民主理实行内审控制，加强民主理财，建立民主理财小组，定期检查评价学校内部会计控制是否健财小组，定期检查评价学校内部会计控制是否健全、有效，实行财务公开，增强学校财务收支透全、有效，实行财务公开，增强学校财务收支透明度。明度。