个人所得税各应税项目的计算说明13212.docx

个人所得税各应税项目的计算说明1、工资薪薪金所得得2、劳务报报酬所得得3、稿酬酬所得4、特许许权使用用费所得得5、财产租租赁所得得6、财产产转让所所得7、股息息、利息息、红利利所得8、偶然然所得9、其他他所得10、承包包、承租租经营所所得（月月报、年报报）11、个体体工商户户生产经经营所得得（月报报、年报报）工资薪金一、正常月月薪收入入1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“正常月月薪收入入”。2、 关于于“费用扣除除标准”：（1）税款款所属期期为20011年年9月（含含9月）以以后的，适适用费用用扣除标标准为：国籍为为中国的的：一般般人员费费用扣除除标准为为35000元；退休返返聘人员员费用扣扣除标准准为35500元元；特殊殊行业人人员包括括远洋运运输船员员、取得得永久居居留权的的留学人人员、单单位外派派国外人人员，其其费用扣扣除标准准为48800元元；华侨侨、国籍籍为其他他国家或或港澳台台地区的的，费用用扣除标标准为448000元。（2）税款款所属期期为20008年年3月（含含3月）至2011年8月（含8月），适用费用扣除标准为：国籍为中国的：一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨、国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。（3）税款款所属期期为20006年年1月以以后的（含含1月）至至20008年22月（含含2月），适适用费用用扣除标标准为：国籍为为中国的的：一般般人员费费用扣除除标准为为16000元；退休返返聘人员员费用扣扣除标准准为16600元元；特殊殊行业人人员包括括远洋运运输船员员、取得得永久居居留权的的留学人人员、单单位外派派国外人人员，其其费用扣扣除标准准为48800元元；华侨侨、国籍籍为其他他国家或或港澳台台地区的的，费用用扣除标标准为448000元。（4）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。3、应纳税税所得额额（计税税金额）含税收收入额标准扣扣除费用用捐赠赠扣除额额及其他他。若计计算结果果为负数数，则默默认为00。4、税率和和速算扣扣除数根根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照税率表一自动填列（附对照表于后）。5、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）×税率速算扣除数。 6、“捐赠赠扣除额额及其他他”、“已缴纳纳税额、抵抵扣额或或减免额额”为选填填项，如如填写应应为正数数。7、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。附：对照税税率、速速算扣除除数表税率表一（适用于220111年8月月及之前取得得的工资资薪金所所得）级距含税级距 不含税级距距 税率速算 扣除数1不超过5000元不超过4775元的的502超过5000元至220000元的超过4755元至118255元的10253超过20000元至至50000元的的超过18225元至至43775元的的151254超过50000元至至200000元元的超过43775元至至163375元元的203755超过200000元元至4000000元的超过163375元元至3113755元的2513756超过400000元元至6000000元的超过313375元元至4553755元的3033757超过600000元元至8000000元的超过453375元元至5883755元的3563758超过800000元元至10000000元的的超过583375元元至7003755元的401037559超过10000000元的超过703375元元的45153755o 注:1、表表中所列列含税级级距与不不含税级级距的，均均为按照照规定减减除有关关费用后后的所得得额。22、含税税级距适适用于由由纳税人人负担税税款的工工资、薪薪金所得得，不含含税级距距适用于于由他人人（单位位）代付付税款的的工资、薪薪金所得得。税率表一（适用于220111年9月及以后后取得的的工资薪薪金所得得）级数全月应纳税税所得额额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距距1不超过15500元元的不超过14455元元的302超过15000元至至45000元的的部分超过14555元至至41555元的的部分101053超过45000元至至90000元的的部分超过41555元至至77555元的的部分205554超过90000元至至350000元元的部分分超过77555元至至272255元元的部分分2510055超过350000元元至5550000元的部部分超过272255元元至4112555元的部部分3027556超过550000元元至8000000元的部部分超过412255元元至5775055元的部部分3555057超过800000元元的部分分超过575505元元的部分分45135055注：1.本本表所列列含税级级距与不不含税级级距，均均为按照照税法规规定减除除有关费费用后的的所得额额；2.含税级级距适用用于由纳纳税人负负担税款款的工资资、薪金金所得；不含税税级距适适用于由由他人（单单位）代代付税款款的工资资、薪金金所得。 二、补发工工资收入入1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“补补发工资资收入”。本表仅计算补发工资收入的税额，不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。 此外，应注意“补发工资收入”是指在会计上已作处理，但由于企业资金紧张等问题延迟几个月才发放的工资。2、税款所所属期为为实际发发放工资资的时间间。例如如3月份份发放11月份的的工资，税税款所属属期为“20005-003-001”至“20005-003-331”。3、“费用用扣除标标准”同上述述“正常月月薪收入入”4、“已发发工资”填填写所属属月份已已发的工工资。如如补发11月份的的工资，则则应填写写1月份份当时发发放过的的工资收收入额。如如不存在在已发放放工资额额，应填填录0。同同时，要要记得在在“已缴缴纳税额额、抵扣扣额”填填写之前前已申报报缴纳过过的1月月份工薪薪税额，避避免重复复缴税。如如未缴纳纳过，则则填录00。5、“捐赠赠扣除额额及其他他”通常常应无填填写数据据。只有有存在特特殊可扣扣除事项项，例如如个人捐捐赠属于于可扣除除后计税税的，才才予填写写。“减减免额”用用于填写写减免税税额。以以上数字字填写均均应为正正数。6、应纳税税所得额额（计税税金额）补发工工资额（含含税）已发工工资标标准扣除除费用捐赠扣扣除额及及其他。若若计算结结果为负负，则默默认为00。7、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）”对对照税率率表自动动填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。8、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）××税率速算扣扣除数。 9、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”可可填可不不填，如如填写应应为正数数。10、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。 11、220111年9月月起，补补发工资资与已发发工资税税款所属属期如果果分别适适用新旧旧两套税税法，计计算方法法可选择以下下两种计计算方法法中税负负最轻的的方法缴缴纳：（1）将补补发工资资直接并并入发放放补发工工资的当当月正常常月薪中中一并计计算;（2）将补补发工资资归并至至原应发发工资月月份已发发工资，按按旧税法法计算应应纳税款款后，减减去原应应发工资资月份已已发工资资已缴纳纳的税款款后的余余额为补补发工资资实际应应纳税款款。按方法（22）计算算的税款款大于按按方法（11）计算算的税款款，因此此可按第第（1）种种方法计计算税款款。明细细申报时时，扣缴缴单位应应选择明明细正常常月薪申申报，将将工资的的发放月月份作为为税款所所属期，税税目为工工资薪金金所得，应应税项目目为正常常月薪项项目。如果按方法法（2）计计算的税税款小于于按方法法（1）计计算的税税款，可可按第（22）种方方法计算算税款。明明细申报报时，扣扣缴单位位应选择择明细补补税申报报方式申申报，将将补发工工资的发发放月份份作为税税款所属属期，税税目为工工资薪金金所得，应应税项目目为补发发工资项项目。三、年度奖奖金1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“年度奖奖金”。本表仅仅计算年年度奖金金收入的的税额，不不包括当当月工资资税额计计算。对对于当月月发放工工资的个个人所得得税纳税税人或扣扣缴义务务人应另另行按“正常月月薪收入入”进行申申报。2、 可扣扣除费用用（实际际可扣除除额）“费用扣扣除标准准”当月月发放工工资金额额“费用扣除除标准”同上述述“正常月月薪收入入”。“当月发放放工资金金额”此处仅仅做计算算参数使使用，用用于计算算可扣除除的费用用。如果果纳税人人工资低低于“费用扣扣除标准准”，且部部分低于于“费用扣扣除标准准”的差额额已在其其他应税税项目如如“企业年年金企业业缴费部部分所得得”中抵扣扣，则该该项目应应填报当当月工资资和已抵抵扣金额额之和。假设A（实实际可扣扣除额）“费用扣扣除标准准”当月月发放工工资金额额；如该该计算结结果为负负，则AA默认为为0。3、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。4、应纳税税所得额额（计税税金额）年度奖奖金（含含税收入入额）A（实际际可扣除除额）捐赠扣扣除额及及其他。若计算结果果为负则则默认为为0。5、税率和和速算扣扣除数根根据（“应纳税税所得额额（计税税金额）”÷12）的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见工资薪金税率表）。6、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）×税率速算扣除数。 7、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”可填可可不填，如如填写应应为正数数。8、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。    四、解除合合同一次次性补偿偿金1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“解解除合同同一次性性补偿金金”。2、如有补补交社保保则“含税收收入”为收入入扣除补补交社保保和上年年3倍平平均工资资总额 ；如不不补交社社保，则则当月社社保扣除除金额填填写在“捐赠扣扣除项目目及其他他”栏里。3、分摊月月份数应应大于等等于1，小小于等于于12（最最长只能能分摊112个月月）。4、“费用用扣除标标准”同上述述“正常月月薪收入入”。5、应纳税税所得额额（计税税金额）(补偿偿金（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)÷分摊月月份数可扣除除标准扣扣除费用用若计算结果果为负则则默认为为0。6、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）”对对照税率率表自动动填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。7、应扣缴缴税额【应纳纳税所得得额（计计税金额额）×税税率速速算扣除除数】××分摊月月份数。 8、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为为选填，如如填写应应为正数数。9、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。  五、内部退退养一次次性补助助1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“内内部退养养一次性性补助”。本表的税额计算包括当月工资的税额计算。2、分摊月月份数应应大于等等于1，小小于等于于7200（最长长只能分分摊600年即7720个个月）。3、“费用用扣除标标准”同上述述“正常月月薪收入入”。4、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选选填。以以上数字字填写均均为正数数。5、应纳税税所得额额（计税税金额）(一次次性补助助（含税税收入额额）捐捐赠扣除除额及其其他)当月发发放工资资金额可扣除除标准扣扣除费用用若计算结果果为负则则默认为为0。如果果【(一一次性补补助（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)÷分摊月月份数当月发发放工资资金额可扣除除标准扣扣除费用用】的计计算结果果为0的，应应纳税所所得额也也默认为为0。6、税率和和速算扣扣除数根根据【(一次性性补助（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)÷分摊月月份数当月发发放工资资金额可扣除除标准扣扣除费用用】的计计算结果果，对照照工资资薪金税税率表自动填列。7、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）×税率速算扣除数。 8、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为选填填，如填填写应为为正数。9、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。 六、股票期期权所得得1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“股票期期权所得得”。本表仅仅计算股股票期权权所得的的税额。2、分摊月月份数应应大于等等于1，小小于等于于12（最最长只能能分摊112个月月）；3、“含税税收入额额”指员员工行权权时，从从企业取取得股票票的实际际购买价价（施权权价）低低于购买买日公平平市场价价（指该该股票当当日的收收盘价）的的差额。4、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。5、应纳税税所得额额（计税税金额）含税收收入额捐赠扣扣除额及及其他6、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）÷分分摊月份份数”的的计算结结果，对对照税率率表自动动填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。7、应扣缴缴税额【应纳纳税所得得额（计计税金额额）÷分分摊月份份数×税税率速速算扣除除数】××分摊月月份数；若计算结果果为负则则默认为为0。8、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”可填可不填，如填写应为正数；9、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。七、企业年年金企业业缴费部部分所得得1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“企业年年金企业业缴费部部分所得得”。本表仅仅计算“企业年年金企业业缴费部部分所得得”的税额额，不包包括当月月正常工工资税额额的计算算。当月月正常发发放工资资收入应应另行填填写“正常月月薪收入入”报告表表进行申申报。2、“含税税收入额额”指企业业年金的的企业缴缴费部分分。3、“发放放当月的的正常工工资”指当月月个人工工资薪金金所得，此此栏数值值作为计计算“企业年年金企业业缴费部部分所得得”应纳税税额的计计算参数数使用，必必须填写写数值。如果纳税人工资低于“费用扣除标准”，且部分低于“费用扣除标准”的差额已在其他应税项目如“年度奖金”中抵扣，则该项目应填报当月工资和已抵扣金额之和。4、可扣除除费用（实实际可扣扣除额）费用扣扣除标准准发放放当月的的正常工工资“费用扣除除标准”同上述述“正常月月薪收入入”。假设A（实实际可扣扣除额）“费用扣扣除标准准”当月月发放工工资金额额；如该该计算结结果为负负，则AA默认为为0。5、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。6、应纳税税所得额额（计税税金额）“企业年年金企业业缴费部部分所得得”（含税税收入额额）AA（实际际可扣除除额）捐赠扣扣除额及及其他。若计算结果果为负则则默认为为0。7、税率和和速算扣扣除数根根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照税率表自动填列（对照表见工资薪金税率表）。8、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）×税率速算扣除数;若计算结果果为负则则默认为为0。9、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”可填可可不填，如如填写应应为正数数；10、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。八、提前退退休一次次性补贴贴1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“提前退退休一次次性补贴贴”。本表仅仅计算“提前退退休一次次性补贴贴”的税额额。不包包括当月月正常工工资税额额的计算算。当月月正常发发放工资资收入应应另行填填写“正常月月薪收入入”报告表表进行申申报。2、“含税税收入额额”指提前前退休一一次性补补贴金额额。3、可分摊摊月份数数应大于于等于11，小于于等于7720（最最长只能能分摊660年即即7200个月）。4、“费用用扣除标标准”同上述述“正常月月薪收入入”。5、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选填填。其中中一般性性捐赠扣扣除（即即捐赠扣扣除为应应纳税所所得额的的30%以内）时时, 捐捐赠允许许扣除限限额为【（“含税收入额”÷可分摊月份数费用扣除标准) ×30%×可分摊月份数】，请注意，因捐赠扣除较为复杂，请自行计算填列，系统未对上述捐赠允许扣除限额进行控制。以上栏目数值填写均为正数。6、应纳税税所得额额（计税税金额）（“提前退退休一次次性补贴贴”（含税税收入额额）捐捐赠扣除除额）÷÷可分摊摊月份数数费用扣扣除标准准。若计算结果果为负则则默认为为0。7、税率和和速算扣扣除数根根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照税率表自动填列（对照表见工资薪金税率表）。8、应扣缴缴税额（应纳纳税所得得额（计计税金额额）×税率速算扣扣除数）×可分摊月份数;若计算结果果为负则则默认为为0。9、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”可填可可不填，如如填写应应为正数数；10、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。    劳务报酬1、当税目目为劳务务报酬时时，使用用本表。含含税收入入额系指指扣除税税费等费费用后的的收入额额。2、当含税税收入额额小于等等于10000的的，“标标准扣除除费用”默默认为00；含税税收入额额大于110000元且小小于40000元元，“标标准扣除除费用”默默认为8800，当当含税收收入额>>40000元元，“标标准扣除除费用”默默认为（含含税收入入额×220）。3、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选选填。以以上数字字填写均均为正数数。4、应纳税税所得额额（计税税金额）含税收收入额标准扣扣除费用用捐赠赠扣除额额及其他他。若计算结果果为负数数，则默默认为005、税率和和速算扣扣除数根根据“应应纳税所所得额（计计税金额额）”对对照税率率表自动动填列（附附对照表表于后）。6、（1）含含税收入入额小于于等于110000元的，按按3带带征率征征收个人人所得税税。应扣扣缴税额额【含含税收入入额捐捐赠扣除除额及其其他】××3（2）含税税收入额额大于110000元的，应应扣缴税税额应应纳税所所得额（计计税金额额）×税税率速速算扣除除数。    7、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为为选填，如如填写应应为正数数。8、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。附：对照税税率、速速算扣除除数表劳务报酬税税率表级距应纳税所得得额（计计税金额额）税率速算扣除数数1不超过2000000元的2002超过200000元元至5000000元的3020003超过500000元元的407000  稿酬报酬、特特权使用用费所得得、财产产转让所所得1、应税税税目为稿稿酬所得得、特权权使用费费所得时时，“含含税收入入额”为为扣除费费用和税税费后的的收入额额；应税税项目为为财产转转让所得得时，“含含税收入入额”为为扣除财财产原值值、合理理费用和和税费后后的收入入额。2、当税目目为稿酬酬所得、特特权使用用费所得得，当含含税收入入额<440000元，“标标准扣除除费用”默默认为8800元元，当含含税收入入额>40000元，“标标准扣除除费用”默默认为（含含税收入入额×220）。当应税税目目为“财财产转让让所得”时时，标准准扣除费费用为00，不可可填写。3、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选选填。以以上数字字填写均均为正数数。4、应纳税税所得额额（计税税金额）含税收收入额标准扣扣除费用用捐赠赠扣除额额及其他他。若计计算结果果为负数数，则默默认为005、税率为为20。6、除“稿稿酬所得得”外，应应扣缴税税额应应纳税所所得额（计计税金额额）×220；  “稿酬酬所得”的的应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）××20×7007、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为为选填，如如填写应应为正数数。8、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。  财产租赁所所得1、应税项项目为财财产租赁赁所得。2、分摊月月份为11个月的的：当含含税收入入额<440000元，“标标准扣除除费用”默默认为8800，当当含税收收入额>>40000元元，“标标准扣除除费用”默默认为（含含税收入入额×220）；分摊月份为为多个月月的：当当【含税税收入额额÷分摊摊月份数数】的计计算结果果小于440000元，“标标准扣除除费用”默默认为8800，当当【含税税收入额额÷分摊摊月份数数】的计计算结果果大于等等于40000元元，“标标准扣除除费用”默默认为（【含含税收入入额÷分分摊月份份数】××20）；3、分摊月月份数应应大于等等于1，小小于等于于7200个月（相相当于660年）。4、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选选填。以以上数字字填写均均为正数数。5、应纳税税所得额额（计税税金额）含税收收入额÷÷分摊月月份数标准扣扣除费用用捐赠赠扣除额额及其他他。若计算结果果为负数数，则默默认为00。6、税率为为20。7、应扣缴缴税额【应纳纳税所得得额（计计税金额额）×220】××分摊月月份数；8、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为为选填，如如填写应应为正数数。9、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。  偶然所得、其其他所得得、利息息红利所所得1、税目为为股息、利利息、红红利所得得、偶然然所得、其其他所得得。2、“捐赠赠扣除额额及其他他”为选选填。以以上数字字填写均均为正数数。应纳纳税所得得额（计计税金额额）含含税收入入额捐捐赠扣除除额及其其他。若若计算结结果为负负数，则则默认为为0。3、税率默默认为220。4、应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）××20。5、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为为选填，如如填写应应为正数数。6、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。  承包、承租租经营所所得月份申申报1、税目为为承包承承租经营营所得。2、“成本本、费用用扣除项项目金额额”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。3、“当年年累计经经营月份份数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当年累累计经营营月份数数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如经营期期为20011年年3至66月，则则“当年累累计经营营月份数数”为4，税款款所属期期应为220111年3月月1日起起至20011年年6月330日止止。4、应纳税税所得额额的计算算：（1）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳税所得得额（计计税金额额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）÷当年累计经营月份数×129600（2）税款款所属期期为20006年年1月（含含1月）至至20007年112月（含含12月月），应纳税所得得额（计计税金额额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）÷当年累计经营月份数×1219200（3）税款款所属期期为20008年年1月（含含1月）至至20008年12月（含含12月），应纳税所得得额（计计税金额额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）÷当年累计经营月份数×1223200（4）税款款所属期期为20008年年1月（含含1月）至至20111年88月（含含8月），应纳税所得得额（计计税金额额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）÷当年累计经营月份数×1224000（5）税款款所属期期为20011年年9月（含含9月）至至20111年112月（含含12月月），应纳税所得得额（计计税金额额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）÷当年累计经营月份数×12（2000×8+3500×4）（6）税款款所属期期为20012年年1月（含含1月）至至以后应纳税所得得额（计计税金额额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）÷当年累计经营月份数×12420005、税率和和速算扣扣除数根根据 “应纳纳税所得得额（计计税金额额）”对照税税率表二二自动动填列（表表附后）。6、20111年每每月应预预缴税额额【应应纳税所所得额（计计税金额额）×旧税率率旧税税率表速速算扣除除数】÷÷12×（20111年1-88月实际际经营月月份数）+【应纳税所得额（计税金额）×新税率新税率表速算扣除数】÷12×（2011年9-12月实际经营月份数） 2012年年及以后后每月应应预缴税税额应应纳税所所得额（计计税金额额）×税率速算扣扣除数。7、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为选填填，如填填写应为为正数。8、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。税率表二（适用于220111年8月月及之前前取得的的个体工工商户的的生产、经经营所得得和对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得）级距含税级距 不含税级距距 税率速算扣除数数1不超过50000元元不超过47750元元的502超过50000元至至100000元元的超过47550元至至92550元的的102503超过100000元元至3000000元的超过92550元至至252250元元的2012504超过300000元元至5000000元的超过252250元元至3992500元的3042505超过500000元元的超过392250元元的356750注:表中所所列含税税级距与与不含税税级距，均均为按照照税法规规定减除除有关费费用（成成 本、损损失）后后的所得得额。税率表二（适用于220111年9月月及以后后取得的的个体工工商户的的生产、经经营所得得和对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得）级数全年应纳税税所得额额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距距1不超过1550000元的不超过1442500元的502超过150000元元至3000000元的部部分超过142250元元至2777500元的部部分107503超过300000元元至6000000元的部部分超过277750元元至5117500元的部部分2037504超过600000元元至10000000元的的部分超过517750元元至7997500元的部部分3097505超过10000000元的部部分超过797750元元的部分分35147500注：1.本本表所列列含税级级距与不不含税级级距，均均为按照照税法规规定以每每一纳税税年度的的收入总总额减除除成本、费费用以及及损失后后的所得得额；22.含税税级距适适用于个个体工商商户的生生产、经经营所得得和由纳纳税人负负担税款款的对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得；不不含税级级距适用用于由他他人（单单位）代代付税款款的对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得。  承包、承租租经营所所得年度申申报1、税目为为承包承承租经营营所得。年年度申报报。2、“当年年累计经经营月份份数”为必填填 。3、“当年年累计经经营月份份数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当年累累计经营营月份数数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如全年经经营期为为20111年33至100月，则则“当年累累计经营营月份数数”为8，税税款所属属期应为为20111年33月1日日起至220111年100月311日止。4、应纳税税所得额额的计算算：（1）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳税所得得额（计计税金额额）年年度承包包承租经经营收入入当年年累计工工资收入入8000×当年累累计经营营月份数数（2）税款款所属期期为20006年年1月（含含1月）至至20007年112月（含含12月月），应纳税所得得额（计计税金额额）年年度承包包承租经经营收入入当年年累计工工资收入入16600××当年累累计经营营月份数数（3）税款款所属期期为20008年年1月（含含1月）至至20008年12月（含含12月），应纳税所得得额（计计税金额额）年年度承包包承租经经营收入入当年年累计工工资收入入当年年累计经经营月份份的可扣扣除标准准（20008年年1-22月费用用扣除标标准为116000元，3-12月月费用扣扣除标准准为20000元元）“当年累计计经营月月份的可可扣除标标准”按实际际经营月月份累加加计算，涉涉及到年年中变化化的，应应分段计计算。例例如：当当年5月月终止经经营的，则则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为16600××2+220000×3=992000元；又又如当年年9月开开始生产产经营的的，则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为20000××4=880000元。（4）税款款所属期期为20009年年1月（含含1月）至至20111年9月（含含9月），应纳税所得得额（计计税金额额）年年度承包包承租经经营收入入当年年累计工工资收入入20000××当年累累计经营营月份数数（5）税款款所属期期起为220111年月份份，税款款所属期期止为220111年9月（含含9月）至至20111年12月（含含12月），应纳税所得得额（计计税金额额）年年度承包包承租经经营收入入当年年累计工工资收入入当年年累计经经营月份份的可扣扣除标准准（20011年年1-88月费用用扣除标标准为220000元，9-12月月费用扣扣除标准准为35500元元）“当年累计计经营月月份的可可扣除标标准”按实际际经营月月份累加加计算，涉涉及到年年中变化化的，应应分段计计算。例例如：当当年100月终止止经营的的，则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为20000××8+335000×2=2230000元；又如当当年9月月开始生生产经营营的，则则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为35500××4=1140000元。5、税率和和速算扣扣除数根根据 “应纳纳税所得得额（计计税金额额）”对照承承包承租租经营所所得税税税率表自自动填列列。6、20111年年年度应扣扣缴税额额【应应纳税所所得额（计计税金额额）×旧税率率旧税税率表速速算扣除除数】÷÷当年累累计经营营月份数数×（20111年1-88月实际际经营月月份数）+【应纳税所得额（计税金额）×新税率新税率表速算扣除数】÷当年累计经营月份数×（2011年9-12月实际经营月份数）。2012年年及以后后年度应应扣缴税税额应应纳税所所得额（计计税金额额）×税率速算扣扣除数。 7、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”为选填填，如填填写应为为正数。 8、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算结果果为负数数，则默默认为00。   个体户生产产经营所所得月份申申报1、税目为为个体工工商户生生产经营营所得时时，其所所有应税税项目的的月份申申报。2、“成本本、费用用扣除金金额”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。3、“当年年累计经经营月份份数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当年累累计经营营月份数数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如经营期期为20011年年3至66月，则则“当年累累计经营营月份数数”为4，税款款所属期期应为220111年3月月1日起起至20011年年6月330日止止；“利润分分配比例例”按小数数点格式式录入，最最大为11.000。例如如利润分分配比例例50，录入入为0.5。4、应纳税税所得额额的计算算：（1）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳税所得得额（计计税金额额）【（累累计生产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）×利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（8800元元×当年累累计经营营月份数数）】÷÷当年累累计经营营月份数数×122（2）税款款所属期期为20006年年1月（含含1月） 至20007年年12月月（含112月），应纳税所得得额（计计税金额额）【（累累计生产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）×利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（116000元×当年累累计经营营月份数数）】÷÷当年累累计经营营月份数数×122（3）税款款所属期期为20008年年1月至至20110年112月（含含12月月），应纳税所得得额（计计税金额额）【（累累计生产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）×利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（220000元×当年累累计经营营月份数数）】÷÷当年累累计经营营月份数数×122