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21年初级会计职称历年真题和解答7节21年初级会计职称历年真题和解答7节 第1节甲公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2022年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2022年12月31日该专利权的账面价值购入时的入账价值累计摊销（2700120）（2700120）/52256（万元）。总结：账面余额=资产原值账面净值=账面余额-累计摊销账面价值=账面净值-减值准备根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.啤酒B.汽油C.卷烟D.高档手表答案：C解析：（1）选项AB，从量定额计征消费税；（2）选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税；（3）选项D，从价定率计征消费税。下列关于存货减值的说法中，正确的有（）。A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.当存货成本高于可变现净值时，企业应当计提存货跌价准备C.存货跌价准备科目的期末余额一般在借方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备D.企业计提的存货跌价准备在持有期间不可以进行转回答案：A,B解析：“存货跌价准备”科目的期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备；如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，应将其在原已计提存货跌价准备的金额内转回。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。该日期为（ ）。A.5月31日B.6月30日C.3月31日D.4月15日答案：C解析：下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（ ）。A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因作出的税收保全措施引起争议的案件C.因不依法给予行政奖励引起争议的案件D.因征税范围问题引起争议的案件答案：D解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项 D 属于税务机关作出的征税行为；选项 ABC 中的争议，当事人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。会计主体假设要求甲企业只能核算甲企业的经济业务，包括甲企业股东投入到甲企业的股本，但不能把甲企业股东个人的收入、支出作为甲企业的收入、支出来核算。（）答案：对解析：会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项及其他会计主体的交易或者事项区分开来。2022年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2022年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。2022年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司于9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中，正确的是（）。A.Q银行不应受理B.Q银行应当受理C.P银行不再承担付款责任D.在作出说明后，P银行仍应承担付款责任答案：A,D解析：商业汇票的持票人超过提示付款期限（到期之日起 10日）提示付款的，持票人开户银行（ Q银行）不予受理，但在作出说明后，承兑人或者付款人（ P银行）仍应当继续对持票人承担付款责任。2×18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2×19年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。2×18年12月31日，发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。2×19年发生成本3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1 500万元。采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2×19年度对该合同应确认的营业收入为（）万元。 A.5 400 B.4 500 C.1 200 D.7 500答案：B解析：2×18年： 确认收入9 000×2 250（2 2505 250）2 700（万元）； 确认成本（2 2505 250）×2 250（2 2505 250）2 250（万元）。 2×19年： 确认收入9 000×6 000（6 0001 500）2 7004 500（万元）； 确认成本（6 0001 500）×6 000（6 0001 500）2 2503 750（万元）。21年初级会计职称历年真题和解答7节 第2节关于登记总分类账的做法不正确的是（）。A.总分类账可以根据原始凭证逐笔登记B.总分类账可以根据科目汇总表或汇总记账凭证登记C.经济业务少的小型单位的总分类账，可以根据记账凭证逐笔登记D.总分类账的登记方法因登记依据的不同而不同答案：A解析：总分类账可以根据记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记，不可以直接根据原始凭证登记。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，代扣为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2022年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2022年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2022年补休，企业预计每位员工将平均补休25天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。（本题答案单位为万元）根据资料(4)，下列各项中。关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。A.借：生产成本75 贷：应付职工薪酬75B.借：其他应付款9 贷：应付职工薪酬9C.借：管理费用125 销售费用625 贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤75D.借：管理费用15 销售费用75 贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤9答案：C解析：2022年12月31日，企业由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额=60×25×500=75000(元)。其中，应确认管理费用的金额=10×25×500=12500(元)，应确认销售费用的金额=50×25×500=62500(元)。 借：管理费用 125 销售费用 625 贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤 75注意会计分录的金额单位是万元。（2022年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有（ ）。A.开采销售的原矿B.进口的原矿C.职工食堂领用的自产原矿D.职工宿舍领用的自产原矿答案：A,C,D解析：选项 B：进口原矿不征收资源税。根据社会保险制度的规定，职工因工死亡，其近亲属可按照上一年度全国城镇居民人均可支配收入的一定倍数领取一次性工亡补助金，该倍数为（ ）。A.20倍B.10倍C.15倍D.5倍答案：A解析：一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的 20倍。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（ ）万元。A.68.26B.-1.774C.-3.774D.66.154答案：C解析：甲公司12月份的营业利润=（180-160-2.034）资料2+（20-17.64）资料3+（60-60）资料4-15+（56+15）×（7%+3%）+2资料5=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（万元）。（2022年）银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。（）答案：错解析：银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付。（2022年）甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票。在支票提示付款期限内，李某向银行提示付款，银行工作人员发现甲公司的账户余额仅为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于甲公司存款余额不足以支付票款的下列表述中，正确的是（）。A.李某有权要求甲公司支付赔偿金B.银行可向李某支付现金1万元C.李某应接受银行退票并要求银行出具拒绝付款证明D.李某有权要求P银行支付现金2万元答案：A,C解析：（1）选项BD：对于空头支票，付款银行有权拒绝付款；（2）选项A：空头支票的持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间按期申报。（ ）答案：对解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。21年初级会计职称历年真题和解答7节 第3节所谓账簿，是指纳税人连续地登记各种经济业务的账册或者簿籍，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用活页式。（）答案：错解析：总账、日记账应当采用订本式。（2022年）根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人自采原矿销售的，在原矿销售环节缴纳资源税B.纳税人以自产原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税C.纳税人以自产原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税D.纳税人自采原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税答案：A,B,C解析：下列关于盈余公积的说法中正确的有（）。A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积C.法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积D.任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积答案：A,B解析：法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C不正确；任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D不正确，两个选项说反了。（2022年）新入学大学生开立交学费的个人银行结算账户，可由所在大学代理。（）答案：对解析：开立申请人开立个人银行账户或办理其他个人银行账户业务，原则上应当由开户申请人本人亲自办理；符合条件的，可以由他人代理办理。某外贸进出口公司2022年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）。 A.14.3×5×10071.5万元B.（14.34.7）×5×10095万元C.14.3÷（15）×5×10075.26万元D.（14.34.7）÷（15）×5×100100万元答案：D解析：进口消费税（关税完税价格关税）÷（1消费税税率）×消费税税率（14.34.7）÷（15）×5×100100（万元）。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（ ）。A.万分之五B.万分之七C.万分之一D.万分之三答案：A解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。A.代开发票B.资格认定C.税款征收D.税收保全答案：C解析：（1）选项C：属于征税行为，应当“复议前置”；（2）选项ABD：不属于征税行为，“或议或诉”。甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事太阳能新建发电项目（2022年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2022 年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入 2 300 万元，销售成本 900 万元；（2）投资收益共计 100 万元，其中 50 万元为国债利息收入，另外 50 万元为境外分回的税后利润（境 外所得税税率为 20%）；（3）销售费用 600 万元，其中广告费 200 万元、业务宣传费 245 万元；管理费用 300 万元，其中业务招待费 30 万元，企业内部营业机构之间支付的租金 20 万元；财务费用 50 万元；（4）计入成本费用的工资总额为 800 万元，其中残疾人工资为 60 万元；（5）2022 年 12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 100 万元。 已知，业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的 5；广告 费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15的部分准予扣除。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的是（）。 A.从事符合条件的环境保护所得B.符合条件的技术转让所得 C.残疾人员的工资 D.研究开发费用答案：C,D解析：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业 所得税。21年初级会计职称历年真题和解答7节 第4节下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。A.销售材料收入B.处置无形资产净收入C.提供服务收入D.出租包装物的租金收入答案：B解析：处置无形资产净收益应计入利润表的“资产处置收益”项目。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（ ）答案：对解析：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。根据社会保险法律制度规定，下列选项中关于工亡待遇说法正确的有（）。A.丧葬补助金，为12个月的统筹地区上年度职工月平均工资 B.职工因工死亡，或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇 C.一至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以享受丧葬补助金和供养亲属抚恤金两项待遇，不享受一次性工亡补助金待遇 D.一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍答案：B,C,D解析：丧葬补助金，为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资。某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2022年2月初库存商品成本为1200万元，售价总额为1500万元，本月购进商品进价成本为1000万元，售价总额为1250万元，本月销售收入1130万元(含税)，则月末结存库存商品的实际成本为（ ）万元。A.1200B.1220C.1320D.1400答案：D解析：本月不含税销售收入=1130÷(1+13)=1000(万元)，商品进销差价率=(1500-1200)+(1250-1000)÷(1500+1250)×100=20，月末结存库存商品的实际成本=1200+1000-1000×(1-20)=1400(万元)。（2022年）对于变造、伪造会计凭证，下列说法正确的是（）。A.对单位罚款三千元以上五万元以下B.对个人罚款三千元以上五万元以下C.对单位罚款五千元以上五万元以下D.对个人罚款五千元以上十万元以下答案：B解析：甲公司为一家上市公司，2022 年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1 月1 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40 万元），另支付相关交易费用4 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1 月5 日，收到乙公司发放的现金股利40 万元并存入银行。（3）6 月30 日，持有乙公司股票的公允价值为1 800 万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40 万元。（4）12 月31 日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100 万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。A.1 640B.1 600C.1 604D.1 644.24答案：B解析：购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40 万元计入应收股利，支付的相关交易费用4 万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产成本1 600应收股利40投资收益4应交税费应交增值税（进项税额） 0.24贷：其他货币资金1 644.24（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.农业生产者销售的自产农产品答案：A,B,C,D解析：乙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。2×19年9月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间生产人员170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制的会计分录为（ ）。A、 借：生产成本25500管理费用4500贷：应付职工薪酬职工福利费30000B、 借：生产成本25500管理费用4500贷：银行存款30000C 、 借：生产成本30000贷：应付职工薪酬职工福利费30000D、 借：生产成本25500管理费用4500贷：其他应付款30000答案：A解析：伙食补贴属于短期薪酬中的福利费，应通过“应付职工薪酬”科目核算。计提时应按受益原则计入成本或费用，即管理部门的伙食补贴计入管理费用（150*30=4500元），生产车间生产人员的伙食补贴计入生产成本（150*170=25500元）。21年初级会计职称历年真题和解答7节 第5节（2022年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列答案：A,D解析：本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是以本年利润的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确。乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装服务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2022年度发生如下经济业务活动：（1）5月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为280万元，为了尽早收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于5月15日支付货款。（2）6月，销售一批原材料，销售收入为60万元，增值税税额为7.8万元，材料的成本为40万元。（3）7月，乙公司应交纳的增值税为26万元，消费税为27万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，不考虑纳税调整事项，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（2）根据资料（2），下列说法中错误的是（ ）。A.乙公司应确认主营业务收入60万元B.乙公司应确认其他业务收入60万元C.乙公司应确认主营业务成本40万元D.乙公司应确认其他业务成本40万元答案：A,C解析：销售材料的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本。下列各项中属于会计要素的有（）。A.资产B.固定资产C.负债D.收入答案：A,C,D解析：固定资产属于企业的资产，属于资产的组成部分，不是一项会计要素。（2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（ ）。A.年度财务预算B.财务情况说明书C.会计报表附注D.会计报表答案：A解析：企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。 A.1000B.4920C.4980D.5000答案：A解析：股本金额1 000×11 000（万元）。（2022年）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（ ）答案：错解析：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是（）。 A.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额C.银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账D.未达账项无需进行账务处理，待结算凭证到达后再进行账务处理答案：D解析：选项AB，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额；选项C，银行余额调节表不能作为原始凭证。（2022年）根据下列劳务派遣用工形式中，不符合法律规定的有（ ）。A.丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者B.乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作C.丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的5%D.甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者答案：A,B,D解析：（1）选项A：劳务派遣单位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者；（2）选项B：用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位；（3）选项C：用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%；（4）选项D：用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。21年初级会计职称历年真题和解答7节 第6节下列各项中，关于产品成本核算的表述中不正确的是（ ）。A.产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用B.产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事前监督C.产品成本核算便于分析和考核产品成本计划的执行情况D.产品成本核算有助于提高企业生产技术和经营管理水平答案：B解析：产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事后的反映。下列各项中，属于战略地图四个维度的有（）。A.财务B.客户C.内部业务流程D.学习与成长答案：A,B,C,D解析：战略地图通常以财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度为主要内容，通过分析各维度的相互关系，绘制战略因果关系图。（2022年）甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）销售货物收入 2000万元，提供技术服务收入 500万元，转让股权收入 3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15万元。（ 2）缴纳增值税 180万元，城市维护建设税和教育费附加 18万元，房产税 25万元，预缴企业所得税税款 43万元。（ 3）与生产经营有关的业务招待费支出 50万元。（ 4）支付残疾职工工资 14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19万元。（ 5） 6月购进专门用于研发的设备一台并于当月投入使用，价值 35万元。（ 6）购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2. 甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税180万元B.预缴企业所得税税款43万元C.城市维护建设税和教育费附加18万元D.房产税25万元答案：C,D解析：（2022年）根据行政诉讼法律制度的规定，行政机关工作人员对行政机关作出的下列决定不服提起的行政诉讼，人民法院不予受理的有（）。A.奖励决定B.记过决定C.任命决定D.免职决定答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.汇兑收益答案：A,B,C,D解析：其他收入，是指企业取得企业所得税法具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。根据劳动合同法律制度的规定，关于劳动合同解除或者终止时经济补偿金支付的下列表述中，不正确的是（ ）。A.用人单位因被依法宣告破产而终止劳动合同，应向劳动者支付经济补偿金B.劳动者主动辞职并与用人单位协商一致而解除劳动合同，用人单位无需向劳动者支付经济补偿金C.经济补偿金的支付主体只能是用人单位D.经济补偿金数额由用人单位和劳动者在劳动合同中约定答案：D解析：选项D：经济补偿金是法定的，不能由用人单位和劳动者自由约定。其具体金额是根据劳动者在用人单位的工作年限和工资标准来计算的，并以货币形式支付给劳动者。根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.生产盐的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业答案：A,C,D解析：进口应税产品不征收资源税，所以选项B不属于资源税纳税人。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书效力的表述中，正确的是（）。A.背书人可以将票据金额部分背书转让给被背书人B.背书人可以将票据金额转让给两个被背书人C.出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让D.背书附有条件的，所附条件具有票据上的效力答案：C解析：（ 1）选项 AB：将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的，背书无效；（ 2）选项 D：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。21年初级会计职称历年真题和解答7节 第7节（2022年）2022年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.150×5%7.5万元B.200×5%10万元C.150×5%200×5%17.5万元D.200×5%150×5%2.5万元答案：B解析：（1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳；（3）周某购进住房应照章缴纳契税200×5%10（万元）。（2022年）甲公司职工吴某因违章操作给公司造成了 8000 元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资 2600 元，当地月最低工资标准 2200 元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限额为（ ）元。A.440B.2600C.400D.520答案：C解析：2600 - 2600 × 20 %= 2080 元 2200 元，甲公司每月应按照不低于 2200 元的标准向吴某发放工资，扣除的最高限额= 2600 - 2200 = 400 （元）。下列关于国内信用证的表述中 ， 正确的有 （ ） 。A.我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证B.信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务C.若申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行可以拒绝付款D.远期信用证付款期限最长不超过6个月答案：A,B解析：（ 1 ）选项 C ：若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款；（ 2 ）选项 D ：远期信用证付款期限最长不超过 1 年。企业拥有的经济林、薪炭林、产畜和役畜属于生产性生物资产。（ ）答案：对解析：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（2022年）下列规范行为中，属于行政法规的是（）。A.国务院发布的企业财务会计报告条例B.全国人民代表大会通过中华人民共和国民事诉讼法C.中国人民银行发布的支付结算办法D.全国人民代表大会常务委员会通过的中华人民共和国会计法答案：A解析：（1）选项BD：属于法律；（2）选项C：属于部门规章。根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是（ ）。A金融商品转让，可以开具增值税专用发票B转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度C金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D金融商品的买入价按照先进先出法进行核算答案：C解析：登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销。（）答案：错解析：如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签章。企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收缴的消费税会计处理，正确的是（ ）A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目答案：B解析：委托加工应税消费品，收回后用于连续生产，对于代收代缴的消费税计入应交税费应交消费税。