浅谈中国中小企业内部控制制度7165.docx

浅谈我国中小企企业内部控制制制度在我国中小企业业已经成为国国民经济发展展中的一支重重要力量,经过十几年年的发展，其其规模逐渐分分化，但是却却少数成长为为大型企业,而为数众多多的仍然是中中小企业。在在这些企业迅迅猛发展的背背后，因为体体制的、传统统的等各方面面的原因，这这些企业也暴暴露出自身一一些先天的不不足，这其中中尤为突出的的表现就是企企业家的管理理能力不强、企企业治理模式式不完善、企企业内部管理理制度欠缺。这这一问题如果果长期得不到到解决，不但但影响民营企企业持续、健健康发展，更更会关系到国国家经济秩序序的稳定。因因此进行不同同阶段中小企企业企业治理理与内部控制制理论与实务务的研究，促促进其持续发发展，提高其其经营绩效，对对于实现整个个社会效率的的提高具有持持久的意义。一、课题背景（一）我国内部部控制制度的的发展状况 中国最庞大大的下载资料料库 (整理. 版权归原原作者所有)土 如果您您不是在 . 网站下载载此资料的, 不要随意意相信. 请访问., 加入 .必要时可将将此文件解密密成可编辑的的doc或pppt格式在我国的中小企企业一般资产产规模不大，人人员不多且一一般身兼数职职、资本和技技术构成较低低、资金薄弱弱，管理幅度度相对较小的的企业。在具具体的管理中中授权方面要要么过大，要要么过小，甚甚至有一部分分以家族式管管理为主。该该类企业数量量众多，规模模大小不一，组组织结构多采采用直线制或或直线职能制制对于业务务活动简单、稳稳定的小企业业，一般采用用直线制结构构进行垂直管管理，不设专专门的职能机机构，是一种种最简单的集集中式管理。但但是，中小企企业在内部控控制方面出现现了很多问题题，直接或者者间接的影响响了企业的发发展，具体表表现如下在三三个方面，其其一，对内部部控制认识不不足，岗位设设置缺乏牵制制性企业负责责人内部控制制观念淡薄；其二，所有权权与经营权高高度统一的管管理模式使得得中小企业管管理缺乏内部部约束性；其其三，从内部部控制目标上上看，在会计计信息、资产产和经营活动动三方面的控控制缺乏有效效性。（二）主要研究究的意义目前中小企业其其治理结构的的规范往往是是形式上的规规范，需要落落实到操作层层面，真正实实现完善的企企业治理机制制，需要健全全有效的内部部控制制度的的保障。中小小型企业作为为推动社会经经济发展的主主要生力军，有有着旺盛的生生命力和不可可预料的发展展潜力。随着着我国加入WWTO和改革革开放的深入入，我国中小小型企业将面面临史无前例例的挑战。内内部控制制度度作为企业发发展和进步的的生命线，可可以确保企业业在当今竞争争激烈的经济济浪潮中立稳稳脚跟的镇海海神针。更多多的中小型企企业能够意识识到内部控制制制度的不可可或缺性，不不断建立完善善企业的内部部控制体系，让让内部控制制制度为社会主主义市场经济济更加健康有有序的发展保保驾护航，发发挥出中小企企业的应有作作用，促进我我国经济进一一步的发展。二、 内部控制制制度的概述述（一）企业内部部控制制度的的含义企业内部控制主主要是指企业业为了保护其其经济资源的的安全与完整整、防范管理理漏洞、保证证会计信息的的真实可靠,利用企业内内部分工而产产生的相互制制约、相互联联系的具有控控制职能的方方式、措施及及程序。内部部控制的根本本目的在于加加强企业管理理,提高经济效效益;其基础是企企业内部分工工;其核心是一一系列具有控控制职能的方方式、措施及及程序。（二）企业内部部控制制度的的内容企业内部控制制制度划分为内内部管理控制制制度与内部部会计控制制制度两大类。内内部管理控制制制度是指那那些对会计业业务、会计记记录和会计报报表的可靠性性没有直接影影响的内部控控制。例如，由由无权经管现现金和签发支支票的第三者者每月编制银银行存款调节节表，就是一一种内部会计计控制，通过过这种控制，可可提高现金交交易的会计业业务、会计记记录和会计报报表的可靠性性一般地说，内内部控制制度度的范围应当当涉及企业的的各种经济业业务，范围扩扩展得越大，控控制就越是严严密，作用也也就越大。内部会计控制的的具体内容，一一般说来我们们可以将其分分为基础控制制、纪律控制制和实物控制制。它们是实实现控制目标标的最终途径径。基础控制制是确保会计计控制目标实实现的首要条条件，是其它它会计控制的的基础。主要要包括以下几几个方面：1.凭证控制。凭凭证控制，一一般应从以下下几个方面入入手：单位发生的的一切经济业业务活动都必必须填制或取取得合法的原原始凭证，一一切原始凭证证反映的经济济业务都必须须是真实、有有效的；要设计良好好的凭证格式式和内容；规定合理、有有效的凭证传传递程序；在入账之前前对所有的凭凭证都应严格格审核，无效效凭证一律不不得入账；做好会计凭凭证的保管工工作。2.账簿控制。账账簿控制一般般包括以下几几方面的内容容：账簿体系要要适应企业的的规模和特点点，切合企业业管理的需要要；账簿的内容容和格式应详详简得当，既既要保证记录录系统的完整整、准确性，又又要注重会计计工作的效率率；登账应以合合法凭证为依依据，遵循规规定的会计处处理程序，将将会计凭证的的经济业务分分类记入账簿簿，做到全面面地、连续地地、系统地、及及时地反映和和控制企业的的经济活动；所有的账簿簿都必须内容容完整，手续续齐备，按规规定使用，并并要妥善保管管。3.报表控制。一一般来说，报报表控制应注注意以下几点点：会计报表的的种类、格式式和内容应符符合国家会计计法、会计准准则及相关会会计制度的规规定；报表的编制制必须以核实实后的账簿记记录为依据，并并做到数字准准确，内容完完整；定时、按时时编制规定的的报表；报送及时，为为有关决策者者提供相关信信息。4.核对控制。核核对控制就是是为保证基础础控制能充分分发挥作用而而进行的控制制，它主要包包括内部牵制制和内部稽核核：内部牵制。内内部牵制是一一种以事务分分管为核心的的自检系统，通通过职责分工工和业务程序序的适当安排排，使各项业业务内容能自自动被其它作作业人员核对对查证，从而而起到相互制制约、相互监监督的作用。内部稽核。内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。与内部审计不同，内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误的一种内控制度。除了内部牵制和内部稽核外，核对控制的内容还包括来自企业领导、其它横向职能部门及广大职工的内部监督。三、中小企业内内部控制制度度存在的问题题1、企业领导层层缺乏内部控控制意识。公公司大多的主主要领导都是是技术工人出出身,因此把主要要的精力都放放在生产方面面,对于公司自自己的内部管管理和控制却却是放任自流流。2、企业内部管管理控制紊乱乱,员工的职责责分工不明确确, 部门之间间缺乏有效的的协调和牵制制，往往会造造成管理论脱脱节，产生漏漏洞。因此在在实际工作中中责任不明确确,这样必然会会造成公司的的经营效率减减低。以实习期间接触触的东莞建联联精密机电有有限公司为例例公司组织结构图图董事长总经理财务业务部副总(生产)副总(业务)管理部生产部公司员工职责不不分明,本来公司的的规章制度规规定总经理主主管财务和业业务两个部门门,而副总是负负责公司的管管理部门工作作。但是实际际工作中却是是总经理主管管,副总也对公公司业务部的的工作进行调调动和安排。财财务部跟业务务部也是职责责不明确,一张订单有有时候是财务务部处理有的的时候是业务务部处理。3、缺乏有效的的监督机制。本本身就是没有有监督体制，小小企业都是老老板说了一般般采用直线制制结构进行垂垂直管理，不不设专门的职职能机构，一一种最简单的的集中式管理理。4、员工的素质质低.对于执行公公司相关制度度的能力不强强,工作财务和和业务部门的的工作人员职职责混乱.由于企业是是采取订单形形式生产,业务能力不不强必然回影影响到公司的的生产。公司司人员学历分分布图公司的员工文化化水平偏低,素质不高,对于公司里里的相关制度度难于实施。综上所述,就目目前我国中小小企业的发展展状况和发展展规律来说内内部控制制度度是他们的硬硬伤,同时也是很很多中小企业业所有者头痛痛的问题,更加是国家家集中力量解解决的重要问问题.由此我们就就引出了中小小企业内部控控制制度的解解决方法这个个话题。四、完善企业内内部控制的对对策从我国中小企业业数目众多，规规模大小不一一，业务性质质特点各不相相同，在企业业内部建立一一套科学、完完整并行之有有效的内部控控制制度是必必不可少的。中中小企业可以以根据实际情情况，在遵守守国家法律、法法规的基础上上，结合自身身的特点，形形成纵横联系系的分工、协协调、制约和和监督机制，促促进企业管理理的科学化、规规章化、制度度化；减少违违法、违纪现现象，防止贪贪污、舞弊行行为的发生，使使企业走上健健康、持续、高高速的发展道道路。建立适适合中小企业业发展特点的的企业治理与与内部控制相相结合的现代代企业运行模模式。（一）树立以人人为本的观念念，全面提高高工作人员的的素质人是管理创新的的根本和灵魂魂，企业制定定经营目标、设设置核算机制制以及企业中中具体业务的的运作，都必必须依靠具体体的工作人员员来完成。如如果一个企业业中员工素质质较高，那么么即使内部控控制管理制度度制定的不是是十分完善，员员工也会去主主动适应和调调整，从而减减少不必要的的损失；反之之，如果一个个企业中员工工素质不高，总总是想法设法法钻管理上的的漏洞，那么么再完备的法法规也不好防防范这些员工工。所以，如如何全面提高高企业中员工工的素质，成成为一个企业业领导者工作作中的重中之之重。强调以以人为本，要要求企业内部部控制要充分分发挥人的作作用，依靠提提高人的综合合素质、道德德水准和法规规意识，充分分发挥控制者者和被控制者者的主动性、积积极性和创造造性，从而达达到内部控制制的最佳效果果。内部控制制的成败，取取决于企业员员工的控制意意识和行为，而而企业领导者者的内部控制制意识和行为为是关键。企企业领导者应应注重内部控控制，经过系系统化的进人人机制和培训训机制，全面面提高员工的的综合素质，促促进整个企业业健康、持续续、快速的发发展。 中国最庞大大的下载资料料库 (整理. 版权归原原作者所有)土 如果您您不是在 . 网站下载载此资料的, 不要随意意相信. 请访问., 加入 .必要时可将将此文件解密密成可编辑的的doc或pppt格式（二）建立健全全内部控制体体系1.建立组织规规划控制机制制。各组织机机构的职责权权限必须得到到授权，每项项经济业务在在运行中尽量量经过不同的的部门并保证证相关部门之之间进行相互互监督，一项项经济业务不不能集中在一一个人身上，不不兼容职务一一定要由不同同的人来分担担等。2.实行预算控控制。企业的的经济业务一一般情况下必必须由工作人人员编制预算算，并报经领领导批准后方方可执行，企企业编制的预预算必须体现现其经营管理理目标，并明明确责权，在在执行后，需需将执行结果果与原预算相相核对，严重重偏离预算的的应查明原因因并追究当事事人责任。3.实行实物控控制。企业的的资产是内控控管理的主要要对象，为防防止企业资产产被挤占、挪挪用和贪污。企企业应做好如如下两方面的的工作：首先先，应严格控控制对实物资资产的接触，只只有经过授权权的人才能接接近现金、存存货等，以减减少资产的损损失，其次是是定期进行财财产清查，做做到账实相符符，发现问题题及时处理。（三）建立一个个有效的会计计系统。建立一个有效的的会计系统，实实施会计控制制是内控制度度的关键。在在企业以会计计准则为指导导，自行设计计会计制度日日渐成为国家家对会计管理理体制要求的的情况下，会会计系统的建建立也就是企企业会计制度度的设计，在在进行会计制制度设计和会会计机构及岗岗位的设置时时，要综合考考虑企业所有有的经济业务务，考虑企业业中其它各部部门和经营管管理活动的影影响；还要考考虑发生在企企业各部门之之间各类经营营管理活动中中财务处理程程序的具体规规定，把内部部控制制度的的抽象性和具具体业务的程程序性融合为为企业会计制制度中具体可可操作的方法法和程序。（四）建立内部部审计机构。条件允许的中小小企业，可以以在企业内部部设立独立的的内部审计机机构，分派专专职人员从事事审计工作。内内部审计机构构在设置时要要给予充分的的权力，直接接受最高权力力机关的领导导，以保证其其在行使职权权时不受其它它方面的影响响。内部审计计机构是强化化内部控制制制度的一项措措施，其职责责应不仅包括括审核会计账账目，还包括括稽查、评价价内部控制制制度是否完善善和企业内各各组织机构执执行指定职能能的效率，并并向企业最高高管理部门提提出报告，从从而保证企业业内部控制制制度更加完善善和严密。五、结论所以，要建立健健全我国中小小企业内部控控制的制度，必必须做到增强强对内控制度度的认识，提提高推行内控控制度的自觉觉性。会计人人员必须考核核上岗，并不不断提高业务务水准。健全全以财务管理理为主的管理理制度，坚决决规范会计工工作秩序。充充分发挥监督督机构作用，使使内控制度贯贯穿于经济活活动始终。而而且还要重视视企业基础工工作的检查考考核，实行严严格的奖罚制制度。参考文献：1刘纪鹏：“民营企业制制度创新的挑挑战与机遇”，首都经经济贸易大学学学报，22001年第第5期 ；2李连华：“企业治理结结构与内部控控制的连接与与互动”，会计研研究，20005第2期；3郭勇：“论民营企业业治理结构的的创新”，青海社社会科学，2000年第2期；4李维安：“企业治理中中的五大热点点问题”，经济日日报，20000年11月14日；5杨有红 胡燕：“试论企业治治理与内部控控制的对接”，会计研研究，20004年第10期；6程新生：“企业治理、内内部控制、组组织结构互动动关系研究”，会计研研究，20004年第4期；7江西金金融职工大学学学报，第第20卷第5期，20077年10月；