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21年审计师考试真题5辑21年审计师考试真题5辑 第1辑保护客户服务系统是一个复杂的任务，下面( )不是其原因。A.关系数据库的使用B.访问点的数目C.多个用户并发操作D.广泛的数据访问和更新能力答案：A解析：实施客户服务系统不必要使用关系数据库。选项B，C和D不正确，因为这些是在客户机服务器环境中让安全性更复杂的因素。如果整个经济的一般利率水平提高，那么：A.投资者将抛售股票，转向债券市场录求更高回报。B.总体商务和融资活动将增加，从而推动利润和股票价格的上扬。C.通货膨胀压力将增加，从而导致对消费者销售产品的短期增加。D.更多的投资者将进入股票市场。答案：A解析：A正确，如果整个经济的一般利率水平提高，资金流动性降低、投资成本加大，投资者更趋向于安全的债券市场。B不正确，融资活动将困难。C不正确，通胀压力降减弱。D不正确，见题解A。审计师对应收账款进行函证的收到的回函属于哪种审计证据的例子：A.文件证据B.实物证据C.证明证据D.分析证据答案：C解析：审计师收到的回函是为了证明应收账款的相关信息的，所以属于证明证据。衡量各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标是（）。A、大盘指数B、采购经理人指数C、消费物价指数D、国民生产总值折算指数答案：C解析：消费物价指数，是各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化。分析性程序最好归在以下哪类？( )A.实质性测试B.控制测试C.定性测试D.预算比较答案：A解析：A正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异，预期的差异没有出现，潜在的差错，潜在的不合规或不合法行为，其他异常或不重复发生的交易或事件。因此，分析性程序属于实质性测试。B不正确，控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果。C不正确，分析性程序往往是定量的，甚至在考虑非财务信息时也是如此。D不正确，预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时答案：C解析：选项A；对应合规性；选项B；证实真实性；选项D；证实计价的正确性。防止通过因特网不恰当地访问主要业务系统或其他信息资源的最有效方法是使用：A.网桥(Bridge)B.防火墙C.路由器D.因特网协议答案：B解析：下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环控制测试的有( )A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性答案：A,B,E解析：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环的分析；编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性测试。甲上市公司2022年1月1日所有者权益构成情况如下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2022年度发生亏损200万元，盈余公积弥补亏损100万元。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2022年12月31日可供分配利润为()万元。A.500B.400C.300D.1300答案：C解析：甲上市公司2022年12月31日可供分配利润=400-200+100=300(万元)。#21年审计师考试真题5辑 第2辑监盘库存现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（ ）。A.出纳员B.会计主管人员C.财务总监D.内部审计人员E.总经理答案：A,B解析：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和审计人员。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。A市甲股份公司，成立于2022年3月，从事化工产品的生产，是增值税一般纳税人。2022年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。 2022年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易多上市交易，2022年10月，甲公司董事刘某参见董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。2022年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款，甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。2022年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款58.5万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲公司对A市环保部门的处罚决定不服提起行政诉讼时，应当具备的条件有（ ）。A、甲公司是原告B、A市环保部门是被告C、甲公司有具体的诉讼请求D、受诉人民法院对案件拥有管辖权答案：A,B,C,D解析：提起行政诉讼应当符合四个条件审查某公司应交税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税“主营业务收入明细账”的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有( ）。A.自产产品用于建造厂房B.以产品交换材料C.以产品抵债D.产品用于集体福利E.此项差额正常答案：A,B,C,D解析：有差额是一定要进行进一步调查的，不能说差额就是正常的。下列各项中，上市公司股东大会应当以特别决议方式通过的事项有（）。A.董事会和监事会的工作报告B.发行公司债券C.上市公司1年内担保金额超过公司资产总额30%D.上市公司1年内购买重大资产金额超过公司资产总额30%答案：C,D解析：上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额百分之三十的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。组织为了使人力资本的效力最大化，可以通过改善下列哪个方面：A.个人绩效B.工作动力C.员工的保持D.以上都对答案：D解析：组织可以通过改善以下三方面来使人力资本的效力最大化：个人绩效、工作动力和员工的保持。以下针对函证应付款项，说法不正确的是（ ）。A.主要用于确定应付款项的完整性B.存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C.欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D.为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证答案：A解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。以前XYZ公司的内部审计部门负责为公司设计并安装电算化系统。一位新任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。以下哪项活动最能消除审计委员会对独立性的这种担心？A.只要内部审计师有胜任的专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安装其他计算机系统。B.以后内部审计部门不应当再为组织设计和安装计算机系统了。C.内部审计部门不应当指派那些设计和安装过工薪系统的审计师去实施工薪领域的审计。D.内部审计部门不应该再为组织的任何系统设计程序。答案：B解析：A不正确。审计委员会担心的是这种操作对内部审计部门独立性的影响，与审计师是否有胜任的专业知识无关。B正确。内部审计师不再承担设计和安装计算机系统的工作以避免损害内部审计师的独立性，因此这最能消除该审计委员会对独立性的担心。标准指出：如果内部审计师为即将实施的系统推荐控制标准或在程序实施之前对其进行评估和复核，并不会损害其客观性。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、程序起草、安装或操作工作，就可以认为其客观性受到了损害。C不正确。设计和安装计算机系统意味着内部审计师承担一定的经济责任，会损害整个内部审计机构的独立性。进行部分审计人员的回避对这种损害可能有一定的补救作用，但不能够完全消除该名审计委员会成员对独立性的担心。D不正确。内部审计部门至少可以为内部审计部门本身设计程序。国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是( )。A.审计委托书B.书面声明C.被审计单位承诺书D.审计报告答案：D解析：国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是审计报告。企业短期借款的基本特征包括（ ）A.借款期限较短，一般为一年以下（含一年）B.借款期限较短，一般为两年以下（含两年）C.按季支付利息D.按月支付利息答案：A解析：考察短期借款。企业短期借款的特征是：（1）其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构；（2）借款期限较短，一般为一年一下（含一年）。21年审计师考试真题5辑 第3辑如果甲公司以所持有的乙公司股票作为股利支付给股东，这种股利属于（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利答案：C解析：公司以现金以外的其他资产（如公司所拥有的其他公司的有价证券）支付股利，称为财产股利。根据行政复议法、行政复议法实施条例规定，申请人可依法一并提出对行政行为所依据的有关规定的审查申请。下列文件中，属于可以审查的规定是()。A.县级人民政府的规定B.设区的市人民政府规章C.县人大常委会的规定D.省级人民政府规章答案：A解析：本题考核行政复议中的抽象行政行为审查。可以审查的“规定”是指国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。但这些规定不含部门规章和地方规章。依据澳门特别行政区基本法，下列选项中哪些不是担任澳门特别行政区立法会议员应当具备的条件？A、在澳门连续居住满15年B、澳门特别行政区永久性居民C、中国公民D、在外国无居留权答案：A,C,D解析：根据澳门特别行政区基本法第68条规定，澳门特别行政区立法会议员由澳门特别行政区永久性居民担任。下列选项中，属于公共物品的包括（ ）。A、国防B、警察C、广播电视D、灯塔E、交通答案：A,B,C,D,E解析：都属于公共物品。某企业库存现金2万元，银行存款68万元，交易性金融资产80万元，预付款项15万元，应收账款50万元，存货100万元，流动负债750万元。据此，计算出该企业的速动比率为：A、0.2B、0.093C、0.003D、0.267答案：D解析： 速动比率(2688050)÷7500.267下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是( )A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大的区别答案：C解析：调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等传统方法；描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法相同；信息系统审计与常规审计在终结阶段没有区别。信息系统审计的技术方法包括信息系统了解的方法；信息系统描述的方法；信息系统测试的方法。信息系统测试的方法是信息系统审计独有的方法。下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有( )。A.做出合理的会计估计B.选择和运用恰当的会计政策C.设计并执行必要的内部控制D.使财务报表不存在重大错报E.对财务报表的公允表达发表意见答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于审计处理措施的有：A.向社会公布审计结果B.责令被审计单位限期退还违法所得C.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产D.查询被审计单位在金融机构的账户E.封存被审计单位的有关资料答案：B,C解析：对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是( )A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C.应当披露所有的关联方关系D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系答案：C解析：企业财务报表中应当披露素有关联方关系及其的相关信息，审查是否分别对关联方以及交易类型予以披露。21年审计师考试真题5辑 第4辑审计人员可以从下列( )方面调查了解被审计单位相关内部控制制度及其执行情况。A. 控制环境和控制活动 B. 风险评估C. 控制活动 D. 信息与沟通 E. 对控制的监督答案：A,B,D,E解析：（2022年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是（）。A.时间序列分析法B.描述性统计分析法C.逻辑模型法D.回归分析法答案：B解析：如果公司某部门在自己的微型机上独立安装了会计系统的一部分，并将输出结果上传到公司主机上，那么该公司需要注意的控制是( )。A.系统开发、调试和文档的传统控制方法没被采用B.应用软件的能力只反映了这个部门的需求C.使用系统的这个部门未能完全了解主机体系结构D.微机系统的应用程序可能不允许使用计算机辅助审计技术(CAAT)答案：A解析：在集中的IT环境中建立的系统开发流程和控制不会出现在用户部门。选项B不正确，因为这是开发终端用户系统的主要动机。选项C不正确，因为不需要理解主机体系结构，就可以开发终端用户系统来为部门需求服务。选项D不正确，因为不能采用计算机辅助审计技术不是控制弱点。信息系统主管注意到有些人可能能够从商店终端上录入伪造的订单。在下面的描述中，使这种情况最小化的最好控制是( )。A.加密从商店传输出来的数据B.需要对程序进行变更控制流程C.实施用户密码控制程序D.鼓励员工汇报可疑的活动答案：C解析：实施用户密码控制程序可以加大非授权用户(例如企图破坏分销模式的竞争者)获得延长登录的难度。选项A不正确，加密从商店传输出来的数据会增加窃听传输信息的难度，但是不会阻止人为输入伪造的交易。选项B不正确，对程序进行变更控制流程，是要确保程序变更是经过授权的、经过测试的和文档化的。选项D不正确，鼓励员工汇报可疑的活动是一个好方法，但是这样的活动可能发现不了。抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查( )。A.现金支付业务的账务处理是否正确B.有无坐支现象C.有无超过规定的库存现金限额现象D.现金收付业务是否合法答案：D解析：吴某与考上重点中学的12岁外甥孙某约定，将其收藏的一幅名画赠与孙某。下列关于吴某与孙某之间赠与合同效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.合同效力待定，因为吴某可以随时撤销赠与B.合同无效，因为孙某为限制民事行为能力人C.合同有效，因为限制民事行为能力人孙某可以签订纯获利益的合同D.合同效力待定，孙某的法定代理人有权在一个月内追认答案：C解析：（1）12周岁的未成年人通常属于限制民事行为能力人；（2）限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为。生产部门人员的职工薪酬可能会计入（）。A.生产成本B.制造费用C.劳务成本D.管理费用E.财务费用答案：A,B,C解析：考察应付职工薪酬生产部门的人员的职工薪酬可能会计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，管理部门人员的职工薪酬才通过“管理费用”科目核算。审计区别于其他管理活动的独特之处是( )。A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性答案：C解析：某化妆品厂为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：应纳消费税=（600×400650×500650×200）×15%=104250（元）21年审计师考试真题5辑 第5辑下列有关审计方法的表述中，正确的是（ ）。A.逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.顺查法是从分析检查财务报表入手D.顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法，选项C错误。金融市场功能完全实现需要具备的理想条件有( )。A.充分就业B.充分信息C.完全竞争D.完全由市场供求决定价格E.物价稳定答案：B,D解析：金融市场功能完全实现必须具备两个理想条件：充分信息和完全由市场供求决定价格。内部审计人员怀疑高的营业额可能是由于压抑的工作环境造成的。为了鼓励审计客户确定或者否认这一观点，审计人员最好使用下列哪种策略？A.通过交谈中，询问员工：你喜欢你的工作吗？B.通过交谈中，询问员工：你觉得有没有得到领导的支持？C.通过调查问卷，让员工对工作环境进行评分，从1分到5分。D.通过交谈中，询问员工：告诉我，你的工作环境。答案：D解析：当你需要人们放开回答，并阐述他们的观点以及分析时，这种情况下，一个开放式的问题如“告诉我你的工作环境”是最好的选择。而封闭式的问题人们只能回答是或者不是，或者并不能放开回答。问卷调查也不能使人们放开回答，尤其是在员工感到威胁因而不愿意把想法写下来，除非他们可以完全确定问卷是匿名的。（像这种困境下，需要有多种的选择）一、题目 试述融资租入设备的会计处理 二、背景与答题要求 东北老工业区某上市公司发布公告，经董事会审议，公司于当年 1 月与租赁公司签署了融资租赁合同。公司将现有部分数控机床以“售后回租”方式向租赁公司办理融资租赁业务，融资金额为 2 亿元人民币，融资期限为 4 年。该公司认为，融资租赁有利于优化公司资产负债结构、盘活公司现有资产，缓解流动资金压力。 请按以下层次回答问题： (一)融资租赁的含义和判断融资租赁的标准 (二)企业融资租人设备的会计处理方法 (三)企业融资租人设备折旧的处理答案：解析：(一)融资租赁的含义和判断融资租赁的标准 融资租赁是实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。一项租赁业务具有以下情况之一的，通常确认为融资租赁： 1.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租入。 2.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 3.即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 4.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 5.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 (二)企业融资租人设备通常的会计处理方法 租赁日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租人资产的入账 价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。 (三)企业融资租人设备折旧的处理 租赁资产应当计提折旧，并采用与自有资产相一致的折旧政策。预期取得租赁资产所有权的，在租赁资产 尚可使用年限内计提折旧；无法确定的，在租赁期与租赁资产商可使用的年限两者较短的期限内提取折旧。2022年6月，甲、乙、丙三个自然人按照我国公司法的规定，共同出资成立一个A股份有限公司，公司的注册资本为1000万元。甲、乙以货币方式出资，分别出资人民币300万元，丙以一项估计400万元的专利权出资。A股份有限公司按照规定设立了董事会、监事会。2022年11月1日，该公司将其闲置的房屋出租给B公司，签订了一份租赁合同，合同中规定“租金10万元”，漏写了“每月”两字，双方签字、盖章。2022年12月1日，该公司要求B公司支付房租时，其以租金4000是全年为由拒绝支付。因与其他股东意见不合，甲打算转让其持有的该公司的股权。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列关于丙股东出资的说法，正确的有：A、丙以专利权出资是符合法律规定的B、丙以专利权出资是不符合法律规定的C、丙出资的专利权应当评估作价，不得高估资产，但是可以低估D、丙出资的专利权应当评估作价，不得高估或低估作价答案：A,D解析： 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作标价出资。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或低估作价。参见教材第540页。下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（ ）。A.审计工作没有法律责任风险B.诚信的审计组织没有法律责任风险C.聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险D.是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律责任风险的依据答案：D解析：审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险的措施之一，选项C错误。原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是( )。A.审计组组长B.审计机关主管领导C.审计机关审计业务会议D.审计机关的本级人民政府答案：C解析：根据( )价格歧视行为是非法的。A.克莱顿法案B.谢尔曼法案C.罗宾森一帕特曼法案D.联邦贸易委员会法案答案：C解析：罗宾森一帕特曼法案认定价格歧视是违法的。如果内部审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。以下哪个正确？A.置信水平不能被量化。B.精确度会提高。C.存货预计价值的可靠性下降。D.误受风险增加。答案：A解析：A、正确。非统计抽样是利用审计师的主观判断来决定样本量。根据审计工作经验，审计师可以依靠非统计抽样来测试非常重要的事项和重视具有高风险的事项。统计抽样为决定样本量和选择审计项目提供了客观方法。它可以将抽样风险、精确度和对可靠性的评估予以量化。这是统计抽样和非统计抽样的重要区别。B、不正确。无法比较非统计抽样与统计抽样之间谁的抽样结果更精确。C、不正确。无法比较通过非统计抽样与统计抽样确定的存货预计价值的可靠性。D、不正确。不能得出这一结论。