2022税务师历年真题和解答8卷.docx

2022税务师历年真题和解答8卷2022税务师历年真题和解答8卷 第1卷暂无试题答案：A解析：（2022年）下列债权请求权中，法院不支持当事人提出诉讼时效抗辩的是（）。A.贷款本金和利息的偿付请求权B.存款本金和利息的偿付请求权C.身体受到伤害的损害赔偿请求权D.股息和红利的支付请求权答案：B解析：本题考核诉讼时效。下列请求权不适用诉讼时效：（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；（2）不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；（3）请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；（4）支付存款本金及利息请求权；（5）兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；（6）基于投资关系产生的缴付出资请求权；（7）依法不适用诉讼时效的其他请求权。（2022年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。实木地板消费税税率5%。根据上述资料，回答下列问题：甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（）万元。A.1.99B.3.50C.2.09D.1.80答案：B解析：甲厂销售C型实木地板应缴纳的消费税70×5%3.5（万元）下列表明固定资产、无形资产发生减值迹象的有（）。A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度增高D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期E.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置答案：A,B,D,E解析：选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。甲、乙、丙三人各自出资10万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元B.丙已经退伙，丁不能要求丙承担任何债务C.丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿D.丁可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还10万元E.丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求偿还10万元答案：A,E解析：（1）选项AE：债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索；（2）选项BCD：普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务10万元承担无限连带责任。破产企业按照经批准的职工安置方案支付所欠职工的工资，将相关账面价值与实际支付的金额的差额，记入()科目。A.清算净值B.其他收益C.债务清偿净损益D.其他费用答案：C解析： 破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按该资产期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（ ）科目。A.债权投资利息调整B.债权投资成本C.债权投资应计利息D.债权投资债券溢折价答案：A解析：未发生减值的债权投资如为分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按该资产期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“债权投资利息调整”科目。2022税务师历年真题和解答8卷 第2卷企业生产的下列消费品，不缴纳消费税的是（ ）。A.啤酒厂生产用于职工福利的啤酒B.卷烟厂生产用于连续生产卷烟的烟丝C.地板厂生产用于装修本企业办公室的实木地板D.化妆品生产企业生产用于交易会样品的高档化妆品答案：B解析：选项B，属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送使用环节不缴纳消费税。选项A、C、D，移送使用环节均缴纳消费税。某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备的合同，为购买此设备向商业银行借款2000万元签订借款合同。后因故购销合同并未兑现。根据上述情况，该公司一共应缴纳印花税为（ ）元。A.1500B.6500C.7000D.7500答案：C解析：（1）购销合同应纳印花税=2000×0.3=0.6（万元），应税合同在签订时即产生纳税义务，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花；（2）借款合同应纳印花税=2000×0.05=0.1（万元）；（3）该公司应纳印花税=0.6+0.1=0.7（万元）=7000（元）。（2022年）根据合同法的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方存在特定情形的，可以中止履行。这些情形有（）。A.经营状况严重恶化B.欠薪不付C.丧失商业信誉D.与第三人有重大涉诉民事纠纷E.转移财产.抽逃资金，以逃避债务答案：A,C,E解析：题干所述为“不安抗辩权”的适用情形。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方当事人有下列情形之一的可以中止履行：（1）经营状况严重恶化（选项A）；（2）转移财产、抽逃资金，以逃避债务（选项E）；（3）丧失商业信誉（选项C）；（4）有丧失或者可能丧失履行能力的其他情形。（2022年）长城股份有限公司（下称长城公司）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：1.2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10 日收到黄山公司发放的现金股利。3月31 日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2022年4月10 日，长城公司以银行存款 990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）核算。6 月 30 日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。（1）2022年1 月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530同 万元，账面价值招为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、 80万元。（3）2022年12月1 日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为 100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2022年年末，长城公司未对外出售该商品。（4）2022年12 月31日，华山公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（3）2022 年度长城公司应确认的投资收益总额是（ ）万元。A.133B.141C.124D.123答案：D解析：2022 年度应确认投资收益=事项1-1+（14.12×10-1.2）-（12.4-0.4）×10+事项3（100+50+60+80）-（530-480）/5-（120-100）×40%=123（万元）。梖据资源税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按移送给关联单位的金额征收资源税B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税C.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税E.水资源税实行从价计征答案：C,D解析：选项A：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；选项B：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含増值税的离岸价格计算销售额征收資源税；选项E：水资源税实行从量计征。根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有（）。A.人造石油B.宝石玉石C.地热D.焦煤E.矿泉水答案：B,C,D,E解析：人造石油、不征收资源税。李某于2022年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2022年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:(1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。(3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。(4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2022年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。根据以上资料，回答下列问题:王某2022年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。A. 3500B. 3600C. 6400D. 7920答案：B解析：(1)王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税= ( 18000X 12-5000X12- 2800X 12-1500X12) X 10% 2520=7920 (元)。(2)王某全年综合所得的应纳税所得额=18000X 12+35000X (1-20%) -5000X 12- -2800X 12- 1500X 12=132400 (元)，全年应缴纳个人所得税=132400X 10%- 2520=10720 (元)。(3)王某2022年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税=7920+6400- 10720=3600 (元)。2022税务师历年真题和解答8卷 第3卷（2022年）黄山公司2022年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他债权投资。2022年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2022年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2022年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A.-75B.-25C.0D.300答案：A解析：其他债权投资期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2022年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2022年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。关于税收执法监督的说法，正确的是（）。A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C.税收执法监督的对象是税务行政相对人D.税收执法监督的形式均为事后监督答案：B解析：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。下列免征个人所得税的有（ ）。A.个人取得的教育储蓄存款利息B.个人取得的资深院士津贴C.保险赔款D.军人的转业费.复员费E.个人购买体育彩票一次中奖收入20000元答案：A,B,C,D解析：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。根据合同法理论，定金与预付款的差异主要表现在（）。A.定金不具有预先支付性，而预付款具有预先支付性B.不交付预付款不构成对主合同的违反，但不交付定金构成对主合同的违反C.定金是一种担保方式，预付款不是一种担保方式D.法律对合同约定定金数额占主合同标的数额的比例没有明文规定，对预付款数额占主合同标的数额的比例没有规定限制答案：C解析：本题考核定金与预付款的差异。（1）定金与预付款都可以作为合同成立的证据，都具有预付性质；所以选项A错误。（2）交付定金的协议是从合同，而交付预付款的协议一般是合同内容的一部分；所以选项B错误。（3）法律对合同约定定金数额占主合同标的数额的比例有明确规定，即不能超过主合同标的额的20%；所以选项D错误。下列关于公开发行普通股股票筹资的表述中，错误的是()。A.与发行债券相比，易分散公司的控制权B.便于市场确定公司价值C.与吸收直接投资相比，资本成本较高D.信息沟通与披露成本较大答案：C解析：公开发行普通股股票筹资会增加新的股东，股东越多控制权越分散，而发行债券不会增加新的股东，所以选项A正确;公开发行的普通股股票，可以在市场上进行交易，有公开的交易价格，这样就可以根据公司股票的价格来确定公司的价值，所以选项B的说法正确;相对于吸收直接投资来说，普通股筹资的资本成本较低，所以选项C的说法不正确;公开发行的普通股股票要上市交易,需要履行严格的信息披露制度，接受公众股东的监督，会带来较大的信息披露成本，所以选项D的说法正确。税务师在进行鉴证业务时必须经过不少于三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是( )。A.现场执业税务师B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人答案：A解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有（）。 A.交易日的即期汇率B.外汇牌价的买入价C.外汇牌价的卖出价D.即期汇率的近似汇率E.交易当期的期初汇率答案：A,D,E解析：企业发生外币交易时，对外币账户的折算，可以选择交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率作为折算汇率，即期汇率的近似汇率可以是当期的平均汇率，也可以是当期的期初汇率。而选项BC是指在发生外币交易时，用于计算买卖外汇的记账本位币金额的折算汇率，并不能用来折算外币账户。所以选项ADE符合题意。2022税务师历年真题和解答8卷 第4卷下列各项中，属于破产费用的有（）。 A.债务人财产受无因管理所产生的债务B.管理、变价和分配债务人资产的费用C.破产清算期间发生的企业所得税费用D.管理人执行职务的费用、报酬E.破产案件的诉讼费用答案：B,D,E解析：破产费用主要包括破产案件的诉讼费用，管理、变价和分配债务人资产的费用，管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接 选项A是共益债务，选项E是所得税费用。下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（）。A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司B.设立董事会的，其成员为313人C.股东人数不超过50人D.公司章程应由全体股东共同制定E.有限责任公司均应当设立监事会答案：B,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。所以选项A错误。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。所以选项E错误。下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是()。A:3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B:企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C:我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D:编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量答案：D解析：间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（）。A.固定资产B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（减免税款）D.递延收益E.管理费用答案：A,C,E解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；注意由于已经全额抵免了税款，会计计提的折旧不能在所得税前扣除，要做纳税调整。某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2022年4月通过全部工程质量验收。2022年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目清算后应补缴土地增值税（）万元。A.5911.22B.7945.07C.7961.32D.5922.47答案：D解析：增值额50000÷（15%）26944.7820674.27（万元）增值率20674.27÷26944.78×100%76.73%清算后补缴土地增值税20674.27×40%26944.78×5%1000（已预缴）5922.47（万元）市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2022年12月发生相关业务如下：（1）采购部财务资料显示：购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元；支付给汽车修配厂（小规模纳税人）修车费，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元；本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。（2）珠宝部财务资料显示：销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万元，旧首饰作价6万元；销售玉石首饰取得收入49.7万元；由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务，该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。（以上收入均为含税收入）（3）家电部财务资料显示：销售空调2400台，销售热水器3800台，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表：（4）假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元（购进时取得了增值税专用发票），百货公司有两种销售方案可供选择。方案一：采取商业折扣方式销售，给购买方打八折，并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明；方案二：采取平销返利方式销售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。根据上述资料，回答下列问题：2022年12月该百货公司应缴纳增值税（ ）万元。A.35.17B.35.42C.35.82D.37.58答案：A解析：2022年12月该百货公司应缴纳增值税=1497.6÷（1+17%）×17%+16.38-198.81=35.17（万元）。 其他(2022年)下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是()。A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产成本，应当以放弃债权的公允价值为基础确定答案：B解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。2022税务师历年真题和解答8卷 第5卷（2022年）根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关（ ）的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。A.评定纳税信用等级B.采取税收强制执行措施C.不依法确认纳税担保是否有效D.确认税款征收方式E.加收滞纳金答案：A,B,C解析：选项ABC均不属于“征税行为”，不适用复议前置。大林和小林是一对兄弟，其父母先后患病去世（无其他亲人），兄弟二人相依为命长大。大林一直忙于打拼事业，婚后离异无子女。小林与王芳结婚育有子女（小圆和小方）二人。2022年5月小林因病去世，王芳未改嫁。假定2022年1月2日大林在一场交通事故中死亡，且未留有遗嘱，其遗产的处理符合民法典的是（）。A.因小林先于大林死亡，导致大林没有继承人，遗产归国家B.小林先于大林死亡，小林的妻子王芳、子女小圆和小方代小林之位继承大林的遗产C.小林先于大林死亡，小林的子女小圆和小方代小林之位继承大林的遗产D.小林先于大林死亡，小林的妻子王芳、子女小圆和小方通过转继承继承大林的遗产答案：C解析：本题考核代位继承。民法典第1128条规定：被继承人的兄弟姐妹先于被继承人死亡的，由被继承人的兄弟姐妹的子女代位继承。本案中，小林先于大林死亡，是代位继承，且只能由小林的子女代位继承。故选项C正确。下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。A.煤矸石B.氮氧化物C.二氧化硫D.建筑噪声答案：D解析：环境保护税应税污染物，是指环境保护税法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表所规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中，噪声主要是对工业噪声征税，目前未将建筑施工噪声纳入征收范围。下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（ ）。A.因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B.符合条件的或有应收金额确认为应收账款C.对投资性房地产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化答案：C解析：选项A，属于滥用会计政策；选项B，只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2022年8月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。业务（2）：关税=170.51×10%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税=12×9%=1.08（万元）。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。业务（3）：可以抵扣的进项税=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。增值税销项税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。该卷烟厂当月应缴纳增值税（ ）万元。A.12.28B.11.34C.56.82D.59.34答案：B解析：当期销项税额合计=400×13%+100×50%×13%+1.15=59.65（万元）当期准予抵扣的进项税合计=11.87+34.83+1.08+1.58-1.05=48.31（万元）当期应纳增值税=59.65-48.31=11.34（万元）。税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应()。A.借记“利润分配一一未 分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费一-应交所得 税”答案：C解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目,贷记“以前年度损益调整”;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”，贷记有关科目。根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定，下列关于行政执法机关查处行政违法案件过程中移送涉嫌犯罪案件问题的做法，正确的是（）。A.对涉嫌犯罪案件，提请上一级行政执法机关案件审理委员会作出批准移送或者不批准移送的决定B.对公安机关违反规定不接受移送的涉嫌犯罪案件的，依法提请上一级公安机关对其正职负责人给予记过以上的行政处分C.对公安机关立案后经审查认为没有犯罪事实而退回的案件，向上一级公安机关申请复议或者提请人民检察院进行立案监督D.对公安机关决定不予立案不服的，自接到不予立案通知书之日起3日内提请作出不予立案决定的公安机关复议答案：D解析：本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。所以选项A错误。公安机关违反规定，不接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，或者逾期不作出立案或者不予立案的决定的，除由人民检察院依法实施立案监督外，由本级或者上级人民政府责令改正，对其正职负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以选项B错误。按照规定，行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。所以选项C错误，选项D正确。2022税务师历年真题和解答8卷 第6卷企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案：D解析：无法查明原因的现金短缺，按管理权限批准后，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。民事法律行为是以意思表示为核心要素，旨在依意思表示的内容发生相应司法效果的表意行为，法律行为的形式其实就是意思表示的方式，下列意思表示的方式中，仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情形下，才可以视为意思表示的是( )。A.沉默形式B.口头形式C.书面形式D.推定形式答案：A解析：特定沉默仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情况下，方可视为意思表示，故选项A正确。（2022年)下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ )。A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.免税销售额D.税务机关代开发票销售额E.偶尔发生的销售无形资产销售额答案：A,B,C,D解析：选项ABCD：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。2022 年9 月30 日，某企业银行存款日记账账面余额为216 万元，收到银行对账单的余额为212.3 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9 万元，会计人员误记为9.6 万元；银行为企业代付电话费6.4 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 月30 日调节后的银行存款余额为（ ）万元。A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3答案：D解析：银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3 万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），选项D 正确。某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。应纳资源税是（）万元。A.240B.336C.360D.324答案：D解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税3000×（1.50.5）×8%3000×0.5×8%×（130%）324（万元）。增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是()。A、销售旧货B、销售自己使用过的固定资产C、销售边角余料D、销售免税货物答案：C解析：其他选项只能开具增值税普通发票。关于公司收缩的概述，下列说法错误的是（ ）。A.资产剥离会导致公司资产总量的减少B.按照剥离业务中所出售资产的而形式，剥离可以划分为出售固定资产.出售无形资产.出售子公司等形式C.企业常常通过资产剥离.公司分立.分拆上市等手段，实现经营或资本收缩D.资产剥离.分拆上市.公司分立等是公司收缩的主要方式答案：A解析：选项A，资产剥离表面上看是资产的一进一出，对等交易，公司资产总量并没有减少。2022税务师历年真题和解答8卷 第7卷根据刑法相关规定，下列选项中有关刑罚的说法正确的有（ ）。A.管制是限制自由刑，通常适用于较轻的犯罪，是最轻的一种主刑B.有期徒刑是剥夺自由刑，是我国刑法规定的适用范围最广的一种刑罚方法C.被判处无期徒刑的罪犯必将在监狱中度过终生D.死缓不是一个刑种，而是一个运用死刑的刑罚制度E.高级人民法院复核判处死刑缓期执行没有限制减刑的案件，认为应当限制减刑的，可以直接对被告人限制减刑答案：A,B,D解析：本题考核刑罚的种类。被判处无期徒刑的犯罪分子不一定都实际服刑终生，如果有悔改或立功表现，在执行一定期限后，可以获得减刑、假释。所以选项C错误。高级人民法院复核判处死刑缓期执行没有限制减刑的案件，认为应当限制减刑的，不得以提高审级等方式对被告人限制减刑。所以选项E错误。位于某市的一家生产企业,2022年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用310