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中级会计职称考试题库精选7辑中级会计职称考试题库精选7辑 第1辑下列有关预算不属于总预算内容的是（）。?A.资金预算B.生产预算C.预计利润表D.预计资产负债表答案：B解析：在全面预算体系中总预算是指财务预算，而财务预算包括资金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。甲公司欠乙公司一笔货款50万元。一直无力偿还。乙公司暗中调查发现。就在前几日。甲公司将其所有的价值30万元的轿车赠与丙公司。乙公司拟向人民法院起诉撤销甲公司的赠与行为。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A.乙公司可以请求人民法院判令丙公司将轿车交给自己以抵偿债务B.乙公司应当以甲公司的名义，向人民法院提起诉讼C.乙公司行使撤销权的必要费用应由丙公司承担D.乙公司应自其知道或应当知道甲公司赠与行为之日起1年内行使撤销权答案：D解析：(1)选项A：债务人、第三人的行为被撤销的，第三人应向债务人(甲公司)返还财产或折价补偿；(2)选项B：债权人行使撤销权应当以自己的名义(乙公司名义)提起诉讼；(3)选项C：债权人行使撤销权的必要费用，由债务人(甲公司)承担。民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人作出捐赠。（）答案：对解析：下列各项中，不属于会计政策变更的情形有（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.存货发出的核算由先进先出法变更为移动加权平均法D.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式答案：A,B解析：以下两种情形不属于企业会计准则所定义的会计政策变更：（1）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；（2）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，因此，选项A和B不属于会计政策变更。首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在（）以上。 A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：首次公开发行股票的发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在3年以上。下列各项中，不属于判断企业取得商品控制权的要素的有（）。 A.能力B.商品价值C.市场环境D.能够获得商品大部分的经济利益答案：B,C,D解析：取得商品控制权包括以下三个要素：（1）能力；（2）主导该商品的使用；（3）能够获得几乎全部的经济利益。甲公司2022年1月1日发行票面利率为10%的可转换债券，面值1000万元，规定每100元面值可转换为1元面值普通股90股。2022年净利润6000万元，2022年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税税率为25%。甲公司2022年的稀释每股收益为（）元/股。A.1.52B.1.26C.2.01D.1.24答案：D解析：净利润的增加1000×10%×（125%）75（万元）普通股股数的增加（1000/100）×90900（万股）稀释的每股收益（600075）/（4000900）1.24（元/股）A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。A.生产车间的水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人的增值税进项税额答案：C解析：选项B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本中；选项C，应在实际发生时直接计入当期损益；选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。（2022年）下列各项中，属于证券资产特点的有（）。A.可分割性B.高风险性C.强流动性D.持有目的多元性答案：A,B,C,D解析：证券资产的特点包括：价值虚拟性、可分割性、持有目的多元性、强流动性、高风险性。中级会计职称考试题库精选7辑 第2辑量本利分析与风险分析相结合，可以为企业提供降低经营风险、财务风险的方法和手段，以保证企业实现既定目标。（）答案：错解析：量本利分析作为一种完整的方法体系，在企业经营管理工作中应用十分广泛。运用量本利分析可以预测在保本、保利条件下应实现的销售量或销售额；与风险分析相结合，可以为企业提供降低经营风险的方法和手段，以保证企业实现既定目标。根据专利法律制度的规定，申请人自发明或实用新型在中国第一次提出专利申请之日起（）内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。A.3个月B.6个月C.12个月D.18个月答案：C解析：本题考核专利的申请。申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起12个月内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。可转换债券设置合理的回售条款，可以（）。A.保护债券投资人的利益B.促使债券持有人转换股份C.使投资者具有安全感，因而有利于吸引投资者D.使发行公司避免市场利率下降后，继续按照较高的票面利率支付利息所蒙受的损失答案：A,C解析：本题的主要考查点是可转换债券回售条款的意义。选项B、D是可转换债券赎回条款的优点。A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税额为32万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费.保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200答案：A解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益为20018020（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。中国公民甲、乙、丙共同设立一家有限责任公司。根据公司法律制度的规定，该公司必须设立的组织机构是（ ）。A.股东会B.董事会C.监事会D.职工代表大会答案：A解析：选项 B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设 1名执行董事，不设立董事会。选项 CD：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设 1 2名监事，不设立监事会。小公司不设立监事会的，可以不考虑职工代表的问题。如果采用加权平均法计算综合保本点，下列各项中，将会影响综合保本点大小的有（）。A.固定成本总额B.销售结构C.单价D.单位变动成本答案：A,B,C,D解析：综合保本点销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率。固定成本总额、销售结构、单价和单位变动成本都会影响加权平均边际贡献率，所以选项A、B、C、D均正确。下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中，正确的是（）。 A.当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理B.每年均应进行减值测试C.均按10年进行摊销D.采用直线法进行摊销答案：B解析：选项A，应作为会计估计变更处理；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项C、D不正确。如果项目的全部投资均于建设起点一次投入，且投资期为零，运营期每年现金净流量相等，则计算内含收益率所使用的年金现值系数等于该项目投资回收期期数。（）答案：错解析：项目的全部投资均于建设起点一次投入，且投资期为零，第1n期每期末现金净流量为普通年金的形式，则计算内含收益率所使用的年金现值系数等于该项目静态回收期期数。下列各项因素中，影响企业偿债能力的有（）。A.经营租赁B.或有事项C.资产质量D.授信额度答案：A,B,C,D解析：影响偿债能力的其他因素有：可动用的银行贷款指标或授信额度、资产质量、或有事项和承诺事项、经营租赁，所以本题的正确答案是ABCD。中级会计职称考试题库精选7辑 第3辑下列有关上市公司股票市盈率的影响因素的说法正确的有（ ）。A.上市公司盈利能力的成长性会影响公司股票市盈率B.投资者所获取收益率的稳定性会影响公司股票市盈率C.利率水平的变动会影响公司股票市盈率D.利率水平的变动不会影响公司股票市盈率答案：A,B,C解析：影响企业股票市盈率的因素有：(1)上市公司盈利能力的成长性；(2)投资者所获取收益率的稳定性；(3)市盈率也受到利率水平变动的影响。民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）答案：对解析：在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。（）答案：对解析：本题表述正确。下列不属于委托代理的法定终止的情形是（）。A.被代理人取消委托或代理人辞去委托B.代理人丧失民事行为能力C.被代理人取得或恢复民事行为能力D.作为代理人或被代理人的法人、非法人组织终止答案：C解析：民法总则规定，有下列情形之一的，委托代理终止：（1）代理期间届满或者代理事务完成；（2）被代理人取消委托或者代理人辞去委托；（3）代理人丧失民事行为能力；（4）代理人或者被代理人死亡；（5）作为代理人或者被代理人的法人、非法人组织终止。选项C属于法定代理的法定终止情形。春风公司为办公，购买了一栋价值80万元的写字楼，并向四季保险公司投保。保险合同约定保险金额为40万元，但未约定保险金的计算方法。保险期间，春风公司因用电不当造成火灾，致使办公楼被烧毁，造成实际损失60万元；春风公司为防止损失的扩大，花费了45万元施救费。根据保险法律制度的规定，四季保险公司应当支付给春风公司的保险金数额是（）。A.60万元B.70万元C.80万元D.75万元答案：B解析：（1）保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例（40÷8050）承担赔偿保险金的责任；（2）保险事故发生后，被保险人为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要的、合理的费用，由保险人承担；保险人所承担的费用数额在保险标的损失赔偿金额以外另行计算，最高不超过保险金额的数额（40万元）；（3）保险公司应赔偿60×504070（万元）。（2022年）对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产答案：D解析：资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确。甲公司按照法律规定向有关主管机关提供了财务会计报告，但是甲公司的财务报告中存在虚假记载，那么主管机关可以对甲公司的直接负责的主管人员，处以（）的罚款。 A.1万元以上10万元以下B.2万元以上20万元以下C.3万元以上30万元以下D.5万元以上50万元以下答案：C解析：根据规定，公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3万元以上30万元以下的罚款。下列关于资本资产定价模型的表述中 ,正确的有 ( )。A. 如果某项资产的 =1,则该资产的必要收益率等于市场平均收益率B. 如果市场风险溢酬提高 ,则市场上所有资产的必要收益率均提高C. 市场上所有资产的系数都应当是正数D. 如果市场对风险的平均容忍程度越高 ,则市场风险溢酬越小答案：A,D解析：系数可以是 0和负数，如果为 0或者负数则 BC选项错误。下列一般纳税人可以就其销售行为选择按照简易计税方法计算增值税的有（ ）。A.砂石开采企业销售自采的建筑用石料B.县级以下小型水力发电站销售其生产的电力C.农业合作社销售其自产的农产品D.煤气公司销售的煤气答案：A,B解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。中级会计职称考试题库精选7辑 第4辑下列项目中，免征增值税的是（）。A.中药饮片B.古旧图书C.教材D.烟叶答案：B解析：本题考核增值税的税收优惠。根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。下列有关产品组合盈亏平衡分析的主要产品法的说法中，正确的是（）。 A.主要产品是企业生产经营的重点是主要产品法的依据 B.固定成本完全由主要产品负担 C.主要产品法分析的结果是精确的 D.主要产品计算方法与单一品种的盈亏平衡分析并不相同答案：A解析：在主要产品法下，固定成本主要由主要产品负担，选项B的说法不正确；主要产品法分析的结果往往存在一些误差，但只要在合理的范围内，不会影响决策的正确性，选项C的说法不正确。主要产品计算方法与单一品种的盈亏平衡分析相同，选项D的说法不正确。根据商标法律制度的规定，两个或两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或类似商品上，以相同或近似的商标申请注册的，在确定权利人时遵循先申请原则。下列关于先申请原则的表述中，正确的有（）。A.申请人就先申请人的确定不愿协商或者协商不成的，商标局驳回所有申请人申请B.两个或两个以上的商标注册申请人同日申请的，商标局初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告C.两个或两个以上的商标注册申请人同日使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商确定先申请人，并将书面协议报送商标局D.商标局初步审定并公告申请在先的商标答案：B,C,D解析：本题考核注册商标的原则先申请原则。两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标；同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告。同日使用或者均未使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商，并将书面协议报送商标局；不愿协商或者协商不成的，商标局通知各申请人以抽签的方式确定一个申请人，驳回其他人的注册申请。（2022年）2022年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。A.45B.70C.42D.40答案：D解析：业务招待费扣除限额1=70×60%=42（万元），扣除限额2=8000×5=40（万元），税前准予扣除的业务招待费为40万元。某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B.按贴现法支付银行利息C.按收款法支付银行利息D.按加息法支付银行利息答案：C解析：对于借款企业来说，补偿性余额会提高借款的实际利率，所以，选项A错误；贴现法会使贷款的实际利率高于名义利率，所以，选项B错误；收款法下实际利率等于名义利率，所以，选项C正确；加息法会使企业的实际利率高于名义利率大约1倍，所以，选项D错误。A公司在预算期间，销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%。预算年度期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。A.24000B.6500C.21500D.无法计算答案：C解析：根据“销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%”， 年度期初应收账款余额24000元中，上年第三季度销售的应收账款4000元在预算期间全部收回，上年第二季度销售的应收账款24000400020000（元），其销售总额为20000/40%50000（元）在预算期间收回35%即50000×35%17500（元），因此预算年度第一季度可以收回的期初账款=40001750021500（元）。2022年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2022年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700答案：D解析：本题考核长期股权投资权益法下的核算。2022年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额25001000×20%2700（万元）。相关会计分录为：2022年1月1日：借：长期股权投资投资成本2500贷：银行存款 2500对乙公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元大于投资时享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额2400（12000×20%）万元，不调整长期股权投资入账价值。2022年12月31日：借：长期股权投资损益调整 200贷：投资收益 2001.丁公司是一家处于初创阶段的电子产品生产企业，相关资料如下：资料一：2022年开始生产和销售P产品，售价为0.9万元/件，全年生产20000件，产销平衡。丁公司适用的所得税税率为25%。资料二：2022年财务报表部分数据如下表所示。资料三：所在行业的相关财务指标平均水平：总资产净利率为4%，总资产周转次数为0.5次，营业净利率为8%，权益乘数为2。资料四：公司2022年营业成本中固定成本为4000万元，变动成本为7000万元，期间费用中固定成本为2000万元，变动成本为1000万元，利息费用为1000万元，假设2022年成本性态不变。资料五：公司2022年目标净利润为2640万元，预计利息费用为1200万元。要求：（1）根据资料二，计算下列指标（计算中需要使用期初与期末平均数的，以期末数替代）：总资产净利率；权益乘数；营业净利率；总资产周转率。（2）根据要求（1）的计算结果和资料三，完成下列要求：依据所在行业平均水平对丁公司偿债能力和营运能力进行评价；说明丁公司总资产净利率与行业平均水平差异形成的原因。（3）根据资料一、资料四和资料五，计算2022年的下列指标：单位变动成本；保本点销售量；实现目标净利润的销售量；实现目标净利润时的安全边际量。答案：解析：（1）总资产净利率=2250/60000×100%=3.75%权益乘数=60000/25000=2.4营业净利率=2250/18000×100%=12.5%总资产周转率=18000/60000=0.3（次）。（2）丁公司的权益乘数大于行业平均水平，说明丁公司运用负债较多，偿债风险大，偿债能力相对较弱；丁公司的总资产周转率小于行业平均水平，说明丁公司与行业平均水平相比，营运能力较差。总资产净利率=营业净利率×总资产周转率所在行业平均的总资产净利率=8%×0.5=4%丁公司的总资产净利率=12.5%×0.3=3.75%丁公司总资产净利率与行业平均总资产净利率差异=3.75%-4%=-0.25%营业净利率变动对总资产净利率的影响为：（12.5%-8%）×0.5=2.25%总资产周转率变动对总资产净利率的影响为：12.5%×（0.3-0.5）=-2.5%丁公司总资产净利率低于行业平均总资产净利率的原因：营业净利率高于行业平均水平导致总资产净利率提高2.25%、总资产周转率低于行业平均水平导致总资产净利率下降2.5%，两者综合结果导致总资产净利率下降0.25%。（3）单位变动成本=（7000+1000）/20000=0.4（万元/件）保本点销售量=（4000+2000）/（0.9-0.4）=12000（件）实现目标净利润的销售量=2640/（1-25%）+1200+4000+2000/（0.9-0.4）=21440（件）实现目标净利润时的安全边际量=21440-12000=9440（件）。甲公司适用的所得税税率为25%，2022年实现利润总额1 000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2022年应交所得税为（）万元。A.250B.295C.205D.255答案：B解析：甲公司2022年应交所得税=（1 000+100+80）×25%=295（万元）。中级会计职称考试题库精选7辑 第5辑根据权衡理论，下列各项中会影响企业价值的有（）A.债务利息抵税B.债务代理成本C.股权代理成本D.财务困境成本答案：A,D解析：企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括（）。 A.股份期权 B.认股权证 C.可转换公司债券 D.不可转换公司债券答案：A,B,C解析：稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权等。每股净资产是理论上股票的最低价值。（）答案：对解析：每股净资产显示了发行在外的每一普通股股份所能分配的企业账面净资产的价值。这里所说的账面净资产是指企业账面上的总资产减去负债后的余额，即股东权益总额。每股净资产指标反映了在会计期末每一股份在企业账面上到底值多少钱，它与股票面值、发行价格、每股市场价值乃至每股清算价值等往往有较大差距，是理论上股票的最低价值。甲、乙、丙于2022年3月出资设立东方医疗器械有限责任公司。2022年10月，该公司又吸收丁入股。2022年12月，该公司因经营不善造成严重亏损，拖欠巨额债务，被依法宣告破产。人民法院在清算中查明：甲在公司设立时作为出资的房产，其实际价额明显低于公司章程所定价额；甲的个人财产不足以抵偿其应出资额与实际出资额的差额。按照我国公司法的规定，对甲不足出资的行为，正确的处理方法是（）。A.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙、丁补足B.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙补足C.甲以个人财产补交其差额，不足部分待有财产时再补足D.甲、乙、丙、丁均不承担补交该差额的责任答案：B解析：本题考核有限责任公司股东出资的规定。根据规定，有限责任公司成立后，发现作为出资的非货币资产实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补交其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题丁并非公司设立时的股东，因此，丁是不需要为此承担责任的，应由乙和丙承担补足出资的连带责任。根据增值税法律制度的规定，境内单位提供的下列服务中，适用零税率的有（ ）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.直接国际货物运输代理服务答案：B,C解析：（1）选项A：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外），免征增值税；（2）选项D：纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务，免征增值税。居民企业甲企业 2022 年境内符合条件的研发费用为 600 万元，委托境外单位研发活动实际发生的费用为 800 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2022 年度发生的委托境外研发费用在企业所得税前准予加计扣除的金额为（ ）万元。A.300B.400C.640D.1100答案：A解析：境内符合条件的研发费用的 2/3 为 400 万元，委托境外研发费用实际发生额的 80%=800 × 80%=640 （万元），委托境外研发费用可以加计扣除的金额 =400 × 75%=300 （万元）。乙公司现有生产线已满负荷运转，鉴于其产品在市场上供不应求，公司准备购置一条生产线，公司及生产线的相关资料如下：资料一：乙公司生产线的购置有两个方案可供选择；A方案生产线的购买成本为7200万元，预计使用6年，采用直线法计提折旧，预计净残值率为10%，生产线投产时需要投入营运资金1200万元，以满足日常经营活动需要，生产线运营期满时垫支的营运资金全部收回，生产线投入使用后，预计每年新增销售收入11880万元，每年新增付现成本8800万元，假定生产线购入后可立即投入使用。B方案生产线的购买成本为200万元，预计使用8年，当设定贴现率为12%时净现值为3228.94万元。资料二：乙公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税金，公司要求的最低投资报酬率为12%，部分时间价值系数如表5所示：资料三：乙公司目前资本结构（按市场价值计算）为：总资本40000万元，其中债务资本16000万元（市场价值等于其账面价值，平均年利率为8%），普通股股本24000万元（市价6元/股，4000万股），公司今年的每股股利（DO）为0.3元，预计股利年增长率为10%且未来股利政策保持不变。资料四：乙公司投资所需资金7200万元需要从外部筹措，有两种方案可供选择；方案一为全部增发普通股，增发价格为6元/股。方案二为全部发行债券，债券年利率为10%，按年支付利息，到期一次性归还本金。假设不考虑筹资过程中发生的筹资费用。乙公司预期的年息税前利润为4500万元。要求：（1）根据资料一和资料二，计算A方案的下列指标：投资期现金净流量；年折旧额；生产线投入使用后第15年每年的营业现金净流量；生产线投入使用后第6年的现金净流量；净现值。（2）分别计算A、B方案的年金净流量，据以判断乙公司应选择哪个方案，并说明理由。（3）根据资料二，资料三和资料四：计算方案一和方案二的每股收益无差别点（以息税前利润表示）；计算每股收益无差别点的每股收益；运用每股收益分析法判断乙公司应选择哪一种筹资方案，并说明理由。（4）假定乙公司按方案二进行筹资，根据资料二、资料三和资料四计算：乙公司普通股的资本成本；筹资后乙公司的加权平均资本成本。答案：解析：（1）投资期现金净流量NCFO=-（7200+1200）=-8400（万元）年折旧额=7200×（1-10%）/6=1080（万元）生产线投入使用后第15年每年的营业现金净流量NCF15=（11880-8800）×（1-25%）+1080×25%=2580（万元）生产线投入使用后第6年的现金净流量NCF6=2580+1200+7200×10%=4500（万元）净现值=-8400+2580×（P/A，12%，5）+4500×（P/F，12%，6）=-8400+2580×3.6048+4500×0.5066=3180.08（万元）（2）A方案的年金净流量=3180.08/（P/A，12%，6）=3180.08/4.1114=773.48（万元）B方案的年金净流量=3228.94/（P/A，12%，8）=3228.94/4.9676=650（万元）由于A方案的年金净流量大于B方案的年金净流量，因此乙公司应选择A方案。（3）（EBIT-16000×8%）×（1-25%）/（4000+7200/6）=（EBIT-16000×8%-7200×10%）×（1-25%）/4000EBIT=（5200×2000-4000×1280）/（5200-4000）=4400（万元）每股收益无差别点的每股收益=（4400-16000×8%）×（1-25%）/（4000+7200/6）=0.45（元）该公司预期息税前利润4500万元大于每股收益无差别点的息税前利润4400万元，所以应该选择财务杠杆较大的方案二债券筹资。（4）乙公司普通股的资本成本=0.3×（1+10%）/6+10%=15.5%筹资后乙公司的加权平均资本成本=15.5%×24000/（40000+7200）+8%×（1-25%）×16000/（40000+7200）+10%×（1-25%）×7200/（40000+7200）=11.06%。（2022年）投保人变更受益人未通知保险人，保险人主张变更对其不发生效力的，人民法院应予支持。（）答案：对解析：本题考核保险合同的变更。未通知保险人，不得对抗保险人。根据证券法律制度的规定，在上市公司收购中，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后一定期限内不得转让。该期限是（ ）。A.6个月B.12个月C.18个月D.36个月答案：C解析：中级会计职称考试题库精选7辑 第6辑甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”）2022年实际粮食储备量为1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2022年1月1日，甲企业收到财政拨付的补贴款，并采用总额法进行处理。则甲企业2022年1月31日递延收益余额为（）万元。A.504B.0C.336D.168答案：C解析：甲企业2022年1月31日递延收益余额=1.8×10000×0.028×2/3=336（万元）。相关会计分录如下：季度初收款时：借：银行存款 504（1.8×10000×0.028）贷：递延收益 5041月末，递延收益摊销借：递延收益168（1.8×10000×0.028×1/3）贷：其他收益 168甲公司为了支付货款，签发了一张以本市的乙银行为付款人、以丙公司为收款人的转账支票，丙公司随即将支票背书转让给丁公司，丁公司又将支票背书转让给戊公司。戊公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列选项中，戊公司不得行使追索权的有（ ）。A.甲公司B.乙银行C.丙公司D.丁公司答案：B,C,D解析：（1）选项B：支票的付款人不是票据债务人，不被列为追索对象；（2）选项CD：由于戊公司逾期提示付款，丧失对一般前手（丙公司和丁公司）的追索权。（2）被追索人对持票人承担连带责任；即持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（3）持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他汇票债务人仍可以行使追索权；被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。根据合同法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有（）。A.应收账款B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C.依法可以转让的股权D.建设用地使用权答案：B,D解析：本题考核抵押财产。应收账款与依法可以转让的股权，都只能设立权利质权，不能抵押。2022年2月，李某和蔡某签订了货物买卖合同，同时达成仲裁协议，双方约定，若发生合同纠纷由A仲裁委员会进行裁决。后双方发生合同纠纷，依照仲裁协议申请了仲裁。根据仲裁法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.仲裁庭在作出裁决前，不得先行调解B.仲裁庭在作出裁决前，若李某和蔡某自愿调解，仲裁庭应当调解C.若李某和蔡某调解达成协议的，仲裁庭应当制作调解书或者根据协议的结果制作裁决书D.调解书经双方当事人签收后，与裁决书具有同等的法律效力答案：B,C,D解析：（1）选项AB：仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解，当事人自愿调解的，仲裁庭应当调解。调解不成的，应当及时作出裁决。（2）选项CD：调解达成协议的，仲裁庭应当制作调解书或者根据协议的结果制作裁决书，调解书经双方当事人签收后，即与裁决书具有同等的法律效力。根据合同法律制度的规定，当事人未作特别约定的情况下，下列关于买卖合同标的物毁损、灭失风险承担的表述中，正确的有（）。A.出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担B.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担C.出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移D.因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险答案：A,B,C,D解析：本题考核买卖合同标的物毁损、灭失风险的转移。冯某与丹桂公司订立商品房买卖合同，购买了该公司开发的住宅楼中的一套住房。合同订立后，冯某发现该房屋存在问题，要求解除合同。冯某提出的下列解除合同的理由中，正确的有（ ）。A.房屋套内建筑面积与合同约定面积误差比绝对值超过5%的B.商品房买卖合同订立后，丹桂公司未告知冯某又将该住宅楼整体抵押给第三人的C.房屋交付使用后，房屋主体结构质量经核验确属不合格的D.房屋存在质量问题，在保修期内丹桂公司拒绝修复的答案：A,B,C解析：（ 1）选项 AC：属于可以行使解除权的情形；（ 2）选项 B：属于可以行使解除权，同时要求惩罚性赔偿金的情形；（ 3）选项 D：能否解除取决于质量问题的严重程度，是否严重影响正常居住使用。资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）答案：错解析：资产在初始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。某房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2022年6月发生如下业务：(1)销售2022年1月开工建设的住宅项目，取得含税收入157500万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。(2)出租一栋写字楼(适用的增值税税率为9)，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2022年下半年租金，开具增值税专用发票。注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务采用一般计税方法。(3)支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1200万元，税额108万元。(4)购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(1)请计算业务(1)的应纳增值税。(2)请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。(3)请计算该公司本月的应纳增值税。答案：解析：(1)业务(1)应纳增值税=157500÷(1+5)×5=7500(万元) 。房地产开发企业销售其自行开发不动产的增值税计税规则如下表。本题纳税人是房地产公司、一般纳税人，销售的是2022年4月30日前自建的不动产，属于老项目，需要着重注意的是，选择简易办法计税时以销售额全额计税，只有采用一般计税方法时才可以余额计税。 (2)业务(2)应确认的销项税额=2400×9=216(万元)。 纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；本月该公司预收了2022年下半年的租金，纳税义务已经发生，应于本月确认销售。收取的是押金而非租金，不属于价外费用，本月不需要进行增值税处理。 (3)该公司本月一般计税方法应纳增值税=216-108-26=1054(万元)；简易计税方法应纳增值税为7500(万元)；合计额=1054+7500=76054(万元)。下列各项中，不会导致短期借款的实际利率高于名义利率的是（）。A.用收款法支付短期借款利息B.用贴现法支付短期借款利息C.用加息法支付短期借款利息D.采用补偿性余额举借短期借款答案：A解析：收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向企业贷款一般都是采用这种方法收取利息。采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率。选项A正确。中级会计职称考试题库精选7辑 第7辑增值税由税务机关征收，进口货物