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初级会计职称历年真题解析5章初级会计职称历年真题解析5章 第1章（2022年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税答案：B解析：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。购入存货发生的相关税费归属于存货采购成本的费用包括企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下： 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。 资料（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未支付。 资料（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元，增值税税额为270元。 根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（）。 A.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目104270元B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目62562元C.借记“固定资产”科目104000元D.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目41708元答案：A解析：资料（2）会计分录： 借：固定资产800 000 应交税费应交增值税（进项税额） 104 000 贷：应付账款904 000 资料（3）会计分录： 借：固定资产 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 270 贷：银行存款 3 270企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（ ）答案：对解析：下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。A.购买原材料，货款已付B.购买原材料，货款未付C.预收货款D.预付货款答案：B,C解析：选项A，是资产内部的一增一减，原材料资产增加、货币资产减少，资产总额不发生变化；选项B，原材料资产增加，应付账款负债增加，导致资产总额的增加；选项C导致货币资产增加和预收账款负债增加，会导致资产总额发生变化；选项D，货币资产减少、预付账款债权资产增加，资产总额不发生变化。下列各项中，会引起固定资产账面价值减少的有（）。 A.固定资产计提折旧B.固定资产发生减值损失C.固定资产发生报废毁损D.盘亏固定资产答案：A,B,C,D解析：固定资产账面价值固定资产的原价计提的减值准备计提的累计折旧。分批法下计算产品成本，以下月末在产品与完工产品之间的费用分配的说法中，不正确的是（）。A.如果是单件生产，不存在完工产品与在产品之间费用分配问题B.如果是小批生产，一般不存在完工产品与在产品之间的费用分配问题C.如果批内产品跨月陆续完工，需要在完工产品和在产品之间分配费用D.成本计算期与产品生产周期是一致的，不存在完工产品和在产品之间分配成本的问题答案：D解析：成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此，在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。（2022年）下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.预收款项B.短期借款C.无形资产D.长期借款答案：C解析：“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目明细账贷方余额和“预收账款”科目明细账贷方余额计算填列，选项 A错误；“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项 B错误；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列，选项 C正确；“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项 D错误。（2022年）关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有（ ）。A.贴现是一种非票据转让行为B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款答案：B,C,D解析：初级会计职称历年真题解析5章 第2章下列公民中，视为完全民事行为能力人的是（ ）。A.赵某，9岁。系某小学学生B.王某，15岁。系某高级中学学生C.张某，13岁。系某初级中学学生D.李某，17岁。系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源答案：D解析：（1）“视为”二字极为关键，它们提示考生题目考查的是16周岁以上不满18周岁的年龄区段，看透这一点，此题可以立即锁定选项D；（2）选项ABC均属于限制民事行为能力人。（2022年、2022年）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。（）答案：对解析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（）。A.董事会会费应计入管理费用B.管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容C.销售人员工资计入销售费用D.季节性停工损失应计入管理费用答案：A,C解析：董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。根据企业所得税法律制度的规定，财政拨款属于企业免税收入。（）答案：错解析：财政拨款属于不征税收入。下列关于会计账簿的表述中，不正确的是（）。 A.会计账簿分为总账、明细账、日记账以及备查账B.账簿中书写文字或者数字的，应当占格距的三分之一C.现金日记账必须逐日结出余额D.会计账簿出现跳行现象的，更正后应由记账人员签名或者盖章答案：B解析：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。下列各项中，在资产负债表“货币资金”项目中反映的有（）。A.库存现金B.银行结算户存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：A,B,C,D解析：“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（2022年）某货运公司 2022年年初拥有载货汽车 10 辆、挂车 5 辆，整备质量均为 20 吨 / 辆；拥有乘用车 5 辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨 40 元，乘用车年基准税额为每辆 360 元。根据车船税法律制度的规定，该公司 2022年应缴纳车船税（ ）元。A.9400B.10200C.11800D.12000答案：C解析：（ 1 ）挂车按照货车税额的 50 %计算车船税；（ 2 ）应缴纳车船税= 10 × 20 × 40 5 × 20× 40× 50 % 5 × 360 = 11800 （元）。（2022年）2022年12月31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为8万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”项目期末余额的列报金额为（）万元。A.122B.118C.120D.128答案：A解析：“预付款项”项目期末余额12086122（万元）。初级会计职称历年真题解析5章 第3章甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。（4）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元.税额2.6万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（5）全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。已知：企业所得税税率为25%；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是（）。A.直接向某养老院捐赠10万元B.国债利息收入40万元C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元答案：A,C解析：（ 1）选项 AC：属于税前不得扣除的项目，应纳税调增；（ 2）选项 BD：属于免税收入，应纳税调减。（2022年）2022年1月甲公司一批会计档案保管期满，其中有尚未结清的债权债务原始凭证。甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册上签署意见,将该批会计档案全部销毁。2022年9月出纳郑某调离,与接替其工作的王某办理了会计工作交接。2022年12月为完成利润指标，会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法,调整了财务会计报告,并经法定代表人周某同意,向乙公司提供了未经审计的财务会计报告。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。关于会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法调整财务会计报告行为性质及法律后果的下列表述中，正确的是（ ）。A.可对张某处以罚款B.该行为属于编制虚假财务会计报告C.张某5年之内不得从事会计工作D.可对张某处以行政拘留答案：A,B,C解析：编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的：由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新（2022年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同D.研究所与企业之间签订的技术转让合同答案：C,D解析：企业当期所得税可能等于所得税费用。（）答案：对解析：如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。下列各项，关于记账凭证填制要求的表述不正确的是（ ）。A.结账、更正错账必须附有原始凭证B.记账凭证应连续编号C.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制D.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销答案：A解析：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。（）答案：对解析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（）答案：对解析：（2022年）甲百货公司为增值税一般纳税人，2022年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2022年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入80万元。（4）直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲百货公司2022年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.3500+113×（1+13%）-80×25%-700=186.92（万元）B.3500+4500÷20+113×（1-13%）+10×25%-700=258.33（万元）C.3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80×25%-700=201.25（万元）D.3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80×25%=901.25（万元）答案：C解析：选项B计算有误，讲义已按照正确结果改正。初级会计职称历年真题解析5章 第4章下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.支付的加工费B.支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E.支付的按加工费计算的增值税答案：A,B,D解析：选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。罗某2022年全年取得工资收入80 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元，无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2022年应缴纳的个人所得税是（）。A.（80 00060 000）×3%600元 B.80 00060 0006 000×（8%2%0.5%12%）×12×3%114元 C.80 00060 0006 000×（8%2%）×12×3%384元 D.80 00060 0006 000×（8%2%12%）×12×3%124.8元答案：B解析：应纳税额（每一纳税年度的收入额费用6万专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除）×适用税率速算扣除数。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。（2022年）甲公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2022年有关经营活动如下：（1）取得手机销售收入8 000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元；（2）确认无法偿付的应付款项6万元；接受乙公司投资，收到投资款2 000万元；（3）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付；（4）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元；计提坏账准备金15万元；发生会议费30万元；发生非广告性质赞助支出20万元；（5）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元；（6）全年利润总额为750万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.手机销售收入8 000万元B.专利使用权取得收入100万元C.确认无法偿付的应付款项6万元D.收到的投资款2 000万元答案：A,B,C解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项D，收到投资款不属于企业收入。甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元。（ 2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元。（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元。（ 4）支付诉讼费 4万元，市场监督管理部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元。（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资.薪金总额2000万元答案：A,B,D解析：根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税产品的是（ ）。A. 以已税原煤加工的洗选煤B. 汽油C. 与原油同时开采的天然气D. 人造石油答案：C解析：（ 1）选项 A：应当征收资源税的煤炭仅限于原煤和以“未税原煤”加工的洗选煤；（ 2）选项 B：“开采的天然原油”属于资源税的征税范围，汽油是由原油进一步加工的产品，不属于资源税的征税范围。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。该日期为（ ）。A.5月31日B.6月30日C.3月31日D.4月15日答案：C解析：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务机关核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。（）答案：错解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算，不得免税、减税。根据船舶吨税法律制度的规定，下列各项中免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.非机动驳船D.军队、武装警察部队专用或征用的船舶答案：A,B,D解析：选项C按照相同净吨位船舶税率的50%计征。初级会计职称历年真题解析5章 第5章根据仲裁法的规定，下列关于一裁终局原则的表述中，正确的有（ ）。A.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷向人民法院起诉的，人民法院不予受理B.仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向原仲裁委员会申请复议C.仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向司法行政机关申请复议D.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁的，仲裁委员会不予受理答案：A,D解析：仲裁，一裁终局，裁后不得就同一纠纷再裁或再诉。（2022年）2022年 10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税 20万元、消费税 30万元、应交城市维护建设税 3.5万元。不考虑其他因素，该企业 2022年 10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。A.53.5B.23.5C.50D.33.5答案：D解析：该企业 2022年 10月份利润表“税金及附加”项目本期金额 =30+3.5=33.5（万元）。甲汽车厂将 1辆生产成本 5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价 10万元 /辆，不含增值税最高售价 12万元 /辆。已知小汽车消费税税率为 5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.1 × 5× 5%=0.25（万元）B.1 × 10× 5%=0.5（万元）C.1 × 12× 5%=0.6（万元）D.1 × 5×（ 1+5%）× 5%=0.2625（万元）答案：C解析：（ 1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价（ 12万元 /辆）。（ 2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额 =1× 10（平均价）× 13%=1.3（万元）。下列各项关于应付票据的账务处理正确的是（ ）。A.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额B.商业承兑汇票到期无力支付，企业应将应付票据按账面余额转作短期借款C.企业开出银行承兑汇票支付的手续费，应当计入投资收益D.银行承兑汇票到期无力支付，企业应将应付票据的账面余额转作应付账款答案：A解析：选项B，应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款；选项C，企业开出银行承兑汇票支付的手续费，应当计入财务费用；选项D，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。根据主体意思表示的形式，可以将法律行为分为（）。 A.单方行为与多方行为 B.自主行为与代理行为 C.要式行为与非要式行为 D.积极行为与消极行为答案：A解析：根据主体意思表示的形式，可以将法律行为分为单方行为与多方行为。某化妆品厂 2022 年 10 月销售高档化妆品取得含税收入 45.2 万元，收取手续费 1.5 万元；另取得逾期包装物押金收入 1 万元。已知，增值税税率为 13 %，消费税税率为 15 %。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.45.2 × 15%=6.78（ 万元 ）B.45.2 ÷（ 1+13%）× 15%=6（ 万元 ）C. （ 45.2+1.5）÷（ 1+13%）× 15%=6.20（ 万元 ）D. （ 45.2+1.5+1）÷（ 1+13%）× 15%=6.33（ 万元 ）答案：D解析：（ 1 ）销售高档化妆品时收取的手续费 1.5 万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离；（ 2 ）因逾期未收回包装物不再退还的押金 1 万元，视为含增值税收入，应价税分离。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是（ ）年。A.5B.10C.4D.3答案：C解析：税务机关认定甲公司存在逃税行为，甲公司按照规定补缴了增值税 100000 元、消费税 60000 元，同时缴纳罚款 80000 元、滞纳金 20000 元。已知教育费附加征收比率为 3 %。甲公司应补缴教育费附加的下列计算中，正确的是（）。A.（80000+20000）×3%=3000（元）B.（100000+60000+80000+20000）×3%=7800（元）C.（100000+60000）×3%=4800（元）D.（100000+60000+80000）×3%=7200（元）答案：C解析：纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税、教育费附加的征收依据。