财务会计综合实训资料.docx
财务会计综合实训资料一、 企业基本情况：（一）企业名称太湖机械厂太湖机械厂是一个中型工业企业，设在太湖市中心路12号， 8878666, 该企业为一般纳税人，纳税人登记号：3703088 ,主要生产甲、乙两种产品，全 厂设有一个基本生产车间，两个辅助生产车间（机修车间、供汽车间），一个专 设销售机构和厂部管理机构等五个部门。（二）核算体制与方法太湖机械厂实行厂部一级核算，采用科目汇总表核算形式，每旬汇总登记总 账一次。核算方法：采用新企业会计准那么。记账方法：采用借贷记账法；记账凭证：采用通用记账凭证形式。（三）人员分工厂长：王伟财务科长：杨为审核员：张梅记账员：李晓出纳员：赵可仓库保管员：陈青（四）生产特点太湖机械厂采用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加 工，生产出甲产品、乙产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。（五）内部核算制度1、货币资金核算库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按库存现金管理暂行 条理的规定执行。银行存款管理：太湖机械厂在太湖市工商银行中心路办事处开设了一个生产 周转使用的结算账户为：888999,在太湖市工商银行证券公司办事处开设了 “其 他货币资金一一存出投资额”专户，账号为618568。备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清; 行政科备用金实行定额备用金制度。结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇 票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。2、销售和收款销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时假设有库存现 金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣 增值税。坏账处理：每年末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备（包括应收账款、 其他应收款），提取比例为应收账款、其他应收款账户余额的5%。票据管理：对带息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算， 对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的 带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。3、工资管理发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣 住房公积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用 先发放后分配的方法。按工资总额的30%计提社会保险费，按工资总额的2%计提工会经费、按工 资总额的1.5%计提职工教育经费。4、存货核算存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中：原 材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划本钱核算, 除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料本钱差异率（要求保存四位小数）, 材料本钱差异月末一次集中结转。包装物及低值易耗品、库存商品按实际本钱核算，包装物及低值易耗品中的 包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售本钱，假设加权平均单价不能 被整除，那么要求保存四位小数。年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批 准。5、固定资产太湖机械厂固定资产分两大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据采用折旧 率按月计提折旧。固定资产财产保险费按年预付，分月摊销；固定资产大修理采用长期待摊 方法。6、本钱与费用采用制造本钱法的品种法计算产品本钱；厂里的各项费用按经济用途分类, 其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品本钱，其余计入期间费用；辅助生 产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费 用；期末产品本钱在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50% 完工程度计算。7、税金及附加增值税税率17%,营业税税率5%,城建税及教育费附加分别按流转税的7% 和3%计算，按月交纳。所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为25%,采用应付 税款法核算，按年计算交纳。8、其他购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，假设持股比例20% （含20%）以下，采用本钱法核算，反之，采用权益法。借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产到达预计可使用状 态之前，计入固定资产本钱。利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法 定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配禾I润。在计算过程中如出现小数除不尽一律保存四位小数。二、综合实训的基本要求对实训学生的基本要求：1、全面了解实训企业的基本情况和实训的基本内容。2、开设总账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的各账户余额和12月份 编制的科目汇总表，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。3、开设库存现金和银行存款日记账各一本。根据太湖机械厂2007年12月 初的各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末 办理结账手续。4、开设三栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的三栏式各账 户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账 手续。5、开设数量金额式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的数量金 额式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末 办理结账手续。6、开设多栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的多栏式各账 户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账 手续。7、根据12月份发生的经济业务的要求，编制有关原始凭证。根据原始凭证 编制记账凭证。8、根据记账凭证按旬编制科目汇总表。9、年终总账、日记账和各明细账进行对账。10、 根据总账和各明细账编制会计报表。包括：资产负债表、利润表、利润分配表和库存现金流量表。11、 根据会计报表资料编写财务分析报告。12、 装订会计凭证。
