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21年税务师考试试题及答案7卷21年税务师考试试题及答案7卷 第1卷纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（)。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限答案：A,C,E解析：我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税不同税目有按次、按月、按年缴纳。下列关于税务代理法律责任的表述中，正确的是（ ）。A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上5000元以下罚款，并向社会公告C.税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正答案：A解析：选项B：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告；选项C：税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正；选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正。甲公司2022年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，合同约定12月20日进行产品分配。由于生产延期，2022 年2月甲公司才分得该产品，甲公司分得产品生产成本600万元，市场公允价值800万元，下列关于该业务税务处理的说法，正确的是()。A.甲公司应以800万元确认该批产品的收人B.甲公司应以600万元确认该批产品的收入C.乙公司应以800万元确认该项合作经营支出D.甲公司应于2022年12月20日确认收入实现答案：A解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收人的实现，其收人额按照产品的公允价值确定。审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，应出具()。 A.无保留意见的鉴证报告B.保留意见的鉴证报告C.无法表明意见的鉴证报告D.否定意见的鉴证报告答案：C解析：选项A，鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定，应出具无保留意见的鉴证报告；选项B，涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告；选项D，涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律、法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。（2022年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。（2022年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09答案：D解析：先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5= 169.69（元）70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360× 50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。2022年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2022年1月1日起必须在公司连续服务满3年，即可自2022年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2022年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，该项费用在实际支付时可计入应纳税所得额。则2022年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.200B.0C.100D.-200答案：B解析：因为税法规定，以现金结算的股份支付在实际支付时可以税前扣除，所以该应付职工薪酬的计税基础=账面价值（200）-未来可予税前抵扣的金额（200）=0，选项B正确。企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能计入的科目有（ ）。A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.销售费用答案：A,B,C,D解析： 如果企业发行债券是为了购建相关的资产（固定资产、符合资本化条件的存货、无形资产等），利息调整的摊销额应予以资本化，可能计入在建工程、制造费用、研发支出，若利息调整的摊销额不能资本化，则计入财务费用。根据婚姻家庭法律制度的规定，下列不属于判决离婚条件的是（）。A.重婚或与他人同居的B.实施家庭暴力的C.虐待、遗弃家庭成员的D.因感情不和分居满1年的答案：D解析：选项D：因感情不和分居满2年的。21年税务师考试试题及答案7卷 第2卷（2022年）下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。A.个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬C.任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费答案：C解析：选项A，按照“经营所得”缴纳个人所得税；选项B，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。根据船舶吨税的有关规定,下列船舶免征船舶吨税的有( )。A.非机动驳船B.依照法律规定应当给予免税的外国驻华使领馆的船舶C.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶D.军队、武装警察部队专用的船舶E.养殖渔船答案：B,D,E解析：选项C:吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶,免征船舶吨税。选项A:非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税,非机动驳船要按照规定征攻船舶吨税。根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有（ ）。A.超市销售蔬菜B.农业生产者销售自产的水果C.商场销售的水产品罐头D.政府储备食用植物油的销售E.销售宠物饲料答案：A,B,D解析：销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。(2022年)甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券，每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该批债券的资本成本是（）。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案：C解析：甲公司该批债券的资本成本=600×8%×（1-25%）/680×（1-2%）=5.40%。下列各项中，属于不变资金的是（ ）。A.最低储备以外的现金B.辅助材料占用的资金C.原材料的保险储备占用的资金D.直接构成产品实体的原材料占用的资金答案：C解析：不变资金是指在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金。不变资金包括：为维持经营活动而占用的最低数额的现金，原材料的保险储备，必要的成品储备，厂房、机器设备等固定资产占用的资金。下列各项中，减少应收账款账面价值的有（）。A.计提坏账准备B.收回转销的应收账款C.收回应收账款D.转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款E.将应收票据转入应收账款答案：A,B,C解析：选项D，转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款的分录为：“借：坏账准备，贷：应收账款”，不减少应收账款账面价值。选项E，将应收票据转入应收账款的分录为：“借：应收账款，贷：应收票据”。下列关于民族自治条例、单行条例的说法中，正确的有()。A.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的行政机关制定的B.民族自治条例与单行条例是由民族自治地方的权力机关制定的C.自治区的自治条例与单行条例，报全国人大常委会批准后生效D.自治县的自治条例与单行条例报国务院批准后生效E.自治县的自治条例与单行条例报省或自治区人大常委会批准后生效答案：B,C,E解析：本题考核民族自治条例与单行条例的相关规定。民族自治地方的权力机关，依照宪法、民族区域自治法和其他法律规定的权限，结合当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述，错误的是（ ）。A.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除答案：B解析：选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。21年税务师考试试题及答案7卷 第3卷下列关于短期借款的说法中，正确的有（ ）。A.在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息B.商业信用筹资没有资金成本C.加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍D.信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押.无担保借款的最高限额E.采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率答案：C,D,E解析：收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时，如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，未弥补的亏损达公司股本的1/4，公司董事长李某决定在2022年4月6日召开临时股东大会，讨论如何解决公司面临的困境，2022年4月1日，董事长李某发出召开2022年临时股东大会通知，内容如下，为讨论解决本公司面临的亏损问题，凡持有股份10万股以上的股东直接参加临时股东大会，小股东不必参加临时股东大会。股东大会如期召开，有90名股东出席会议。会议议程为两项: ( 1 )讨论解决公司经营所遇困难问题的措施。(2) 改选公司监事2人，经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是，通过表决，80 名股东同意解散公司。会后，未出席股东大会小股东黄某认为公司的上述行为侵犯了其合法权益，遂向法院提起诉讼。根据公司法规定，下列关于临时股东大会召开的说法中，正确的有( )。A.临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议B.临时股东大会会议由董事长李某负责召集，总经理主持C.股东无论持有股份多少，均有权参加临时股东大会D.召开临时股东大会，应当将会议审议的事项于会议召开30日前通知各股东E.召开临时股东大会通知的发出人应为董事会而非董事长李某答案：A,C,E解析：选项A:股东大会只能对通知中列明的事项作出决议;选项BE:股东大会会议由董事会召集，董事长主持，因此，会议通知应以董事会名义发出，会议由董事长李某主持;选项C:股东无论持股多少均有出席股东大会会议的权利;选项D:召开临时股东大会，应当于会议召开15日前通知各股东。如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是（）。A.营运资金减少B.营运资金增加C.流动比率降低D.流动比率提高答案：D解析：流动负债小于流动资产时，流动比率=流动资产/流动负债1，分子、分母同时减少相同数，流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度，因而流动比率会提高；营运资金=流动资产-流动负债，在本题情况下不会发生变动。某软件开发企业为增值税一般纳税人， 2022 年7月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进软件，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税()万元。A.25B.9C.13D.18答案：B解析：当期软件产品增值税应纳税额=300*16%-152.94* 16%=23.53万元，即征即退额=23.53- 300*3%=14.53万元，实际缴纳9万元。依据房产税相关规定,下列说法,正确的有()。A.房产税的征税范围包括农村B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税C.老年服务机构自用的房产免征房产税D.专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税E.中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税答案：C,D,E解析：选项A错误:房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收;选项B错误:房屋产权出典,由承典人纳税。根据民事诉讼法规定，下列关于起诉的说法中，正确的有（）。A.起诉必须有明确的被告B.起诉必须递交起诉状，不得口头起诉C.未成年人不得以自己的名义起诉D.超过诉讼时效的案件不得起诉E.立案后发现不符合起诉条件的，法院应裁定驳回起诉答案：A,E解析：本题考核起诉。（1）起诉应以书面形式提出，特别情况下，也可以以口头形式提出；所以选项B错误。（2）未成年人可以以自己的名义起诉；所以选项C错误。（3）当事人超过诉讼时效期间起诉的，人民法院应予受理；所以选项D错误。张某婚前购置了一套商品房，面积100平方米，价款125万元（不含税价款），房产证上只写了张某的名字。之后张某与李某结婚，结婚后张某把房产证上也加上了李某的名字，李某应缴纳的契税为（）万元。（当地规定契税税率3%） A.0B.3C.1.5D.1答案：A解析：夫妻关系存续期间，房屋、土地权属由单方所有，改为共同所有，免征契税。下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税B.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税C.产权出典的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税D.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税E.投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税答案：A,C,D解析：选项B：融资租赁的房产，由承租人依照房产余值缴纳房产税；选项E：以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。21年税务师考试试题及答案7卷 第4卷2022年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税()万元。（液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税额为25元/吨）A、80B、260C、500D、920答案：B解析：纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=25*20-80*3=260（万元）降低社会保险费率综合方案要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。 A.12B.15C.16D.19答案：C解析：降低社会保险费率综合方案要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16的，可降至16；目前低于16的，要研究提出过渡办法。长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资其他综合收益”科目余额的是（ ）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加C.被投资单位宣告分配现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益答案：B解析：选项AD，影响的是“长期股权投资损益调整”科目金额；选项B，属于其他综合收益，投资方应调整长期股权投资账面价值，并计入其他综合收益；选项C，应冲减长期股权投资账面价值，影响的科目一般是“长期股权投资损益调整”。(2022年)下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是()。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备答案：B解析：选项B，存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，如果成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备，将存货的成本调整为可变现净值；如果成本低于可变现净值，则不需要进行调整。（2022年)税收实质课税原则的意义是（ )。A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性答案：D解析：下列交易或事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.支付长期借款利息B.从联营企业分回利润而收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.支付的土地增值税E.向投资方分配利润而支付的现金答案：B,C解析：选项A和E，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有（ ）。A.白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税答案：A,C解析：选项B：进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项D，白酒的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定。选项E：纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。甲公司拥有一项投资性房地产，原值3200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。该项资产在2022年6月达到预定可使用状态后对外出租，2022年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为2500万元，计提减值后原折旧方法、使用年限和预计净残值不变。2022年12月15日甲公司将该项投资性房地产以2500万元对外出售，不考虑其他因素。该项投资性房地产在2022年12月15日处置时对当期损益的影响是（）。A.增加营业利润418.18万元B.增加营业利润593.8万元C.增加营业成本2675万元D.增加营业外收入2500万元答案：A解析：至2022年12月31日投资性房地产累计折旧金额=（3200-200）/20×3.5=525（万元），减值前账面价值=3200-525=2675（万元），可收回金额为2500万元，应计提减值准备，则计提减值后该投资性房地产账面价值为2500万元；2022年12月15日处置前该项投资性房地产账面价值=2500-（2500-200）/（20-3.5）×3=2081.82（万元），所以增加营业收入2500万元，增加营业成本2081.82万元，增加营业利润=2500-2081.82=418.18（万元）。21年税务师考试试题及答案7卷 第5卷2022年4月6日，A县甲在幸福路站乘坐公交车时，拒不缴纳乘车费，与司机发生冲突。在争执中，甲因多次抢夺公交车的方向盘被群众控制，司机停车后进行报警。A县公安局民警到达现场后，将甲带走进行调查，最终对甲处以行政拘留7天的行政决定。甲对此不服，认为公安局民警没有告知自己有申请听证的权利，于是5月9日提起行政复议，要求撤销A县公安局的行政决定。复议机关经过审理认为，原行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当，于5月27日作出维持原行政行为的决定。甲对复议决定不服，于2022年6月3日向法院提起行政诉讼。、下列关于本案行政诉讼的审理，说法正确的有（ ）。A.甲在2022年11月27日前提起诉讼即可B.被告因不可抗力导致无法按期提供已经收集的证据的，经法院准许，可以延期提供C.在行政诉讼审理过程中，法院要求询问当事人本人的，可以在询问之前要求其签署保证书。负有举证责任的当事人拒绝签署的，且待证事实欠缺其他证据佐证的，法院对其主张的事实不予认定D.A县人民法院管辖本案时，应当在接收起诉状之日起15日内决定是否立案E.若县法院一审判决生效后，甲发现审判人员在审理该案件时有受贿行为的，有权在知道之日起6个月内申请再审答案：B,C解析：本题考核行政诉讼的审理。公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。所以选项A错误。被告在作出行政行为时已经收集了证据，但因不可抗力等正当事由不能提供的，经人民法院准许，可以延期提供。所以选项B正确。人民法院认为有必要的，可以要求当事人本人或者行政机关执法人员到庭，就案件有关事实接受询问。在询问之前，可以要求其签署保证书。负有举证责任的当事人拒绝到庭、拒绝接受询问或者拒绝签署保证书，待证事实又欠缺其他证据加以佐证的，人民法院对其主张的事实不予认定。所以选项C正确。人民法院在接到起诉状时对符合规定的起诉条件的，应当登记立案。对当场不能判定是否符合规定的起诉条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在7日内决定是否立案。所以选项D错误。审判人员审理该案件时有贪污受贿、徇私舞弊、枉法裁判行为的，当事人自知道或者应当知道之日起6个月内提出。所以选项E正确。2022年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税是（）万元。A.14.55B.14.68C.15.53D.16答案：B解析：跨市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税。应预缴增值税（1000200）÷（19%）×2%14.68（万元）。某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下：（1）利用发行普通股筹集资金200万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元，以后每年按8%递增；（2）向银行借款筹集资金80万元，借款年利率7%，手续费率为2%；（3）按溢价发行债券筹资，债券面值100万元，溢价发行价格为120万元，票面利率9%，期限为5年，每年年末支付一次利息，筹资费率为3%；（4）其余所需资金20万元通过留存收益取得；（5）企业所得税税率为25%。要求根据上述资料回答下列问题：留存收益的资本成本为（）。A.28%B.20.77%C.16.34%D.15.67%答案：A解析：留存收益成本=2/10+8%=28%某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2022年第一季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元.上述卖出价与买入价均为含税价格（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润用。（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2022年2月购买写字楼，取得增值专用发票，注明税额1530万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定。并在当期按照规定认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：业务（2）的销项税额是（）万元。A.340.26B.340.80C.597.06D.597.60答案：B解析：业务（2）的销项税额=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（万元）。2022年某居民企业主营业务收入5200万元、其他业务收入200万，投资收益-30万，营业外收入120万元，与收入配比的成本4300万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计800万元，营业外支出90万元（其中直接捐赠10万给希望小学，通过县政府公益性捐赠支出40万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。2022年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.57.5B.69.4C.71D.64.3答案：C解析：会计利润=5200+200-30+120-4300-800-90=300（万元）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），税前准予扣除的捐赠支出是36万元。应纳税调增4万元（40-36）另有直接捐赠10万不得税前扣除，合计调增14万元（10+4）应纳企业所得税=（300+14-30）×25%=71（万元）。税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（ ）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.抵偿债务，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租答案：A,B,D解析：选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入；选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E：出租，由于无须办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要求：根据上述资料，回答下列问题。（4）2×19年12月31日应确认的投资收益为（ ）万元。A.50B.57.76C.58.40D.61.8答案：C解析：（4）2×19年年初其他债权投资摊余成本=（1000-34.64）×（1+6%）-1000×5%=973.28（万元），2×19年12月31日应确认的投资收益=973.28×6%=58.40（万元）。下列各项中，属于企业采用固定或稳定增长股利政策特点的有（）。A.有稳定的股利收入B.有利于安排股利收入和支出C.有利于稳定股价D.股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺.财务状况恶化E.能够分享企业成长的额外收益答案：A,B,C,D解析：选项E是低正常股利加额外股利政策对股东的影响。21年税务师考试试题及答案7卷 第6卷下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C.我国境内单位转让在德国境内的不动产D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。 A.工业噪声B.水污染物C.固体废物D.液态废物答案：B解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。下列各项业务所取得的收入中，自2022年4月1日起，适用9%的税率征收增值税的有()。A.园林绿化B.不动产租赁服务C.邮政服务D.基础电信服务E.有形动产租赁服务答案：A,B,C,D解析：选项E，自2022年4月1日起，适用13%的税率征收增值税。以下在零售环节缴纳消费税的项目有（ ）。A.卷烟B.粮食白酒C.翡翠手镯D.钻石胸针E.铂金项链答案：D,E解析：生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是( )。A.已税摩托车生产的摩托车B.已税白酒生产的白酒C.已税烟丝生产的卷烟D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰答案：C解析：用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒( 葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。从允许抵扣项目的子目上看，不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。选项ABD:不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。某公司在融资时,对全部固定资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式,据此判断,该公司采取的融资战略是()A.保守型融资战路B.激进型融资战略C.稳健型融资战略D.期限匹配型融资战略答案：B解析：在激进型融资战略中,企业以长期负债和权益为所有的固定资产融资,仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资,所以本题正确答案为B。（2022年）股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是（）。A.盈余公积.资本公积.未分配利润B.资本公积.盈余公积.未分配利润C.盈余公积.未分配利润.资本公积D.资本公积.未分配利润.盈余公积答案：B解析：企业注销库存股时，库存股账面价值超过股票面值总额的部分，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项B正确。下列行为不得开具增值税专用发票的有（）。 A.向消费者个人销售住房B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业C.将外购货物用于对外捐赠D.提供金融商品转让服务E.企业销售使用过的设备适用减按2%征收率简易办法征收增值税答案：A,D,E解析：向消费者个人销售不动产、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票；金融商品转让，不得开具增值税专用发票；企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税，不放弃减税的，不得开具增值税专用发票。21年税务师考试试题及答案7卷 第7卷王某5年内因逃税被税务机关给予3次行政处罚后。又采取欺骗手段进行虚假纳税申报。逃税20万元，占各税种应纳税总额8%，下列有关是否追究王某刑事责任的做法中，正确的是()。A.按逃税罪追究王某刑事责任B.对王某不予追究刑事责任C.按诈骗罪追究王某刑事责任D.按逃避追缴欠税罪追究王某刑事责任答案：B解析：对于逃税罪:(1)纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应予立案追诉; (2)凡逃税额不足应纳税总额10%的，或者逃税额不足5万元的，属于一般逃税违法行为，应按照税收征管法的规定承担行政责任。综合考量，本题应选下列关于债权人受领迟延及其构成要件的说法中，正确的有( )。超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 A.受领迟延是指债务人违反诚信原则B.构成受领迟延须债务人已按债的内容提出给付，使债权人处于可领受状态C.受领迟延是债权人对协助义务的违反D.构成受领迟延须债权人未予受领，包括不能受领和拒绝受领E.受领迟延是指债务人超过时间未予给付答案：B,C,D解析：选项AE:受领迟延是债权人对债务人已提出的给付，未受领或未为给付完成提供必要协助的事实，是“债权人”违反诚信原则。下列关于船舶吨税的说法中，正确的有（）。A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税B.船舶吨税设置普通税率和优惠税率C.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收D.船舶吨税由海关负责征收E.船舶吨税由税务机关负责征收答案：A,B,C,D解析：选项E，船舶吨税由海关负责征收。原告认为被告行政机关作出的行政行为违法侵害其合法权益而请求法院撤销。法院通过审理查清案件全部事实后，认为被诉行政行为合法。根据行政诉讼法及司法解释规定，法院应当判决（）。A.变更或废止被诉行政行为B.维持被诉行政行为C.驳回原告诉讼请求D.撤销被诉行政行为或者确认被诉行政行为违法答案：C解析：行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，法院判决驳回原告的诉讼请求。下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案：B解析：张某为一.国企员工，该企业实行绩效工资制度，2022 年张某收入情况如下:( 1)每月应税工资8500元、餐补500元。(2) 10月份取得季度奖4000元、单位集资利息10000元。(3) 11月份取得省政府颁发的科技创新奖10000元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助300元。(4) 12月份取得年度绩效工资35000元，张某选择单独计税。独立董事费50000元、储蓄存款利息2000元、保险赔偿5000元。根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题:张某10月份单位集资利息应缴纳个人所得税()元。A.2000B.3245C.2845D.1420答案：A解析：单位集资利息10000元，按照利息、股息、红利所得计算个税，因此，应纳个人所得税= 10000x 20%=2000 (元)根据刑事诉讼法律制度的规定，自诉人在刑事诉讼中有权（）。 A、委托辩护人B、在判决宣告后撤回自诉C、申请鉴定人回避D、在判决宣告后与被告人自行和解答案：C解析：（1）选项A：自诉人有权委托诉讼代理人（而非“辩护人”） （2）选项BD：判决已经宣告，不得再撤诉、自行和解 （3）选项C：自诉人有权申请审判人员以及书记员、鉴定人、翻译人员回避。关于印花税的计税依据，说法正确的有（）。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已缴纳印花税的，就增加的部分申报缴纳印花税C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的