2022初级会计职称考试真题及答案8卷.docx

2022初级会计职称考试真题及答案8卷2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第1卷单位之间交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的（）负责监督。 A.会计机构负责人 B.档案机构负责人 C.单位有关负责人 D.档案保管员答案：C解析：单位之间交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的有（）。A.库存现金盘点报告表B.银行存款余额调节表C.清查结果报告表D.盘点报告表答案：A,C,D解析：“银行存款余额调节表”不作为记账凭证，只是用来核对账目。（2022年）无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后可以免征关税。（ ）答案：对解析：（2022年）下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的有（ ）。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样答案：A,B,C,D解析：下列关于印花税的表述中正确的有（）。A.土地使用权出让合同的计税依据为列明的价款，不包括增值税税额B.同一应税凭证由两方或两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额C.技术合同以支付的价款、报酬或使用费为计税依据D.著作权转让书据应按件贴花答案：A,B,C解析：著作权转让书据，属于产权转移书据，按照列明的价款，为计税依据，不包括增值税税额。根据个人所得税法律制度的规定，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的一定期限内向税务机关申报纳税，该期限是（ ）。A.次年6月1日至6月30日B.次年1月1日至3月1日C.次年3月1日至6月30日D.次年1月1日至1月31日答案：C解析：2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第2卷根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司答案：A解析：2022年7月19日，甲银行将一张由乙银行承兑的银行承兑汇票转贴现给丙银行，并指定B金融机构（经中国人民银行批准经营贷款业务）做保证增信行。票据到期后，丙银行向乙银行提示付款，未经乙银行付款确认，乙银行拒绝付款。假定不考虑其他因素，则可能对持有该票据的丙银行进行偿付的有（）。 A.A公司 B.B金融机构 C.甲银行 D.乙银行答案：B,C解析：票据保证增信后即交易且未经承兑人付款确认的，若承兑人未付款，应当由保证增信行先行偿付；保证增信行未偿付的，应当由贴现人先行偿付。金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。（ ）答案：错解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 A：属于“金融商品转让”；（ 2）选项 B：属于“贷款服务”；（ 3）选项 C：属于“直接收费金融服务”；（ 4）选项 D：属于“保险服务”。某公司职工王某在工作时因自身高血压引起脑溢血突发住院治疗4个月，住院期间该公司按月向其支付病假工资。出院后王某回公司上班，因该疾病导致不能从事原工作。于是公司为其安排其他岗位，但是王某仍不能从事该工作。该公司拟单方面解除与王某之间尚未到期的劳动合同。王某拒绝，双方发生争议。已知，王某月工资2 500元，实际工作年限11年，在该公司工作2年；该公司所在地月最低工资标准为1 500元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）王某住院期间，公司应向其支付的病假工资不得低于（ ）。A.2 500元B.2 000元C.1 200元D.1 500元答案：C解析：职工医疗期内，病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于最低工资标准的80%。（2022年）下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（）。A.股份制改造B.单位改变隶属关系C.单位主要领导人离任交接前D.清产核资答案：A,B,C,D解析：全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第3卷（2022年）下列各项中，适合采用三栏式明细分类账簿进行明细账核算的有（）。A.向客户赊销商品形成的应收账款B.生产车间发生的制造费用C.购买并验收入库的原材料D.向银行借入的短期借款答案：A,D解析：各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。选项B，适用于多栏式账簿；选项C，适用数量金额式账簿。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：错解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2022年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2022年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（1）甲公司2022年1至11月份的营业利润为（ ）万元。A.535B.565C.505D.465答案：A解析：根据题干资料，甲公司2022年1-11月份的营业利润=1500主营业务收入+500其他业务收入-1000主营业务成本-400其他业务成本-80税金及附加-100管理费用-15财务费用+100公允价值变动损益+30投资收益=535（万元）。如果两个以上的法院对某一民事诉讼案件均有管辖权，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。（ ）答案：对解析：（2022年）变动成本法下的产品成本包括生产过程中消耗的变动成本，不包括固定成本。（ ）答案：对解析：变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）答案：错解析：交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第4卷（2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计报表的有（）。A.现金流量表B.利润表C.资产负债表D.审计报告答案：A,B,C解析：会计报表应当包括资产负债表（选项 C）、利润表（选项 B）、现金流量表（选项 A）及相关附表。某企业在2022年4月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果买方在2022年4月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。A.22932B.22148C.23166D.22200答案：D解析：买方在4月14日付款，属于在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×（1-2%）+2600=22200（元）。根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）。A.记名预付卡的有效期最长为3年B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能答案：D解析：下列各项中，属于适用法的效力原则的有（）。A.新法优于旧法B.上位法优于下位法C.在民族自治地方、自治条例和单行条例的变通规定优先适用D.特别法优于一般法答案：A,B,C,D解析：根据适用法的效力原则，ABCD四个选项的表述均正确。甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费、增值税率6%。该批零配件的实际成本为110万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。 A.120B.114C.200D.68.4答案：A解析：（2022年）根据会计法律制度的规定，会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不得低于（）。A.30学分B.90学分C.60学分D.15学分答案：B解析：会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第5卷（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的是（ ）。A.双方当事人可以约定试用期B.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿C.用人单位不能随时通知劳动者终止用工D.双方当事人应当订立书面劳动合同答案：B解析：到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目。 A.长期借款B.应付账款C.其他应付款D.短期借款答案：B,D解析：商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关款项收付时间完全一致。（）答案：错解析：在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关款项收付时间有时并不完全一致。2022年3月3日，刘某到甲公司应聘。3月5日签订劳动合同，合同约定：试用期5个月，合同期限为4年。试用期工资5 000元，期满后月工资10 000元。刘某3月8日入职。 2022年8月，双方签订了服务期合同，合同约定培训期2个月，甲公司支付培训费10万元。服务期为4年。如果刘某违反约定需要支付违约金20万元。 2022年10月，刘某因为出国留学提出辞职，甲公司要求其支付违约金。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于服务期的表述中，符合法律制度规定的是（）。A.服务期为4年B.甲公司支付培训费10万元C.服务期从培训结束之日开始计算D.违约金20万元答案：A,B,C解析：违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。下列各项中，属于复式记账法的有（）。A.借贷记账法B.增减记账法C.收付记账法D.单式记账法答案：A,B,C解析：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。2022 年 12 月甲企业向税务机关应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳 20 万元，向税务机关应缴纳消费税 28 万元，实际缴纳 12 万元。已知教育费附加征收比率为 3% 。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（ ）。A.（30+28）×3%=1.74（万元）B.（20+12）×3%=0.96（万元）C.30×3%=0.9（万元）D.28×3%=0.84（万元）答案：B解析：2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第6卷（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。 A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货答案：A,B,C解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于企业职工医疗期期限及待遇的表述中，正确的有（）。 A.病假工资不得低于当地最低工资标准B.公休、假日和法定节日包括在病休期间内C.医疗期内遇劳动合同期满，则合同应延续至医疗期满D.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，可享受3个月的医疗期答案：B,C,D解析：选项A，病假工资可以低于当地最低工资标准，但最低不能低于最低工资标准的80%。对库存现金进行清查时，采用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物盘点法答案：A解析：库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。对于盘盈或盘亏的财产物资，需在期末结账前处理完毕，如在期末结账前尚未经批准处理的，等批准后进行处理。（）答案：错解析：在期末结账前尚未经批准处理的，应在对外提供财务会计报告时先按规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明。甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2022年9月发生下列业务： （1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入872万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入76.3万元； （2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元； （3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入103 000元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额； （4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额80万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为22.6万元。 已知：交通运输服务适用税率为9；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲公司销售自己使用过的货车应纳增值税为（）。 A.103000÷（113）×1311849.56元B.103000×22060元C.103000÷（13）×33000元D.103000÷（13）×22000元答案：D解析：一般纳税人销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3的征收率减按2征收；应纳增值税103 000÷（13）×22 000（元）。（2022年）2022年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元（节约差异）。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为（）万元。A.48B.45C.42D.22答案：C解析：该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42（万元）。2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第7卷下列关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有（ ）。A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据答案：A,B,C,D解析：年终，先将损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，然后将“本年利润”科目余额结转入“利润分配未分配利润”科目。（ ）答案：对解析：企业当期实际缴纳增值税 80 万元，消费税 40 万元（均属于销售商品确认），适用的城市维 护建设税税率为 7%，教育费附加税率为 3%。不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金 及附加”项目的金额为（ ）万元。A.67B.52C.43D.17答案：B解析：企业确认的增值税不通过“税金及附加”科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和教育费附加的会计分录:借：税金及附加52贷：应交税费一应交消费税40一应交城市维护建设税(80+40)×7%8.4一应交教育费附加(80+40)×3%3.6企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金额，所以应列入“税金及附加”项目的金额=40+(80+40)×(7%+3%)=52(万元)。（2022年）被保险人获得的保险赔付应征收增值税。（）答案：错解析：2022年年初，甲股份有限公司所有者权益总额为3 400万元，其中：股本1 000万元，资本公积1 600万元，盈余公积300万元，未分配利润500万元。2022年该公司发生的有关股东权益业务资料如下： （1）1月15日，委托证券公司发行普通股300万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行价的2向证券公司支付相关手续费。（不考虑发行过程中的税费等因素） （2）2月5日，经股东大会批准将资本公积800万元转增股本。 （3）6月20日，经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并予以注销。 （4）2022年度实现利润总额2 000万元，其中包括本年实现的国债利息收入25万元，并且当年营业外支出中有15万元为税收滞纳金罚金，所得税税率为25。甲公司按净利润的10提取法定盈余公积。 （5）经股东大会批准宣告发放现金股利450万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料和资料（4），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。 A.期末盈余公积余额为350万元B.期末盈余公积余额为450.25万元C.本年增加盈余公积50万元D.本年增加盈余公积150.25万元答案：B,D解析：2022年实现净利润2 000（2 0002515）×251 502.5（万元）。本年提取的法定盈余公积1 502.5×10%150.25（万元），期初盈余公积为300万元，那么期末盈余公积300150.25450.25（万元）。 资料（4），分录如下： 借：本年利润 1 502.5 贷：利润分配未分配利润 1 502.5 借：利润分配提取法定盈余公积 150.25 贷：盈余公积法定盈余公积 150.252022年 7月 5日，王某到甲公司上班，但甲公司未与其签订书面合同。甲公司该行为法律后果的下列表述中，正确的有（ ）。A.甲公司和王某之间尚未建立劳动关系B.甲公司应在2022年8月5日前与王某签订书面劳动合同C.若甲公司在2022年10月5日与王某补订了书面劳动合同，王某有权要求甲公司向其支付2个月的双倍工资D.若甲公司在2022年10月5日与王某补订了书面劳动合同，王某有权要求甲公司向其支付11个月的双倍工资答案：B,C,D解析：（ 1）选项 A：劳动关系自用工之日起建立，王某和甲公司之间已于 2022年 7月 5日建立了劳动关系；（ 2）选项 B：书面劳动合同应当自用工之日起 1个月内签订；（ 3）选项 C：补订书面合同的时间在用工之日起 1年内，每月支付 2倍工资的起算时间为用工之日起满 1个月的次日（ 8月 5日），截止时间为补订书面劳动合同的前 1日（ 10月 4日）；（ 4）选项 D：补订书面合同的时间已经超过用工之日起 1年，王某只能要求自用工之日起满 1个月的次日至满 1年的前一日（共计 11个月）的 2倍工资。2022初级会计职称考试真题及答案8卷 第8卷甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资、薪金总额2000万元答案：A,B,D解析：对本题各项扣除的详细分析参考下表：（2022年）根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（ ）。A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法答案：C解析：甲公司自2022年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2022年末应收款项余额3 800万元；2022年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5 200万元；2022年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4 100万元。则甲公司2022至2022年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为（）万元。 A.195B.235C.365D.550答案：C解析：甲公司2022至2022年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额 4 100×5%320160365（万元）。下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：A,B,C,D解析：影响固定资产折旧的因素包括:固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。甲公司的员工A不能胜任工作，经调岗后仍不能胜任工作，甲公司向A提出解除劳动合同。甲公司与A协商一致后解除劳动合同并额外支付一个月的工资，下列表述正确的有( )。A.甲公司应当向劳动者支付经济补偿B.甲公司无须向劳动者支付经济补偿C.甲公司应当向劳动者支付违约金D.甲公司无须向劳动者支付违约金答案：A,D解析：无过失性辞退，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，同时用人单位应当向劳动者支付经济补偿。2022 年 10 月王某购买一套住房，支付购房价款 97 万元、增值税税额 8.73 万元。已知契税适用税率为 3% ，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（97+8.73）×3%=3.17（万元）B.97÷（1-3%）×3%=3（万元）C.（97-8.73）×3%=2.65（万元）D.97×3%=2.91（万元）答案：D解析：