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初级会计历年真题5章初级会计历年真题5章 第1章 我国税收法律关系中的征税主体是（ ）。A国家税务机关B税务师事务所C海关D地方税务机关正确答案：ACD本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关。 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A采用预收货款结算方式的，为收到预收款的当天B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天正确答案：BC本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务发生时间中规定：在预收货款结算方式下，为货物发出的当天，而不是收到预收款当天；将货物用于对外投资的，为货物移送的当天，而不是签订投资协议的当天。 某房地产公司转让商品楼收入5 000万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4 200万元，则适用税率为（ ）。A30%B40%C50%D60%正确答案：A增值税扣除项目金额比例=(5 000-4 200)÷4 200×100%=19%，适用第一级税率，即30%。 存货采用先进先出法，下列说法错误的有()。A.对发出存货可及时计价B.在物价持续上涨时，期末存货结存数额比较接近于实际C.在物价持续上涨时，发出存货价值与重置成本差额较小D.在物价持续下跌时，发出存货价值与重置成本差额较小正确答案：C在物价持续上涨时，发出存货价值与重置成本差额较大。 仓库2022年应计提的折旧额为（ ）。 A424万元 B428万元 C42万元 D40万元正确答案：C仓库2022年应计提的折旧额=(848-8)÷20=42(万元)。 某企业地处市区，本月缴纳增值税30万元，营业税5万元，企业所得税12万元。该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。（市区的城建税税率为7%）A1.75B2.35C2.45D3.29正确答案：C本题考核城市维护建设税的计算。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。纳税人所在地为市区，税率为7%，该企业本月应纳城市维护建设税=(30+5)×7%=2.45(万元)。 甲公司为了支付货款，签发了一张以本市的乙银行为付款人、丙公司为收款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。A.如果甲公司在乙银行的存款足以支付支票金额，乙银行应当足额付款B乙银行可以拒绝付款C乙银行应当无条件付款D如果乙银行拒绝付款，甲公司仍应承担票据责任正确答案：BD支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款；但出票人仍应当对持票人承担票据责任。初级会计历年真题5章 第2章 “应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ）。A. 债券发行时产生的债券溢价B. 债券发行时产生的折价C. 期末计提应付债券利息D. 债券的面值正确答案：ACD债券的发行产生的折价应计入应付债券的借方。 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以转让房产取得的收入为计税依据。（ ）正确答案：×本题考核契税的计税依据。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： A公司2022年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本1000元。本月发生如下有关业务：（1）3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1050元，材料已验收入库。（2）5日，发出甲材料80公斤。（3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。（4）12日，发出甲材料130公斤。（5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1100元，材料已验收入库。（6）25日，发出甲材料30公斤。第48题：假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。正确答案：先进先出法下：甲材料5日发出的成本=80×1000=80000（元）甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800（元）期末结存的成本=60×1100=66000（元） 下面哪项收入应该征收企业所得税（ ）。A股息、红利等权益性投资收益B依法收取并纳入财政管理的政府性基金C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D财政拨款正确答案：A股息、红利等权益性投资收益属于免税项目，但不代表是不征税项目！ 甲企业在2022年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2022年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。A11 466B11 500C11 583D11 700正确答案：B应收账款为11700元，10天内付清，应该给予的现金折扣为2%。由于计算现金折扣时不考虑增值税，实际收回的金额为1700+10000×98%=11500（元）。 甲公司2022年6月2日与A公司签订了一份销售合同，双方约定，2022年1月2日，甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2022年12月31日，甲公司结存电子设备25台，单位成本为135000元。2022年12月31日，该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元/台。甲公司2022年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备（ ）元。A0B75000C25000D125000正确答案：C有合同约定部分的存货的可变现净值20×15000020×100002800000元，有合同约定部分存货的成本20×1350002700000元，其可变现净值成本，因此，有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值5×1400005×10000650000元，没有合同约定部分存货的成本5×135000675000元，其成本可变现净值，因此，没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备67500065000025000元。甲公司2022年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备为25000元初级会计历年真题5章 第3章 A公司有关投资业务如下：（1）2022年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30，收购价款为22 000万元。2022年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22 000万元。2022年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为80 000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2022年度末C公司实现净利润10 000万元。（3）2022年1月25日C公司宣告分配2022年现金股利6 000万元。月末收到股利并存入银行。（4）2022年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元。（5）2022年度末C公司发生净亏损3 000万元。（6）2022年度末对C公司的长期股权投资的可收回金额为21 000万元。（7）2022年1月2日，A公司出售所持有的全部C公司的股票，共取得价款30 000万元。要求：编制A公司上述业务的会计分录。正确答案：（1）借：长期股权投资-成本 22 000贷：银行存款 22 000长期股权投资的初始投资成本（22 000万元）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（80 000×3024 000万元），调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资-成本24 00022 0002 000贷：营业外收入 2 000（2）借：长期股权投资-损益调整 3 000贷：投资收益 10 000×303 000（3）借：应收股利 6 000×301 800贷：长期股权投资-损益调整 1 800借：银行存款 1 800贷：应收股利 1 800（4）借：长期股权投资-其他权益变动 240贷：资本公积-其他资本公积 800×30240（5）借：投资收益 3 000×30900贷：长期股权投资-损益调整 900（6）长期股权投资的账面价值24 000（3 0001 800900）24024 540（万元）长期股权投资的可收金额为21 000万元计提减值24 54021 0003 540（万元）借：资产减值损失3 540贷：长期股权投资减值准备3 540（7）借：银行存款30 000长期股权投资减值准备3 540贷：长期股权投资-成本24 000-损益调整 （3 0001 800900）300-其他权益变动240投资收益9 000借：资本公积-其他资本公积240贷：投资收益240 根据税收征收管理法律制度，下列表述正确的是( )。A该个人独资企业应当自领取工商营业执照之日起15日内，申报办理纳税登记B该个人独资企业应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理纳税登记C该个人独资企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告D该个人独资企业应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，将其全部账号向主管税务机关报告正确答案：BC 存货清查中，盘盈的存货，若不是发货方多发的，应()。A.冲减“管理费用”或“营业费用”B.计入“营业外收入”C.计入“其他业务收入”D.计入“本年利润”正确答案：A存货清查中，盘盈的存货，若不是发货方多发的，应冲减“管理费用”或“营业费用”。 先付等额租金方式下的5年后的租金终值为（ ）万元。 A68640 B680 C69680 D690正确答案：A由即付年金终值计算公式F=A×(F/A，i，n+1)-1得F=A×(F/A，i，n+1)-1=10221×(F/A，10%，5+1)-1=10221×(77156-1)68640(万元)。 用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的，劳动合同终止。（ ）正确答案：本题考核劳动合同的终止，题中的表述是正确的。 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A. 房产税B. 城镇土地使用税C. 城市维护建设税D. 车辆购置税正确答案：D车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。 根据行政复议法的规定，下列各项中，可以提起行政复议的是（ ）。A某国有企业对工商行政管理部门作出的吊销营业执照的决定不服B某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C不服行政机关对民事纠纷作出的调解决定的D某商场认为某企业应当偿还所欠的购货款正确答案：A本题考核行政复议的范围。选项B是行政处分；选项C是行政机关对民事纠纷作出的调解；选项D是平等的民事主体之间的民事纠纷，不属于行政复议的范围。初级会计历年真题5章 第4章 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。A、股份有限公司B、合伙企业C、联营企业D、出版社正确答案：B本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(假定现金折扣按含增值税计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。要求：(1)编制甲公司销售商品时的会计分录。(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在3月9日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。正确答案：(1)甲公司销售商品时： 借：应收账款2 106 000贷：主营业务收入1 800 000应交税费-应交增值税(销项税额)306 000(2)乙公司在3月9日付款，享受42 120元的现金折扣：(即2 106 000×2%)借：银行存款2 063 880财务费用42 120贷：应收账款2 106 000乙公司在3月18日付款，享受21 060元的现金折扣：(即2 106 000×1%)借：银行存款2 084 940财务费用21 060贷：应收账款2 106 000乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款： 借：银行存款2 106 000贷：应收账款2 106 000 某一般纳税人企业2022年4月开始自行建造厂房一栋（其增值税不得抵扣），购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资（含增值税）93 600元，剩余物资转作企业生产用原材料（假设未超过增值税认证抵扣期）；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税为3 400元；分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6 000元，工程于2022年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。要求： （1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值； （2）计算该生产线在2022年应该计提的折旧额 （3）编制购入工程物资、领用工程物资、剩余工程物资入库、领用生产用材料、分配在建工程人员工资、接受辅助生产车间提供劳务、工程完工结转固定资产、计提2022年累计折旧的会计分录。（应交税费科目要求写出明细科目）正确答案：（1）固定资产入账价值93 600+20 000+3 400+30 000+6 000153 000（元）（2）该生产线从2022年3月开始投入使用，则2022年4月份开始计提折旧，因此2022年应该计提的折旧额为153 000×2/5×9/1245 900（元）（3）会计分录：购入为工程准备的物资：借：工程物资117 000贷：银行存款117 000工程领用物资：借：在建工程93 600贷：工程物资93 600剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：工程物资23 400工程领用生产用原材料：借：在建工程23 400贷：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400分配工程人员工资：借：在建工程30 000贷：应付职工薪酬30 000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程6 000贷：生产成本辅助生产成本6 000工程完工交付使用：借：固定资产153 000贷：在建工程153 00009年计提折旧时的会计处理为：借：制造费用45 900贷：累计折旧45 900 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。A. 财产租赁所得B. 退休工资C. 保险赔偿D. 国债利息正确答案：A答案解析：根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。 资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有( )。A存货B无形资产C应收账款D长期股权投资正确答案：ABCD解析：这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。 下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A应付租入包装物租金 B收到的存入保证金 C应交教育费附加 D应付现金股利正确答案：CD应交教育费附加通过“应交税费应交教育费附加”科目核算；应付现金股利通过“应付股利”科目核算。 甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2022年10月1日，乙办理完发货手续，发出货物;10月2日，乙到开户行办理托收手续;10月15日，运输部门向甲发出提货通知;10月20日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是( )。A.10月2日B.10月3日C.10月16日D.10月21日正确答案：C本题考核办理托收承付的程序。在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起算起。初级会计历年真题5章 第5章 企业设置“待摊费用”和“预提费用”的依据是( )。A权责发生制原则B配比原则C相关性原则D一致性原则正确答案：A 张某在甲公司的月工资为2000元，当地最低月工资标准为700元，张某因患病在家中病休。根据劳动合同法律制度的规定，在医疗期内，张某的病假工资不得低于( )元。A. 560B.700C.1600D.2000正确答案：A病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。 下列票据中，不属于票据法调整范围的是（ ）。A汇票B本票C支票D发票正确答案：D本题考核票据法的调整范围。根据规定，我国票据法的调整范围包括汇票、本票和支票。选项D不属于票据法的调整范围。 某企业为一般纳税人，增值税税率17%。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物计划成本为5 000元，材料成本差异为-2%，产品销售收入150 000元（含税），包装物收入5 800（含税）元，则应作会计处理（ ）。A借：银行存款 155 800贷：主营业务收入 133 162应交税费应交增值税（销项税额） 22 638B借：银行存款 155 800贷：主营业务收入 128 205应交税费应交增值税（销项税额） 22 638其他业务收入 4 957C借：其他业务成本 5 100贷：包装物 5 000材料成本差异 100D借：其他业务成本 4 900材料成本差异 100贷：包装物 5 000正确答案：B 根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。A将购买的货物分配给股东B将自产的货物用于非应税项目C委托代销商品D将购买的货物无偿赠送他人正确答案：ABCD本题考核增值税的视同销售范围。注意将自产的货物用于集体福利和个人消费或者非应税项目的属于视同销售；如果将外购的货物用于集体福利和个人消费的，属于进项税额不得抵扣的情形。 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形有（ ）。A劳动合同期满B用人单位决定提前解散C用人单位被依法宣告破产C劳动者达到法定退休年龄正确答案：ABCD本题主要考核“劳动合同法律制度”的“劳动合同终止”知识点。 根据全民所有制工业企业法的规定，下列关于国有工业企业职工代表大会性质的表述中，正确的有（ ）。A职工代表大会是企业的最高权力机构B职工代表大会是企业经营管理的咨询机构C职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式D职工代表大会是职工行使民主管理权力的机构正确答案：CD根据全民所有制工业企业法的规定，职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式，是职工行使民主管理权力的机构。