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21年中级会计职称考试试题及答案7章21年中级会计职称考试试题及答案7章 第1章甲对乙享有一货款债权，但诉讼时效已届满。乙向甲支付了货款，其后以不知诉讼时效届满为由请求甲返还。法律应支持乙的请求。（）答案：错解析：根据规定，诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制。义务人履行了义务后，又以诉讼时效期间届满为由抗辩的，法律不予支持。以下关于内部转移价格的表述中，不正确的有（ ）。A.协商型内部转移价格一般不高于市场价，不低于变动成本B.协商型内部转移价格主要适用于集权程度较高的企业C.成本型内部转移价格是指以企业基期成本为基础加以调整计算的内部转移价格D.价格型内部转移价格一般适用于自然利润中心，不适用于人为利润中心答案：B,C,D解析：协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业，选项 B 错误；成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，选项 C 错误；价格型内部转移价格一般适用于内部利润中心，无论人为利润中心还是自然利润中心都适用，选项 D 错误。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。（）答案：对解析：纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。某普通合伙企业决定解散，经清算人确认：企业欠职工工资和社会保险费用10000元，欠国家税款8000元，另外发生清算费用3000元。下列几种清偿顺序中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.先支付职工工资和社会保险费用，再缴纳税款，然后支付清算费用B.先缴纳税款，再支付职工工资和社会保险费用，然后支付清算费用C.先支付清算费用，再缴纳税款，然后支付职工工资和社会保险费用D.先支付清算费用，再支付职工工资和社会保险费用，然后缴纳税款答案：D解析：合伙企业财产在支付清算费用和职工工资、社会保险费用、法定补偿金以及缴纳所欠税款、清偿债务后的剩余财产，依照合伙企业法关于利润分配和亏损分担的规定进行分配甲、乙公司于2022年2月4日签订买卖合同，3月4日甲公司发现自己对合同标的物存在重大误解，遂于4月4日向法院请求撤销该合同，法院于5月4日依法撤销了该合同。根据合同法的规定，下列关于该买卖合同被撤销后效力的表述中，正确的是（）。A.该买卖合同自2月4日起归于无效B.该买卖合同自3月4日起归于无效C.该买卖合同自4月4日起归于无效D.该买卖合同自5月4日起归于无效答案：A解析：可撤销合同经依法撤销，自始（2022年2月4日）无效。票据法律关系的主体即是指票据法律关系的当事人，这里所说的当事人有（）。 A.背书人B.保证人C.收款人D.承兑人答案：A,B,C,D解析：票据当事人有出票人(亦称发票人)、承兑人、付款人、收款人、背书人、被背书人、保证人等。21年中级会计职称考试试题及答案7章 第2章按中国证监会规则解释，作为战略投资者应该是与发行人具有合作关系或有合作意向和潜力，与发行公司业务联系紧密且欲长期持有发行公司股票的法人或非法人机构。（ ）答案：错解析：按中国证监会规则解释，战略投资者是指与发行人具有合作关系或有合作意向和潜力，与发行公司业务联系紧密且欲长期持有发行公司股票的法人。非法人机构是不能成为战略投资者的。根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（ ）。A.全额扣除B.在年度利润总额12以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额30以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额12以内的部分扣除答案：B解析：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。（）答案：对解析：计入预收账款，属于负债。公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。（ ）答案：对解析：非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（）答案：错解析：合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，免税合并的情况下，不应确认递延所得税负债。根据公司法规定，下列对股份有限公司的股份转让的限制，表述正确的有（）。A.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起3年内不得转让B.发起人持有公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让C.公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%D.公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让答案：B,C,D解析：发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。21年中级会计职称考试试题及答案7章 第3章下列不属于收益分配应遵循的原则是（）。A.依法分配B.股东利益优先C.分配与积累并重D.投资与收入对等答案：B解析：收益分配的原则包括：依法分配、分配与积累并重、兼顾各方利益、投资与收入对等，故选项B不正确。某投资项目，贴现率为10%时，净现值为500元，贴现率为15%时，净现值为-480元，则该项目的内含报酬率是（ ）。A.13.15%B.12.75%C.12.55%D.12.25%答案：C解析：用插值法：（IRR10%）/（15%10%）=（0500）/（480500），即可求得IRR=12.55%。根据商标法律制度的规定，下列不可以作为商标标志的是（）。 A.声音B.字母C.气味D.三维标志答案：C解析：根据规定，商标可分为文字商标、图形商标、字母商标、数字商标、三维标志商标、颜色组合商标、组合商标、声音商标。标的物不需要运输，出卖人和买受人订立合同时不知道标的物在某一地点的，应当在（）交付标的物。A.出卖人订立合同时的营业地B.买受人订立合同时的营业地C.出卖人履行合同时的营业地D.买受人履行合同时的营业地答案：A解析：标的物不需要运输，出卖人和买受人订立合同时知道标的物在某一地点的，出卖人应当在该地点交付标的物；不知道标的物在某一地点的，应当在出卖人订立合同时的营业地交付标的物。税务机关按照规定对企业补征税款加收利息的，该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错解析：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 将外购商品作为非货币性福利发放给职工，应按售价确认收入。（ ） 答案：错解析：外购商品作为非货币性福利发放给职工，不应确认收入。21年中级会计职称考试试题及答案7章 第4章在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（）。A.（P/F，i，n）B.（P/A，i，n）C.（F/P，i，n）D.（F/A，i，n）答案：B解析：年资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数，所以本题答案为选项B。（2022年）甲是某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业需要购买一批生产用原材料，甲正好有同样一批原材料想要出售。由于该合伙企业的合伙协议没有对与本企业交易的事项作出约定，甲在其他合伙人一致同意的情况下，可以进行该笔交易。（ ）答案：对解析：西华公司2022至2022年A产品实际销售量资料如下表：要求：（1）采用两期移动平均法预测该公司2022年和2022年A产品的销售量；（2）采用修正的移动平均法预测该公司2022年A产品的销售量；（3）结合（1）的结果，平滑指数取值0.40，采用指数平滑法预测该公司2022年A产品的销售量；（4）结合（3）的结果，预计2022年单位A产品的制造成本为80元，期间费用总额为15675元，该产品适用的消费税税率为10%，成本费用利润率必须达到30%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位A产品的销售价格；（5）结合（3）的结果，预计2022年单位A产品的制造成本为80元，期间费用总额为15675元，该产品适用的消费税税率为10%，根据上述资料，运用保本点定价法计算单位A产品的销售价格。答案：解析：（1）2022年A产品的预测销售量=（1425+1560）/2=1492.5（吨）2022年A产品的预测销售量=（1560+1680）/2=1620（吨）（2）2022年A产品的预测销售量=1620+（1620-1492.5）=1747.5（吨）（3）2022年A产品的预测销售量=1680×0.4+1492.5×（1-0.4）=1567.5（吨）（4）单位A产品的期间费用=15675/1567.5=10（元/吨）单位A产品的销售价格=（80+10）×（1+30%）/（1-10%）=130（元）（5）单位A产品的期间费用=15675/1567.5=10（元/吨）单位A产品的销售价格=（80+10）/（1-10%）=100（元）。甲、乙口头达成协议，甲从乙处购买一批毒品，为了躲避监管，二人签订了一份面粉买卖合同。关于该面粉买卖合同的效力，下列说法正确的是（）。A.有效B.无效C.效力待定D.可撤销答案：B解析：面粉买卖合同并非甲、乙二人真实意思表示，属于虚假意思表示行为，合同无效。甲公司向乙公司购买货物，以一张丙公司为出票人的汇票支付货款。乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为该汇票作保证。丁公司在汇票背书栏签注：若该汇票出票真实，本公司愿意保证。后经了解丙公司实际并不存在。丁公司对该汇票承担的责任是（）。A.应承担一定赔偿责任B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任C.应当承担票据保证责任D.不承担任何责任答案：C解析：根据规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。”甲公司2022年度主要财务数据如下：（单位：万元）该公司适用的所得税税率为25%，股利支付率为60%，假设债务资本均为5年期、分期付息平价债券。该公司股票2022年12月31日的市盈率为20，股利的固定增长率为3.73%。要求：（1）计算该公司2022年的净利润、每股收益和每股股利；（2）计算该公司2022年12月31日的每股市价；（3）计算该公司的普通股资本成本、债券资本成本和平均资本成本（按账面价值权数计算）；（4）假设该公司为了扩大业务，2022年需要新增资本2000万元，追加资本有两种方式筹集：全部通过增发普通股或全部通过银行长期借款取得。如果发行普通股筹集，预计每股发行价格为20元；如果通过长期借款筹集，长期借款的年利率为6%。假设甲公司固定的经营成本和费用可以维持在2022年每年1600万元的水平不变，变动成本率也可以维持2022年50%的水平不变。计算：两种追加筹资方式的每股收益无差别点的销售收入及此时的每股收益。两种追加筹资方式在每股收益无差别点时的经营杠杆系数和财务杠杆系数。若预计2022年追加筹资后的销售增长率为20%，依据每股收益的高低确定应采用何种筹资方式。答案：解析：（1）净利润=（400-100）×（1-25%）=225（万元）每股收益=225/400=0.56（元）每股股利=0.56×60%=0.34（元）（2）2022年12月31日的每股市价=市盈率×每股收益=20×0.56=11.2（元）（3）普通股资本成本=0.34×（1+3.73%）/11.2+3.73%=6.88%权益乘数为2，则产权比率为1，资产负债率=50%股东权益=债务资本=2000万元债券票面年利率=100/2000=5%债券的资本成本=5%×（1-25%）=3.75%平均资本成本=3.75%×50%+6.88%×50%=5.32%。（4）设每股收益无差别点的销售收入为X，则有：X（1?50%）?1600?100×（1?25%）/（400+100）=X（1?50%）?1600?100?2000×6%×（1?25%）/400求得：X=4600（万元）每股收益=4600×（1?50%）?1600?100×（1?25%）/（400+100）=0.90（元）每股收益无差别点的销售收入为4600万元，则每股收益无差别点的息税前利润=4600×（1-50%）-1600=700（万元）。经营杠杆系数=（息税前利润+固定成本）/息税前利润=（700+1600）/700=3.29（两种筹资方式的经营杠杆系数相同）借款筹资的财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润?利息）=700/（700?100?2000×6%）=1.46增发股票的财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润?利息）=700/（700?100）=1.172022年追加筹资后的销售增长率为20%，则预计销售收入=4000×（1+20%）=4800（万元），由于追加筹资后的预计销售收入4800万元大于每股收益无差别点的销售收入4600万元，借款筹资的每股收益大于增发股票筹资的每股收益，所以，应选择借款筹资。21年中级会计职称考试试题及答案7章 第5章下列关于增值税期末留抵退税的表述错误的是（）。A.自2022年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于100万元是申报期末留抵退税的条件之一B.允许退还的增量留抵税额等于增量留抵税额乘以进项构成比例再乘以60%C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.通信设备制造企业允许退还的增量留抵税额等于增量留抵税额乘以进项构成比例答案：A解析：自2022年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元是申报期末留抵退税的条件之一。下列各项中，属于变更后即被视为对要约的实质性变更的情形有（）。A.合同标的、数量、质量B.合同价款C.合同履行期限、地点D.违约责任和解决争议的方法答案：A,B,C,D解析：本题考核要约的实质性变更。合同法第30条规定：承诺的内容应当与要约的内容一致。受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更。下列属于公开发行证券的是（）。A.向累计超过150人的特定对象发行证券B.向特定对象发行证券C.向不特定对象发行证券D.向累计超过100人的特定对象发行证券答案：C解析：根据规定，向不特定对象发行证券和向累计超过200人的特定对象发行证券，属于公开发行证券。在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业整体风险的有（）。A.增加产品销量B.提高产品单价C.提高资产负债率D.节约固定成本支出答案：A,B,D解析：衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数 =经营杠杆系数×财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项 A、 B、 D均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险；选项 C会导致财务杠杆系数增加，总杠杆系数变大，从而提高企业整体风险。下列各项中，运用每股收益无差别点法确定合理的资本结构时，需计算的指标是（ ）。A.息税前利润B.息前税后利润C.净利润D.利润总额答案：A解析：每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平，业务量通常可以是销售收入或销售量。 2022年12月。甲公司从国外进口一批高档香水，海关审定关税完税价格为200万元，已知。该批高档香水进口关税税率为10。增值税税率为13，消费税税率为15。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批高档香水，应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.26B.3365C.286D.3289 答案：B解析：高档香水属于应税消费品，组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)。应纳增值税税额=200×(1+10)÷(1-15)×13=3365(万元)。21年中级会计职称考试试题及答案7章 第6章（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服地方人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起一定期限内向上一级人民法院提起上诉，该期限为（ ）。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：A解析：当事人不服地方人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起 10日内向上一级人民法院提起上诉。根据预算法律制度，在转移性收入中，下列表述正确的有（）。A.转移性收入包括上级补助收入.下级上解收入.上年结余收入等B.国家为推进地区间基本公共服务均等化，实行财政转移支付制度。转移支付形式主要有一般性转移支付和专项转移支付两类C.财政转移支付包括中央对地方的转移支付和上级政府对下级政府的转移支付D.增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到50%以上答案：A,B,C解析：选项D中应当是60%以上。股利发放率是上市公司财务分析的重要指标，下列关于股利发放率的表述中，正确的有（ ）。A.可以评价公司的股利分配政策B.反映每股股利与每股收益之间的关系C.股利发放率越高，盈利能力越强D.是每股股利与每股净资产之间的比率答案：A,B解析：股利发放率，即每股股利与每股收益之比。借助于该指标可以了解一家上市公司的股利发放政策。股利发放率越高，未必公司盈利能力就越强，因为股利发放率越高，留存收益率就越低，会减弱公司未来的发展后劲，最终会影响到公司的盈利能力。某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%，未支付的货款通过“应付账款”核算。已知7月份货款20万元，8月份货款为25万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，则下列说法正确的有（ ）。A.9月份支付27.5万元B.10月初的应付账款为14.5万元C.10月末的应付账款为23万元D.10月初的应付账款为11.5万元答案：A,B,C解析：9月份支付20×10%25×30%30×60%27.5（万元），10月初的应付账款25×10%30×（160%）14.5（万元），10月末的应付账款30×10%50×（160%）23（万元）。在采用随机模式确定目标现金余额时，下列表述正确的是（）。A.目标现金余额的确定与企业可接受的最低现金持有量无关B.有价证券利息率增加，会导致目标现金余额上升C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致目标现金余额上升D.当现金的持有量高于或低于目标现金余额时，应立即购入或出售有价证券答案：C解析：下限 L与回归线成正相关， R与有价证券的日利息率 i成负相关， R与有价证券的每次转换成本 b成正相关，所以选项 A、 B为错误表述，选项 C正确；当现金的持有量达到上下限时，应立即购入或出售有价证券，所以选项 D错误。甲公司2022年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定：（1）贷款本金为4 200万元，自2022年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保。2022年12月22日，该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2022年12月30日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2022年财务报表中未确认相关预计负债。2022年5月，因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售，银行向法院提起诉讼，判决甲公司履行担保责任。经庭外协商，甲公司需于2022年7月支付乙公司所欠借款本息，同时获得对乙公司的追偿权，但无法预计能否取得。不考虑其他因素，甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是（）。A.作为2022年事项将需支付的担保款计入2022年财务报表B.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2022年财务报表C.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2022年财务报表D.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2022年和2022年财务报表答案：A解析：选项B，该业务不属于会计政策变更，所以不需追溯调整2022年财务报表；选项C，2022年会计处理不存在差错，不需要追溯重述2022年财务报表；选项D，该业务不是新发生的事项。21年中级会计职称考试试题及答案7章 第7章根据公司法律制度的规定，下列人员中可以担任公司监事的是（）。A.财务负责人B.独立董事C.总经理D.职工代表答案：D解析：本题考核不得兼任监事的情形。董事、高级管理人员不得兼任监事。某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资400万元，预计可使用5年。项目预计流动资产需用额为160万元，流动负债需用额为55万元。则该项目原始投资额为（）万元。A.400B.560C.345D.505答案：D解析：一个项目的原始投资额包括投资的固定资产和垫支的营运资金，所以原始投资额=400+160-55=505（万元）。因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值答案：A,B,C解析：选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资。东方公司普通股系数为2，此时一年期国债利率5%，市场风险收益率12%，则该普通股的资本成本率为（）。 A.17%B.19%C.29%D.20%答案：C解析：K s5%2×12%29%，注意此题给出的是市场风险收益率12%，而不是市场平均收益率12%。甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2022年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元。A.10B.14C.24D.0答案：B解析：该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：借：营业收入 800贷：营业成本 704存货 96（800-560）×（1-60%）由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 借：存货存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-224）×25%=24（万元），个别报表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-280）×25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。借：递延所得税资产 14贷：所得税费用 14甲公司2022年年末长期资本为5000万元，其中长期银行借款为1000万元，年利率为6%；所有者权益（包括普通股股本和留存收益）为4000万元。公司计划在2022年追加筹集资金5000万元，其中按面值发行债券2000万元，票面年利率为6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%；发行优先股筹资3000万元，固定股息率为7.76%，筹集费用率为3%。公司普通股系数为2，一年期国债利率为4%，市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。要求：（1）计算甲公司长期银行借款的资本成本。（2）假设不考虑货币时间价值，计算甲公司发行债券的资本成本。（3）计算甲公司发行优先股的资本成本。（4）利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本。（5）计算甲公司2022年完成筹资计划后的平均资本成本。答案：解析：（1）长期银行借款资本成本6%×（125%）4.5%（2）债券的资本成本2000×6.86%×（125%）/2000×（12%）5.25%（3）优先股资本成本3000×7.76%/3000×（13%）8%（4）留存收益资本成本4%2×（9%4%）14%（5）平均资本成本1000/10000×4.5%2000/10000×5.25%3000/10000×8%4000/10000×14%9.5%