中小企业运营资金管理分析43063.docx

北京化工大学北方学院毕业设计（论文）诚信申明本人申明：我所呈交的的本科毕毕业设计计（论文文）是本本人在导导师指导导下对四四年专业业知识而而进行的的研究工工作及全全面的总总结。尽尽我所知知，除了了文中特特别加以以标注和和致谢中中所罗列列的内容容以外，论论文中创创新处不不包含其其他人已已经发表表或撰写写过的研研究成果果，也不不包含为为获得北北京化工工大学或或其它教教育机构构的学位位或证书书而已经经使用过过的材料料。与我我一同完完成毕业业设计（论论文）的的同学对对本课题题所做的的任何贡贡献均已已在文中中做了明明确的说说明并表表示了谢谢意。若有不实之之处，本本人承担担一切相相关责任任。本人签名： 年 月月 日中小企业营营运资金金管理分分析以福建建泉州金金马家具具有限公公司为例例程昭勇会计专业 会计08810班班 学号088030022775指导教师 李冲副副教授 贾雪娇娇助教摘 要营运资金是是企业生生存和发发展的基基础，是是企业存存在的灵灵魂。企企业的经经营过程程也就是是营运资资金的流流动和形形式不断断变化的的过程。营营运资金金的在企企业的日日常经营营过程中中有着重重要的意意义，只只有具备备一定量量的营运运资金，企企业才能能进行最最初的资资本运作作。随着社会主主义市场场经济的的不断发发展，加加强内部部管理、提提高经济济效益，是是企业发发展的必必由之路路；推行行以营运运资金管管理为核核心的财财务管理理工作更更有利于于实现企企业管理理目标，强强化企业业营运资资金管理理，对贯贯彻落实实企业战战略方针针、实现现企业经经营目标标都具有有重大的的战略意意义。本文以福建建泉州金金马家具具有限公公司为例例为实例例，总结结该公司司作为中中小企业业所具有有的营运运资金管管理的特特点，通通过运用用已有的的理论成成果对该该公司的的营运资资金管理理存在的的问题，如如：资金金的周转转能力不不强、存货占占用比较较大、企业的的货币资资金占流流动资产产的比例例较低、资金筹筹集渠道道狭窄，主主要是内内源融资资方式、部分不不相容岗岗位未实实现职务务分离。通过对存在在问题的的分析，提提出相应应的对策策，即：建立健健全信息息档案并并制定合合理的企企业信用用政策、加强各各职能部部门在营营运资金金管理上上的衔接接、加强对对资产负负债表项项目的科科学管理理、灵活企企业营运运资金的的管理模模式、补充相相关岗位位的空缺缺，实现现不相容容岗位职职务分离离。关键词：营营运资金金 企业管管理 中小企企业 目标 核心Minorr ennterrpriisess Worrkinng ccapiitall maanaggemeent anaalyssisFujjiann Quannzhoou GGoldden Horsse FFurnnituure Co., LLTD as an exaamplleAbstrracttWorkiing cappitaal iis tthe entterpprisse ssurvvivaal aand thee deevellopmmentt foounddatiion, iss thhe ssoull off thhe eenteerprrisee exxistts. Thee ennterrpriises maanaggemeent proocesss iis aalsoo thhe wworkkingg caapittal floow aand forrms a cconsstanntlyy chhanggingg prroceess. Worrkinng ccapiitall inn thhe entterpprisse oof tthe daiily opeerattionn annd hhas an impporttantt siigniificcancce iin tthe proocesss, onlly tto hhavee a cerrtaiin aamouunt of opeerattingg fuundss，ennterrpriise cann fiirstt caapittal opeerattionn.Alongg wiith thee soociaalisst mmarkket ecoonommy cconttinuues to devveloop, to strrenggtheen iinteernaal mmanaagemmentt, iimprrovee ecconoomicc beeneffit, iss thhe oonlyy waay ffor thee deevellopmmentt off thhe eenteerprrisee. Too immpleemennt tthe worrkinng ccapiitall maanaggemeent as thee coore of thee fiinannciaal mmanaagemmentt iss moore advvanttageeouss too reealiize entterpprisse mmanaagemmentt gooal, thhe sstreengtthenned entterpprisse ooperratiing funnds mannageemennt, thee immpleemenntattionn off thhe eenteerprrisee sttrattegiic pprinncippless, tthe reaalizzatiion entterpprisse mmanaagess taask goaal iis oof ggreaat sstraateggic siggnifficaancee. This papper in Fujjiann Quuanzzhouu Gooldeen HHorsse FFurnnituure Co., LLTD as an exaamplle, summmarrizees tthe commpanny aas mminoor eenteerprrisees hhas thee chharaacteerissticcs oof tthe worrkinng ccapiitall maanaggemeent, thhrouugh thee usse oof tthe exiistiing theeoryy reesullts to thee coompaany''s ooperratiing funnds mannageemennt pprobblemms, succh aas: Thee tuurnooverr off fuundss, iinveentoory occcupiied up rellatiivelly llargge, thee moonettaryy fuundss off ennterrpriisess acccouunteed ffor a lloweer ppropporttionn off liiquiid aasseets, thhe ffundd-raaisiing chaanneels narrroww, mmainnly witthinn thhe ssourrce of finnanccingg, ppartt off thhe iincoompaatibble possts unrreallizeed pposiitioon ssepaarattionn.Throuugh thee annalyysiss off prreseent sittuattionn, ppropposeed tthe corrressponndinng ccounnterrmeaasurre, nammelyy: CCreaate a ssounnd ffilee off innforrmattionn annd ccorpporaate creeditt pooliccy, strrenggtheen tthe intterffacee beetweeen thee vaarioous funnctiionaal ddepaartmmentts iin tthe mannageemennt oof wworkkingg caapittal, annd sstreengtthenn thhe sscieentiificc maanaggemeent of ballancce ssheeet iitemms, thee fllexiiblee woorkiing cappitaal mmanaagemmentt moodell, add thee reelatted possitiion vaccanccy tto rreallizee inncommpattiblle ppostt poosittionn seeparratiion. Key wwordds: Worrkinng CCapiitall Ennterrpriise Manaagemmentt Minnor Enteerprrisees Objjecttivees Corre 目 录前 言1第1章 绪绪论2第1.1节节 选题背背景2第1.2节节 研究目目的与方方法2第1.3节节 文献回回顾与综综述3第2章 企企业营运运资金管管理的理理论概述述9第2.11节 营运资资金的概概念和特特点9第2.2节节 营运资资金管理理的方法法10第3章 金金马公司司营运资资金管理理实证分分析12第3.11节 调研说说明12第3.2节节 金马公公司营运运资金管管理的现现状12第3.3节节 金马公公司营运运资金管管理中存存在的问问题及分分析16第4章 完善金金马公司司营运资资金管理理的对策策18第4.1节节 建立健健全信息息档案并并制定合合理的企企业信用用政策18第4.2节节 加强各各职能部部门在营营运资金金管理上上的衔接接19第4.3节节 加强对对资产负负债表项项目的科科学管理理20第4.4节节 灵活企企业营运运资金的的管理模模式20第4.5节节 补充相相关岗位位，实现现不相容容岗位的的职务分分离21结 论22附 录23参考文献30致 谢3247前 言改革开放以以来我国国经济迅迅速发展展，随着着我们对对非公经经济地位位、作用用认识的的不断深深化，各各级政府府采取强强有力的的措施，鼓鼓励、支支持、引引导多种种所有制制经济健健康快速速发展，大大量中小小企业如如雨后春春笋般地地涌现出出来。资料表明，截至2011年上半年，根据现行的中小企业标准暂行规定我国中小企业在数量上已经达到4200多万户，占全国企业总数的95%以上。在工商注册登记的中小企业已经超过1000万家，占全国注册企业总数的991%，流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。统计表明，中小企业所创造的最终产品和服务价值已占全国的60%以上，缴纳税金占全国的50%，中小企业的发展还解决了全国80%的劳动者就业问题。中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，但中小企业仍面临许多困难和问题，从而使其在市场竞争中处于弱势地位。在福建泉州州金马家家具有限限公司实实习的这这一段时时间里，从从宏观上上，了解解了中小小企业的的生存环环境、经经营特点点、资金金运营方方式等，从从微观上上，针对对该公司司所在行行业加工制造造行业的的背景环环境及在在经营生生产过程程中会计计因素的的影响范范围，总总结自身身管理控控制方式式从制度度制定到到实施过过程中存存在的不不足，逐逐一分析析解决，提提出切实实可行的的建议。同时结合营营运资金金管理模模式等国国内外优优秀理论论，研究分分析该公公司在经经济活动动中的不不足和注注意事项项，引进进先进的的理论对对公司的的营运资资金管理理进行指指导。第1章 绪绪论第1.1节节 选题背背景2006年年，我国国新企企业会计计准则的的实施，标标志着企企业财务务管理的的核心从从利润表表项目回回归到资资产负债债表项目目，促使使企业从从追求利利润最大大化转向向股东价价值最大大化。企企业应该该抛弃传传统的利利润考核核概念，着着眼于企企业长期期财务战战略，改改善资产产和负债债质量，优优化资产产和资本本结构，保保持企业业可持续续发展。通过对营运运资金相相关知识识的学习习，以及及对相关关文章及及文献的的阅读与与研究可可以得知知，营运运资金管管理的好好坏直接接影响到到企业营营运和周周转以及及经济效效益。营营运资金金，管理理不当会会给企业业的生产产经营活活动造成成严重影影响，直直接制约约着企业业的正常常生产和和发展。因因此，本本文要对对企业应应收账款款管理情情况进行行研究是是很有必必要的。本文所研究究的福建建泉州金金马家具具有限公公司属于于家具类类商品生生产销售售型企业业，营运运资金在在企业的的日常生生产销售售过程中中经常发发生，企企业营运运资金管管理一直直是企业业财务管管理和经经营过程程中的一一大难题题。鉴于于笔者在在该企业业财务部部门实习习，可以以获得相相关数据据，综合合一系列列因素以以及个人人实际情情况，笔笔者认为为把该企企业营运运资金管管理的分分析作为为选题题题目具有有相对优优势。第1.2节节 研究目目的与方方法1.2.11研究目目的营运资金管管理与企企业的日日常生产产经营活动动有密切切联系，其好坏往往是企业成败的决定因素，它在财务管理乃至企业管理中占有非常重要的地位。国内外的学者对关于营运资金管理的研究，理论上已经相对完善，具体到某个行业再到企业的实施虽有涉及，但还还都不够完善。因此，对于涉及到特定的企业内部，进行营运资金管理研究还是很有必要的。同时，希望望本文能能为该公公司解决决具体的的营运资资金管理理问题，同同时为其其他类似似公司起起到借鉴鉴作用。1.2.22研究方方法（1）访谈谈法：访访问企业业相关人人员，对对访谈内内容进行行笔录，从从中分析析该公司司管理的的不足，以以便提出出解决方方法。（2）采用用定性分分析和定定量分析析相结合合的研究究方法：确定该该公司存存在的问问题的性性质，搜搜集一定定量的资资料和文文献进行行分析总总结。（3）实例例分析法法：根据据实习情情况，以以实习公公司为实实例进行行分析。（4）总结结归纳法法：对实实习公司司存在的的问题进进行总结结归纳提提出应对对措施。第1.3节节 文献回回顾与综综述1.3.11 国内内研究现现状国内学者对对营运资资金管理理的研究究主要有有以下几几个方面面：1.营运资资金管理理的重要要性营运资金金是企业业偿债能能力的指指标刘晓（20008）在在论中中小企业业营运资资金管理理的有效效性中中指出，营营运资金金存量的的高低代代表企业业短期的的偿债能能力，因因此也影影响到银银行赋予予企业信信用评级级的高低低。刘晓，论中小企业营运资金管理的有效性J，会计师，2008（12）：50-52。加强资金金管理是是企业生生存、健健康持续续发展的的重要保保证鲁迎春（220099）在如如何加强强企业资资金管理理中指指出，企企业的发发展离不不开资金金。企业业越发展展越需要要加强资资金管理理。如今今，资金金流量指指标已经经成为企企业信誉誉评价、发发展潜力力、价值值评估的的重要指指标，在在有些地地方，银银行已开开始把企企业现金金流量情情况作为为是否给给企业提提供信用用的重要要依据，有有的甚至至把企业业未来的的现金流流量作为为还款的的担保。因因此，加加强资金金管理，提提高资金金运营效效益是企企业在竞竞争中立立于不败败之地和和保持可可持续发发展的重重要保证证。鲁迎春，如何加强企业资金管理J，中小企业管理与科技，2009（6）：5-6营运资金金管理在在财务管管理中的的重要地地位罗洁（20010）在在中小小企业营营运资金金管理的的问题及及对策中中指出，营营运资金金管理，即即企业的的短期财财务管理理，就是是通过规规划与控控制企业业的流动动资产与与流动负负债，使使企业保保持良好好的偿债债能力和和获利能能力，这这已经成成为现代代企业理理财行为为的一个个重要方方面。罗洁，中小企业营运资金管理的问题及对策J，企业技术开发(下半月)，2010(3)：81-83。2.营运资资金管理理的基本本理念及及评价指指标零售业、制制造业、建建筑业选选取营运运资本政政策的差差异陈国欣和张张梅玉（220099）在营营运资本本管理与与企业绩绩效关系系实证研研究中中指出，通通过非参参数检验验对假设设五进行行检验验验证，非非参数检检验中的的多个独独立样本本检验，可可以验证证多个独独立样本本间是否否具有相相同分布布的问题题。最后后他的研研究结果果表明不不同行业业对于营营运资本本政策的的选取不不同。陈国欣、张梅玉，营运资本管理与企业绩效关系实证研究J，现代会计与审计，2009（3）：1-11。资金结构构平衡胡爱萍和秦秦国华（220100）在营营运资金金管理评评价方法法研究中中指出，公公司的资资金投资资不同类类别的资资产与不不同的资资金筹集集方式会会带来不不一样的的风险收收益状况况。营运运资金管管理的平平衡关系系应该考考虑流动动资产与与长期资资产的比比例、流流动负债债与长期期负债的的比例、流流动资产产与流动动负债的的比例、流流动资产产内部比比例结构构与流动动负债内内部的比比例结构构等因素素。胡爱萍、秦国华，营运资金管理评价方法研究J，会计之友，2010年（28），36-39。 3.企业营营运资金金管理存存在的问问题管理者素素质低下下，财务务管理意意识不强强陈爱早（220088）在我我国民营营企业营营运资金金的管理理研究中中指出，很很多中小小型民营营企业中中，企业业的出纳纳人员由由老板亲亲戚担任任，且地地位高于于企业其其他财会会人员，出出现了出出纳人员员领导财财务工作作现象；在财务务管理方方面仍停停滞在较较低水平平，财务务管理硬硬件投资资少则又又少；会会计基础础十分薄薄弱，通通晓财务务管理的的理论、方方法的人人很少不不能够按按现代企企业管理理制度要要求进行行财务管管理。陈爱早，我国民营企业营运资金的管理研究J，金融与经济，2008（5）：93-94。流动资金金不足李剑锋（220088）在论论我国企企业营运运资金管管理的“ 问题题、成因因、对策策"中中指出，流流动资金金的紧缺缺状况已已经超出出了理性性的极限限，诸多多不合理理因素严严重干扰扰了各企企业个体体和全社社会总体体的营运运资金运运转，营营运资金金不足直直接影响响企业交交易活动动的正常常进行。李剑锋，论我国企业营运资金管理的“ 问题、成因、对策"J，时代经贸，2008（7）：129-130。缺乏对营营运资金金结构管管理的研研究崔益华和孙孙燕芳（220100）在论论加强我我国上市市公司营营运资金金管理的的对策中中指出，当当前企业业对营运运资金的的管理主主要侧重重于强调调企业资资金安全全，保证证生产经经营活动动对资金金的需要要，降低低企业的的资金占占用等，而而忽略了了营运资资金结构构的管理理，对如如何有序序地安排排营运资资金及如如何处理理好营运运资金与与其他形形式资金金的关系系缺乏研研究，造造成企业业资金流流动不协协调。崔益华、孙燕芳，论加强我国上市公司营运资金管理的对策J，中国乡镇企业会计， 2010（1）：110-111。应收账款款管理不不善苗洁（20010）在在中小小企业营营运资金金管理中中存在的的问题及及对策中中指出，许许多中小小企业为为了尽快快打开营营销局面面、抢占占市场。事事先未对对付款人人资信度度作深入入调查，未未对应收收账款风风险进行行正确评评估就赊赊销了。苗洁，中小企业营运资金管理中存在的问题及对策J，重庆科技学院学报(社会科学版)，2010（22）：97-98、102。盲目的扩扩大生产产的问题题王清燕（220100）在小小企业营营运资金金管理探探讨中中指出，为为适应社社会的发发展，不不少国有有、集体体企业改改制为有有限企业业、以及及一些私私营企业业的成立立，在这这些企业业中，往往往是“一张嘴嘴一支笔笔”；使企企业董事事会、管管理层的的职权受受到制约约，盲目目投资盲盲目的扩扩大再生生产的现现象很严严重，这这也是造造成企业业资金过过分占用用的一个个原因。王清燕，小企业营运资金管理探讨J，中国乡镇企业会计，2010（7）：64-65。4.加强营营运资金金管理的的对策与与改进建建议优化资产产负债结结构来管管理营运运资金马素清（220088）在公公司营运运资金管管理分析析中指指出，企企业应该该做到大大力盘活活这些存存量资产产, 补补充流动动资金, 调整整资产结结构,提提高营运运资金质质量。马素清，公司营运资金管理分析J，时代经贸：下旬，2008（18）：31-33。徐强（20009）在在改进进企业营营运资金金管理的的建议中中指出，企企业在实实践中应应通过企企业内部部的各种种管理措措施，保保证资金金的安全全性和生生产经营营活动的的需要，降降低资金金占用，加加速资金金周转，强强化企业业资金管管理责任任制，落落实和完完善企业业内部经经济责任任制。徐强，改进企业营运资金管理的建议J，商业会计：上半月，2009（3）：47。企业要确确定切实实可行的的、能够够有效考考虑风险险与收益益的营运运资金政政策卓玲（20009）在在加强强营运资资金管理理，提高高资金的的运用效效益中中指出，企企业应根根据客观观环境及及自身的的情况，选选择合适适的流动动资产投投资策略略。卓玲，加强营运资金管理提高资金的运用效益J，会计之友，2009（19）：67-68。实施资金金的集中中管理任禾（20010）在在企业业营运资资金管理理模式创创新探究究中指指出，企企业的资资金管理理有必要要推行全全面预算算管理，完完善结算算中心制制度，实实施资金金的集中中管理。任禾，企业营运资金管理模式创新探究J，中国经贸，2010（14）：63-64。转变观念念，加强强融资管管理，拓拓宽融资资渠邰伯红（220100）在浅浅谈改善善中小民民营企业业运营资资金管理理及对策策中指指出，对对于中小小民营企企业来说说，稳定定的融资资渠道为为企业的的成长、壮壮大提供供保障。不不同的筹筹资渠道道的资金金成本不不同，通通过多种种融资方方式的融融合，才才能实现现降低资资金成本本的目的的。邰伯红，浅谈改善中小民营企业运营资金管理及对策J，价值工程，2010（35）：94-95。推行企业业会计委委派制和和内部审审计制度度，强化化财务的的监督与与控制杨晓斌（220100）在企企业资金金管理案案例分析析-基基于晋中中天宇合合成炭有有限公司司中指指出，要要将企业业内部的的预算审审计和外外部的财财务审计计结合起起来。内内部审计计主要是是对预算算执行情情况和实实际运行行效果的的审计，外外部审计计主要是是借助会会计师事事务所，对对其财务务报表、账账目、凭凭证等合合法性进进行审计计。杨晓斌，企业资金管理案例分析-基于晋中天宇合成炭有限公司J，会计之友，2010（21）：44-49。5.关于营营运资金金管理模模式零营运资资金管理理陈小芳（220100）在浅浅析企业业零营运运资金管管理中中指出，零零营运资资金管理理能使企企业处于于较高的的盈利水水平，但但与此同同时，也也会给企企业带来来较大风风险，即即所谓的的高盈利利、高风风险。陈小芳，浅析企业零营运资金管理J，中国乡镇企业会计，2010（9）：94-95。综合营运运资金管管理陈霞（20011）在在不同同类型的的营运资资金管理理中指指出，项项目营运运资金研研究和管管理虽然然针对性性强，但但这些指指标人为为地将营营运资金金管理分分解，进进行分项项目、分分条块管管理，缺缺乏对营营运各项项目之间间联系紧紧密的整整体性结结构研究究，很难难从总体体上把握握存货、应应收账款款、应付付账款周周转及其其变化对对营运资资金的整整体影响响程度，容容易导致致各项目目管理的的冲突和和矛盾，出出现顾此此失彼，尤尤其不适适用于跨跨行业经经营的集集团公司司。由此此她提及及了又WW.D Kniightt(19972)指出的的综合营营运资金金管理。陈霞，不同类型的营运资金管理J，企业管理，2011（4）：95-97。1.3.22 国外外研究现现状对于营运资资金管理理的研究究，国外外学者提提出以下下观点：1.库存现现金的在在营运资资金管理理中的重重要性Petr Pollak Andd Kaamill Koocurrek（220077）在CCashh Annd WWorkkingg Caapittal Mannageemennt IIn TThe Czeech Reppubllic中中指出，现现金库的的控制在在捷克企企业内被被看作是是平衡营营运资金金的重要要手段之之一，形形成了一一种企业业意识。 Petr Polak And Kamil Kocurek，Cash And Working Capital Management In The Czech Republic，Investment Management and Financial Innovations，2007（4-1）:17-30。2.营运资资金管理理与盈利利能力的的关系Adinaa Ellenaa Daanulletiiu （220100）在WWorkkingg Caapittal Mannageemennt AAnd Proofittabiilitty：AA Caase Of Albba CCounnty Commpanniess中指指出，营营运资金金管理与与盈利能能力存在在着负面面的、反反比例关关系。 Adina Elena Danuletiu，Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies，Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica，2010（12-1）：364-374。3.企业的的成长影影响营运运资金的的结构比比率，财财务杠杆杆则影响响营运资资金的流流动性水水平Shahiid AAli 和Muuhammmadd Raamzaan AAkhttar Khaan（220111）在SSearrchiing forr innterrnall annd eexteernaal ffacttorss thhat dettermminee woorkiing cappitaal mmanaagemmentt foor mmanuufaccturringg fiirmss inn Paakisstann中指指出，企企业的成成长影响响营运资资金的结结构比率率，而财财务杠杆杆则影响响营运资资金的流流动性水水平。当当然这些些因素并并不是完完全决定定性的，因因为营运运资金管管理还受受到其他他内外部部因素的的影响。 Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan，Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan，African Journal of Business Management ，2011（4）：2942-2949。1.3.33 国内内外研究究总结综上所述，国国内的学学者大都都认可营营运资金金在企业业中有着着举足轻轻重的地地位，一一旦处理理不当，都都会给企企业带来来严重的的影响，最最直接的的是使企企业的资资金周转转不灵，直直至导致致企业不不能正常常的运转转。并且且还提出出了一些些有效的的建议与与对策。国国内研究究者对于于营运资资金管理理问题在在不同方方向提出出了很好好的建议议，如优优化资产产负债结结构，强强化企业业内部控控制等。但但是相对对来说还还是有一一些欠缺缺的地方方：1.国内学学者的研研究基础础大都是是内部组组织较完完善的大大型企业业，相对对于一些些部门不不够完善善的小型型企业来来说，理理论上符符合但是是实践上上却很难难执行。2.国内的的文献所所提到的的建议方方向上差差异不大大，但是是具体到到每个方方法的实实行情况况却很少少分析。通过以上阐阐述可以以看出，国国内外的的学者对对关于营营运资金金管理的的研究，理理论上已已经相对对完善，具具体到某某个行业业再到企企业的实实施虽有有涉及，但但还还都都不够完完善。因因此，对对于涉及及到特定定的企业业内部，进进行营运运资金管管理研究究还是很很有必要要的。因此，以一一个中小小企业为为例将理理论推广广进行研研究十分分必要。本本文适当当的采用用访谈法法，并将将以福建建金马家家具厂为为实体进进行深入入调查和和研究，运运用已有有的理论论成果对对该企业业营运资资金管理理上存在在的问题题进行分分析并提提出对策策，以提提高该企企业的管管理水平平和经营营效率。第2章 企企业营运运资金管管理的理理论概述述第2.1节节 营运资资金的概概念和特特点营运资金通通常是指指流动资资产减去去流动负负债后的的余额。营营运资金金的管理理既包括括对流动资资产的管管理，也也包括对对流动负负债的管管理。为了有效地地管理企企业的营营运资金金，必须须研究营营运资金金的特点点，以便便有针对对性地进进行管理理。营运运资金一一般具有有以下特点点：营运资金的特点即系营运资金管理的重要性的具体体现。1.营运资资金的来来源具有有灵活多多样性。与与企业筹集集长期资资金的方方式相比比，企业业筹集营营运资金金的方式式较为灵灵活多样样，通常常有银行行短期借借款、短短期融资资债券、商商业信用用、应交交税金、应应交利润润、应付付工资、应应付费用用、预收收货款、票票据贴现现等多种种在内外外部融资资方式。2.营运资资金的数数量具有有波动性性。企业业流动资资产的数数量会随随企业内内外条件件的变化化而变化化，时高高时低，波波动性很强。无论是是季节性性企业还还是非季季节性企企业均是是如此。与与此同时时，随着着流动资资产数量量的变动动，流动动负债的的数量也也会相应应发生一一定的变变动。3.营运资资金的周周转具有有短期性性。企业业在流动动资产上上占用的资资金，通通常会在在1年或或者一个个营业周周期内收收回。根根据这一一特点，营营运资金金的筹资资问题可可以用商商业信用用、银行行短期借借款等短短期筹资资方式来来加以解解决。4.营运资资金的实实物形态态具有变变动性和和易变现现性。企企业营运运资金的的实物形形态是经经常变化化的，一一般按照照现金、材材料、在在产品、产产成品、应应收账款款、现金金的顺序序转化。为为此，在在进行流流动资产产管理时时，必须须在各项项流动资资产上合合理配置置资金数数额，做做到结构构合理，以以促进资资金周转转顺利进进行。此此外，短短期投资资、应收收账款、存存货等流流动资产产一般具具有较强强的变现现能力，如如果遇到到意外情情况，企企业出现现资金周周转不灵灵、现金金短缺时时，便可可迅速变变卖这些些资产，以以获取现现金。这这对财务务上应付付临时性性资金需需求具有有重要意意义。第2.2节节 营运资资金管理理的方法法2.2.11 不相相容岗位位职务分分离制不相容岗位的职务分离原则是企业内控建设的基础，亦是企业营运资金管理的重要手段。 主要体现在在：审批控制制点。把把收支审审批点作作为关键键点，是是为了控控制资金金的流入入流出，审审批权限限的合理理划分是是资金营营运活动动业务顺顺利开展展的前提提条件。审审批活动动关键点点包括：制定资资金的限限制接近近措施，经经办人员员进行业业务活动动时应该该得到授授权审批批，任何何未经授授权的人人员不得得办理资资金收支支业务；使用资资金的部部门需要要提出用用款申请请，详细细记载用用途、金金额、时时间等事事项；经经办人员员在原始始凭证上上签章；经办部部门负责责人、主主管总经经理和财财务部门门负责人人审批并并签章。复核控制制点。复复核控制制点是减减少错误误和舞弊弊的重要要措施。根根据企业业内部层层级的隶隶属关系系可以划划分为纵纵向复核核和横向向复核这这两种类类型。前前者是指指上级主主管对下下级活动动的复核核；后者者是指平平级或无无上下级级关系人人员的相相互核对对，如财财务系统统内部的的核对。复复核关键键点包括括：会计计主管审审查原始始凭证反反映的收收支业务务是否真真实合法法，经审审核通过过并签字字盖章后后才能填填制原始始凭证；凭证上上的主管管、审核核、出纳纳和制单单等印章章是否齐齐全。收付控制制点。资资金的收收付导致致资金流流入流出出，反映映着资金金的来龙龙去脉。该该控制点点包括：出纳人人员按照照审核后后的原始始凭证收收付款，并并对已完完成收付付的凭证证盖戳记记录，并并登记日日记账；主管会会计人员员及时准准确地记记录在相相关账簿簿中，定定期与出出纳人员员的日记记账进行行核对。记账控制制点。资资金的凭凭证和账账簿是反反映企业业资金流流入流出出的信息息来源，如如果记账账环节出出现管理理漏洞，很很容易导导致整个个会计信信息处理理结果失失真。记记账控制制点包括括：出纳纳人员根根据资金金收付凭凭证登记记日记账账，会计计人员根根据相关关凭证登登记有关关明细分分类账；主管会会计登记记总分类类账。对账控制制点。对对账是账账簿记录录系统的的最后一一个环节节，也是是报表生生成前一一个环节节，对保保证会计计信息的的真实性性起到重重要作用用。对账账控制点点包括：账证核核对、账账账核对对、账表表核对、账账实核对对等。银行账户户管理控控制点。企企业应当当严格按按照支支付结算算办法等等国家有有关规定定，加强强银行账账户的管管理，严严格按规规定开立立账户，办办理存款款、取款款和结算算。银行行账户管管理的关关键控制制点包括括银行账账户的开开立、使使用和撤撤消是否否授权，下下属企业业或单位位是否有有账外账账。印章保管管控制点点。印章章是明确确责任、表表明业务务执行及及完成情情况的标标记。印印章的保保管要求求贯彻不不相容职职务分离离的原则则，严禁禁将办理理资金支支付业务务的相关关印章和和票据集集中一人人保管，印印章要与与空白票票据分管管，财务务专用章章要与企企业法人人章分管管。