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21年中级会计职称答疑精华6篇21年中级会计职称答疑精华6篇 第1篇依据现行规定，下列说法中正确的有（）。 A.利得和损失可能会直接计入所有者权益B.利得和损失最终会导致所有者权益的变动C.利得和损失可能会影响当期损益D.利得和损失一定会影响当期损益答案：A,B,C解析：利得和损失有可能会直接计入所有者权益，所以选项D不正确。2022年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2的股权。A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2022年12月31日，B公司股价为每股6元。2022年1月10日，A公司以银行存款175亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设A公司购买B公司2的股权和后续购买50的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2022年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（ ）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100答案：B解析：购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本=7×100+17500=18200（万元）。如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。（）答案：对解析：（2022年）根据保险法律制度的规定，保险人解除合同的权利，自保险人知道有解除事由之日起超过一定期限不行使而消灭，该期限是（ ）。A.1年B.30日C.2年D.3个月答案：B解析：通过横向和纵向对比，每股净资产指标可以作为衡量上市公司股票投资价值的依据之一。（ ）答案：对解析：利用每股净资产指标进行横向和纵向对比，可以衡量上市公司股票的投资价值。21年中级会计职称答疑精华6篇 第2篇(2022年)下列商品中，属于法律、行政法规规定必须使用注册商标的是( )。A.卷烟B.服装C.食品D.化妆品答案：A解析：本题考核商标注册的原则。国家规定必须使用注册商标的商品（卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝）的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。企业预防性需求所需要的现金余额主要取决于（）。A.企业对现金收支预测的可靠程度B.企业临时融资能力C.企业愿冒现金短缺风险的程度D.企业在金融市场上的投资机会答案：A,B,C解析：选项D是投机性需求所需要现金的影响因素。营运资金管理应该遵循的原则包括（）。A.满足合理的资金需求B.保证一定的盈利能力C.保持足够的长期偿债能力D.节约资金使用成本答案：A,D解析：企业进行营运资金管理，需要遵循以下原则：（1）满足合理的资金需求；（2）提高资金使用效率；（3）节约资金使用成本；（4）保持足够的短期偿债能力。根据预算法律制度的规定，下列不属于应当进行预算调整的情形是（）。A.需要增加预算总支出的B.需要调入预算稳定调节基金的C.需要调减预算安排的重点支出数额的D.地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化的答案：D解析：本题考核预算调整。经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：（1）需要增加或者减少预算总支出的；（2）需要调入预算稳定调节基金的；（3）需要调减预算安排的重点支出数额的；（4）需要增加举借债务数额的。某企业资产负债表中货币资金为70万元，交易性金融资产为100万元,应收账款50万元，存货为100万元，预付账款20万元，其他流动资产为15万元，流动负债为300万元。要求：计算营运资金、流动比率、速动比率、现金比率。答案：解析：1.营运资金=（70+100+50+100+20+15）-300=55（万元）；2.流动比率=（70+100+50+100+20+15）/300=1.18；3.速动比率=（70+100+50）/300=0.73；4.现金比率=（70+100）/300=0.57.21年中级会计职称答疑精华6篇 第3篇某公司为了扩大销售，拟将信用政策由原来的“N/30”改为“1/30，N/45”，销售量由原来的1000件增加为1200件。单价为100元，单位变动成本为60元，均不受信用政策的影响。原信用政策下，所有顾客均在信用期内付款。新信用政策下，70%的顾客选择第30天付款，30%的顾客选择第45天付款。假设等风险投资的最低收益率为10%，一年按360天计算。则以下说法中错误的是（）。A.改变信用政策后的平均收现期为34.5天B.改变信用政策后应收账款占用资金应计利息为1150元C.改变信用政策增加的盈利为8000元D.改变信用政策导致应收账款占用资金应计利息增加190元答案：B解析：改变信用政策后的平均收现期=30×70%+45×30%=34.5（天），选项A正确。改变信用政策后应收账款占用资金应计利息=1200×100/360×34.5×60/100×10%=690（元），选项B错误。改变信用政策增加的盈利=1200×（100-60）-1000×（100-60）=8000（元），选项C正确。改变信用政策前应收账款占用资金应计利息=1000×100/360×30×60/100×10%=500（元），改变信用政策导致应收账款占用资金应计利息增加=690-500=190（元），选项D正确。有限合伙人李某从甲有限合伙企业退伙。关于李某退伙后责任承担的下列表述中，正确的是（）。 A.李某退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担责任，但以其加入合伙企业时投入的财产为限B.李某退伙后，不再对合伙企业债务承担责任C.李某退伙后，仍需对合伙企业全部债务承担责任，但以其退伙时从合伙企业中取回的财产为限D.李某退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担责任，但以其退伙时从合伙企业中取回的财产为限答案：D解析：本题考核有限合伙企业退伙的特殊规定。合伙企业法规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。工程项目在境外的建筑服务适用零税率的税收优惠。（）答案：错解析：工程项目在境外的建筑服务免征增值税。X 市甲厂因购买 Y 市乙公司的一批木材与乙公司签订了一份买卖合同，但合同中未约定交货地与付款地，双方就此未达成补充协议，按照合同有关条款或者交易习惯也不能确定。根据合同法律制度的规定，下列关于交货地及付款地的表述中，正确的有（ ）。A.X市为交货地B.Y市为交货地C.X市为付款地D.Y市为付款地答案：B,D解析：履行地点不明确的，按“总原则”仍不能确定的，给付货币的，在接受货币的一方（卖方）所在地（Y 市）履行；其他标的，在履行义务一方（卖方）所在地（Y 市）履行。（对一般的动产买卖合同而言，履行地点约定不明确，“总原则”解决不了时，卖方所在地即为合同履行地）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（）万元。A.12.5B.0C.15D.22.5答案：A解析：甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=（20/25%+50-80）×25%=12.5（万元）。21年中级会计职称答疑精华6篇 第4篇下列自然人，属于无民事行为能力人的是（）。A.15周岁的小赵，先天手臂残疾B.70周岁的老钱，已经不能完全辨认自己的行为C.8周岁的小孙，智力超常D.20周岁的小李，先天智障，完全不能辨认自己的行为答案：D解析：选项ABC：均属于限制民事行为能力人。下列有关无形资产确认和计量的说法中，正确的有（）。A.无形资产的成本不能够可靠计量时，不能将其确认为无形资产B.当月增加的使用寿命有限的无形资产，应从下月开始计提摊销C.使用寿命不确定的无形资产，无需进行减值测试D.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量，但合同或协议约定价值不公允的除外答案：A,D解析：选项B，当月增加的使用寿命有限的无形资产当月开始计提摊销；选项C，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但至少应当在每年年度终了按照企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试。企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：对解析：关于边际贡献式量本利分析图，下列说法中不正确的是（）。A.边际贡献在弥补固定成本后形成利润B.此图的主要优点是可以表示边际贡献的数值C.边际贡献随销量增加而减少D.当边际贡献超过固定成本后企业进入盈利状态答案：C解析：边际贡献式量本利分析图主要反映销售收入减去变动成本后形成的边际贡献，而边际贡献在弥补固定成本后形成利润。此图的主要优点是可以表示边际贡献的数值。边际贡献随销量增加而扩大，当其达到固定成本值时（即在保本点），企业处于保本状态；当边际贡献超过固定成本后企业进入盈利状态。选项C不正确。王老七和广坤出资成立一个有限合伙企业，王老七为有限合伙人，广坤为普通合伙人，2022年1月1日该合伙企业欠甲银行10万元，2022年5月1日赵四作为有限合伙人加入该合伙企业，同年9月10日刘能作为普通合伙人加入该合伙企业，10月1日王老七退伙。则对于该合伙企业欠甲银行的10万元债务各个合伙人的承担方式表述不正确的有（）。A.王老七对该笔债务以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任B.广坤对该笔债务以其认缴的出资额为限承担责任C.赵四对该笔债务以其认缴的出资额为限承担责任D.刘能对该笔债务以其认缴的出资额为限承担责任答案：B,D解析：（1）选项A：有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任；（2）选项B：普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任；（3）选项C：在有限合伙企业中，新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任；（4）选项D：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。21年中级会计职称答疑精华6篇 第5篇下列属于担保贷款的有（）。A.保证贷款B.信用贷款C.质押贷款D.抵押贷款答案：A,C,D解析：担保贷款是指由借款人或第三方依法提供担保而获得的贷款。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种基本类型。仲裁裁决被人民法院裁定撤销或不予执行的，当事人就同一纠纷，不能再重新达成仲裁协议申请仲裁或向人民法院起诉。（ ）答案：错解析：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或者向人民法院起诉。但是，仲裁裁决被人民法院依法裁定“撤销或者不予执行”的（原仲裁协议失效），当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2022年12月5日甲公司以每股7港元的价格购入乙公司的H股股票10 000股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1港元=0.80元人民币，款项已支付。2022年12月31日，当月购入的乙公司H股股票的市价变为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2022年12月31日因上述外币交易或事项应确认的公允价值变动收益为（）元人民币。A.10000B.16000C.1000D.2000答案：B解析：甲公司2022年12月31日应确认的公允价值变动收益=10 000×8×0.90-10 000×7×0.80=16 000（元人民币）。2022年12月31日,某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后,将300000元零余额账户用款额度予以注销。另外,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为400000元。2022年度,该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。要求：（1）编制2022年12月31日该事业单位注销额度的相关会计分录。（2）编制2022年12月31日该事业单位补记指标数的相关会计分录。（3）编制2022年初该事业单位恢复额度的相关会计分录。（4）编制2022年该事业单位收到财政部门批复的上年末未下达的额度的相关会计分录。答案：解析：（1）2022年12月31日注销额度借:财政应返还额度财政授权支付 300000贷:零余额账户用款额度 300000同时，借:资金结存财政应返还额度 300000贷:资金结存零余额账户用款额度 300000（2）2022年12月31日补记指标数借:财政应返还额度财政授权支付 400000贷:财政拨款收入 400000同时，借:资金结存财政应返还额度 400000贷:财政拨款预算收入 400000（3）2022年初恢复额度借:零余额账户用款额度 300000贷:财政应返还额度财政授权支付 300000同时，借:资金结存零余额账户用款额度 300000贷:资金结存财政应返还额度 300000（4）2022年收到财政部门批复的上年末未下达的额度借:零余额账户用款额度 400000贷:财政应返还额度财政授权支付 400000同时，借:资金结存零余额账户用款额度 400000贷:资金结存财政应返还额度 400000甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用增值税税率为16%。2×17年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额16万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.6万元，市场价格（不含增值税）为20万元。设备于2×17年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2×17年应计提的折旧额为（）万元。A.11.36B.12.27C.11.52D.12.58答案：A解析：固定资产的入账价值=100+7+8+10=125（万元），2×17年应计提的折旧额=125×10/55×6/12=11.36（万元）。21年中级会计职称答疑精华6篇 第6篇下列各项中属于应收账款机会成本的是（）。A.账簿的记录费用B.丧失的投资债券可获得的利息收入C.无法收回的损失D.调查顾客信用状况的费用答案：B解析：应收账款的机会成本是指应收账款会占用企业一定量的资金，企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，选项B的说法是正确的；调查顾客信用状况的费用和账簿的记录费用属于应收账款的管理成本；无法收回的损失属于坏账成本。（2022年）甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2×18年度的利润总额为1 500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五：2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素要求：略。“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目。（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。借：交易性金融资产成本600贷：银行存款 600（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。借：交易性金融资产公允价值变动（660600）60贷：公允价值变动损益 60（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。2×18年应纳税所得额1 500601 440（万元）2×18年当期应交所得税1 440×25%360（万元）2×18年递延所得税负债60×25%15（万元）2×18年所得税费用36015375（万元）会计分录：借：所得税费用375贷：应交税费应交所得税360递延所得税负债 15（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。借：应收股利 （200×0.3）60贷：投资收益 60（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。借：银行存款 60贷：应收股利 60（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录。借：银行存款 648投资收益 12贷：交易性金融资产成本600 公允价值变动 60(2022年)企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。()答案：对解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（）。A.合伙人未履行出资义务B.合伙人因重大过失给合伙企业造成损失C.合伙人个人丧失偿债能力D.合伙人在执行合伙事务时有不正当行为答案：C解析：选项ABD：属于普通合伙人除名的事由。2022年5月。王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2022年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费02万元，契税15万元，王某销售住房应纳增值税（ ）万元。A.219B.1714C.1205D.0答案：A解析：本题考核个人将购买的住房对外销售的税收优惠。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=460÷(1+5)×5=219(万元)。