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21年税务师考试真题精选及答案8章21年税务师考试真题精选及答案8章 第1章华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，且未弥补的亏损达公司股本的1/4。公司董事长李某决定，于2022年4月6日召开临时股东大会，讨论公司如何走出面临的困境。2022年4月1日，董事长李某向大股东发出召开2022年临时股东大会通知，内容如下：为讨论解决本公司面临的亏损问题，大股东（持有股份10万股以上的股东）直接参加本次股东大会会议，小股东不参加。股东大会会议如期召开，会议议程为两项：（1）讨论解决公司经营亏损问题的措施；（2）改选公司监事二人。会议有90名股东出席。经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是表决解散公司。表决结果：80名股东，占出席大会股东表决权3/5，同意解散公司。小股东黄某认为公司的上述行为侵犯其合法权益，向法院提起诉讼。根据公司法的规定，下列关于公司解散决议的说法中，正确的有（）。A.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东2/3以上通过C.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过D.股东大会对解散公司作出决议，必须经出席会议的股东过半数通过E.公司解散事项应由董事会作出决议答案：A解析：股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“2/3以上”（2/3）通过。下列选项中，关于单位犯罪的表述正确的是（ ）。A.刑法分则特别规定可以由单位实施的犯罪，才能认定为单位犯罪B.单位一般成员实施的犯罪，也可以构成单位犯罪C.刑法分则中虽然没有进行规定，但是只要符合单位犯罪的条件，就可以构成单位犯罪D.仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的，也可以构成单位犯罪答案：A解析：本题考核单位犯罪。刑法分则特别规定可以由单位实施的犯罪，才能认定为单位犯罪；刑法分则中没有特别规定的，即使符合单位犯罪的条件，也不能认定为单位犯罪。仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的，也不是单位犯罪。南方有限责任公司（以下简称南方公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料采用实际成本法进行核算。南方公司2022年3月发生的有关交易或事项如下：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料专用发票，价款80万元，增值税税额10.4万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。该批原材料上月末已经按75万元暂估入账。（2）3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额5.2万元，款项已支付。（3）4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为0.65万元。（4）10日，南方公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对南方公司投资，占南方公司注册资本的4%，南方公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11.7万元。（5）31日对存货进行盘点，存货盘盈10万元，已报经批准。（6）31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价转备20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至（4）题。（3）2022年3月10日南方公司接受北方公司投资时应确认资本公积是（ ）万元。A.50B.61.7C.40D.101.7答案：B解析：（3）2022年3月10日南方公司接受北方公司投资时应确认资本公积=90+11.7-1000×4%=61.7（万元）。某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年3月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36万元。（2）2月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（）。A.将原油移送用于生产加工成品油不征增值税B.将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税C.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税D.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税E.销售汽油征收增值税不征收资源税答案：A,B,D,E解析：选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选项D：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。根据行政许可法律制度的规定，下列关于行政许可实施的申请与受理程序的表述中，不正确的是（）。A.申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场公正B.行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证C.申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理D.行政相对人应当以书面形式上门递交行政许可申请答案：D解析：选项D：行政相对人可以书面形式上门递交申请，也可以采用信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式。21年税务师考试真题精选及答案8章 第2章关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是()。A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2022年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.兼有销售货物.提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，其中一项超过标准需要办理一般纳税人登记D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额答案：A解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。下列减免税中，属于税率式减免的是（)。A.起征点B.免征额C.抵免税额D.零税率答案：D解析：税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是（）。A.该方案净现值×年金现值系数B.该方案净现值×年金现值系数的倒数C.该方案每年相等的净现金流量×年金现值系数D.该方案每年相关的净现金流量×年金现值系数的倒数答案：B解析：年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数=该方案净现值×年金现值系数的倒数。在刑事诉讼法庭审理中，对于（），不必提出证据加以证明。 A、定理B、法律规定的推定事实C、存在异议的程序事实D、法律法规的内容E、为一般人共同知晓的常识性事实答案：A,B,D,E解析：在刑事诉讼法庭审理中，下列事实不必提出证据进行证明 （1）为一般人共同知晓的常识性事实（选项E正确） （2）人民法院生效裁判所确认的并且未依审判监督程序重新审理的事实 （3）法律、法规的内容（选项D正确）以及适用等属于审判人员履行职务所应当知晓的事实 （4）在法庭审理中不存在异议的程序事实 （5）法律规定的推定事实（选项B正确） （6）自然规律和定理（选项A正确）。个人取得的下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。A.任职于报社的记者，因在本社报纸上发表作品取得的所得B.任职于杂志社的保安人员，因在本社报纸上发表作品取得的所得C.高校教师为某报社审稿取得的所得D.作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得答案：B解析：选项A：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C：按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D：按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。21年税务师考试真题精选及答案8章 第3章位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2022年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2022年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额30元/吨，本题不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。2022年甲企业应缴纳车船税（）元。A.3420B.2985C.3450D.2750答案：B解析：本题的考核点是车船税应纳税额的计算，并且和车船税纳税义务发生时间和税收优惠相结合，挂车按照货车适用税额的50%缴纳车船税，车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月。2022年甲企业应缴纳车船税=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985（元）。共用题干某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2022年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111月份实现会计利润755万元。2022年12月份发生相关业务如下：1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：2022年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。A:476.63B:482.04C:486.04D:497.74答案：B解析：1.12月份该企业应缴纳增值税=700×17%+2.4÷60%×17%-(1.7+85+20×7%-40×17%-2.79÷0.93×7%)=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.318×(7%+3%)=3.86(万元)。2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除;公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42.79-2.79)×0.17+(2.79/1-7%)×7%=7.01(万元)。2022年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-700×3%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04(万元)。4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)×5=38.52(万元)<(80+10)×60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90-38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.04×12%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=480×2×5.8%=55.68(万元)，应调增金额=90-55.68=34.32(万元)。6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)×25%=130.40(万元)。(2022年)甲公司于2022年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2022年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2022年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2022年实现净利润1 600万元。甲公司2022年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.660C.700D.720答案：A解析：甲公司2022年末应确认投资收益1 600（1 000800）×50%×40%600（万元）（2022年）甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2022年3月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2022年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。根据上述资料，回答下列问题：该公司转让酒店式公寓应缴纳土地増值税（ ）万元。A.477.94B.595.56C.641.80D.0答案：C解析：增值额=16500÷（1+9%）-12650-348.29=2139.32（万元），增值率=2139.32÷（12650+348.29）=16.46%，适用税率为30%，该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税=2139.32×30%=641.80（万元）。下列各项中，免征环境保护税的有（ ）。A.依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所不超过规定的排放标准向环境排放应税污染物D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于规定的污染物排放标准30%E.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物答案：A,B,C,E解析：选项D属于环境保护税的减征项目，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税21年税务师考试真题精选及答案8章 第4章下列有关税务师执业时的做法，不正确的有（ ）。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，单方面的终止代理行为B.因委托人示意其作不当证明，而拒绝出具有关报告C.执业期间，买卖委托人的股票、债券D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿E.允许他人以本人名义执业答案：A,C,D,E解析：选项A：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。选项CDE：税务师在执业时，不得有下列行为：（1）执业期间，买卖委托人的股票、债券；（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；（3）允许他人以本人名义执业；（4）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；（5）其他违反法律、行政法规的行为。税务师接受企业委托对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，下列说法中正确的有（ ）。A.凡已由省.自治区.直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积B.凡已由省.自治区.直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，待核发土地使用证以后再申报纳税E.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整答案：A,C,E解析：纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。（4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。（2022年）某从事电子元器件生产的工业企业，2022年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。请逐一回答下列问题：（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（2）2022年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。答案：解析：1.该企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠。2.享受小型微利企业所得税优惠的条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。可以享受的企业所得税优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）÷2全年季度平均值全年各季度平均值之和÷4甲向乙购买价值25万元的汽车一辆。双方约定：甲先交付10万元，乙即将车交付甲，其余款项由甲分三次付清，乙保留汽车所有权至甲付清全部车款之时。收到甲交付的10万元车款后，乙将车交付甲，但未办理车辆过户登记。在甲付清全部车款前，乙又以30万元的价格将该车卖给不知情的丙，双方办理了车辆过户登记，按约定由丙直接向甲请求返还该汽车。丙向乙付清30万元车款后即向甲请求支付，方知该汽车已被甲出质给不知情的债权人丁，丁因保管不当致车毁损，遂将汽车送戊修理厂维修，因丁无力支付8万元维修费，汽车被戊扣留。丙向戊请求返还汽车遭拒，遂诉讼。（该题考查的知识点2022年教材已经删除）71.下列关于甲、乙之间买卖合同效力及类型的说法中，正确的有（）。A.甲、乙之间的买卖合同有效B.甲、乙之间的买卖合同属于分期付款买卖合同C.甲、乙之间的买卖合同属于附条件买卖合同D.甲、乙之间的买卖合同属于附期限买卖合同E.甲、乙之间的买卖合同效力待定答案：A,B解析：（1）选项AE：没有特殊情况，依法成立的合同，自成立时生效。（2）选项B：分期付款买卖合同，是指买受人将应付的总价款在一定期间内“至少分3次”向出卖人支付的买卖合同（2022年教材删除）。（3）选项CD：期限是必然能到来的，条件是可能发生的；甲乙之间的合同非附条件或附期限合同。2022年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000答案：C解析：甲公司应将弃置费用的现值计入相关固定资产（核电站）的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210000+8200=218200（万元）。21年税务师考试真题精选及答案8章 第5章下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币E.确定投资活动使用的主要计价货币答案：A,B,C,D解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：（1）2022年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2022年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。（2）2022年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2022年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。（4）甲公司发生财务困难，2022年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2022年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2022年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。（5）2022年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2022年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：若甲公司2022年度未盈利，但2022年度、2022年度预计很可能盈利，则2022年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是（）万元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.6答案：B解析：甲公司2022年度未盈利，故当年利息费用的确认应以6%利率确定，应确认的财务费用金额=580×6%=34.8（万元）。根据刑法，下列关于刑罚期限的说法中，正确的是：( )。A、管制的期限，数罪并罚时不能超过3年B、拘役的期限为3个月以上1年以下C、有期徒刑的期限一般为3年以上15年以下D、判处死缓的罪犯，在死缓执行期间如果没有故意犯罪，2年期满后，可减为15年有期徒刑答案：A解析：20x4年年初远华公司购入天美公司75%的股权，成本为200万元，20x4年年末长期股权投资的可收回金额为165万元，故计提了长期股权投资减值准备35万元，20x5年年末该项长期股权投资的可收回金额为190万元，则20x5年年末远华公司应恢复的长期股权投资减值准备（ ）万元。A.10B.25C.35D.0答案：D解析：按企业会计准则的规定，长期股权投资已计提的减值准备不得转回。20x5年年末即使远华公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值，也不能恢复原来计提的35万元减值准备。根据印花税暂行条例规定，下列属于印花税纳税人的有( )。A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业E.与企业签订借款合同的银行答案：C,D,E解析：21年税务师考试真题精选及答案8章 第6章某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2022年5月生产经营业务如下：（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热修井。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元，从开采地运送到购买方指定地点，向购买方收取运输费用20万元，运费单独核算。（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款160万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元。已知：天然气的资源税税率为8%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。根据上述资料，回答下列问题：、业务（3）应缴纳消费税（ ）万元。A.3331.2B.1605.6C.4996.8D.4978.6答案：C解析：柴油从量计征消费税。柴油1吨1388升业务（3）应缴纳消费税（21）×1388×1.24996.8（万元）根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.行政复议机关收到行政复议申请之后未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理B.行政复议申请资料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起7日内书面通知申请人补正C.对应当先申请税务行政复议的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法申请行政诉讼D.上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件E.对因审理案件需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结而导致中止的行政复议申请，待30天内尚未解决的，该行政复议终止答案：A,C,D解析：选项B：行政复议申请资料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正；选项E：对因作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未决定是否参加行政复议、作为申请人的公民丧失参加行政复议能力，尚未确定法定代表人参加行政复议的以及作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人而导致行政复议中止的，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。下列有关行政许可设定权限的表述中，正确的有（）。A.全国人大及其常委会制定的法律是确定适用行政许可的主要依据B.尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可C.国务院只能通过行政法规设定行政许可，以其他规范性文件设定的行政许可无效D.尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可E.因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，部门规章可以设定临时性行政许可答案：A,B,D解析：（1）选项C：必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可，但实施后，除临时性行政许可事项外，国务院应当及时提请全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，或者自行制定行政法规；（2）选项E：尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，“省、自治区、直辖市人民政府规章”可以设定临时性的行政许可。纳税人的缴纳成本和税务当局的管理成本应尽可能最小。该内容体现了对电子商务征税的（）。A.确认原则B.灵活原则C.效率公平原则D.中性原则答案：C解析：本题考核对电子商务征税的一般税收原则。效率公平原则是指纳税人的缴纳成本和税务当局的管理成本应尽可能最小。课税应该在正确的时间里产生正确数额的税收。偷税与避税的可能性应减少到最小，反偷税、避税的措施应与相关风险相称。下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案：C解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免。21年税务师考试真题精选及答案8章 第7章中国公民郑先生2022年3月体育彩票一次中奖收入为7000元;在商场消费获得一次抽奖机会,次中奖30000元,当即通过境内社会团体向红十字会捐赠8000元。郑先生就上述中奖所得应缴纳个人所得稅()元。A.2600B.2800C.4200D.4400答案：D解析：对个人购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税；个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算个人所得税时准予全额扣除。郑先生就上述中奖所得应缴纳个人所得税=(30000-8000)×20%=4400(元)。某煤矿为增值税一般纳税人，2022年4月发生下列业务：（1）开采原煤40000吨，移送加工洗选煤80吨；（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫；（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某有业务往来的企业；（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。业务（2）应缴纳的资源税为（）元。A.72000B.3600C.750D.24答案：B解析：缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（ ）。A.核定减免率是税率式减免税的一种形式B.增值税的减免税只能由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式答案：D解析：核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。甲、乙、丙、丁共同出资设立了一有限责任公司，注册资本为1万元，下列说法不正确的是（）。A.因公司的经营规模较小，所以公司决定不设立董事会，由甲担任执行董事B.该公司的注册资本是符合规定的C.公司决定不设监事会，由乙和丙担任监事D.甲担任执行董事，并且同时兼任监事答案：D解析：本题考核有限责任公司的董事。根据公司法的规定，董事、高级管理人员不得兼任监事。甲担任执行董事的，不能再兼任公司的监事。根据破产法律制度的规定，下列债务中，在清偿破产费用和共益债务后，应从破产财产中按第一顺位获得清偿的是（）。A.破产人所欠职工的抚恤费用B.破产人所欠税款C.破产人所欠工商局的罚款D.破产人所欠红十字会的捐款答案：A解析：根据规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（1）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（2）破产人欠缴的除前项以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（3）普通破产债权。21年税务师考试真题精选及答案8章 第8章甲企业（系增值税一般纳税人）某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了()。A:商业折扣行为B:自产货物因管理不善被盗的行为C:在建工程领用自产货物行为D:将自产货物抵偿债务的行为E:将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为答案：B,C,E解析：商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，都是正常结转成本，将“库存商品”的金额结转到“主营业务成本”中；自产货物因管理不善被盗的行为，“库存商品”的金额要结转到“待处理财产损溢”中；在建工程领用自产货物，“库存商品”的金额应结转到“在建工程”中；将自产货物用于无偿赠送给敬老院，“库存商品”的金额转入“营业外支出”中。所以选项B、C、E都是可能发生的。房地产开发企业支付的下列各项税费，可以作为加计20%扣除依据的是（ ）。A.取得土地使用权支付的契税B.销售过程中支付的印花税C.销售过程中缴纳的增值税D.销售过程中缴纳的教育费附加答案：A解析：从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和加计扣除20%，选项A属于取得土地使用权所支付的金额，可以作为加计扣除的基数。