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2022税务师考试试题题库8章2022税务师考试试题题库8章 第1章下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。A.无形资产的使用寿命从不能确定改为10年B.投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式C.购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产D.固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法E.预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照各种可能结果及相关概率计算确定答案：A,D,E解析： 选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理；选项BC属于会计政策变更，一般采用追溯调整法处理。甲公司委托乙公司运输一批货物，运输途中，因发生地震导致全部货物灭失。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.乙公司应承担损害赔偿责任B.乙公司不承担损害赔偿责任C.乙公司未收取运费的，则不得要求甲公司支付运费D.乙公司已收取运费的，则甲公司不得要求返还E.乙公司已收取运费的，则甲公司可以要求返还答案：B,C,E解析：（1）选项AB：承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任；但承运人能够证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任；（2）选项CDE：货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费；已经收取运费的，托运人可以要求返还。关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。A.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。B.购进的进口货物，以企业的销售价格为完税价格C.出口货物关税完税价格不包含出口关税D.进口货物的关税完税价格包括购货佣金E.进口货物的关税完税价格不包含进口增值税、消费税.答案：A,C,E解析：进口货物关税完税价格的基本构成:货价+运抵口岸前的运费及其相关费用和保险费，另外还包括: (1)买方负担、支付的中介佣金、经纪费; (2)买方负担的包装、容器的费用; (3)买方付出的其他经济利益; (4)与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。不包括: (1 )向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用; (2)货物进口后发生的安装、运输费用; (3)进口关税和进口环节海关代征的国内税; (4)为在境内复制进口货物而支付的费用; (5)境内外技术培训及境外考察费用; (6)买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。长期股权投资核算方法因追加投资需从成本法转换为权益法时，对于原取得投资后至新取得投资交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于此期间在被投资单位实现净损益中享有的份额，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，另一方面应当根据具体情况调整( )。A:资本公积B:投资收益C:留存收益D:营业外收入E:公允价值变动损益答案：A,B,C解析：对于原取得投资后至新取得投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例计算应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于追加投资当期期初至追加投资交易日之间享有被投资单位的净损益，应计入当期损益;属于其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入"资本公积-其他资本公积"科目。某小区内有一栋房产原值为200万元的老年活动中心,周于业主共有因长时间荒废,2022年底李某经过批准将其中的14承租后用于经营超市和居住,每月支付不含增值税租金100元,剩下的34由业主共同开设一家健身房,取得的经营收入用于冲抵小区物业费已知:当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%,则上述房产2022年应缴纳房产税)万元A.2.06B.1.963C.1.584D.4.56答案：C解析：对居民宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税,其中自营的、依照房产原值减除10%30%后的余值计征,没有房产原值或不能将共有住房划分开的由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的依照租金计征房产税。应纳房产税=1000×12×12%/10000+200×3/4×(1-20%)×1.2%=1.584(万元)。企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有()。A.将资产用于对外捐赠.B.将资产用于交际应酬C.将资产用于职工奖励D.改变资产的性能E.改变资产形状答案：A,B,C解析：选项DE,改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无需视同销售计征企业所得税。2022税务师考试试题题库8章 第2章（2022年）有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ ）。A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C解析：甲听说乙有一个水泵欲出售，便向乙求购。二人于6月1日达成买卖合同，二人约定在6月10日“一手交钱一手交货”，但在6月10日甲付款时，乙未能交付水泵，并于6月11日找到甲称仍需要使用水泵，希望借用一周，甲表示同意。6月18日，乙将水泵交付给甲。按照物权法规定，甲取得水泵所有权的时间为（）。A.6月1日 B.6月10日 C.6月11日 D.6月18日答案：C解析：本题考核动产交付。物权法第27条规定，动产物权转让时，双方又约定由出让人继续占有该动产的，物权自该约定生效时发生效力。下列属于国际税收合作形式的有( )。A.情报交换B.征管互助C.税务:工作人员国际交流与培训D.对跨国纳税人提供纳税服务E.税收网站信息答案：A,B解析：国际税收合作主要有情报交换和征管互助。行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日，45日内不能办结的，经有权人员批准，可以延长15日，并应当将延长期限的理由告知申请人。根据行政许可法律制度的规定，该有权人员是（）。A.本机关负责人B.上级主管机关负责人C.本级人民政府负责人D.上级人民政府负责人答案：C解析：（1）行政机关不能当场作出行政许可决定，需要延长决定期限的，应当经“本机关负责人”批准；（2）行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理，需要延长决定期限的，应当经“本级人民政府负责人”批准。从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A.10日B.15日C.30日D.90日答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。国家监察委员会由（）产生，负责全国监察工作。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.最高人民法院D.最高人民检检察院答案：A解析：国家监察委员会由全国人民代表大会产生，负责全国监察工作。2022税务师考试试题题库8章 第3章押题考前联网自动更新，暂无试题答案：解析：中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是（）。A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案：C解析：本题考核国务院直属事业单位的法律地位、行政规章的制定主体。证监会经法律、法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。2022年4月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%），成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2022年4月5日填发税款缴款书，该公司于2022年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（ ）。A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照10天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元答案：D解析：该批高档化妆品的关税完税价格=（20+2.4）×（1+3）=22.47（万元），故选项A错误。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司自20日至30日滞纳11天，故选项B错误。该公司应缴纳关税=（20+2.4）×（1+3）×40%=8.99（万元），选项C错误。考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 该公司应缴纳进口消费税=（20+2.4）×（1+3）×（1+40%）/（1-15%）×15%=5.55（万元）；该公司应缴纳进口增值税=（20+2.4）×（1+3）×（1+40%）/（1-15%）×13%=4.81（万元）；应缴纳进口环节税金=8.99+5.55+4.81=19.35（万元）。下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率D.印花税的纳税人包括书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人答案：D解析：印花税的征税方式包括自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征，选项A错误；施工单位将自己承包的建设项目分包给其他施工单位，所签订的分包合同，应以新的分包合同所载金额为依据计算应纳印花税，选项B错误；印花税税率包括比例税率和定额税率，选项C错误。（2022年）某医院基于公益目的在一次宣传优生优育图片展览中展出了某性病患者的照片，并在文字说明中用推断性的语言表述其性病系性生活不检点所致。该图片资料未标注患者姓名，照片上患者眼部被遮，但有些观看展览的人仍能辨认出该患者是谁。患者得知这一情况后，精神压力过大，悬梁自尽。为此，患者亲属向法院提起诉讼，状告该医院。下列关于侵权行为、侵权责任及法院处理原则的说法，正确的有（）。A.医院侵害了患者的生命权B.法院应当适用无过错归责原则处理C.医院侵害了患者的隐私权D.法院应当采用过错归责原则处理E.医院对此不承担侵权责任，因为患者的自杀行为属于意外事件答案：B,C解析：根据侵权责任法第62条的规定，医疗机构及其医务人员应当对患者的隐私保密；泄露患者隐私或者未经患者同意公开其病历资料，造成患者损害的，应当承担侵权责任。某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年1月份和2月份的生产经营情况如下：（1）1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额260万元、增值税税额41.6万元，支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票；（2）1月向某小规模纳税人企业销售10台发动机，取得含税收入26.06万元；出口发动机80台，取得不含税收入200万元；（3）2月进口小汽车一批，支付给国外买价130万元，包装材料6万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费12万元，从海关运往企业所在地支付运费8万元，取得增值税专用发票，本月全部领用用于生产A型小汽车。（4）2月进口1台设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，购货佣金2万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费5万元，保险费3万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得税务机关代小规模纳税人开具的增值税专用发票；（5）2月购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额48万元，另支付购货运费11万元，取得增值税专用发票；当月将20%用于企业新建不动产在建工程；（6）2月从再生资源经营单位购入报废汽车零部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额70万元，另支付装卸费6万元，取得增值税普通发票；（7）2月1日将A型小汽车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定4月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2540万元、增值税税额406.4万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金10万元支付给企业；（8）2月以成本价销售A型小汽车10辆（总成本80万元）给有突出贡献的本企业职工；（9）2月企业新设计生产B型小汽车2辆，每辆成本价15万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小汽车销售价格。其他相关资料：进口关税税率为10%；A型小汽车和B型小汽车适用消费税税率均为12%，进口小汽车消费税税率为3%；B型小汽车成本利润率8%；发动机出口退税率11%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；不考虑地方教育附加。根据以上资料，回答下列问题：、该企业2月销售A型小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。A.298.32B.329.28C.245.25D.309.23答案：B解析：销售A型小汽车应纳消费税2540×12%10÷（116%）×12%2540÷130×10×12%329.28（万元）2022税务师考试试题题库8章 第4章下列有关代理建账建制说法正确的有（）。A.对经济规模小的业户，不用代理建账建制B.提供应税劳务，月销售额4万元以上，应建立复式账C.从事货物生产，月销售额5万元以上，应建立复式账D.复式账下，应按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表E.意外事故损失有赔偿的部分，税前不允许扣除答案：B,D,E解析：选项A，对经济规模小的业户，需要代理建账建制；选项C，从事货物生产，月销售额6万元以上，应建立复式账。下列关于投资项目经营期现金净流量计算公式的表述中，错误的有（）。A.经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税B.经营期现金净流量=税后利润+折旧×（1-所得税税率）C.经营期现金净流量=税前利润+折旧×所得税税率D.经营期现金净流量=销售收入-付现成本-折旧×所得税税率E.经营期现金净流量=（销售收入-付现成本）×（1-所得税税率）+折旧×税率答案：B,D解析：经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=净利润+折旧=（销售收入-付现成本）×（1-所得税税率）+折旧×所得税税率。某旅游公司2022年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1.3吨；5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2022年该旅游公司应缴纳车船税()元。A:130B:1026C:1066D:1930答案：B解析：插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。应缴纳车船税=3*600*50%+1*30*4+3*4*50%=1026（元）甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）（第5章）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：本题考查的知识点是净现值法的计算。该项目的净现值=-900+250×（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（万元），所以选项B正确。参考教材P81。A公司申请一个建设项目，行政机关认为该项目可能会对周围居民的采光造成影响。关于本案，行政机关的做法中错误的是()。A.行政机关告知周围居民有申请听证的权利B.如果A公司或者居民在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请的，行政机关应当在20日内组织听证C.行政机关告知申请听证的一方承担行政机关组织听证的费用D.行政机关根据听证笔录作出行政许可决定答案：C解析：本题考核行政许可听证程序。行政机关实施听证程序的费用应列入本行政机关的预算，由本级财政予以保证，不能由申请听证的一方承担。下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有（ ）。A.矿山的尾矿输送管道用地B.水电站的发电厂房用地C.水利设施用地D.机场候机楼用地E.对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，其他产品交易场地答案：B,D,E解析：选项A：矿山的尾矿输送管道用地，免征城镇土地使用税；选项C：水利设施及其管扩用地，免征城镇土地使用税；选项E：对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。2022税务师考试试题题库8章 第5章国际税法的基本原则包括（ ）。A.国家税收主权原则B.国际税收地域保护原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.国际税收情报公开原则答案：A,B,C,D解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。 其他(2022年)下列物权变动中，未经登记，不得对抗善意第三人的是（ ）。A.甲将其收藏的字画出售给乙B.甲将其新能源汽车赠与好友乙C.甲在其宅基地上建成一幢楼房D.甲将一套机器设备质押给乙用来作借款合同担保答案：B解析：选项B：船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人。下列可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.企业集团D.独立核算的生产车间E.非独立核算的销售部门答案：A,B,C,D解析：企业内部相对独立的经营单位属于典型的会计主体，而非独立核算的销售部门并不属于会计主体，选项E不正确。根据行政法基本理论的规定，下列各项中，属于行政行为必须具有的基本要件有（ ）。A.行政行为的主体必须合法B.行政行为应当在行政主体的权限范围内实施C.行政行为的内容应当合法、适当D.行政行为应当符合法定程序E.行政行为所针对的对象具有普遍性答案：A,B,C,D解析：不同行政行为的合法要件并不完全相同，但是必须具备四个基本要件：（1）行政行为的主体应当合法；（2）行政行为应当在行政主体的权限范围内实施；（3）行政行为的内容应当合法、适当；（4）行政行为应当符合法定程序。下列各项中，应征收资源税的有（ ）。A.进口铁矿石B.生产并销售海盐C.生产并销售引火炭D.开采并销售原煤E.生产并销售成品油答案：B,D解析：对进口资源不征收资源税；成品油、引火炭不属于资源税的征税范围。关于请求权中的物上请求权，表述正确的有（）。A.可以通过意思表示的方式行使B.是一种依附于债权的请求权C.物上请求权属于支配权D.内容上包括请求侵害人停止侵害E.必须通过诉讼才能实现答案：A,D解析：本题考核物上请求权。物上请求权的行使，不必非得以诉讼方式进行，可以以意思表示的方式进行，所以选项A正确，选项E错误。物上请求权是物权的效用；物上请求权附属于物权，所以选项B错误。物上请求权是一种请求权，而非支配权，所以选项C错误。物上请求权包括请求侵害人停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产等，所以选项D正确。2022税务师考试试题题库8章 第6章复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行答案：B,D解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。齐某犯AB两罪，分别被判处有期徒刑14年和7年，法院决定合并执行18年。齐某执行8年后，又犯C罪；被判处有期徒刑5年。对此下列说法正确的是（ ）。A.法院应在14年以上20年以下有期徒刑的范围内决定合并执行的刑期，然后减去已经执行的8年刑期B.法院应先减去已经执行的8年，之后再在18年以上20年以下的范围内决定合并执行的刑期C.法院应在18年以上20年以下有期徒刑的范围内决定合并执行的刑期，然后减去已经执行的8年刑期D.法院应先减去已经执行的8年，之后再在10年以上15年以下的范围内决定合并执行的刑期答案：D解析：本题考核数罪并罚。齐某在执行刑罚过程中犯新罪，适用“先减后并”的原则：原判刑罚18年，减去已经执行的8年，还剩10年；用10年与新罪的刑罚5年有期徒刑进行并罚，即10年以上15年以下，在这个幅度内决定的刑罚就是犯罪分子齐某仍需执行的刑期。某公司2022年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术转让合同上注明金额100万元。2022年8月该公司应纳印花税（ ）元。A.6775B.4725C.6975D.6980答案：B解析：印花税应税的权利许可证照有且只有5种：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；税务登记证不是应税凭证。商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额，计算缴纳印花税。应纳印花税5×5（600200）×0.05×50×10000（420380）×0.03×10000100×0.03×100004725（元）。下列项目中，不属于政府补助的有（ ）。A.行政无偿划拨的土地使用权B.政府与企业间的债务豁免C.拨入有专项用途的资本性投入款D.先征后返的增值税E.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项答案：B,C解析：政府补助的主要特征包括：（1）具有无偿性；（2）来源于政府的经济资源。选项B，政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移，不属于政府补助；选项C，拨入有专项用途的资本性投入款属于政府作为所有者投入的资本，属于互惠交易，不属于政府补助。（2022年)2022年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。A.0B.0.12C.0.41D.0.40答案：D解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。应纳增值税13÷（13%）×3%1÷（13%）×2%0.40（万元）税务行政复议是我国行政复议制度的重要组成部分，其特征主要表现在（）。A.税务行政复议是税务行政复议机关的裁决活动B.申请人可以对作出税务具体行政行为的依据单独提起税务行政复议C.税务行政复议因不服税务具体行政行为的利害关系人申请而发生D.税务行政复议只审查税务具体行政行为的合法性E.税务行政复议在与税务行政诉讼衔接方面有特殊性答案：A,C,E解析：（1）选项B：申请人认为作出税务具体行政行为的依据即有关税收规范性文件不合法的，不能单独提起税务行政复议。（2）选项D：税务行政复议不仅审查税务具体行政行为的合法性，而且还审查其适当性。2022税务师考试试题题库8章 第7章甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是()万元人民币。A.12.9B.11.9 C.10.9D.9.9答案：C解析：交易性金融资产初始入账成本=6x 10x 1.1-66(万元人民币),投资收益借方=1x1.1=1.1(万元人民币) ;月末确认公允价值变动损益=6.5x10x1.2-66=12 (万元人民币) ;因此，该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9 (万元人民币)。甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供融资租赁、经营租赁和融资性售后回租。2022年5月1日成立，5月1日至7月31日取得租赁收入合计为3000万元（其中，融资租赁收入1000万元，经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入（不含本金）1800万元）。甲公司2022年8月共取得收入500万元（其中设备经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入（不含本金）300万元），当期取得可以抵扣的进项税额合计20万元。以上价款均不含增值税，甲公司未发生任何利息支出，未缴纳车辆购置税。则甲公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.24B.22C.43D.45答案：A解析：2022年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的（销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人），自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。甲公司5-7月业务中融资租赁和经营租赁合计1200万元，融资性售后回租业务合计1800万元，其中的租赁业务销售额占全部销售额的比重小于50%（1200/3000）,所以不能适用进项税加计抵减政策。甲公司当月应纳增值税=200×13%+300×6%-20=24（万元）。下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.应收出租包装物租金B.租入周转材料支付的押金C.代缴的个人养老保险金D.拨出的用于购买国库券的存款E.支付的工程投标保证金答案：A,B,C,E解析：其他应收款核算的主要内容有：（1）应收各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；（2）应收的出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他应收、暂付款项。下列各项中，依照船舶吨税征税范围和税率的规定，错误的是（）。A.船舶吨税设置优惠税率和普通税率B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.03吨C.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50计征税款答案：B解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。、20×5年8月20日，B公司因债务重组业务对损益的影响为（ ）万元。A.16.5B.8.16C.12.66D.4.50答案：C解析：B公司因债务重组业务对损益的影响（36243.84）（2419.5）12.66（万元）。借：应付账款36贷：其他业务收入24应交税费应交增值税（销项税额）3.84营业外收入债务重组利得8.16借：其他业务成本19.5贷：原材料19.5黄河公司：借：材料采购24应交税费应交增值税（进项税额）3.84坏账准备1.8营业外支出债务重组损失6.36贷：应收账款36入库时：借：原材料（20×1.5）30贷：材料采购24材料成本差异6下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。A.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认答案：D,E解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整，选项A、B和C错误。2022税务师考试试题题库8章 第8章以下税收票证应当视同现金管理的（）。A.印花税票B.税收收入退还书C.出口货物完税分割单D.税收缴款书（代扣代收专用）E.税收缴款书（税务收现专用）答案：A,C,D,E解析：具体包括税收缴款书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印花税票和税收完税证明。下列关于手续费和佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有（ ）。A.企业计入固定资产的手续费支出应通过折旧方式分期扣除B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费限额C.保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金可税前扣除E.发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费，不得在税前扣除答案：A,B,E解析：选项C，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得扣除。下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。A.高档手表的生产销售环节B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节E.卷烟的零售环节答案：A,B解析：选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D：鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项E：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税。（2022年）某金店（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：（1）1日24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：业务（2）应纳消费税（）元。A.9401.71B.28000.00C.33333.33D.24778.76答案：D解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务（2）（2022年）税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查（ ）。A.提出的复议申请是否符合法定复议条件B.被申请复议的税务行政行为是否证据充分C.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请D.被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性E.被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限答案：A,C解析：（1）选项BDE：属于受理后行政复议机关应当审查的事项；（2）选项E：如果行政行为超过法定时限，属于不合法，对该问题的审查即对行政行为合法性的审查。（2022年）税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查（）。 A.提出的复议申请是否符合法定复议条件B.被申请复议的税务行政行为是否证据充分C.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请D.被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性E.被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限答案：A,C解析：（1）选项BDE：属于受理后行政复议机关应当审查的事项；（2）选项E：如果行政行为超过法定时限，属于不合法，对该问题的审查即为对行政行为合法性的审查。