2022年云南省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

2022年云南省审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单项选择题1 .进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算机 中，观察比拟输出是否与预期相符。这一方法是：A、测试数据法B、虚拟实体法C、平行模拟法D、受控处理法答案：A解析：选项B,虚拟实体法是对测试数据法的改良，一般做法是在信息系统中建 立虚拟的实体，然后将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统 进行处理，最后将虚拟实体的输出结果与预期进行比拟，确定信息系统的控制功 能是否发生作用。选项C,平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息 系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系 统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。选项D,受控处理法 是指审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后 在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，并将处理结果与预期结果进行 比拟分析，以判断被审计单位的系统是否符合规定的要求。2 .以下有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的选项是。A、完全不信赖内部控制C'发出材料的计价方法是否遵循一贯性原那么D、材料采购本钱的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：审计人员审查材料采购本钱时，应审查的内容包括：材料采购本钱的构 成工程是否完整;材料采购费用分配比例是否合理;材料采购本钱是否合规、 正确；材料采购本钱的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审 查的内容。20.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（）。A、不需要经过充分的准备，简便易行B、对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C、可以根据被访谈者的情绪' 状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有 关审计事项的情况D、获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实 答案：C解析：访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。访谈法 的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、 状况，及时深入地进行沟通，可以了解 更多的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈需要经过充分的准备；B项， 访谈需要沟通技巧；D项，通过访谈取得的信息通常只能为审计人员提供一些“线 索”，为增强访谈方法取得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行 进一步的证实，有的时候需要被访谈人进一步确认访谈信息的真实性和完整性。 21.以下内部控制措施中，属于预防式控制的是O。A、实物盘点E、与被审计单位协商出具审计意见答案：ABCD解析：内部审计人员职业道德的一般原那么包括诚信正直、 客观、专业胜任能力和 后续教育' 保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上 和形式上独立于被审计单位。76 .国家审计审计中，职业判断所选择的标准应当具有0。A、客观性B、适用性C、相关性D、公认性E、可靠性答案：ABCD解析：职业判断所选择的标准应当具有客观性、适用性' 相关性' 公认性。77 . 20世纪40年代，西方内部审计进入现代开展时期，其主要标志有。A、出现了内部审计的专门法律B、从报送审计转变为就地审计C、审计领域从财务审计扩展到效益审计D、审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查E、公布了国际内部审计准那么 答案：CD 解析：20世纪40年代，西方内部审计进入现代开展时期。其主要标志一是审计 的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样检查；二是审计领 域从财务审计扩展到效益审计，选项C和D正确。78 .审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有0。A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期 比拟B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比拟D、将本钱费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比 较E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比拟答案：BCD解析：选项A,固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法 对其进行分析。选项E,本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行 分析。79 .以下各项中，属于国家审计报告内容的有（）。A、被审计单位基本情况B、审计依据C、审计评价意见D、审计组人员构成及分工E、改进财政收支' 财务收支管理的意见和建议 答案：ABCE 解析：国家审计报告的主要内容包括：审计依据；实施审计的基本情况； 被审计单位的基本情况；审计评价意见；以往审计决定执行情况和审计建议 采纳情况；审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支'财务收支行为的 事实和定性、处理处分意见，以及依据的法律法规和标准；审计发现的移送处 理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除 外；针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。80 .以下关于绩效审计的说法中，正确的选项是0 oA、绩效审计程序的四阶段包括审计立项、审计准备' 审计实施和审计报告与后 续跟踪B、对备选工程进行综合考虑，确定绩效审计工程的优先次序C、绩效审计的审计实施阶段主要工作内容与财政财务审计没有大的差异D、绩效审计的审计报告与财政财务审计没有大的差异E、绩效审计的后续跟踪阶段与财政财务审计没有大的差异答案：ABCDE解析：全部正确。81 .当出现以下情况时，可能说明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉。A、被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B、在没有经营业务的地区开立银行账户C、银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额 的截止性错误D、存在银行未达款项E、开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持答案：ABCE 解析：货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能 说明存在舞弊风险）：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业 常用的结算模式不同；2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金；3.银行账 户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；4.在没有经营业务的地区开立银行 账户；5.企业资金存放于管理层或员工个人账户；6.货币资金收支金额与现金 流量表不匹配；7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表；8.存在长期或 大量银行未达账项；9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；10.违 反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金' 未经 许可将募集资金转作其他用途等）；11.存在大额外币收付记录，而被审计单位 并不涉足外贸业务；12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。 此外，审计人员在审计其他财务报表工程时，还可能关注到其他一些也需要保待 警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资 金往来；2.长期挂账的大额预付款项；3.存在大额自有资金的同时，向银行高 额举债；4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商 名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；6.银行承兑票据 保证金余额与应付票据余额比例不合理。82 . （2013年）审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：比拟 各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；计算主要产品的毛利率并与上 年比照，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否 全部登记入账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账 相核对。“资料3”所述的审计人员采取的审计措施中，属于分析方法的有（）。A、B、C、D答案：AB解析：分析，是指研究财务数据之间' 财务数据与非财务数据之间可能存在的合 理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多 期比拟、实际和预算比拟、与行业数据比拟' 数据间关系研究、财务信息与非财 务信息关系分析等。83 .审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时， 可实施的审计程序有：A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准答案：AE解析：检查不相容职责的划分：走访' 观察信用部门与应收款项处理部门是否独 立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记 录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准; 了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。84 .按照审计法的规定，以下各项中，属于审计机关职责的有A、对内部审计工作进行业务指导和监督B、对地方党委履行自然资源资产管理情况进行审计监督C、核查社会审计机构出具的所有审计报告D、制定财务会计准那么，培训会计人员E、对世界银行贷款工程的财务收支进行审计监督答案：ABE.以下有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、一般采用否认式函证E、应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案：CE解析：函证范围一一被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款' 银行本票存款' 信用证存款' 信用证保证金存款）的所有银行。85 .根据内部控制不相容职务别离的要求，以下职责应相互独立的有：A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收D、验收与付款E、存货保管与发出 答案：ABCD.以下有关审计目标的表述，正确的选项是。A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标确实定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性' 合法性和效益性进行 检查和评价E、审计目标可以多样化答案：ABCE解析：国家审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性' 合法性和效益性进 行检查和评价.以下各项中，属于国家审计机关任务的有（）oA、接受委托，起草、修改审计法律' 行政法规草案B、研究制定审计工作方针' 政策，确定审计工作重点C、根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工 作D、领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作E、办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项 答案：ABCDE解析：国家审计机关的具体任务有：1）接受委托，起草' 修改审计法律、行政法 规草案，制定审计规章制度。2）研究、制定审计工作的方针' 政策，确定审计工 作重点，编制审计工作计划。3）办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本 级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4）根据规定，具体指导、监督全国及 各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5）领导' 管理下级审计机关的审计 业务以及其他审计工作。6）办理法律' 法规、规章规定的，以及政府和上级审计 机关交办的其他事项。86 .以下有关社会审计中实质性测试的表述中，正确的选项是（）A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、实质性测试是对被审计单位财务报表各工程认定的正确性与公允性进行的证实性测试D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿E、包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性测试答案：ACE解析：不需要都采用详查法，选项B错误；在所有工作阶段都需要编制审计工作 底稿，选项D错误。87 .审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（）。A、计价的正确性B、所有权的归属C、是否存在D、是否毁损' 短缺E、会计处理是否正确且前后各期一致 答案：CD 解析：存货的审查，主要应核实其真实性' 完整性，鉴别其所有权，与存货账核 对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是 否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。88 .审计机关进行质量检查可采取的方法包括（）。A、查阅有关文件B、查阅审计档案C、询问有关人员D、盘点法E、函证法答案:ABC解析：审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审 计机关的审计业务质量进行检查。审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、 询问相关人员等方式' 方法，检查以下事项：建立和执行审计质量控制制度的 情况；审计工作中遵守法律法规和审计准那么的情况；与审计业务质量有关的 其他事项。89 .以下各项中，属于生产与存货循环中本钱控制措施的有（）。A、制定本钱计划和费用预算B、设置会计账簿核算本钱费用C、建立本钱和费用的归口分级管理控制制度D、进行生产与存货本钱分析E、财会部门采取永续盘存记录 答案：ABCD 解析：E选项不属于生产本钱控制，属于永续盘存制。90 .以下各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：A、盘点日现金日记账结余数B、盘点日银行存款日记账结余数C、实际库存现金监盘数D、库存现金溢缺情况E、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：ACD解析：选项B是关于银行存款，而非库存现金；选项E,并不会造成账实差异, 不在库存现金盘点表中反映。91 .根据审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中属于内部审计机构权 限的有（）。2008年中级真题A、召集相关人员召开与审计事项有关的会议B、提出纠正、处理违法违规行为的意见C、检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D、经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡 改' 毁弃的会计资料E、对违法违规和造成损失浪费的人员进行处分，并对社会公布审计结果答案：ABCD解析：E项，内部审计机构对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报 批评或者提出追究责任的建议，而不能对其进行处分和向社会公布审计结果。92 .以下属于少计收入的情况是（）。B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制答案：C解析：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制' 职责分工控制等。AB两项属于发觉式控制；D项属于经营决策控制。22 .传统内部审计开展到现代内部审计，其主要标志之一是。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承当答案：B解析：传统内部审计开展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过 去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从 财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。23 .审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余 额不符时，应采取的最有效审计程序是0A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行B、分析定期存款占银行存款的比例C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向D、检查该银行账户的银行存款余额调节表 答案：DA、被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作 为负债挂账或转入本单位以外的其他账户B、采用以旧换新方式销售时，以新旧商品差价确认收入C、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况，不在资产负债表日按百 分比确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入D、发送货物的数量多于顾客订购的数量。E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售。答案：ABC解析：D、E为虚增收入96 .审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有。2 011年中级真题A、审计工作计划B、审计工作方案C、国家有关方针和政策D、被审计单位的管理制度E、专业机构或专家的意见答案：CDE解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择作为职 业判断依据的标准包括：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方 针和政策；会计准那么和会计制度；国家和行业的技术标准；预算' 计划和 合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业 绩;公认的业务惯例或者良好实务;专业机构或者专家的意见;其他标准。97 .应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有。A、审计组组长B、审计目标C、审计人员数量D、审计人员分工E、现场审计结束时间答案:ABE解析：审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。98 .审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年，审计人员 对此项应收账款采取的进一步审查措施是O。A、向欠款单位发函函证B、认定为坏账C、查阅销售合同D、审查发货凭证E、审查账表一致性答案:ACD解析：B项，在认定为坏账之前，应先进行函证，证实该笔应收账款的真实状态；E项，审计人员此时的审计目标应该是应收账款的真实性而不是准确性。99 .以下针对审计档案的说法中，正确的有。A、审计机关审计档案应当实行集中统一管理B、审计档案是国家档案的重要组成局部C、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的领导D、审计文件材料的档案工作实行审计组组长负责制E、审计档案一般仅限于在审计机关内部答案：ABDE解析：C：审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指 导。100 . （2011年）审计人员在对有关资料进行比照分析时了解到，甲公司账面反 映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生 产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%o审计人员分 析可能存在的情况有（）。A、A产品的单位产品原材料消耗量增加B、A产品生产过程中的废品数量增加C、A产品原材料价格上升D、A产品局部产成品没有入账答案:ABD.以下有关审计证据可靠性的表述，正确的有（）A、审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C、从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计 证据更可靠E、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理 后提交的审计证据更可靠 答案：BDE解析：选项AC,都属于颠倒了审计证据可靠性顺序。101 . （2013年）典型的销售与收款循环包括的业务活动（）。A、处理客户订单B、验收商品并确认债务C、批准赊销D、兴旺商品E、定期对账和催收款项答案：ACDE解析：选项B属于采购与付款循环的活动。102 .被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采 取的措施有。A、编制或取得银行存款余额调节表B、审核银行存款日记账余额是否正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查银行存款收支凭证是否合规E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制答案：ABD103 .以下有关审计产生和开展的表述中，正确的有（）。A、受托经济责任确实立是审计产生和开展的客观基础B、西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C、秦汉两代中央政权设“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”D、元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计” 一词命名的审计机构的产 生E、1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度答案：AE解析：B项，西周时期设有“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”，代表了我 国国家审计的萌芽；C项，秦、汉两代采用“上计制度”；D项，宋代设立审计 司和审计院，标志着我国用“审计” 一词命名的审计机构的产生。104 .对应收款项进行审计时，其审计目标有（）。2010年初级真题A、证实应收款项的真实性B、证实应收款项计价与分类的正确性C、证实应收款项记录截止期的正确性D、确认坏账损失的真实性E、证实营业收入过账和汇总的正确性答案：ABCD解析：应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性；证实应收账款计 价与分类的正确性；证实销售退回' 折让与折扣的合法性；证实应收账款记 录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收账款过账和汇总的正 确性。E项属于营业收入的审计目标。105 . （2010年）审计人员对被审计单位存货实施监盘时，以下做法中正确的有（）。 A、参与制订盘点计划B、作为盘点小组成员进行盘点C、指挥盘点工作的进行D、根据情况抽查盘点记录E、自始至终监督盘点的进行答案：ADE106 .以下程序中，属于分析性复核的有()。A、比拟各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化B、计算主要产品的毛利率并与上年进行比照，分析有无明显变化C、抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D、从主营业务收入明细账中抽取金额较大工程，与销货发票，销售合同相核对E、检查决算日前后一段时间的销售记录答案：AB解析：选项C、D、E属于检查程序。C查完整，D查虚构，E查截止。107 .审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有O。A、应收账款的重要性B、拟采取的函证方式C、以前年度函证的结果D、被审计单位管理层意愿E、应收账款内部控制的可靠性答案：ABCE解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结 果' 应收账款的重要性而定。108 .利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有0。A、缺少内部控制的重要业务领域B、缺少内部控制的不重要业务领域C、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域D、内部控制没有发挥作用的领域E、内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域答案：ACD解析：通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：缺少内 部控制的重要业务领域；内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域； 内部控制没有发挥作用的领域。109 .审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关 检查与验证，检查与险证的内容包括。A、询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核B、询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验 收单C、询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件 支持及有复核人的复核确认D、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理E、将本期各主要应付款项账户与上年比拟，分析其波动原因。答案：ABCD解析：审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相 关检查与验证，检查与验证的内容包括：（1）询问复核人复核采购计划的过程， 检查采购计划是否经过复核人恰当复核（新增P279） （2）询问复核人复核供应 商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确 认（新增P279） （3）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授 权人批准，订购单是否连续编号。（4）询问收货人员的收货过程，抽样检查入 库单是否有对应一致的采购订单及验收单（新增P280） （5）核对采购合同上确 定的价格' 付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。（6）检查合同是否 经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量' 规格、品种与合同是否一 致。（7）抽验局部付款凭单，检查其是否附有请购单' 订购单、验收单，付款 凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。（8）核 对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。（9）检查购入材料计价正 确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。（10）询问复核 人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理（新增P280） E.属分析程序110 .审计证据的作用是。A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、作出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实依据答案：CE解析：审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证 据是形成审计意见或做出审计决定的基础。111 .以下有关审计报告的表述中，正确的有。A、审计报告是对审计过程和结果的总结，是表达审计成果的主要形式B、国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实' 合法、效益发表审计意见的书面文件C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D、社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E、国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力答案：ABD解析：选项C,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审 计报告；选项E,注册会计师签发的审计报告具有法律效力。112 .在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括O OA、遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出B、采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认C、完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用确实认来控制损益D、复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误E、存货存放在很多地点答案：ABCD解析：E.存货存放在很多地点，属生产与存货的主要风险113 . （2016年）审计人员对不可控风险的做法有：A、建立风险基金制度，办理职业保险B、加强审计质量制度，严格执行审计准那么C、签订业务约定书，取得管理当局说明书D、加强对审计人员的职业培训和继续教育E、聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案：AE解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。114 . (2010年)审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变 动的合理性，有效的分析性复核方法有()。A、将本期各主要应付账款账户余额与上期比拟，分析变动原因B、计算并比拟分析各期营业收入的变动趋势C、计算并比拟分析各期应付账款占流动负债的比率D、计算并比拟分析各期应付账款占采购金额的比率E、计算并比拟分析各期毛利率的变动幅度答案：ACD解析：选项B和E都是针对营业收入进行的分析程序。115 .审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比拟B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比拟D、计算并比照分析应付账款占当年流动负债的比率E、计算并比照分析应付账款占采购金额的比率 答案：ADE.以下国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是0。A、瑞士国家审计机关B、日本审计院C、美国审计署D、西班牙的审计法院答案：C解析：美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或 国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政 当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于 政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关， 向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法 院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。24 .对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，那么审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单' 发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况答案：C解析：对于大额逾期应收账款，如果经过屡次发函后，仍没有回复，审计人员可 考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、 订单' 销售发票副本' 发运单' 现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来， 证实应收账款真实性。 解析：分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比拟；将本期外 购商品、材料物资或劳务的有关本钱费用账户与上年比拟，分析应付账款增减变 动是否合理；应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行 比照分析；检查长期挂账的应付款项。117 .以下有关内部控制的表述，正确的有。2011年中级真题A、内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B、保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C、内部控制的设置和运行受本钱效益原那么的影响D、按内部控制的功能，可以分为预防式控制和发觉式控制E、如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查答案：BCD解析：A项，内部控制是指组织为了维护资产的平安、完整，保证会计信息的真 实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性' 效率性和效果性并遵守有关法规 而制定和实施相关政策' 程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范 围、 重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论 内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。118 .在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有。A、验算加总额，检查是否存在过失B、审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C、检查发生额，检查现金收付金额是否过大D、检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E、检查收支业务是否符合截止期要求 答案：ABCD解析：E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的， 应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。 119.针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是（）。 A、检查核对每日收款汇总表' 电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核 对人签名B、检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，C、检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决D、检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施E、询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销 是否经过管理层的恰当审批答案：ABCD解析：记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总 表' 电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余 额调节表和负责编制员工的签名,检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决, 检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况;检查管 理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E属于坏账准备计提及坏账核销 环节的内部控制测试120 .以下处理会导致虚增营业收入的有（）。A、购销双方以货易货、相互串通不开发票B、在建工程领用本企业产品' 直接以本钱价冲减产成品本钱C、销售收入转入往来账户挂账D、期末开具“空头”发票作销售处理、下期作假退货处理E、委托其他单位代销商品、商品一经发出作为销售实现答案：DE解析：企业虚增收入常见的情况包括：确认从未发生送货的收入；将委托他 人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送 在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向 没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本 企业仓库的货物记录为销售；商品退回不及时记录。121 .以下关于审计目标的表述，正确的有（）。A、审计目标具有局部性和阶段性B、审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要到达的境地C、不同的审计主体审计目标也有很大不同D、审计目标确实定取决社会的需求E、在现实工作中，常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型 答案：ABCE解析：D：审计目标确实定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身 的能力和水平。审计目标确实定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点。 122.被审计单位将以下资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的 有（）。A、资产负债表日后遭受重大火灾B、资产负债表日后发生重大诉讼C、资产负债表日后税收政策发生重大变化D、资产负债表日后发现上年财务报表重大过失E、重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉答案：DE解析：ABC所述事项是资产负债表日后非调整事项，披露即可。123 .与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有（）。2 008年中级真题A、可以对调查对象作出比拟深入和具体的描述B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷 和薄弱环节C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工 作量D、调查表可由假设干人分别同时回答，有助于保证调查效果E、便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改答案：BCD解析：调查表法的优点包括：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位 内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用 于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由假设干人分别同时回答，有助 于保证调查效果。A项属于文字描述法的优点；E项，流程图法可根据业务控制 程序的变化随时修改流程图。124 . （2016年）审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调 阅了某企业信贷档案，与企业负责人'信贷经理座谈,并实地查看了抵押的房产, 为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人 员采取的取证方法有：A、分析B、检查C、询问D、重新操作E、外部调查答案：BCE解析：调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座 谈属于询问。125 .以下程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有0。A、实地观察采购与存货睑收' 保管等职责是否别离B、运用分析方法检查产品本钱总体合理性C、检查存货出库单是否经过审批D、询问存货盘点程序，并抽查盘点记录E、复算制造费用分配率和分配结果正确性答案：ACD解析:生产与存货循环内部控制测评程序包括:调查了解生产与存货内部控制;检查不相容职责的别离；抽查局部存货入库、出库业务，追踪其业务处理;抽查盘点记录；产品生产、本钱管理制度执行情况的审查；对本钱核算和 会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。BE两项为对生产与存 货循环实施的实质性审计程序。126 .在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折 旧费用大幅度增加，那么可能的原因有（）。A、已减少的固定资产未在账面上注销B、存在大量闲置的固定资产C、新购置大量固定资产D、折旧额的计算有误E、固定资产折旧方法变更答案：CDE解析：新购置大量固定资产、折旧额的计算有误' 固定资产折旧方法变更都可能 使折旧费用大幅增加。127 .审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有（）。A、公众和媒体的反映和报道B、群众举报C、被审计单位内部控制缺陷D、财务数据的异常变化E、有关部门提供的线索答案：ABDE解析：判断可能存在的重大违法行为应关注的5种情况：具体经济活动中存在 的异常事项；财务