国税技能竞赛试题edma.docx

武汉市第十五届职业技能大赛国税税收管理（稽查）技能竞赛试题   一、单项选择(本题共有20个小题，每小题0.5分，共 10分) 1从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其（ ）账号向税务机关报告。A基本存款 B一般存款 C临时存款 D全部 2某增值税一般纳税人2005年6月份实现销售收入117,000元,当月按照税务机关要求，共购置了5台税控收款机,取得发票二张,其中:专用发票一张,注明的增值税税款是1,700元；普通发票一张,注明的金额为2,000元。该纳税人当月应缴纳的增值税为（ ）。A15,009.4元 B15,300元 C15,223.08元 D17,000元 3外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额，不得超过房地产销售收入的（ ）。A10% B5C5%D10 4因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（ ）加收。A3年，可以 B3年，不得C5年，不得 D10年，可以5 生产企业自营出口货物应在货物报关出口之日起（ ）日内向退税部门申报办理出口货物退税手续，未按规定期限申报退税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。A15 B30 C60 D90 6创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，凡符合规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的（ ）抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。A25% B50% C70% D100% 7税务机关在调查税收违法案件时，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，但必须经（ ）批准。A县以上税务局(分局)局长B银行县、市支行以上负责人C设区的市税务局(分局)局长D开户银行负责人 8 自2006年12月起，主管税务机关在计征车辆购置税确定的计算公式为： （ ）A应纳车辆购置税=含增值税车价款10% B 应纳车辆购置税=（不含增值税车价款+价外费用）10% C 应纳车辆购置税=（含增值税车价款+价外费用）/（1+增值税税率）10%D 应纳车辆购置税=（含增值税车价款+价外费用）/（1-增值税税率）10% 92005年底A公司有50万元未弥补完亏损，未过5年弥补期。A公司被B公司合并，合并时A公司净资产公允价值1,000万元，B公司合并A公司后净资产公允价值5,000万元。2006年B公司应纳税所得额200万元。2006年B公司（适用税率33%）应纳所得税为（ ）万元。A40 B528 C55 D66 10对（ ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A偷税数额占应纳税额的10%以上B被税务机关给予两次行政处罚又违法C偷税数额在10,000元以上D偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10,000元以上 11出口企业在申请认定一般纳税人资格时,应向税务机关提供由（ ）加盖备案登记专用章的有效对外贸易经营者备案登记表,作为申请认定的必报资料。A财政部 B国家税务总局 C海关总署 D商务部 12某内资企业进行清算时，清算的全部资产为640万元，清算费用为40万元，负债为350万元，未分配利润为40万元，资本公积为50万元，企业的注册资本金为120万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（ ）。 A13.2万元 B112.2万元 C72.6万元 D82.5万元 13从（ ）1日起，我国消费税税目由原来的11个调整为14个；新增税目为（ ）个。A2006年4月，5 B2006年5月，6 C2006年5月，5 D2006年6月，4 14武汉某有限责任公司法定代表人发生了变更，于2006年9月3日在工商局办理了变更登记，问该纳税人最迟应于（ ）日前到主管税务机关办理变更税务登记（10月1日至7日为法定节假日，10月8日至13日、16日至20日为正常上班）A10月9日 B10月8日C10月10日 D10月16日 15个体工商户赵某办理完开业税务登记后，于2006年5月8日向区国税局提出了增值税普通发票领购资格的申请。假设赵某的申请资料齐全，一般来说，区国税局应当在（ ）前作出行政许可决定。A2006年5月28日 B2006年5月18日 C2006年6月15日 D2006年6月5日 16某增值税一般纳税人将自己使用过的一台设备出售（原值100,000元），收到销售款102,000元，该项收入应征增值税（ ）。A2040元 B1961.54元 C1743.59元 D40元 17我市某区局一户失踪个体纳税人欠缴税款10.5万元，其欠税应由（ ）进行公告。A该纳税人主管税务所 B该纳税人所属区局C市局 D省局 18外商投资企业取得的下列所得，不应计入应纳税所得额的是（ ）A从事投资业务的外商投资企业境内投资利润B总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得C股票转让净收益D国库券转让收益 19普通发票分类代码由12位阿拉伯数字组成，其中第1位为国税代码，25位为地区代码，67位为年份代码，问第9位为（ ）。A票种和金额版本代码 B批次代码C行业代码 D发票联次代码 20县国税局稽查局接到群众举报，对某水果经营部进行突击检查，发现该经营部采取“大头小尾”手段开具发票，偷逃国家税收。县国税局稽查局对其作出追缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款1倍的罚款的决定。该经营部不服县国税局稽查局的处理和处罚决定，向县国税局申请行政复议。一般而言，县国税局应当在受理该行政复议申请后（ ）日内作出行政复议决定。A30 B60 C90 D120  二、多项选择(本题共有10个小题，每小题1分，共10分，每题均有2个或2个以上正确答案，少选、多选、错选均不得分) 1下列项目应免征增值税的有（ ）A销售农业产品B纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入C增值税纳税人收取的会员费收入D软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费 2下列不应享受外商投资企业税收优惠待遇的是（ ）A在中国境内设立机构场所的外国企业B外国企业的营业代理人C外商独资企业D不组成法人的中外合作企业的合作外方 3根据征管法的规定，纳税人、扣缴义务人享有（ ）权利。A监督权B申报方式选择权C请求返还多征税款并加付利息权D委托税务代理的选择权 4下列各项中，不属于增值税征收范围的有（ ）A宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料B按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的货物C纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人D印刷企业接受出版单位委托，所印刷的图书.报纸和杂志 5下列收益项目中，应计入应纳税所得额计征所得税的是（ ）A对外投资资产评估增值B股票发行溢价C股票转让净收益D逾期二年的应付未付款 6税收强制执行措施的主要形式是（ ）A书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款B书面通知其开户银行或者其它金融机构冻结金额相当于应纳税款的存款C扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产D扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得缴纳税款 7根据行政处罚法的有关规定，国税机关在当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚（ ） A主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B受他人胁迫有违法行为的 C配合行政机关查处违法行为有立功表现的D违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 8按销售结算方式的不同，以发出货物的当天为增值税纳税义务时间的有（ ）A将货物作为投资的B委托他人代销货物的C将货物作为股息分配给股东的D采取预收货款方式销售货物的 9由行政法规和国务院决定设定的税务行政许可事项有（ ） A增值税防伪税控系统最高开票限额的审批 B增值税一般纳税人认定 C开业税务登记 D拆本使用发票的批准  10下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，准从收入额中扣除的是（ ）A增值税 B消费税 C营业税 D土地增值税  三、混合选择(本题共有10个小题，每小题1分，共10 分，每题有1个或多个正确答案，少选、多选、错选均不得分) 1根据总局及省局文件规定，我市个体工商户增值税起征点规定描述正确的是（ ）A销售货物的起征点为月销售额5,000元B销售应税劳务的起征点为月销售额3,000元C以销售粮食为主的个体工商户，起征点为月销售额3,000元D按次纳税的起征点每次（日）销售额200元2自2004年7月1日起取消审批执行后续管理的项目包括（ ）A取消企业改变折旧方法审批的后续管理B取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理C取消企业固定资产少留或不留残值审批的后续管理D取消企业改变存货计价方法审批的后续管理 3按现行政策规定，不得抵扣的进项税额有（ ）A购进免税农产品进项税额B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额C纳税人购买或者销售免税货物所发生的运输费用的进项税额D取得增值税专用发票未进行认证或未通过认证的进项税额 4关于欠税公告的描述正确的是（ ）A企业和单位欠税的，每季度公告一次B个体工商户欠税的，每半年公告一次C失踪纳税人欠税的，每月公告一次D个人欠税的，每半年公告一次 5有权设定税务行政许可的机关有（ ）A全国人大及其常委会B国务院C国家税务总局D财政部 6我市国税系统税收管理员的主要职责包括（ ）A负责管辖范围内的税源户管理和外出经营报验登记管理工作B负责对依法应当核定征收税款的纳税人进行调查并提出核定意见C负责按规定对纳税人进行个案纳税评估D负责催报催缴工作E负责零散税款的征收 7下列各项中，不符合消费税有关规定的是（ ）A纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天B纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应向各分支机构所在地缴纳消费税D因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额 8属于市局审批权限的企业所得税审批事项包括（ ）A银行、城乡信用社和其他金融企业发生的呆帐损失，单笔（项）在1,000万元以下的B对于给予自然灾害减免，以及国家确定的“老少边穷”地区新办企业年度减免所得税C年度减免企业所得税额在100万元以上（含本数）的 D就地纳税企业在纳税年度内发生的财产损失 9税务机关违反规定擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的，应对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（ ）的行政处分。A记大过 B降级 C撤职 D开除 10对税务机关拟作出的下列行政处罚，当事人有权要求听证的是（ ）A对企业恶意接受虚开的增值税专用发票造成少缴税款5,000元的行为，处以少缴税款2倍的罚款B对个体工商户吴某的发票违章行为处以罚款2,000元C刘某某倒买倒卖普通发票，税务机关没收其非法所得3,000元，并处罚款1,000元D某外贸企业骗取出口退税，税务机关停止其出口退税权   四、判断并改错(本题共有10个小题，每小题1分，共10分) 1在中国境内设立机构、场所从事生产经营的外国企业是依我国法律组建的中国居民纳税人。（ ）  2按现行政策规定，废旧物资回收经营企业无论销售额多大，一律不得认定为增值税一般纳税人。（ ）  3某公司不服区国税局稽查局作出的税务处理决定，在按期缴清税款和滞纳金后，向区国税局申请行政复议。区国税局应当在收到行政复议申请后七日内进行审查，决定是否受理。（ ）4遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起10日内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、纳税人识别号、发证机关名称、发证有效期在中国税务报上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。（ ）  5一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货应作进项税额转出处理。（ ） 6储蓄存款利息所得个人所得税率从2007年8月15日起，由原来的20%调减到5%，是指对2007年8月15日以后结付的储蓄存款利息按5%的税率征收利息税。（ ）  7因开票有误拒收专用发票的,购货方须在专用发票认证期内向主管税务机关填报申请单,主管税务机关审核确认后出具通知单。（ ）  8享受新办软件生产企业所得税定期减免优惠的企业，其年软件销售收入占年总收入的比例不得低于50%。（ ）  9区国税局接到区政府制定的关于在国家级高新技术开发区内注册但在区外生产经营的高新技术企业也可以同等享受国家有关税收优惠政策的文件，区国税局在执行的同时，应向区政府提出修改建议，并报告市国税局。（ ）  10按照市局制定的良性互动办法的要求，税务所所长（副所长）应按照征管部门下达的纳税评估计划，通过综合征管软件向税收管理员下达纳税评估工作任务。（ ） 五、案例分析(本题共3小题，共10分)  12007年6月8日，某税务所在清理漏征漏管户时发现，该辖区内从事建材经营的个体工商户王某自2006年6月11日开业至今未办理国税税务登记。税务所经调查核实后，依法核定其应缴增值税3万元，并依法责令业主王某缴纳，王某予以拒绝。管理人员小张和小胡在经税务所所长批准后，于当年6月15日扣押了王某价值3万元的钢材，并当场开具了收据。商品被扣押后，王某仍未及时缴纳税款。当年6月20日，经该区局局长批准后,变卖了所扣押的钢材并以变卖所得抵缴了税款。（3分）问：(1)税务所扣押王某货物的执法行为是否正确？为什么？(2)该区局变卖所扣押货物的执法行为是否正确？为什么？   2某区国税局稽查局接群众反映，A公司利用收取现金不入账的方法偷逃税款。2006年5月25日，税务人员宋某和刘某对该公司实施检查。税务人员在出示税务检查通知书后，由刘某负责查账，由宋某对公司财务负责人进行询问，并制作了询问笔录，但未让被询问人阅读笔录并在笔录上签字。上述调查没有发现有价值的线索，于是刘某和宋某对公司财务负责人的宿舍进行了搜查，发现了A公司的流水账。经与纳税人实际申报的纳税情况核对，发现该公司利用收入不入账方法，偷逃税款50,000元的事实。5月28日，区国税局稽查局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟对该公司罚款30,000元。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。5月30日，该公司提出听证要求。6月5日，由宋某、刘某和另外一名干部共同主持了听证会。经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求该公司承担听证费用，并将决定书当场交给该纳税人。在没有缴纳罚款的情况下，该公司于7月5日就罚款一事向区国税局申请行政复议。区国税局以纳税人未缴纳罚款及已超过法定复议期限为由，不予受理复议申请。7月6日，该纳税人依法向区人民法院起诉。（3分） 问：区国税局及其稽查局在该案处理过程中存在哪些违法行为，并予以说明。  3某企业系增值税一般纳税人，2007年6月15日该企业财务室发生重大盗窃案件，已由公安机关封锁现场，立案侦察。该公司负责纳税申报人员于2007年7月13日持公案机关出具的被盗证明到区局提出书面申请，申请办理当期增值税和企业所得税延期申报手续。经区局核实，该企业增值税和企业所得税税种登记分别核定为按月和按季缴纳，申报期限分别为每月月度终了后的10日前和每季终了后15日前。（4分）问：税务机关是否应当批准该企业提出的延期申报申请？如果批准应如何处理？如果不批准又该如何处理？  六、计算题(本题共有4个小题，每题5分，共20 分)  1武阳市美好百货有限公司属大型百货商场，注册登记类型是私营有限公司，系增值税一般纳税人。经营范围：主营各类日用百货批发零售业务，具有各类经营许可证。2006年3月留抵进项税额125,850元，4月主要发生以下经济业务：（1）4月30日，美好百货公司针织柜、家居柜、副食柜三个部门共开具普通发票234,220份，销售货款为8,652,000元；通过防伪税控开具增值税专用发票105份，销售额为1,354,200元；未开具发票金额有156,452元。另有单独核算的餐饮部实现销售收入225,000元。（2）美好百货于4月份开展以旧换新业务，任一款旧高压锅再加117元可换购一款含税价210.6元的新高压锅，当月以此方式销售高压锅1,000个，共收到款项117,000元。同时，该百货公司将回收的旧高压锅以每个50元卖给市内某高压锅集团有限公司，开具普票，货款已收回。（3）4月30日，美好百货首饰柜当月零售首饰收入共950,000元，其中金银首饰150,000元、珍珠首饰50,000，钻石首饰250,000元、铂金首饰450,000元、玉坠50,000元。（4）4月30日，美好百货家电柜当月销售业绩良好，收到市内某家电制造商给予的奖励金（合同规定）58,500元。同时, 美好百货向该家电制造商收取一次性进场费10,000元、广告促销费5,000元。（5）4月30日，美好百货共取得商品的增值税进项发票共220份，进项税额658,000元，其中有2份发票认证未通过，涉及税款75,800元。水产柜共支付免税农产品金额152,000元，已开具收购凭证。根据上述资料（未涉及到的资料数据可不考虑），要求：请计算该百货公司4月份的销项税额；请计算该百货公司4月份的进项税额；请计算该百货公司4月份的应纳增值税额；请计算该百货公司4月份的应纳消费税额。  2某内资软件高新技术生产企业（设立在国家级高新技术开发区内）2002年为获利第一年，经税务机关检查审核，该企业2006年度生产经营情况如下：取得销售收入1,000万元，销售成本250万元，发生销售费用170万元（其中100万元为上年结转过来的广告费，当年未发生广告支出，另当年发生业务宣传费8万元）；管理费用80万元（其中新技术研发费10万元，20万元为支付股东购私车款）；财务费用50万元，销售税金及附加130万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元（其中10万元为违约购销合同的罚款），投资收益 -100万元（其中：从特区企业分回税后利润10万元；由境外A国分回税后利润20.4万元，A国所得税率15%；B国企业经营亏损100万元；转让境内股权损失30万元）。要求：计算该企业2006年度实际应纳企业所得税多少？  3某食品油生产厂系增值税一般纳税人，主要生产豆色拉油、菜色拉油。2006年6月发生以下经济业务：（1）6月5日向农业生产者收购大豆100吨，每吨2,300元；收购菜籽200吨，每吨1,950元，款项已全部支付，货物已入库，已按要求开具收购凭证。（2）6月6日，将6月5日收购的大豆100吨、菜籽200吨全部投入生产（无期初、期末库存），每吨大豆产豆色拉油率为18%（豆油产油率），产豆粕率为82%；每吨菜籽产菜色拉油率为30%（产菜油率），产菜粕率为70%。12日将上述产品豆色拉油、菜色拉油全部入成品库。（假设无损耗）（3）6月15日，将全部豆油菜油产品销往全市各大商场、超市，每吨豆色拉油不含税销售价为6,000元，每吨菜色拉油不含税销售价为6,800元。6月30日，货款已全部收到，发票已全部开出。（4）6月20日，将生产的所有豆粕、菜粕出售给饲料生产厂商，开具普通发票，发票上注明每吨豆粕单价为2,500元，每吨菜粕单价为1,500元，货款已全部收到。（5）6月份生产用电所取得增值税专用发票注明的金额为10,000元；生产用低值易耗品取得普票上注明的金额5,000元；生产用煤取得增值税专用发票注明的金额为8,000元；所用包装物取得的增值税专用发票注明的税额为350元。根据上述资料，请计算该食品油生产厂2006年6月份应缴纳的增值税税额？（未涉及到的资料数据可不考虑）  4税务稽查人员在对某企业进行检查时发现：该公司于2006年3月1日购买一台设备，该设备价款2,000,000元,分三次支付，其中：3月1日支付1,000,000元；3月10日支付600,000元；3月15日支付400,000元，该设备于3月30日安装完成，投入使用。为购买该设备，该公司于3月1日向银行取得借款1,400,000元，年利率12%,3月10日又向银行取得借款600,000元，年利率15%。本月借款实际发生的利息之和1,400,00012%1/12（600,00015%1/12）20/30=19,000元，企业作如下会计分录：借：在建工程 19,000贷：预提费用利息 19,000同时，按在建工程总额2,200,000元（设备价款、安装费、运费、利息等）结转固定资产借：固定资产2,200,000贷：在建工程2,200,000该设备由企业管理部门使用，折旧年限为10年，预计净残值为5%，2006年计提折旧额2,200,000（15%）/10/129=156,750借：管理费用156,750贷：累计折旧156,750该企业2006年会计利润总额500,000元，公司已按33%的所得税率计提所得税165,000元，本年度已预缴所得税120,000元，不考虑其他纳税调整因素。要求：计算该公司2006年度应补缴的企业所得税并作出调帐分录。 七、模拟查帐实务(30分)  武汉市国家税务局稽查局根据管理所纳税评估建议，于2007年6月20日至25日派出赵、钱、孙、李四人组成稽查组，对武汉天紫化妆品有限公司2006年度纳税情况进行检查，立案编号武国税稽2007008。下面给出的是武汉天紫化妆品有限公司基本情况、部分会计资料和纳税申报资料。1企业基本情况武汉天紫化妆品有限公司系2005年1月3日在武汉市注册的内资企业，注册资本人民币100,000,000元，企业职工人数1,000人。主要从事化妆品A产品的生产销售。属增值税一般纳税人，增值税税率17%。该企业生产的化妆品全部为应征消费税的产品，消费税税率假定为8%。企业所得税适用33%的税率，企业符合减免税条件的事项，均经税务机关审批同意或受理备案。2006年度企业实现主营业务收入388,500,000元，主营业务成本256,230,000元，其他业务收入1,575,000元，其他业务支出1,155,000元，利润总额18,465,000元。该企业经济效益良好，增值税、消费税、企业所得税无欠缴情况。企业产品销售价格定价正常。增值税期末无留抵税额。2会计核算情况（1）提供的会计资料包括:利润表、当年10-12月部分明细账和当年10-12月部分记账凭证。(为了模拟查帐的方便，已将10-12月部分记帐凭证装订成一册)（2）对会计资料等方面的情况说明如下：假定该企业会计资料齐全，总账与明细账汇总金额相符，账表、账账、账证、证证、账实相符，借贷平衡，所给业务视为真实，会计凭证印章手续齐全。假定增值税专用发票全部为真票，购进货物已取得增值税专用发票，均保存有相应的抵扣联。假定所提供资料以外的费用分配、成本计算结转等业务视同正确；各损益类科目月末无余额，已全部结转入“本年利润”账户。企业已提或已缴的各项税金，已按会计制度规定的相关科目中核算，并且与会计报表、纳税申报表反映一致。该企业材料成本采取计划成本法核算，以月末一次加权平均法计算结转已销产品销售成本。采用“应付税款法”进行所得税会计处理，以账结法每月计算结转损益。房屋折旧20年、机器设备10年，预计净残值5%。2006年末，“生产成本化妆品”账户借方余额9,000,000元；“产成品化妆品”账户借方余额18,000,000元；1012月份“产成品化妆品”账户贷方销售减少63,000,000元。3企业纳税申报资料情况（1）提供的企业申报资料有企业所得税年度申报表（主表）。企业所得税年度申报表（附表）和流转税申报表从略。（2）对企业所得税年度申报表说明如下：“期间费用”栏41,700,000元，其中：工资及三费1,151,500元、固定资产折旧3,860,000元、无形资产摊销195,000元、利息净支出5,640,000元、业务招待费1,930,000元、广告支出25,800,000元。“纳税调整增加额”栏660,500元，包括工资薪金纳税调整460,000元、三费调整80,500元和罚款、滞纳金120,000元。“免税所得”栏1,650,500元，包括国债利息所得23,000元和免于补税的投资收益1,627,500元。 要求：（1）请依据上述所提供的资料,对该企业进行税务稽查并按规范化的要求写出稽查报告。（2）对有问题需进行调账的事项应作出账务调整分录（为了计算方便,本次稽查暂不考虑滞纳金加收和地方各税）。6