基层医院财务制度建设案例讲解3535.docx

基层医院财务制制度建设案例例讲解江门市人民医院院高级会计师师李丽琼（2015年55月22日）一.对财务制度度的认识二.财务制度建建设的主要任任务三.基层医院财财务制度案例例介绍四.注意事项p是企业组织财务务活动和处理理财务关系的的行为规范p单位需建立一套套科学合理的的并且以运营营资金、经营营成本、收入入为主要内容容的财务管理理制度和内部部控制制度，保保持高效的执执行力。 章程 条例 规定 办法 细则 制度 守则 1、合法性 2、完整性 3、可行性 4、准确性 5、统一性 6、定期总结修修订p基层医院制定财财务制度的原原则和依据政策指导性 国务院关于深深化医药卫生生体制改革的的意见卫生部部 财政部 国家人口计计生委关于促促进基本公共共卫生服务逐逐步均等化的的意见卫生部 财政部部关于加强基基本公共卫生生服务项目绩绩效考核的指指导意见p基层医院制定财财务制度的原原则和依据具体实施会计法事事业单位财务务规则预预算法行行政事业单位位内部控制规规范 基层医疗疗卫生机构财财务制度 国家基本本公共卫生服服务规范（22011年版版） 基本公共共卫生服务项项目补助资金金管理办法 广东省基基本公共卫生生服务项目补补助资金使用用管理规定广东省基本公公共卫生服务务项目绩效评评估方案及及其他考核评评价方案中中央、军队、武武警、省属驻驻穗非营利性性医疗机构医医疗服务价格格关于进进一步推进国国有企业贯彻彻落实“三重一大”决策制度的的意见 医医疗收费票据据使用管理办办法其他p财务管理制度须须重点关注单单位经济业务务层面的内控控规范预算管理-协调调性、配合度度；关注执行行情况；反馈馈收支管理-统一一核算；票据据印章管理；支出合法性性；套取资金金政府采购管理-按预算执行行；依法采购购；档案管理理专项资金管理-资金来源；开支范围；资金支出与与项目执行相相匹配资产管理-归口口管理；盘点点；处置建设项目管理-概算投资；合法审批；招投标控制制；专项资金金使用合同管理-签订订合同的范围围和条件；履履行情况我该做什么？财务部门的主要要职能及工作范围卫规财发200044110号3§ 准确进行核算算§科学合理编制预预算§ 实施绩效考评评真实反映财务状状况§提高资金使用效效率管理任务§ 资产管理§ 资产配置和利利用§财务控制§ 依法取得收入入§防范财务风险§ 努力控制支出出p基层单位财务制制度建设的重重点预算管理收支管理内部控制核算与监督成本管理 资产管理价格管理3pxxx医院财务务岗位管理制制度类别编号名称A-6财务人员岗位责责任制度A-6-1财务负责人岗位位A-6-2出纳岗位A-6-3凭证、记账、报报表岗位A-6-4工资核算、成本本核算岗位岗位A-6-5财产物资核算岗岗位管理A-6-6往来业务（医保保）结算岗位位A-6-7稽核岗位A-6-8物价管理岗位A-6-9票据管理岗位A-6-10档案管理岗位A-6-11计价收费岗位医院根据规模大大小、业务繁繁简和人员配配备，具体确确定财会岗位位设置。可以根据不相容容职务相分离离的规则，一一人一岗，一一人多岗或一一岗多人。n建立财务岗位管管理制度的思思路工作范围？工作流程？风险点分析？牵制措施？顾客？制定控制程序和和标准 定定期进行检查查持续改进计划l资金运营内部控控制要点风险点目标内控措施审批合法性未经授权不得经经办资金收付付业务；明确不同级别管管理人员的权权限。复核真实性与合法性性会计对相关凭证证进行横向复复核和纵向复复核。收支收入入账完整出纳根据审核后后的收付款原原始凭证收款款和付款，并并加盖戳记。支出手续完备出纳人员根据资资金收付凭证证登记日记账账；记账真实性会计人员根据相相关凭证登记记有关明细分分类账；主管会计登记总总分类账。对账真实性账证核对、账表表核对与账实实核对。财产安全保管财产安全授权专人保管资资金；定期、不不定期盘点。财产完整银行账户管理防范小金库开设、使用与撤撤销的授权；是否有帐外外帐。加强业务管控票据统一印制或或购买；票据与印章管理理财产安全票据由专人保管管；印章与空白票据据分管；财务专用章与单单位法人章分分管l举例1 1、明确岗位的的工作内容和和标准2、建立工作程程序标准3、加强各岗位位之间的内部部牵制4、抓住货币资资金内部控制制的风险点l资产控制要点风险点目标内控措施l规范存货验收程程序和方法，重重点关注合同同、发票等原始单据与与存货的数量量、质量、规规格等核对一致存货合法性l建立仓库保管制制度，在不同同仓库之间流流动要办管理控制资产安全性理出入库手续l明确存货发出和和领用的审批批权限，对大大批存货、贵重物品或危危险品的发出出要实行特别别授权l建立存货的盘点点清查制度。l制定固定资产目目录，对每项项固定资产进进行编号固定资产合法性，按照单项资产产建立卡片；l执行固定资产日日常维修和大大修理计划；管理控制资产安全性l建立资产的清查查制度。l关注资产处置过过程。l举例21、明确岗位的的工作内容和和标准2、突出存货与与固定资产的的内控要点20pxxx医院财务务管理制度类别编号名称C-G财务管理制度C-G-1财务预算管理制制度C-G-2现金管理制度C-G-3资金审批及报销销制度C-G-3-11重大经济事项决决策制度结合本院业务实实际，C-G-3-22专项资金管理办办法把基层医疗卫卫生机构财务务制度中C-G-3-33“三公”经费管管理办法规定的条款逐一一细化、具体体、扩展，C-G-4价格管理办法制定具有可操作作性的管理制制度。财务管理C-G-4-11医疗收款退款制制度C-G-4-22医疗收费工作制制度C-G-5医院成本管理制制度C-G-6财产物资管理制制度C-G-6-11财产物资损失赔赔偿制度C-G-7内部会计控制制制度C-G-8医疗收费票据管管理制度C-G-9会计电算化管理理制度C-G-10会计档案管理制制度n建立财务管理制制度的思路为什么要做（目目的）？什么人（职责）？做什么（范围）？ 怎么做（要要求）？风险点分析？内内控对策？制定管理程序和和标准检验执执行力内审反反馈持续改进计划l举例3 避免预算管理制制度常见的问问题 停留在纸面，不不够具体，缺缺乏操作性 未形成规范的管管理程序 支出预算编制常常常由财务部部门单独完成成，其他部门门参与较少或或不参与 支出预算编制不不够明细l举例4XXX医院预算算管理制度基基本框架5W1H原则一、总则Why为什么做？动机What做什么？目标二、预算的组织织管理When什么时候做？起止时间三、预算的编制制Who谁来做？负责人、协助者者四、预算的审批批程序Where在什么地方做？场所、科室、部部门五、预算的执行行与调整How (too怎么做？方法、执行与检检验方案do)六、决算编报八、预算的分析析、评价与考考核九、附则24类别基层医疗卫生机机构预算管理不得编制赤字预预算收入管理*严禁使用虚假票票据收入管理*严禁隐瞒、截留留、挤占和挪挪用医疗收入入收入管理*现金收入不得坐坐支支出管理不得虚列虚报支支出，不得以以计划数和预预算数代替支出管理专项资金要专款款专用，不得得擅自改变用用途资产管理严禁对外投资负债管理不得借入偿还期期在一年以上上（不含一年年）的长期借借款不得发生融资租租赁行为25l举例5XXX卫生院现现金管理制度度为加强医院财务务管理，规范范财务工作程程序，保障单单位资金安全全，堵塞现金金管理漏洞，特特制定本制度度。1.基本办法建立收入、医疗疗预收款、收收款票据管理理制度及岗位位责任制。明明确相关岗位位的职责、权权限，确保提提供服务与收收取费用、价价格管理与价价格执行、收收入票据保管管与使用、办办理退费与退退费审批、收收入稽核与收收入经办等不不相容职务相相互分离，合合理设置岗位位，加强制约约和监督。2.现金收入的的管理2.1各项收入入的取得应符符合国家有关关法律法规和和政策规定。取取得的各项收收入必须开具具统一规定的的票据。严格格按照基层层医疗卫生机机构会计制度度的有关规规定确认、核核算收入。各各项收入由财财务部门统一一核算，统一一管理。其他他任何部门、科科室和个人不不得收取款项项。严禁使用用虚假票据，严严禁设立账外外账和“小金库”。2.2各类收入入票据由财务务部门统一管管理。票据的的购买、印制制、保管、领领用、核销、遗遗失处理、清清查、归档等等由财务科专专人负责，并并设立票据登登记簿进行详详细记录，防防止空白票据据遗失、盗用用。2.3建立各项项收入与票据据存根的审查查核对制度，确确保收入真实实完整。2.4统一规定定门诊收入、住住院收入的每每日结算起止止时间，及时时准确核算收收入。门诊和和住院收费人人员要具备会会计基础知识识和熟练操作作计算机的能能力。当日收收到的现金、转转帐支票或信信用卡当天解解交，经审核核无误后交金金盾护卫公司司送存银行。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用医疗收入。2.5实行现金金库存限额管管理，超过限限额的部分，必必须当日送存存银行并及时时入账，不得得坐支。2.6建立退费费管理制度。各各项退费必须须提供交费凭凭据及相关证证明，核对原原始凭证和原原始记录，严严格审批权限限，完备审批批手续，做好好相关凭证的的保存和归档档工作。26l举例6XXX卫生院医医疗票据管理理制度（一）发票（收收据）由财务务主管负责，按按相关规定登记、领购、填填制、保管、回回收、缴销。（二）专设发票票（收据）登登记簿，由会会计做好登记记记录，严防防空白发票（收收据）遗失和和被盗用。（三）发票（收收据）填写错错误，应将发发票（收据）一一式几联同时时作废保存，已已备审查。对收费票据的领领购、核发、使使用、保管、核核销、销毁、稽稽查等环节未未做具体要求求，制度缺乏乏执行力l举例7XXX医院医疗疗收费票据管管理制度为加强医院收费费票据的管理理和监督，根根据医疗收收费票据使用用管理办法（粤粤财综200121552号）的有有关规定，结结合本院实际际，制定本制制度。1.医疗收费票票据的使用范范围医疗收费票据是是指医院为门门诊、急诊、急急救、住院、体体检等患者提提供医疗服务务取得医疗收收入时开具的的收款凭证。2.票据的购置置、领用、核核销2.1收费票据据的购置医院使用的医疗疗收费专用票票据，须由财财务科派专人人，持单位介介绍信，向市市财政局票据据管理中心领领购票据2.2收费票据据的领用2.2.1购入入票据后，由由财务科指定定专人验收入入库，并由票票据保管员登登记收费票据据的购人日期期、名称、起起止号码、规规格及数量。2.2.2收款款员领取收费费票据时要填填写收款票票据登记册的的有关内容并并签字，票据据保管员要按按使用人设登登记本。2.2.3医疗疗收费票据不不得超范围使使用，不得向向外单位转让让、借用、代代开，不得伪伪造票据。医医院取得的预预收款项、财财政补助收入、上级补补助收入、科科教项目收入入、其他收入入（如培训费费、租金、食食堂收费、接接受捐赠等）不不得使用医疗疗收费票据。2.2.4票据据保管员对收收费票据的库库存数要每月月核对一次，每每季编报收款款票据收、发发、存报表和和已领未销号号收费票据明明细报表(按类别和领领用人分别列列示)。领、发、存存帐表按规定定存档，至少少保存5年。2.3收费票据据退费、作废废、重置的规规定2.3.1收费费票据退费的的规定(包括药费、检检查费、治疗疗费等退费)。2.4收费票据据作废2.4.1作废废票据要求一一式三联齐全全，且须是当当天结帐前发发生的事项；2.4.22作废后须在在票据上写明明原因。2.5票据重置置2.5.1重置置票据要求一一式三联齐全全，且须是当当天结帐前发发生的事项；2.5.22下一票据序序号上的病人人姓名、收费费项目、金额额须与重置票票据一致。2.6收费票据据的核销2.6.1交回回的收款收据据存根联，票票据保管员必必须及时办理理注销登记。销销号时须以存存根联或记帐帐联及报表为为依据，未经经财政部门批批准不得自行行销毁。l举例8XXX中心收费费管理制度二、收费管理机机构（一）单位服务务收费管理按按照“执行标准，规规范管理，提提高效率”的原则，由由财务科负责责贯彻实施的的物价收费政政策。（二）财务科是是单位收费的的管理部门,其职责是：1、制定单位位收费管理制制度。2、审核单位位服务项目收收费标准。33、根据物价价收费政策，指指导业务科室室服务收费工工作。4、向社会公公布单位主要要服务收费项项目标准。55、设立价格格管理人员，组组织单位服务务收费自查工工作。对价格管理所涉涉及的其他职职能科室、业业务部门未做做要求，欠缺缺完整l举例9XXX医院价格格管理办法3各成员具体职职责3.1财务科3.2信息科3.2.1保证证信息系统运运行的稳定与与安全。3.2.2指定定专人对价格格信息系统进进行管理，对对于各用户要要按照工作需需要设置权限限以防范风险险。3.2.3及时更新新网络信息，使使之符合政策策及管理要求求。3.2.4不断完善善网络管理，建建立多种提示示信息，使各各部门操作人人员快速、准准确输入信息息，减少人为为犯错机会。3.2.5根据医务科提供的人员变动情况及时更新医务人员信息。3.2.6落实服务价格公示制度，建立电子触摸屏和计算机查询系统，在提供医疗服务场所的显著位置公布主要服务项目和药品的名称称、内容和价价格。3.22.7落实门门诊病人收费费清单与住院院病人一日清清单制度。33.2.8协协助做好院内内物价检查，提提供必要的信信息资料。3.3设备科3.3.1确保保一次性卫生生材料、低值值易耗品采购购信息（包括括名称、计价价单位、采购购价格）的准准确录入。对对于大包装的的物资要改以以最小计价单单位录入。对对于因具有相相同特征而容容易混淆的物物资，要在名名称上以明显显的特征、标标志以示区分分。3.4药剂科3.4.1保证证药品采购信信息（包括名名称、计价单单位、采购价价格）的准确确录入与更新新。对于大包包装的药品要要改以医学常常用单位录入入。对于因具具有相似特征征而容易混淆淆的药品，要要在名称上以以明显的特征征、标志以示示区分。3.5医务科3.5.1根据据价格管理的的政策要求及及医院规定制制定相应的管管理措施，指指导各临床科科室医务人员员规范开立医医嘱或处方。3.5.2根据院内价格检查反馈的信息，通知相关科室或直接责任人立即整改，并对其整改情况给予监督。3.6护理部3.6.1根据据价格管理的的文件要求及及医院的有关关规定制定相相应的管理措措施, 加强护士士长职业技能能培训，提高高护士长收费费管理水平，使使之能够指导导科室护理人人员按照医生生所记录医嘱嘱快速、准确确输入计价信信息。3.6.2根据据院内价格检检查反馈的信信息，通知相相关科室或直直接责任人立立即整改，并并对其整改情情况给予监督督。l举例10XXX医院支出出管理制度四、对基本建设设工程项目支支出，设备采采购支出，修修缮项目支出出，购备卫生生材料，其他他材料、低值值易耗品和办办公用品支出出，药品采购购支出，专项项费用支出等等重大经济事事项必须经领领导班子会议议讨论审批。对重大经济事项项的定义不正正确，范围过过窄，实际工工作难落实l举例11XXX医院重大大经济事项决决策制度。为建立规范的经经济活动决策策机制和程序序，加强“三重一大”项目的环节节的控制，防防范和控制财财务风险，确确保资金的合合理、有效使使用，结合本本院实际，特特制订本制度度。1、重大经济事事项项目1.1对外经济济合同签订（金金额五万元以以上）1.2对外投资资、担保1.3大型医疗疗仪器设备的的立项、招标标采购（金额额十万元以上上）1.4医院修缮缮工程（五万万元以上）1.5自筹基建建项目（金额额十万元以上上）1.6银行及其其他金融机构构信贷1.7存货、固固定资产等资资产的处置（三三万元以上）1.8药品采购购目录遴选1.9卫生材料料、低值易耗耗品、办公设设备、办公用用品等大额批批量招标采购购1.10医疗差差错、医疗事事故、医疗纠纠纷赔偿（三三万元以上）2、决策原则。3、重大经济事事项的审核、支支付3.1大型医疗疗设备采购的的审批3.2重大基建建、修缮工程程的支付3.3银行及其其他金融机构构信贷3.4药品、卫卫生材料、低低值易耗品、办办公用品等批批量大额采购购3.5资产处置置3.6医疗差错错、医疗纠纷纷、医疗事故故赔偿支付。附：重大经济济事项审议表表l及时收集政策、文文件，对原有有制度持续修修订完善l财务制度编制的的参考格式 一、目的 二、适用范围 三、名词解释 四、依据文件 五、详细内容 六、附件（标准准表单）l建立符合财务制制度要求的管管理信息系统统信息化支撑成为为必然项目成本必必须依赖信息息化支撑手工方式或分散散的管理系统统使成本核算算缺乏整合性性的内部管理理体系 数据获取复复杂，困难 数据准确性性，时效性差差 项目核算缺缺乏完整佐证证资料 具共性的业业务分别使用用独立的系统统，对同类信信息的统计分分析带来障碍碍。绩效工资管理预算管理合同管理l全员参与财务制制度建设医院财务制制度建设领导更加重视u思想上重视u执行力文化制度上有保障 人、财、物上上有支持谢 谢 ！正确的理解和正正确的行动让我们更有成就就感