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21年税务师历年真题解析6篇21年税务师历年真题解析6篇 第1篇以下符合销售额规定条件的小规模纳税人及业务项目，不可以自行开具増值税专用发票的是（）。A.住宿业小规模纳税人的住宿业收入B.工业小规模纳税人的产品销售收入C.鉴证咨询业小规模纳税人转让不动产D.建筑业小规模纳税人的打井收入答案：C解析：小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至相赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。2022年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计尚可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10 年，采用直线法摊销，2022年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2022年度利润总额的影响数是( ) 万元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的专利权应按照法律规定年限计提摊销，2022年摊销额=180/10/2=9(万元)，2022年12月31日专利权账面价值=180- 9=171 (万元)，因为可回收的金额为150万元，所以计提资产减值损失=171- 150=21 (万元)，所以影响利润总额=21+9=30 (万元)，选项D正确。A有限责任公司（以下简称“A公司”）财务总监郝某利用职务便利，制作虚假财务报表虚增利润10万元，存入其个人账户。该事件查明后，给公司带来很大负面影响，但A公司董事会一直没有请求郝某赔偿由此给公司造成的损失。于是持有A公司5%股权的股东刘某书面请求公司监事会对郝某提起诉讼，但监事会碍于压力明确表示拒绝。对此，股东刘某拟向当地人民法院提起诉讼。根据我国公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.刘某有权提起诉讼B.刘某无权提起诉讼C.如果刘某有权提起诉讼，应以公司的名义进行D.如果刘某有权提起诉讼，应以自己的名义进行E.如果刘某有权提起诉讼，在情况紧急下不立即起诉将会使公司利益受到难以弥补损失的，刘某可以不请求监事会，直接对郝某提起诉讼答案：A,D,E解析：（1）选项AB：董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼；（2）选项CDE：监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，收到股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者“情况紧急”不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，符合条件的股东有权为了公司的利益以“自己的名义”直接向人民法院提起诉讼。长江公司属于高新技术企业，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为15%。2022年12月31日，长江公司预计其在2022年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。2022年年初“递延所得税资产”科目余额是120万元，“递延所得税负债”科目余额为0，具体如下表：2022年长江公司实现利润总额7200万元，与企业所得税相关的交易如下：（1）2022年1月5日，长江公司支付价款400万元购买专利权A，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，预计使用年限、摊销方法以及预计净残值均与税法规定一致。2022年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为220万元，减值后原预计使用年限等不变。（2）2022年6月20日，长江公司购买一台管理用设备并立即使用，支付价款360万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。长江公司采用双倍余额递减法计提折旧，并打算按照税法规定将设备价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。（3）2022年8月1日，长江公司按面值购入3年期、票面利率为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2022年12月31日，该债券公允价值为2100万元。（4）2022年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2022年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。根据以上资料，回答下列问题。、长江公司2022年度应确认所得税费用为（ ）万元。 A.1080B.1800C.1100.7D.1125.7答案：C解析：所得税费用额1033.95（11825）26.251100.7（万元）借：所得税费用1100.7其他综合收益25递延所得税资产26.25贷：应交税费应交所得税1033.95递延所得税负债118领取“多证合一”营业执照的企业，（）信息发生变化的，应直接向主管税务机关申请变更。A.从业人数B.核算方式C.财务负责人D.法定代表人E.生产经营地答案：A,B,C,E解析：选项D，法定代表人信息发生变化，应向工商部门办理变更登记。夏利的父母因为车祸双双去世，下列关于7周岁的夏利监护人的说法，正确的是（ ）。A.夏利的监护人为了照顾生病的夏利，可以适当处分夏利继承的遗产B.夏利瘫痪的姥姥可以作为监护人C.在夏利没有其他亲属的情形下，夏利爸爸的好朋友担任监护人D.夏利15周岁的哥哥可以作为监护人答案：A解析：本题考核监护。监护人除为维护被监护人利益外，不得处分被监护人的财产。所以选项A正确。未成年人的父母已经死亡或者没有监护能力的，由以下有监护能力的人按顺序担任监护人：（1）祖父母、外祖父母；（2）兄、姐；（3）其他愿意担任监护人的个人或者组织，但是须经未成年人住所地的居民委员会、村民委员会或者民政部门同意。选项B、D属于无监护能力的情形，选项C中夏利爸爸的好朋友如果愿意担任监护人，并且经未成年人住所地的居民委员会、村民委员会或者民政部门同意，才可以担任监护人。所以选项B、C、D错误。（根据2022年教材本题涉及知识点已过时）下列业务属于增值税混合销售，应一并征收增值税的有（）。A.纳税人销售自产电梯同时提供安装劳务B.纳税人销售自产计算机同时提供测试服务C.纳税人提供餐饮服务同时现场销售自制食品D.纳税人销售外购空调同时提供安装服务E.纳税人销售兼容产品同时提供兼容服务答案：B,D,E解析：营改增前，选项A：应分别缴纳增值税和营业税；选项C：应缴纳营业税。应营改增后，以上均征收增值税。本题考查增值税的混合销售。概念：一项销售行为既涉及货物又涉及服务。特点：销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系。特例：自2022年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。某公司2022年度归属于普通股股东的净利润为15000万元，发行在外的普通股加权平均数为25000万股，该普通股平均每股市场价格为5元。2022年1月1日，该公司对外发行5000万份认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以4.2元的价格认购本公司1股新发的股份。下列说法错误的是（）。A.该公司2022年度基本每股收益为0.6元B.稀释每股收益为0.5元C.行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性D.计算稀释的每股收益时，分子的净利润金额不变答案：B解析：基本每股收益=15000÷25000=0.6（元）。调整增加的普通股股数=5000-5000×4.2/5=800（万股），稀释每股收益=15000/（25000+800）=0.58（元）。21年税务师历年真题解析6篇 第2篇10岁的阳阳在花园路小学就读，和亮亮是同班同学。2022年11月2日放学后，亮亮想要买价值1元的橡皮，无奈没有带钱，于是阳阳买下橡皮后送给了亮亮。2022年11月4日阳阳的妈妈因辅导阳阳作业达不到效果，生气的将自家阳台独有的一盆花从5楼扔下去，砸伤了正在楼下跳广场舞的邻居王某。因两家关系较好，王某没有向阳阳妈妈主张权利，直到2023年1月2日，两家因争夺车位交恶，王某才要求阳阳妈妈对砸伤自己的行为承担侵权责任。2022年11月30日，阳阳和亮亮在校内上课时，因学校保安看管不严，导致被闯入校内的张某拿棍棒打伤。、根据现行法律的规定，针对阳阳妈妈砸伤王某一事，下列说法正确的有（ ）。A.阳阳妈妈可以王某当时放弃追究为由，拒绝承担侵权责任B.应当适用无过错责任C.王某可以要求该楼所有住户承担责任D.阳阳妈妈应当对王某具有过错承担举证责任E.应当适用过错推定责任答案：E解析：本题考核物件致害侵权。从建筑物中抛掷物品或者从建筑物上坠落的物品造成他人损害，难以确定具体侵权人的，除能够证明自己不是侵权人的外，由可能加害的建筑物使用人给予补偿。本题能够确定阳阳的妈妈为侵权人，且王某并没有放弃对阳阳妈妈侵权的追究。所以选项A、C错误。本题适用过错推定责任原则。所以选项B错误，选项E正确。王某是否有过错不是侵权人应当承担举证责任的范围。所以选项D错误。#下列各项中，属于系统风险影响因素的有（ ）。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策变化C.企业经营方向的调整D.政治因素E.税制改革答案：A,B,D,E解析： 系统风险的影响因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、世界能源状况、政治因素等等A省建设厅查明鸿达公司的安全生产许可证系通过贿赂、欺骗手段取得，根据行政许可法规定，A省建设厅依法采取措施及处理理由的说法中，正确的是（）。A.是否撤销该许可，由省建设厅根据具体情况进行裁量决定，理由是省建设厅基于社会公共利益考虑B.应当撤销该许可，但是对鸿达公司给予该许可实施的可获得利益应当给予适当补偿C.应当撤销该许可，理由是鸿达公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可D.应当撤回该许可，理由是鸿达公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可答案：C解析：本题考核行政许可的撤销。被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，应当予以撤销。甲企业为生产型外商投资企业，2022年6月发生以下业务：（1）领取土地使用证、商标注册证、卫生许可证、银行开户许可证各一份；（2）销售自产产品，签订销售合同，合同注明销售额为400000元；（3）签订受托加工合同，为乙企业加工工作服。根据合同规定，由乙企业提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订但当月未执行；（4）转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得转让收入；（5）购买一项土地使用权，签订土地使用权转让合同，合同注明价款为60万元；（6）出租设备一台，签订财产租赁合同，合同约定年租金18万元，租赁期两年。已知：购销合同印花税税率为0.3，加工承揽合同印花税税率为0.5，技术合同印花税税率为0.3，产权转移书据印花税税率为0.5，财产租赁合同印花税税率为1。要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题。甲企业签订受托加工合同应缴纳印花税（ ）元。A.25B.50C.265D.425答案：A解析：甲企业签订受托加工合同应缴纳印花税=（20000+30000）×0.5=25（元）。乙公司租赁甲公司房屋，并签有租赁合同，但乙公司未按合同约定交付租金已有半年，甲公司遂向人民法院起诉要求乙公司交纳租金。乙公司在诉讼中提出，因出租人长期不维修出租房屋，致使乙公司财产遭受损失，并提供房屋损坏及财产损失情况的公证书（原件）及鉴定意见（原件）。上述证据在证据法理论上不属于（）。A.反证B.本证C.直接证据D.原始证据答案：A解析：本题考核民事诉讼证据的种类。能够证明当事人一方所主张的事实存在的证据，称为本证。证明当事人一方主张的事实不存在的证据，称为反证。所以选项A正确。下列各项中，属于借款费用资本化必须同时满足的条件有（ ）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.已使用借款购入工程物资E.承担带息债务答案：A,B,C解析：选项DE，虽然属于资产支出的一种，但并不属于借款费用允许资本化必须同时满足的条件。除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有（ ）。A.配比原则B.合理性原则C.谨慎性原则D.重要性原则E.权责发生制原则答案：A,B,E解析：允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 其他安徽省某快递公司是按月纳税的小规模纳税人，2022年3月，为居民个人提供必需生活物资的收派服务取得不含税收入7万元，为公司提供的收派服务取得不含税收入6万元，该快递公司选择享受税收减免优惠政策，则2022年3月取得的收入应缴纳的增值税是（ ）万元。A.0.07B.0.18C.0.06D.0答案：C解析：该快递公司2022年3月共取得不含税收入13万元，当月没有发生销售不动产行为，合计月销售额超过10万元，不适用2022年4号公告免征增值税政策。该快递公司可以享受2022年国家出台的疫情防控与复工复产等税收优惠政策，2022年3月，快递公司为居民提供必需生活物资收派服务取得不含税收入7万元，免征增值税。2022年3月，该快递公司为公司提供的收派服务取得不含税收入6万元，征收率为1%，应纳增值税是=6×1%=0.06（万元）。21年税务师历年真题解析6篇 第3篇企业在一个纳税年度中发生的下列各项支出，可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的有（ ）。A.与研发活动直接相关的技术图书资料费B.从事研发活动直接消耗的动力费用C.专用于研发活动的非专利技术的摊销费用D.聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用E.研发成果的鉴定费用答案：A,B,C,E解析：本题的考核点是加计扣除的范围。如果是与研发活动直接相关的费用，那么是可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的，但是选项D：聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用不属于与研发直接相关的费用，所以不适用加计扣除政策。根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.因洪涝灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.员工出差支付的餐饮费D.生产免税产品接受的加工劳务E.外购的自用小轿车答案：B,C,D解析：选项A，不属于非正常损失；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（ ）。A.个体工商户取得的经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D.因移居境外注销中国户籍E.受雇于甲公司取得工资、薪金所得答案：A,B,C,D解析：选项E：应由甲公司支付工资薪金时代扣代缴个人所得税。根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。A.税务管理权B.税收监督权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权答案：A,E解析：征税主体包括:税务机关、财政机关、海关1.税务管理2.税收征收3.税收检查4.税务违法处理5.税收行政立法权6.代位权和撒销权下列民事主体中，属于特别法人的是（）。A.村民委员会B.有限合伙企业C.特殊的普通合伙企业D.个人独资企业答案：A解析：本题考核特别法人。符合规定的机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人，为特别法人。根据环保税法相关规定，纳税人发生下列行为应以大气污染物的实际产量作为排放量的有( )。A.损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备B.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物C.延期纳税申报D.篡改、伪造污染物监测数据E.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境主管部门的监控设备联网答案：A,B,D,E解析：选项C：照章按应税大气污染物排放量确定，而非产量。位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2022年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2) 9月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。该企业应补缴的增值税及附加税费为()万元A.35.02B.36.38C.32.30D.35.20答案：D解析：这里涉及到税法一的增值税知识，采用预收款方式销售货物，货物发出时确认销项税额和收人。该企业应补缴增值税及附加税费=232÷( 1+16%) x16%x ( 1+7%+3%) =35.20 (万元)根据行政复议法和行政复议法实施条例，关于行政复议有关事项的处理，正确的有（）。 A.对不符合法定条件的复议申请，复议机关可以口头告知申请人不予受理复议申请的决定B.补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限C.被申请人不履行行政复议决定的，复议机关应当责令其限期履行D.某企业对税务机关所确定的税率及税额不服申请复议，行政复议机关可以进行调解E.当事人达成和解必须在法定的阶段进行答案：B,C,E解析：本题考核行政复议审理期限、终止、和解与调解。对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理，并书面告知申请人。所以选项A错误。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。所以选项C正确。关于税率及税额的问题是法律的直接规定，不是税务机关的自由裁量范围，因此，不可以进行调解。所以选项D错误。21年税务师历年真题解析6篇 第4篇下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是（ ）。A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D.我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的答案：C解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。根据资源税规定，下列各项属于能源矿产的有（ ）。A.天然沥青B.原油C.地热D.天然气E.矿泉水答案：A,B,C,D解析：矿泉水属于水汽矿产。黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。、20×5年8月20日，B公司因债务重组业务对损益的影响为（ ）万元。A.16.5B.8.16C.12.66D.4.50答案：C解析：B公司因债务重组业务对损益的影响（36243.84）（2419.5）12.66（万元）。借：应付账款36贷：其他业务收入24应交税费应交增值税（销项税额）3.84营业外收入债务重组利得8.16借：其他业务成本19.5贷：原材料19.5黄河公司：借：材料采购24应交税费应交增值税（进项税额）3.84坏账准备1.8营业外支出债务重组损失6.36贷：应收账款36入库时：借：原材料（20×1.5）30贷：材料采购24材料成本差异6下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”的有（）。 A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的城建税及教育费附加B.生产企业对外销售产品对应的成本C.某商业企业用于市场推广的产品成本D.用于抵债的货物成本E.生产企业出租无形资产的累计摊销答案：B,D,E解析：主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“销售费用”科目；出租业务发生的城建税及教育费附加应填入“税金及附加”栏内。甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券发生筹集资产用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2022年1月1日，甲公司经批注发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2022年1月1日二级市场上与公司发生的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2022年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2022年甲公司发行可转换公司债券筹集资产的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2022年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F,6%,5）=0.7473;（P/A,6%,5）=4.2124；（P/F,9%,5）=0.6499；（P/A,9%,5）=3.8897。假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配，则2022年12月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的入账价值为（）元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36答案：D解析：建筑物施工与支付款项分别为7500000元、10000000元和4500000元，共计22000000元，资本化利息共1961122.95元，按照建筑物和设备支付款项比例分摊，设备支付工程款为2000000元和3500000元，共计5500000元，建筑物承担的资本化利息为2200/2750×1961122.95=1568898.36元，则建筑物的入账价值为2200×10000+1568898.36=23568898.36元。下列合同中，同时具有诺成性和双务性特征的有( )。A、经过公证的赠与合同B、房屋租赁合同C、承揽合同D、委托合同E、保管合同答案：B,C,D解析：下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有( ) 。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额答案：A,B,D,E解析：选项C,递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计人所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。（根据2022年教材本题知识点已变更）根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为（）。A.工业企业年应税销售额50万元B.商业企业年应税销售额180万元C.商业企业年应税销售额80万元D.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元E.工业企业年应税销售额100万元答案：A,C,D解析：本题考查增值税一般纳税人的划分。凡符合下列条件的纳税人视为小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；（2）上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的；（3）“营改增”应税行为年销售额在500万元（含）以下的。自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下（不再区分企业类型）。按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2022年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。21年税务师历年真题解析6篇 第5篇(2022年)下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是( )。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金答案：B解析：不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助；（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。某外资持股25的重型机械生产企业，2022年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（4）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（5）2022年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（6）向95持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题：、业务（1）应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.127.6B.204.8C.247.6D.407.6答案：B解析：公益性捐赠的扣除限额1000×12120（万元），实际支出244.8万元，应调增应纳税所得额244.8120124.8（万元）。另外，捐赠设备视同销售处理。视同销售收入应调增应纳税所得额140×2280（万元）视同销售成本应调减应纳税所得额100×2200（万元）合计调增应纳税所得124.8280200204.8（万元）万盛公司系某省某市一家建筑施工企业。2022年8月，该企业承接该市某单位的一项改建 工程。因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故。某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3个月的决定:市安全监督管理局作出对该公司罚款20万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。根据行政许可法规定，若省建设厅查明万盛公司实际上不符合安全生产许可条件，其安全生产许可证系通过贿赂、欺骗手段取得，则下列关于省建设厅依法采取措施及处理理由的说法中，正确的有()。A.应当变更该许可，理由是客观情况发生重大变化B.应当撤回该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可C.应当撤销该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可D.应当撤销该许可，但是对万盛公司基于该许可实施的可获得利益应基于适当补偿，理由是信赖保护原则E.是否撤销该许可，由省建设厅根据具体情况进行裁量决定，理由是省建设厅基于过错违法授予许可答案：C解析：被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得许可的，应当予以撤销，且被许可人的利益不受保护，故选项C正确。某汽车经销商，2022年10月从国外进口5辆小轿车。海关审定的关税完税价格为每辆25万元，已知关税税率20%，消费税税率25%，该经销商已按规定缴纳了相应税金。当月该公司销售以每辆65万元的含税价格销售了2辆该款汽车，又将一辆留在本单位办公使用，另外2辆放置在展厅待售。该汽车经销商当月应纳的车辆购置税为（）。A.2.5万元B.4万元C.13万元D.20万元答案：B解析：车购税的纳税人为车辆的购置使用者。该经销商有一辆车自用，则应就此辆自用汽车纳税。进口组成计税价格 25×（120%）/（125%）40 （万元）；应纳税额40×10% 4 （万元）。下列选项中，符合耕地占用税法规定的有（）。A.在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税B.纳税义务人包括从事非农业建设的单位和个人C.征税范围包括国家所有和集体所有的耕地D.征税范围不包括园地.林地.草地的土地E.林地包括居民点内部的绿化林木用地答案：A,B,C解析：选项D，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税；选项E，林地不包括居民点内部的绿化林木用地。下列消费品，属于消费税征税范围的有()A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒答案：A,B,D,E解析：调味料酒不征消费税。个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。A.保险赔款B.从上市公司取得的持股10个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得住房补贴D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元E.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费答案：A,D,E解析：选项B：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其取得的股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。选项C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费是暂免征收个人所得税的。下列各项中，属于通过市场约束经营者的办法是（）。A.股票期权B.绩效股C.解聘D.接收答案：D解析：接收是一种通过市场约束经营者的办法。如果经营者决策失误，经营不力，绩效不佳，该企业就可能被其他企业强行接收或兼并，相应经营者也会被解聘。经营者为了避免这种接收，就必须努力实现财务管理目标。所以选项D正确。21年税务师历年真题解析6篇 第6篇万盛公司系某省某市一家建筑施工企业。2022年8月，该企业承接该市某单位的一项改建 工程。因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故。某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3个月的决定:市安全监督管理局作出对该公司罚款20万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。根据行政许可法规定，若省建设厅查明万盛公司实际上不符合安全生产许可条件，其安全生产许可证系通过贿赂、欺骗手段取得，则下列关于省建设厅依法采取措施及处理理由的说法中，正确的有()。A.应当变更该许可，理由是客观情况发生重大变化B.应当撤回该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可C.应当撤销该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可D.应当撤销该许可，但是对万盛公司基于该许可实施的可获得利益应基于适当补偿，理由是信赖保护原则E.是否撤销该许可，由省建设厅根据具体情况进行裁量决定，理由是省建设厅基于过错违法授予许可答案：C解析：被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得许可的，应当予以撤销，且被许可人的利益不受保护，故选项C正确。(2022年)下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有()。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系答案：A,B,D解析：复利终值系数和复利现值系数互为倒数，单利终值系数和单利现值系数互为倒数，普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数