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中级会计历年真题8辑中级会计历年真题8辑 第1辑 企业筹资应遵循的原则包括（ ）。A规模适当B筹措及时C来源合理D方式经济正确答案：ABCD企业筹资应遵循的原则有：(1)规模适当原则；(2)筹措及时原则；(3)来源合理的原则；(4)方式经济原则。 假设其他因素不变，销售量超过盈亏临界点以后，销售量越大则经营杠杆系数越小。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。A委托代销商品B发出商品C经营租赁方式租入的固定资产D尚待加工的半成品正确答案：C解析：“经营租赁方式租入的固定资产”不是企业拥有或控制的资源，不属于企业的资产。 某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2022年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2022年1月对基本生产车间水费为（ ）元。A63000B75600C84000D10800正确答案：D 下列合同中，不适用我国合同法的有（ ）。A甲收养乙的协议B农贸市场上的买卖协议C甲赠与乙一台计算机的协议D甲与乙签订的离婚协议正确答案：AD (2022年考试真题)下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。A库存现金B其他货币资金C3个月内到期的债券投资D随时用于支付的银行存款正确答案：ABCD解析：本题考查重点是对“现金及现金等价物”的了解。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。题中四个选项均符合题意。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。中级会计历年真题8辑 第2辑 2022年年初，A公司对外发行的普通股股数是 1000万股，公司1月10日宣布了它将通过优先认股权发行的方式发行100万新普股，配股的销售价为20元/股，若股票的市价为25元，则股权登记日前附权优先认股权的价值为0.45元。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：新发股票与原有股票的比率=100÷1000=1:10因此购买1股股票所需的认股权数N=10* 根据担保法的规定，下列各项中，绝对不能成为保证担保方式中保证人的有（ ）。A国家机关B以公益为目的的学校C以公益为目的的医院D企业法人的职能部门正确答案：BCD 2022年1月1日，经股东大会批准，英达上市公司（以下简称英达公司）与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：英达公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且英达公司3年平均净利润增长率达到12%;符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2022年1月1日起1年内，以每股6元的价格购买英达公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。英达公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2022年至2022年，英达公司与股票期权有关的资料如下：（1）2022年5月，英达公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项8000万元，作为库存股待行权时使用。（2）2022年，英达公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，英达公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为14元。（3）20222022年，英达公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，英达公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到125%;每股股票期权的公允价值为16元。（4）2022年，英达公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2022年3月，94名高级管理人员全部行权，英达公司共收到款项5640万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制英达公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算英达公司2022年、2022年、2022年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制英达公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：库存股8000贷：银行存款8000（2）2022年应确认的费用=（100-4-4）×10×15×1/3=4600（万元）。借：管理费用4600贷：资本公积其他资本公积46002022年应确认的费用=（100-4-2-1）×10×15×2/3-4600=4700（万元）。借：管理费用4700贷：资本公积其他资本公积47002022年应确认的费用=（100-4-2）×10×15-4600-4700=4800（万元）。借：管理费用4800贷：资本公积其他资本公积4800（3）借：银行存款5640（100-4-2）×10×6资本公积其他资本公积14100贷：库存股75208000÷1000×94×10）资本公积股本溢价12220 下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。A无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C以现金结算的股份支付D以权益结算的股份支付正确答案：ABC选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。 某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为11.7万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费0.05万元，则该商品应计入存货的实际成本为 ( )万元。A70.05B75.05C87.8D100正确答案：B解析：一般纳税企业购入商品支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计入取得成本。本题中，该存货的进货价格为100万元，扣除尚未查明原因的损失25外，该商品应计入存货的实际成本为7505万元(100×75+005)。 下列关于个人独资企业的表述中，正确的是( )。A个人独资企业的投资人可以是自然人、法人或者其他组织B个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任C个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动D个人独资企业具有法人资格正确答案：B解析：个人独资企业不具有法人资格，无独立承担民事责任的能力，但个人独资企业是独立的民事主体，可以以自己的名义从事民事活动。投资人为一个自然人，且只能是中国公民。中级会计历年真题8辑 第3辑 已知：某上市公司现有资金10000万元，其中：普通股股本3500万元，长期借款6000万元，留存收益500万元。普通股成本为10.5%，长期借款年利率为8%，有关投资服务机构的统计资料表明，该上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险报酬率为5%。公司适用的所得税税率为33%。公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下：资料一：甲项目投资额为 1200万元，经测算，甲项目的资本收益率存在5%，12%和17%三种可能，三种情况出现的概率分别为0.4，0.2和0.4。资料二：乙项目投资额为 2000万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，乙项目的净现值分别为4.9468万元和7.4202万元。资料三：乙项目所需资金有 A、B两个筹资方案可供选择。A方案：发行票面年利率为12%、期限为3年的公司债券；B方案：增发普通股，股东要求每年股利增长2.1%。资料四：假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。要求：（ 1）指出该公司股票的 系数。（ 2）计算该公司股票的必要收益率。（ 3）计算甲项目的预期收益率。（ 4）计算乙项目的内部收益率。（ 5）以该公司股票的必要收益率为标准，判断是否应当投资于甲、乙项目。（ 6）分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资金成本。（ 7）根据乙项目的内部收益率和筹资方案的资金成本，对A、B两方案的经济合理性进行分析。（ 8）计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后，该公司的综合资金成本。（ 9）根据再筹资后公司的综合资金成本，对乙项目的筹资方案做出决策。正确答案：（1）该公司股票的系数为1.5 （2）该公司股票的必要收益率=5%+1.5×（8%5%）=9.5% （3）甲项目的预期收益率=（5%）×0.4+12%×0.2+17%×0.4=7.2% （4）乙项目的内部收益率= （5）判断是否应当投资于甲、乙项目： 甲项目预期收益率7.2%<该公司股票的必要收益率9.5% 乙项目内部收益率14.4%>该公司股票的必要收益率9.5% 不应当投资于甲项目，应当投资于乙项目 （6）A、B两个筹资方案的资金成本： A筹资方案的资金成本=12%×（133%）=8.04% B筹资方案的资金成本=10.5%+2.1%=12.6% （7）A、B两个筹资方案的经济合理性分析 A筹资方案的资金成本8.04%<乙项目内部收益率14.4% B筹资方案的资金成本12.6%<乙项目内部收益率14.4% A、B两个筹资方案在经济上都是合理的 （8）再筹资后该公司的综合资金成本： = = （9）对乙项目的筹资方案做出决策： 8.98% A筹资方案优于B筹资方案。 将企业集团内部应收账款计提的坏账准备抵销处理时,应当借记“坏账准备”项目,贷记“( )”。A财务费用B管理费用C营业外支出D投资收益正确答案：B 财务业绩定量评价的基本步骤包括（ ）。A提取相关数据，加以调整，计算各项指标的实际值B收集整理相关资料C按照既定模型对各项指标评价计分D计算财务业绩评价分值，形成评价结果正确答案：ACD财务业绩定量评价的基本步骤包括：(1)提取相关数据，加以调整，计算各项指标的实际值；(2)确定各项指标的标准值；(3)按照既定模型对各项指标评价计分；(4)计算财务业绩评价分值，形成评价结果。管理业绩定性评价的基本步骤包括：(1)收集整理相关资料；(2)参照管理业绩定性评价标准，分析企业管理业绩状况；(3)对各项指标评价计分；(4)计算管理业绩评价分值，形成评价结果。 企业与受资者之间的财务关系表现为（ ）。A债权性质的投资与受资关系B债权性质的债权与债务关系C所有权性质的投资与受资关系D所有权性质的债权与债务关系正确答案：C根据教材P6的说明，企业与受资者之间的财务关系表现为所有权性质的投资与受资关系。 根据企业破产法的规定，人民法院受理破产申请前1年内，下列涉及债务人财产的行为中，属于破产管理人有权请示人民法院予以撤销的有（ ）A.债务人无偿转让财产的行为B.债务人以明显不合理的价格进行交易的行为C.债务人对未到期的债务提前清偿的行为D.债务人为逃避债务隐匿财产的行为正确答案：ABC本题考核破产管理人的撤销权。根据规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：无偿转让财产的；以明显不合理的价格进行交易的；对没有财产担保的债务提供财产担保的；对未到期的债务提前清偿的；放弃债权的。选项D是属于无效行为，而非可撤销行为，因此不选。 下列有关委托贷款说法正确的是（ ）。A委托贷款应按期计提利息，计入损益B原按期计提的利息到付息期不能收回时，应停止计提委托贷款利息，并将原已计提的利息冲销。其后，已冲销的利息又收回时，应冲减委托贷款本金C期末，企业的委托贷款应按资产减值要求，计提相应的减值准备。计提的减值准备冲减投资收益D在资产负债表中，委托贷款按长短期性质，分别在短期投资或长期投资项目中反映正确答案：ABCD中级会计历年真题8辑 第4辑 企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ ）。A存货B固定资产C实收资本D未分配利润正确答案：C对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 在风险分散过程中，随着资产组合中资产数目的增加，分散风险的效应会越来越明显。( )A正确B错误正确答案：B解析：一般来讲，随着资产组合中资产个数的增加，资产组合的风险会逐渐降低，但资产的个数增加到一定程度时，资产组合的风险程度将趋于平稳，这时组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低。 如果企业对某项资产不拥有所有权，但可以控制使用，也可将该项财产确认为资产入账。( )A正确B错误正确答案：A解析：符合资产的定义，如融资租入固定资产。 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（ ）A正确B错误正确答案：B 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 在法院受理破产案件并通知债权人和发布公告后，债权人应当在收到通知后的1个月内向法院申报债权，逾期未申报的，可以延长3个月，到期后仍未申报的，视为自动放弃债权，在破产程序中不再予以清偿。( )A正确B错误正确答案：B解析：根据破产法律的规定，债权人逾期未申报债权的，视为自动放弃债权，在破产程序中不再予以清偿。没有延长3个月的规定。中级会计历年真题8辑 第5辑 在下列质量成本项Et中，属于不司避免成本的有（ ）。A预防成本B检验成本C内部质量损失成本D外部质量损失成本正确答案：AB质量成本包括两方面的内容：预防和检验成本、损失成本；预防和检验成本属于不可避免成本；损失成本(包括内部质量损失成本和外部质量损失成本)属于可避免成本。 ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，平均每股净资产为7元，权益乘数为4，总资产净利率为40%，则每股收益为（ ）元/股。A2.8B28C1.6D11.2正确答案：D每股收益平均每股净资产×净资产收益率平均每股净资产x总资产净利率×权益乘数7×40%×4-11.2（元/股）。 按照（ ）可以将筹资分为内源筹资和外源筹资。A资金来源渠道B是否通过金融机构C资金的取得方式D资金使用期限的长短正确答案：C按照资金的来源渠道不同，分为权益资金和负债资金；按照是否通过金融机构，分为直接筹资和间接筹资；按照资金的取得方式不同，分为内源筹资和外源筹资；按照资金使用期限的长短，分为短期资金筹集和长期资金筹集。见教材P56-58。 根据合同法规定，下列情形中的租赁合同属于不定期租赁合同的是( )A甲将一台机器租赁给乙，双方订有书面合同，租赁期限约定为20年B甲乙签订一租赁合同，未约定租赁期限，且不能通过补充协议或根据合同条款、交易习惯确定租赁期限C甲乙订立一口头租赁合同，租赁期限为l年D甲将一私房出租给乙，租赁期限为3年，现租期已届满，甲未收回房屋，乙继续居住并交纳房租正确答案：BCD 华昌公司是一家中外合资经营企业，2022年底投资总额为1200万美元，根据我国中外合资经营企业法律制度的规定，该中外合资经营企业的注册资本不得低于( )万美元。A250B300C400D500正确答案：D解析：本题考核点为合营企业注册资本与投资总额的比例。根据规定，投资总额在1000万美元以上至3000万(含3000万)美元的，注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。 甲、乙两公司拟签订A商品的购销合同，在签订过程中，甲公司故意隐瞒了提供的A商品是赝品的关键事实，后经乙公司调查发现，给乙公司造成损失60万元，导致合同无法订立，根据合同法规定（ ）。A甲公司应承担缔约过失责任B甲公司应承担违约责任C乙公司自行承担损失D甲公司不用承担赔偿责任正确答案：A本题考核缔约过失责任。缔约过失责任是指当事人在订立合同过程中，因为违背诚实信用原则给对方造成损失时所应承担的法律责任。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题中合同未成立，甲无须承担违约责任。中级会计历年真题8辑 第6辑 下列各项中会引起经营风险的有（ ）。A原料价格变动B销售决策失误C生产质量不合格D发生自然灾害正确答案：ABC经营风险是指因生产经营方面的原因给企业目标带来不利影响的可能性。比如：由于原材料供应地的政治经济情况变动，运输路线改变，原材料价格变动，新材料、新设备的出现等因素带来的供应方面的风险；由于产品生产方向不对头，产品更新时期掌握不好，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险；由于出现新的竞争对手，消费者爱好发生变化，销售决策失误，产品广告推销不力以及货款回收不及时等因素带来的销售方面的风险。 在下列各项指标中，能够从动态角度反映企业偿债能力的是（ ）。A.现金流动负债比率 B.资产负债率C.流动比率 D.速动比率正确答案：A解析现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的比率，它可以从现金流量（动态）角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。 除法律另有规定或当事人另有约定外，买卖合同标的物的所有权转移时间为（ ）。A合同成立时B合同生效时C标的物交付时D买方付清标的物价款时正确答案：C 下列税费中，应计入存货采购成本的有（ ）。A购买材料的运杂费B小规模纳税企业购入原材料发生的增值税C收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D购入存货签订购货合同支付的印花税正确答案：ABC选项B，不应抵扣进项税，应计入存货成本；选项D，支付的印花税应计入管理费用。 某企业于2022年10月5日接收一项安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为 120万元，已经预收50万元，余款在安装完成时收回。至2022年12月31日已发生的成本为48万元，预计完成劳务还将发生成本32万元。则该企业2022年应确认的收入为( )万元。A48B50C60D72正确答案：D解析：该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度48÷(48+32)60%，该企业2022年度确认的收入120×60%72(万元)。 根据企业所褥税法的规定，下列保险费可以税前扣除的有()。A企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B企业为投资者支付的商业保险费C企业为职工支付的商业保险费D，企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费正确答案：AD中级会计历年真题8辑 第7辑 投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。（ ）正确答案：×此种情况下个别报表应该采用成本法核算，合并报表采用权益法核算。 已知某投资项目按14折现率计算的净现值大于零，按16折现率计算的净现值小于零，则该项目的内部收益率肯定( )。A大于14，小于16B小于14C等于15D大于16正确答案：A解析：折现率与净现值为反向关系，净现值大于零，说明折现率小于方案内部收益率，净现值小于零，说明折现率大于方案的内部收益率。 长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应冲减长期股权投资。 ( )A正确B错误正确答案：B解析： 成本法下，持有期间被投资方宣告发放的现金股利或利润，投资企业应当按照享有的份额确认投资收益。 持票人善意取得伪造的票据，对被伪造人不能行使票据权利。（ ）正确答案：本题考核伪造票据在法律上的效力。伪造的票据在法律上不具有任何票据行为的效力。由于其从一开始就是无效的，故持票人即使是善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利。 下面属于通过市场约束经营者的办法的是（ ）。A解聘B接收C激励D“绩效股”形式正确答案：B协调所有者与经营者矛盾的方法包括解聘、接受和激励。其中，解聘是通过所接收是通过市场约束经营者的办法。 在其他情况不变的情况下，缩短应收账款周转天数，则有利于( )。A提高资产的流动性B缩短现金周转期C企业减少资金占用D企业扩大销售规模正确答案：ABC解析：应收账款周转天数越短，收回账款的速度越快，资产的流动性越强。因为其他情况不变，所以销售规模不受影响。中级会计历年真题8辑 第8辑 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2022年12月1日专门从某银行借人专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算题，每年按360天计算，每月按30天计算。（1）2022年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。7月1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。上述专门借款2022年取得的收入为20万元（存入银行）。（2）2022年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月10 日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2022年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组13为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税额为34万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为383元。（3）2022年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12月1日。甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折日，预计使年限为10年，预计净残值为40万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为1 400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产2022年12月31 日公允价值为1500万元。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（2）编制甲公司在2022年12月31 日与该专门借款利息有关的会计分录。（3）计算甲公司在2022年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在2022年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。（6）计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。（7）编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在2022年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2022年12月31日。计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额利息资本化金额=1000×6%-20=40(万元)(2)甲公司2022年12月31日与该专门借款利息有关的会计处理为：借：银行存款20在建工程厂房40贷：长期借款(1000×6%)60(3)债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6%×2=1120(万元)(4)与债务重组有关的会计处理为：借：长期借款1120贷：主营业务收入200应交税费应交增值税(销项税额)34股本200资本公积股本溢价(200×383-200)566营业外收入债务重组利得120借：主营业成本120贷：库存商品120(5)新建厂房原价=900+40=940(万元)累计折旧额=(940-40)10×2=180(万元)账面价值=940-180=760(万元)(6)计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)会计处理为：借：固定资产清理760累计折旧180贷：固定资产940借：固定资产清理50贷：应交税费应交营业税50借：投资性房地产成本1400贷：固定资产清理1000主营业务收入300应交税费应交增值税(销项税额)51银行存款49借：主营业务成本290存货跌价准备20贷：库存商品310借：固定资产清理190贷：营业外收入190(7)甲公司换入的投资性房地产期末公允价值的会计处理为：借：投资性房地产公允价值变动100贷：公允价值变动损益100 甲公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的30台A产品。该合同约定：甲公司为乙提供A产品30台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成30台A产品尚需加工成本总额为142.50万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为14万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。要求：计算原材料可变现净值，编制会计分录。正确答案：A产品的可变现净值30台×1030台×1270（万元） A产品的成本150+142.50292.50（万元） 由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量 原材料可变现净值30台×10142.5030台×1127.50（万元） 计提的金额150127.5022.50（万元） 借：资产减值损失22.50 贷：存货跌价准备22.50 2022年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2022年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2022年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2022年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。A100B0C50D-100正确答案：D应付职工薪酬的计税基础=100100=0。 2022年1月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值为100 000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。7月10日 ，B公司发生财务困难，无法承兑票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。该设备历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，评估确认的原价为120 000元，评估确认的净价为95 000元。假定设备于7月11日运往A公司，不考虑有关税费，债务人应确认的资本公积为( )元。A5 000B9 500C5 500D13 500正确答案：D解析：债务人B公司应确认的资本公积100 000×(1+7%/2)-(120 000-30 000)元13 500元 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本既可以按照合同确定的购买价款也可以按照购买价款的现值为基础确定。( )正确答案：××购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。 下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有 ( )。A发行可转换公司债券时产生的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积正确答案：BD解析：发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。