2022初级会计职称历年真题和解答5卷.docx

2022初级会计职称历年真题和解答5卷2022初级会计职称历年真题和解答5卷 第1卷单位内部监督是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。（）答案：错解析：由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的监督制度属于会计工作的社会监督。应当在确认销售商品收入、提供服务收入等时，将已销售商品、已提供服务的成本确认为营业成本。（）答案：对解析：已销售商品的成本、已提供服务的成本计入到营业成本（主营业务成本和其他业务成本）。（2022年）下列各项交易或事项不会引起“资产负债所有者权益”会计等式左右两边的金额发生同增或同减变动的是（）。A.从银行借入短期借款B.向投资者宣告分派现金股利C.以银行存款偿还前欠货款D.收到投资者投入无形资产答案：B解析：选项A，从银行借入短期借款使得左边资产和右边负债增加，属于会计等式左右两边的金额同时增加；选项B，向投资者宣告分派现金股利使得右边所有者权益减少和负债增加，属于会计等式右边金额一增一减；选项C，以银行存款偿还前欠货款使得左边资产减少，右边负债减少，属于会计等式左右两边的金额同时减少；选项D，收到投资者投入无形资产使得左边资产和右边所有者权益增加，属于会计等式左右两边的金额同时增加。具体的成本核算对象是根据企业生产的特点加以确定的，不用考虑成本管理上的要求。（）答案：错解析：具体的成本核算对象应当根据企业生产经营特点和管理要求加以确定。以下有关盈余公积用途的说法中恰当的有（）。A.弥补亏损B.转增资本C.实际发放现金股利D.发放利润答案：A,B,C,D解析：盈余公积的主要用途：弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等，选项ABCD均正确。企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（ ）答案：错解析：企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（ ）。A.存货B.债务的豁免C.应收账款D.现金答案：B,C,D解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款（而非存货）、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。某企业为增值税一般纳税人，2022 年 12 月该企业将 500 台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本 100 元，每台不含税市场售价为 200 元，销售商品适用的增值税税率为 13%。 不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有（）。 A.借记“生产成本”科目 113 000 元B.借记“主营业务成本”科目 50 000 元C.贷记“应付职工薪酬”科目 63 000 元D.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目 13 000 元答案：A,B,D解析：会计分录为： 借：生产成本 113 000贷：应付职工薪酬 113 000借：应付职工薪酬 113 000贷：主营业务收入 （200×500）100 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 000借：主营业务成本 （100×500）50 000贷：库存商品 50 000某市一内资房地产开发公司2022年6月开发一个项目，有关经营情况如下： （1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售额4 000万元，并签订了销售合同； （2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元； （3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元； （4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元； （5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10。 已知：购销合同的印花税税率为0.3；产权转移书据的印花税税率为0.5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 该房地产开发公司2022年受让土地使用权应缴纳印花税是（）。 A.0.3万元 B.2万元 C.2.3万元 D.3万元答案：A解析：房屋等建筑物、土地使用权转让书据，适用产权转移书据税目，按所载金额的0.5贴花；应缴纳印花税600×0.50.3（万元）2022初级会计职称历年真题和解答5卷 第2卷（2022年）甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2022年10月有关经营情况如下：（1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额636000元；为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。（3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10464元。（4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额109000元。（5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180800元，另收取包装费1130元。（6）购进客房用品，取得增值税专用发票注明税额7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元。（7）上期留抵税额3200元。已知：生活服务增值税税率为6，销售货物增值税税率为13，农产品扣除率为9。甲酒店取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲酒店当月销售餐饮和住宿服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（636000+2650）×6B.（636000+2650）÷（1+6）×6C.636000÷（1+6）×6D.636000×6答案：B解析：为乙公司员工提供的免费晚宴，不属于“用于公益事业或者以社会公众为对象”，应视同销售餐饮服务。企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（ ）答案：错解析：企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险的表述中，不正确的是（）。A.用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起10日内告知社会保险经办机构B.失业人员应当持本单位为其出具的终止或者解除劳动关系的证明，及时到指定的公共就业服务机构办理失业登记C.失业人员凭失业登记证明和个人身份证明，到社会保险经办机构办理领取失业保险金的手续D.重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算答案：A解析：选项A：用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起15日内告知社会保险经办机构。2022年6月5日，张某到甲公司工作。6月8日甲公司与张某签订劳动合同，约定合同期限自2022年6月9日起至2022年6月8日止，每月20日发放工资。甲公司与张某劳动关系建立的时间为（ ）。A.2022年6月9日B.2022年6月20日C.2022年6月8日D.2022年6月5日答案：D解析：（2022年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（ ）。A.贷款服务B.住宿服务C.餐饮服务D.广告服务答案：B,D解析：（2022年）下列各项中，年终结转后“利润分配未分配利润”科目借方余额反映的是（）。A.本年实现的净利润B.本年发生的净亏损C.历年累积未分配的利润D.历年累积未弥补的亏损答案：D解析：年终结转后，“利润分配未分配利润”科目借方余额反映企业历年累积未弥补的亏损金额，选项D正确。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳答案：A,B,C,D解析：下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是（）。 A.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额C.银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账D.未达账项无需进行账务处理，待结算凭证到达后再进行账务处理答案：D解析：选项AB，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额；选项C，银行余额调节表不能作为原始凭证。（2022年）2022年 7 月 18 日，孙某到甲公司应聘，双方口头约定合同期限 2年，试用期 1 个月。 2022年 8 月 1 日，孙某到甲公司上班， 8 月 20 日领取当月工资。 2022年 11 月孙某因工受伤后，得知公司未为其缴纳工伤保险费，遂要求甲公司支付工伤保险待遇。甲公司对孙某工伤没有异议，但以双方未订立书面劳动合同为由拒绝支付，双方遂发生争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。孙某与甲公司劳动关系建立的时间是（ ）。A.2022年9月1日B.2022年7月18日C.2022年8月1日D.2022年8月20日答案：C解析：2022初级会计职称历年真题和解答5卷 第3卷（2022年）下列各项中，由海关代征的税种是（）。A.船舶吨税B.印花税C.城建税D.进口环节的消费税答案：D解析：（1）选项A：由海关负责征收和管理（而非代征）；（2）选项D：由海关代征。2022年度应计提的折旧额200×（11%）×5÷（12345）66（万元）。 A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值C.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更答案：A,B,C解析：选项D，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是( )。A.药店销售免税药品B.化妆品商店零售化妆品C .食品店向消费者个人销售食品D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车答案：D解析：选项A，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；选项C，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。（2022年）根据仲裁法的规定，下列各项中，属于仲裁协议必备内容的有（ ）。A.仲裁事项B.选定的仲裁委员会C.选定的仲裁员D.请求仲裁的意思表示答案：A,B,D解析：下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：A,B,C解析：选项D属于政府财务会计要素。下列各项中，属于会计基本假设中“持续经营”的具体体现的是（）。A.选择人民币作为记账本位币B.对自有业务进行确认、计量和报告C.对外购置固定资产按预计使用年限计提折旧D.按年编制财务报告答案：C解析：选项A是货币计量的体现；选项B是会计主体的体现；选项D是会计分期的体现。（2022年）某电影制作企业临时到外地拍摄，根据支付结算法律制度的规定，其在外地设立的摄制组可以开立的账户是（ ）。A.专用存款账户B.基本存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户答案：D解析：甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资、薪金总额2000万元答案：A,B,D解析：对本题各项扣除的详细分析参考下表：2022年1月，张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）B.（3800-800）×10%=300（元）C.3800×10%=380（元）D.（3800-152-600）×10%=304.8（元）答案：A解析：2022初级会计职称历年真题和解答5卷 第4卷下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有（ ）。A.出售交易性金融资产收到现金B.从银行存款中提取现金C.将库存现金送存银行D.销售产品取得货款存入银行答案：A,D解析：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证，故选项BC均需要编制付款凭证，而不是收款凭证。赵某2022年9月1日购入一辆小汽车自用，10月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题，2022年9月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购置税为（）。A.10万元B.9万元C.8万元D.0答案：A解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。本题中，赵某2022年10月30日申报纳税，2022年9月30日车辆返厂，持有时间不满1年，所以可以全额退税。甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造（2022年甲企业取得第1笔生产经营收入），2022年有关财务数据如下：（1）全年产品销售收入4000万元；（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；（3）业务招待费支出30万元；（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；（5）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（6）直接向某养老院捐赠20万元；（7）发生非广告性质赞助支出8万元；（8）购入运输车辆支付价款20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是（）。A.职工福利费34万元B.职工教育经费5万元C.工会经费4万元D.社会保险费56万元答案：B,C,D解析：（ 1）选项 A：职工福利费税前扣除限额 =200× 14%=28（万元），实际发生额（ 34万元）超过了扣除限额，税前只能扣除 28万元；（ 2）选项 B：职工教育经费税前扣除限额 =200× 8%=16（万元），实际发生额（ 5万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（ 3）选项 C：工会经费税前扣除限额 =200× 2%=4（万元），实际发生额（ 4万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（ 4）选项 D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（）。 A.应付租入包装物租金 B.应付供货单位的货款 C.结转到期无力支付的应付票据 D.应付由企业负担的职工社会保险费答案：A解析：选项B，计入应付账款，选项C，计入应付账款或短期借款，选项D，计入应付职工薪酬。甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，存货按实际成本法核算，2022年12月1日，“应收账款”借方余额为20万元，相关“坏账准备”贷方余额为2万元，12月发生如下业务：(1)10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万元，由于乙公司属于大批量购买，甲公司给予其10的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票，符合收入确认条件，款项尚未收取。(2)15日，企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为05万元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。(3)20日，向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入当月一次性确认)，并向丙公司收取押金2万元，款项已收取。(4)25日，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账款5000元不能收回（前期已经计提坏账），经批准确认为坏账并予以核销。(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏账准备”，应为贷方余额3万元；本题答案单位为万元。根据资料(4)，下列关于甲公司实际发生坏账的会计处理正确的是( )。A.借记“信用减值损失”科目05万元B.借记“坏账准备”科目05万元C.贷记“坏账准备”科目05万元D.贷记“应收账款”科目05万元答案：B,D解析：企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。企业实际发生坏账损失时，借坏账准备，贷应收账款。（2022年）发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是（ ）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：C解析：（2022年）下列各项中，属于资本公积来源的有（）。 A.资本溢价或股本溢价B.其他资本公积C.从企业实现的净利润中提取D.盈余公积转入答案：A,B解析：资本公积的来源不是企业实现的利润，选项C错误；选项D，盈余公积不能转入资本公积。同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明，属于（ ）原则的要求。A.可比性B.及时性C.相关性D.实质重于形式答案：A解析：可比性要求包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。同一企业不同时期可比是指同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。银行本票的持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（ ）答案：对解析：银行本票的持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。2022初级会计职称历年真题和解答5卷 第5卷（2022年）2022年 4月 1日，张某到甲公司工作。 2022年 7月 31日，甲公司向张某提出解除劳动合同，双方协商一致后于 8月 1日解除。已知张某在劳动合同解除前 12个月的月平均工资为 4000元。根据劳动合同法律制度的规定，解除劳动合同时，甲公司应依法向张某支付的经济补偿为（ ）。A.16000元B.14000元C.4000元D.12000元答案：B解析：张某的工作年限为 3年零 4个月，甲公司应当向张某支付经济补偿金 =3.5个月× 4000元 =14000（元）。某企业在建工程领用自产柴油50000 元，应纳消费税6 000元，则企业计入在建工程中的金额为( ) 元。A.50000B.60200C.66200D.56000答案：D解析：某汽车销售公司甲公司因业务发展需要向开户银行P银行申请加入银行卡特约商户，P银行在对其提交的申请资料审查后，双方于2022年6月9日签订银行卡受理协议，约定P银行按照交易金额的1.25%、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。2022年6月12日，客户王某在甲公司通过P银行布放的POS机用2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费80000元和2000元。2022年8月，P银行根据评级制度进行风险评级，认定甲公司为风险等级较高的特约商户。2022年9月，P银行发现甲公司发生风险事件，遂采取相应措施。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.2022年8月，针对甲公司风险等级较高，P银行有权采取的措施是（）。A.设置交易限额B.暂停银行卡交易C.延迟结算D.建立特约商户风险准备金答案：A,C,D解析：收单机构应建立对实体特约商户、网络特约商户分别进行风险评级制度，对于风险等级较高的特约商户，收单机构应当对其开通的受理卡种和交易类型进行限制，并采取强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立特约商户风险准备金等措施。A 公司月初结存甲材料 13 吨，每吨单价 8 290 元，本月购入情况如下：3 日购入 5 吨，单价 8 800 元；17 日购入 12 吨，单价 7 900 元。本月领用情况如下：10 日领用 10 吨；28 日领用 10 吨。A 公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则 A 公司月末结存甲材料成本为（ ）元。A.81126.70B.78653.25C.85235.22D.67221.33答案：A解析：3 日购入后的平均单价=（13×8 290+5×8 800）÷（13+5）=8 431.67（元/吨）；17 日购入后的平均单价=（18-10）×8431.67+12×7 900÷（8+12）=8 112.67（元/吨）；月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10（吨）；结存甲材料成本=10×8 112.67=8 1126.70（元）。存货的可变现净值为存货的售价或合同价。（ ）答案：错解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。（）答案：错解析：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）答案：错解析：加收滞纳金的起止时间为法定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（）答案：对解析：（2022年）未在银行开立账户的W市退役军人事务局，经批准在银行开立了预算单位零余额账户，下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：B解析：预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。