国有建设单位会计制度11cyfi.docx

国有建设设单位会会计制度度一、总说说明 1. 本制制度适用用于中华华人民共共和国境境内的实实行独立立核算的的国有建建设单位位，包括括当年虽虽未安排排 本建建设投资资，但有有维护费费拨款、基基本建设设结余资资金和在在建工程程的停、缓缓建单位位。凡凡是符合合规定条条件，并并报主管管财政机机关审核核批准，建建设单位位财务会会计与生生产企业业财务会会计已经经合并的的，不再再执行本本制度，应应执行相相应行业业的企业业会计制制度。 2. 各省省、自治治区、直直辖市财财政部门门在符合合本制度度统一要要求的原原则下，可可以结合合本地区区的具体体情况，对对本制度度作必要要的补充充，并报报财政部部备案。国国务院主主管部门门根据本本制度，对对其直属属建设单单位所作作的补充充规定，也也应报财财政部备备案。 3. 建设设单位应应根据本本制度规规定和各各省、自自治区、直直辖市财财政部门门、国务务院主管管部门的的补充规规定，设设置和使使用会计计科目。本制度度规定的的总账科科目，建建设单位位在不违违反概(预)算算和财务务制度等等规定，不不影响会会计核算算的要求求和会计计报表指指标汇总总的前提提下，可可以根据据实际情情况，作作必要的的增加、减减少和合合并。对明细细科目的的设置，除除本制度度已有规规定外，建建设单位位在不违违反财务务制度规规定和会会计核算算要求的的前提下下，可以以根据需需要，自自行规定定。本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证、登登记账簿簿、查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各建建设单位位不要随随意改变变或打乱乱重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。建设单单位在填填制会计计凭证、登登记账簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不能只填填科目编编号，不不填科目目名称。 4. 建设设单位对对外报送送的财务务会计报报表的具具体格式式和编制制说明，由由本制度度规定；建设单单位内部部管理需需要的财财务会计计报表由由建设单单位自行行规定。基层建建设单位位会计报报表的报报送时间间，由国国务院各各主管部部门和各各省、自自治区、直直辖市财财政部门门自行规规定。财务会会计报表表的填列列以人民民币“元元”为金金额单位位，“元元”以下下填至“分分”。向外报报出的财财务会计计报表应应依次编编定页数数，加具具封面，装装订成册册，加盖盖公章。封封面上应应注明：建设单单位名称称、地址址、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等。 并由单单位领导导、总会会计师(或代行行总会计计师职权权的人员员)和会会计主管管人员签签名或盖盖章。5. 建设设单位的的财务会会计报表表应报送送当地财财税机关关、开户户银行和和主管部部门。其其他需要要报送的的单位，由由各级财财政部门门或主管管部门规规定。同时有有中央和和地方两两级财政政预算拨拨款的建建设单位位，应按按项目隶隶属关系系将会计计报表主主送上级级主管部部门，并并同时抄抄送拨出出款项的的其他部部门。国内合合资建设设的基建建项目，应应按项目目隶属关关系将会会计报表表主送上上级主管管部门，同同时抄送送拨出款款项的其其他部门门。各部部门、各各地区在在汇编会会计报表表时，应应分别汇汇总各自自投资部部分，所所投资金金完成的的交付使使用资产产和各项项投资支支出以及及各种结结余资金金，均按按投资比比例计算算确定。 中央央主管部部门对地地方项目目的补助助性投资资，划转转预算的的，由地地方项目目统一编编报会计计报表；不划转转预算的的，仍应应由中央央主管部部门编报报会计报报表。 6. 本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。 二、会计计科目(一一)会计计科目表表 序号 编编号 资资金占用用类科目目 1 1011 建筑筑安装工工程投资资 2 1022 设备备投资 3 1103 待摊投投资 44 1004 其其他投资资 5 1111 交付付使用资资产 66 1221 应应收生产产单位投投资借款款 7 2011 固定定资产 8 2202 累计折折旧 99 2003 固固定资产产清理 10 2111 器材材采购 11 2122 采购购保管费费 122 2113 库库存设备备 133 2114 库库存材料料 144 2118 材材料成本本差异 15 2199 委托托加工器器材 116 2231 限额存存款 117 2232 银行存存款 118 2233 现金 19 2411 预付付备料款款 200 2442 预预付工程程款 221 2251 应收有有偿调出出器材及及工程款款 222 2552 其其他应收收款 223 2253 应收票票据 224 2261 拨付所所属投资资借款 25 2711 待处处理财产产损失 26 2811 有价价证券 27 3011 基建建拨款 28 3022 联营营拨款 29 3033 企业业债券资资金 330 3304 基建投投资借款款 311 3005 上上级拨入入投资借借款 332 3306 其他借借款 333 3311 待冲基基建支出出 344 3221 上上级拨入入资金 35 3311 应付付器材款款 366 3332 应应付工程程款 337 3341 应付工工资 338 3342 应付福福利费 39 3511 应付付有偿调调入器材材及工程程款 440 3352 其他应应付款 41 3533 应付付票据 42 3611 应交交税金 43 3622 应交交基建包包干节余余 444 3663 应应交基建建收入 45 3644 其他他应交款款 466 4001 留留成收入入 附注： 1. 上列列会计科科目，建建设单位位没有业业务事项项的，可可以不设设。 2. 建设单单位可以以根据实实际需要要，增删删下列会会计科目目： (1)个个别大型型自营建建设单位位，可以以增设“2221工工程施工工”、“2223施施工管理理费”、“2225待待摊费用用”、“2215低低值易耗耗品”、“2216周周转材料料”、“2217临临时设施施”等有有关科目目， 并并将“库库存材料料”科目目按照主主要材料料、结构构件、其其他材料料等类别别设置总总账科目目进行核核算。 (2)经批准准的停、缓缓建单位位，可在在“基建建拨款”科科目下设设置“本本年维护护费拨款款”明细细科目。 实行停停、缓建建维护费费贷款办办法的停停、缓建建单位，可可设置“3307停停缓建维维护费借借款”科科目。 实行生生产自立立的缓建建单位，可可以增设设“2222自立立生产支支出”、“4402自自立生产产收入”等等科目，并并在“其其他借款款”科目目下，增增设“自自立生产产借款”明明细科目目。 (3)采采用实际际成本进进行材料料日常核核算的建建设单位位，可以以不设“材材料成本本差异”科科目。(二)会计科科目使用用说明 第1101号号科目建筑安安装工程程投资1. 本科目目核算建建设单位位发生的的构成基基本建设设实际支支出的建建筑工程程和安装装工程的的实际成成本。不不包括被被安装设设备本身身的价值值及按照照合同规规定付给给施工企企业的预预付备料料款和预预付工程程款。 建建筑工程程包括：(11)各种种房屋 (如厂厂房、仓仓库、办办公室、住住宅、商商店、学学校、俱俱乐部、食食堂、车车库、招招待所等等)和建建筑物(如烟囱囱、水塔塔、水池池等)， 包括列列入房屋屋工程预预算内的的暖气、卫卫生、通通风、照照明、 煤气、消消防等设设备的价价值及其其装设油油饰工程程， 列列入建筑筑工程预预算内的的各种管管道(如如蒸气、压压缩空气气、石油油、给水水及排水水等管道道)、电电力、电电讯、电电缆导线线的敷设设工程。(2)设备的的基础、支支柱、工工作台、梯梯子等建建筑工程程，炼铁铁炉、炼炼焦炉、蒸蒸气炉等等各种窑窑炉的 砌筑工工程，金金属结构构工程。(3)为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除， 土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。(4)矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。(5)水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。(6)防空、地下建筑等特殊工程。安装工程包括：(1)生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程， 与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工 程。 (2)为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作(投料试运行工作不包括在内)。 2. 建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。上项业务，也可以合并为借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目；施工企业列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构转移费等，不属于建筑安装工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记 “库存材料”、“银行存款”、“限额存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借款”等科目。发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置“施工管理费明细科目进行核算，月终再分摊计入核算对象。 3. 工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。经批准的报废工程，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完成工程，借记“应收有偿调出器材及工程款”科目，贷记本科目。 4. 本科目应设置“建设工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。有预收下年预算拨款的建设单位，用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细核算。 第102号科目 设备投资1. 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。 不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等。工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。 2. 按照有关规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算基本建设实际支出： (1)设备的基础和支架已经完成；(2)安装设备所必需的图纸资料已经具 备；(3)设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。需要安装设备领 用出库交付安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存设备 ”科目。年终时， 应对领用出库的设备进行清查，凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录，登记入账。按照有关规定，不需要安装的设备和工具，器具到达建设单位仓库(或指定地点)，并经验收合格，就可计算基本建设实际支出，根据设备入库凭证，按照设备的实际成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目。如果购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位时，也应通过本科目核算，视同入库，借记本科目，贷记“器材采购”科目；并同时办理出库手续，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。上述两项业务，如用基建投资借款完成的，应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。3. 本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的设备投资，应单独进行明细核算。 第103号待摊投资1. 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。2. 本科目应设置以下明细科目：(1)建设单位管理费：核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。 一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。 (2)土地征用及迁移补偿费： 核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资”科目核算，不在本科目核算。(3)勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。(4)研究试验费：核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验， 按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用。不包括应由科技三项费用开支的费用和应在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费，以及应由勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目(费用)。(5)可行性研究费：核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。 为进行可行性研究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算，不在本科目核算。(6)临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费， 以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费。(7)设备检验费：核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。 建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。(8)延期付款利息：核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息。(9)负荷联合试车费：核算单项工程(车间)在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损(即全部试车费减去试车产品销售收入和其他收入后的差额)。单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用， 应在“建筑安装工程投资”科目核算，不在本科目核算。(10)包干节余：核算实行基本建设投资包干责任制的建设单位实现的按规定应计入交付使用资产价值的包干节余。(11)坏账损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目。(12)借款利息：核算建设单位借入的基建投资借款和周转借款所发生的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。使用部门统借统还基建基金借款发生的资金占用费也在本科目核算。在建设期内发生的借款利息和资金占用费，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“其他 借款”等科目。建设期的借款利息，应按规定全部分摊计入交付使用资产价值。建设项目建成投产后还款期间发生的利息，不在本科目核算，而应直接借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“基建投资借款”科目；接到生产单位偿还借款通知时，借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目。建设单位支用的借款未按规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还借款而加付的利息，按规定应由建设单位留成收入支付，不在本科目核算。建设单位实现的贷转存利息收入，应冲减待摊投资，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(13)合同公证及工程质量监测费：核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量监测费。 (14)企业债券利息：核算建设单位使用企业债券资金所发生的按规定应计入工程成本的债券利息。按规定应计入工程成本的企业债券利息，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(15)土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。(16)汇兑损益：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。建设单位发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。所有外币账户，均采用业务发生时的市场汇价作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合汇 率。年度终了或在办理建设项目竣工决算时，建设单位应将各种外币账户的外币期末余额，按照期末市场汇价折合为人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入本科目。如为汇兑损失即借记本科目，贷记“基建投资借款”科目；如果是汇兑收益，作相反分录。建设单位实际发生的汇兑损益，应在建设项目或单项工程竣工交付时，分摊计入交付使用资产价值，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。(17)国外借款手续费及承诺费：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费和承诺费等。 (18)施工机构转移费：核算按规定应付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁费用。(19)报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。经批准的报废工程损失，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目；报废工程回收的设备材料估价入账，借记“库存设备”、“库存材料”科目，贷记本科目。(20)耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。(21)土地复垦及补偿费：核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。(22)投资方向调节税：核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。(23)固定资产损失：核算清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈后的净损失。固定资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转账时，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转账时，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。(24)器材处理亏损：核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入，借记“银行存款”等科目，将发生的亏损，借记本科目，将器材的实际成本，贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位，还应同时结转材料成本差异。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算，发生时，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。(25)设备盘亏及毁损：核算建设单位发生的设备盘亏减盘盈后的净损失和设备毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过“待处理财产损失”科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。 (226)调调整器材材调拨价价格折价价：核算算按规定定调整器器材调拨拨价格所所发生的的折价。发发生折价价时，借借记本科科目，贷贷记“库库存设备备”、“库库存材料料”科目目，采用用计划成成本核算算材料的的建设单单位，同同时还应应结转材材料成本本差异。调调整器材材调拨价价格的溢溢价，借借记“库库存设备备”、“材材料成本本差异”科科目，贷贷记本科科目。 (227)企企业债券券发行费费用：核核算筹措措债券资资金而发发生的债债券发行行费用，包包括支付付给银行行的代理理发行手手续费和和债券的的设计、印印刷等费费用。建设单单位支付付给银行行的代理理发行手手续费，应应区别不不同情况况进行账账务处理理：如果果发行手手续费是是由银行行或企业业从发行行债券资资金中直直接扣收收的，按按实际收收到的货货币资金金，借记记“银行行存款”科科目，按按扣收的的手续费费，借记记本科目目，按发发行债券券的实际际数额，贷贷记“企企业债券券资金”科科目；如如果代理理发行手手续费是是由建设设单位直直接支付付的，建建设单位位在直接接支付款款项时，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。 建设单单位支付付的债券券设计、印印刷等费费用，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。如果果上述费费用是由由生产企企业支付付的，建建设单位位在接到到生产企企业转来来的有关关账单凭凭证时，借借记本科科目，贷贷记“企企业债券券资金”科科目。(288)其他他待摊投投资：核核算建设设单位发发生的除除上述各各种待摊摊投资以以外的其其他应计计入交付付使用资资产价值值的待摊摊投资，如如国外设设计及技技术资料料费、出出国联络络费、外外国技术术人员费费、编外外人员生生产费、停停缓建维维护费、商商业网点点费、供供电贴费费和发生生的器材材非常损损失等。 3. 建设设单位发发生上述述各种费费用性支支出，借借记本科科目，贷贷记“限限额存款款”、“银银行存款款”、“现现金”、“基基建投资资借款”等等科目。上上述各种种待摊投投资，应应在工程程竣工交交付时，按按照交付付使用资资产和在在建工程程的比例例进行分分摊，借借记“交交付使用用资产”科科目，贷贷记本科科目。 4. 本本科目应应按上述述明细科科目进行行明细核核算，其其中有些些费用(如建设设单位管管理费等等)，还还应按费费用项目目进行明明细核算算。用预预收下年年度预算算拨款完完成的待待摊投资资，应单单独进行行明细核核算。第1004号科科目其其他投资资1. 本科科目核算算建设单单位发生生的构成成基本建建设实际际支出的的房屋购购置和基基本畜禽禽、林木木等购置置、饲养养、培育育支出以以及取得得各种无无形资产产和递延延资产发发生的支支出。役畜、新新建单位位办公生生活用家家具、器器具购置置以及为为进行可可行性研研究而购购置的固固定资产产，也在在本科目目内核算算。房屋购购置，是是指建设设单位购购置的在在建设期期间使用用的办公公用房屋屋和为生生产使用用部门购购置的各各种现成成房屋。农农林建设设单位的的基本畜畜禽购置置， 是是指新建建农场外外购的大大牲畜(如种畜畜等)、各各种禽类类(如鸡鸡群、鸭鸭群等)。老农农场自繁繁自养或或外购补补充的基基本畜禽禽支出应应按农业业企业会会计制度度进行核核算，不不在本科科目核算算。基基本畜禽禽支出一一般包括括：(1)基基本畜禽禽购置费费用；(2)基本畜畜禽在移移交生产产单位前前所发生生的各种种饲养费费用。农林建建设单位位的林木木支出，是是指各种种经济林林木的造造林费用用。一般般包括：整地、种种植和幼幼林抚育育等支出出。无无形资产产是指建建设单位位取得的的各种无无形资产产，包括括经营性性建设项项目通过过出让方方式购置置的土地地使用权权以及建建设单位位购买的的专利权权和专有有技术等等。递递延资产产是指建建设单位位建设期期间发生生的不计计入工程程成本而而应单独独结转生生产使用用单位的的各项递递延费用用，包括括生产职职工培训训费、样样品样机机购置费费、农业业开荒费费用等。2. 发生上上述各项项投资支支出，借借记本科科目，贷贷记“限限额存款款”、“银银行存款款”、“基基建投资资借款”等等科目。房房屋、基基本畜禽禽、林木木等各种种财产以以及无形形资产、递递延资产产交付或或结转生生产、使使用单位位时，借借记“交交付使用用资产”科科目，贷贷记本科科目。实实行基本本建设投投资借款款的建设设单位，还还应同时时借记“应应收生产产单位投投资借款款”科目目，贷记记“待冲冲基建支支出”科科目。 3. 本科科目应设设置“房房屋购置置”、“基基本畜禽禽支出”、“林林木支出出”、“办办公生活活用家具具、器具具购置”、“可可行性研研究固定定资产购购置”、“无无形资产产”和“递递延资产产”明细细科目，并并再按资资产类别别进行明明细核算算。用预预收下年年度预算算拨款完完成的其其他投资资，应单单独进行行明细核核算。 第1111号号科目交付使使用资产产11. 本本科目核核算建设设单位已已经完成成购置、建建造过程程，并已已交付或或结转给给生产、使使用单位位的各项项资产，包包括固定定资产、为为生产准准备的不不够固定定资产标标准的工工具、器器具、家家具等流流动资产产、无形形资产和和递延资资产的实实际成本本。建建设单位位用基建建投资购购建的在在建设期期间自用用的固定定资产，也也通过本本科目核核算。2. 工程竣竣工后，必必须按照照有关规规定编制制竣工决决算，办办妥竣工工验收和和资产交交接手续续，才能能作为交交付使用用资产入入账。建建设单位位在办理理竣工验验收和资资产交接接手续工工作以前前，必须须根据“建建筑安装装工程投投资”、“设设备投资资”、“其其他投资资”和“待待摊投资资”等科科目的明明细记录录，计算算交付使使用资产产的实际际成本，编编制交付付使用资资产明细细表等竣竣工决算算附件，经经交接双双方签证证后，其其中一份份由使用用单位作作为资产产入账依依据，另另一份由由建设单单位作为为本科目目的记账账依据。 3. 交付付使用资资产成本本，应按按下列内内容计算算：(1)房房屋、建建筑物、管管道、线线路等固固定资产产的成本本，包括括：建筑筑工程成成本、应应分摊的的待摊投投资。(2)动力设设备和生生产设备备等固定定资产的的成本， 包括：需要安安装设备备的采购购成本；安装工工程成本本；设备备基础、支支柱等建建筑工程程成本或或砌筑锅锅炉及各各种特殊殊炉的建建筑工程程成本；应分摊摊的待摊摊投资。(3)运输设设备及其其他不需需要安装装设备、工工具、器器具、家家具等固固定资产产和流动动资产的的成本， 一般仅仅计算采采购成本本，不分分摊待摊摊投资。(4)无形资资产和递递延资产产的成本本，一般般按取得得或发生生时的实实际成本本计算，不不分摊待待摊投资资。44. 已已经办理理交接手手续的交交付使用用资产，借借记本科科目，贷贷记“建建筑安装装工程投投资”、“设设备投资资”、“其其他投资资”和“待待摊投资资”等科科目。实实行投资资借款的的建设单单位，还还应同时时借记“应应收生产产单位投投资借款款”科目目，贷记记“待冲冲基建支支出”科科目，并并通知生生产单位位转账。5. 实行财财政贴息息办法的的建设单单位，工工程竣工工经验收收交付使使用时，根根据交付付使用资资产成本本，借记记本科目目，贷记记“建筑筑安装工工程投资资”、“设设备投资资”、“其其他投资资”和“待待摊投资资”科目目；同时时，应根根据交付付使用资资产成本本扣减财财政贴息息数后的的差额，借借记“应应收生产产单位投投资借款款”科目目，贷记记“待冲冲基建支支出”科科目(即即结转的的应收生生产单位位投资借借款不应应包括计计入资产产成本的的财政贴贴息数， 但转给给生产单单位的交交付使用用资产的的价值为为工程的的全部成成本，即即包括银银行计收收的应由由财政贴贴息的借借款利息息数)。6. 本科目目应设置置“固定定资产”、“流流动资产产”、“无无形资产产”和“递递延资产产”明细细科目，按按资产类类别和名名称进行行明细核核算。用用预收下下年度预预算拨款款完成的的交付使使用资产产，应单单独进行行明细核核算。7. 本科目目的年末末余额应应在下年年年初建建立新账账时，全全数冲转转。使用用基建拨拨款形成成的交付付使用资资产，冲冲转“基基建拨款款以以前年度度拨款”科科目；使使用联营营拨款形形成的交交付使用用资产，冲冲转“联联营拨款款”科目目；使用用投资借借款形成成的交付付使用资资产(实实行财政政贴息办办法的建建设单位位，用投投资借款款形成的的交付使使用资产产， 还还应扣减减财政贴贴息数)，冲转转“待冲冲基建支支出”科科目；使使用企业业债券资资金形成成的交付付使用资资产， 冲转“企企业债券券资金”科科目。使使用多种种投资的的建设单单位完成成的交付付使用资资产，能能分清投投资来源源的，分分别按上上述方法法进行冲冲转；分分不清投投资来源源的，按按实际投投资比例例计算结结转。 第1121号号科目应收生生产单位位投资借借款1. 本科科目是实实行投资资借款建建设单位位的专用用科目，核核算建设设单位应应向生产产单位收收回的用用基建投投资借款款购建并并交付使使用的资资产价值值。 2. 建设单单位将购购建完成成的资产产，交付付生产单单位使用用时，借借记本科科目，贷贷记“待待冲基建建支出”科科目，同同时借记记“交付付使用资资产”科科目，贷贷记“建建筑安装装工程投投资”、“设设备投资资”、“其其他投资资”、“待待摊投资资”科目目。收到到生产单单位归还还的基建建投资借借款通知知，借记记“基建建投资借借款”科科目，贷贷记本科科目。 3. 建设设单位用用基建收收入和投投资包干干节余偿偿还基建建投资借借款时，借借记“基基建投资资借款”科科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“应应交基建建收入”、“应应交基建建包干节节余”科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目，并通通知生产产单位转转账。 第2011号科目目固定定资产1本科目目核算建建设单位位在建设设过程中中自用的的各种固固定资产产原价。建建设单位位按基建建计划用用基建投投资购建建完成交交付生产产使用单单位的已已完工程程（如宿宿舍、办办公楼、汽汽车等），在在未移交交以前，因因筹建工工作需要要，经批批准暂时时使用的的，不作作为建设设单位的的固定资资产，不不在本科科目核算算。2建设单单位用基基建投资资购建的的自用固固定资产产，应通通过“建建筑安装装工程投投资”、“设设备投资资”、“其其他投资资”、“待待摊投资资”等科科目核算算。购建建完成交交付本单单位使用用时，借借记“交交付使用用资产”科科目，贷贷记“建建筑安装装工程投投资”、“设设备投资资”、“其其他投资资”、“待待摊投资资”科目目；同时时，借记记本科目目，贷记记“交付付使用资资产”科科目。建设设单位用用留成收收入购建建的自用用固定资资产，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。主管管部门或或生产企企业无偿偿调拨给给建设单单位的固固定资产产，借记记本科目目（调出出单位帐帐面原值值），贷贷记“上上级拨入入资金”科科目（净净值）和和“累计计折旧”科科目（调调出单位位已提折折旧）。盘盈盈的固定定资产，借借记本科科目（重重置完全全价值），贷贷记“累累计折旧旧”科目目（估计计折旧）和和“待处处理财产产损失”科科目（净净值）；按规定定程序报报经批准准转账时时，借记记“待处处理财产产损失”科科目，贷贷记“待待摊投资资固固定资产产损失”科科目。3建设单单位对于于报废和和毁损等等原因减减少的固固定资产产，应按按减少的的固定资资产净值值，借记记“固定定资产清清理”科科目，按按累计折折旧，借借记“累累计折旧旧”科目目，按固固定资产产原价，贷贷记本科科目。盘亏亏的固定定资产，借借记“累累计折旧旧”科目目（已提提折旧）和和借记“待待处理财财产损失失”科目目（净值值），贷贷记本科科目（帐帐面原值值。）按按规定程程序报经经批准转转帐时，借借记“待待摊投资资固固定资产产损失”科科目，贷贷记“待待处理财财产损失失”科目目。4本科目目应按固固定资产产的类别别和名称称进行明明细核算算。第2202号号科目累计折折旧1本科目目核算建建设单位位在建设设期间自自用固定定资产的的累计折折旧。2固定资资产折旧旧，一般般应根据据核定的的月折旧旧率和月月初在用用固定资资产的帐帐面原值值，按月月计算。月月份内投投入使用用的固定定资产当当月不计计折旧，从从下月起起计算折折旧；月月份内停停止使用用的固定定资产，当当月照计计折旧，从从下月起起停止计计提折旧旧。固定定资产提提足折旧旧后，不不管能否否继续使使用，均均不再提提取折旧旧；提前前报废的的固定资资产不补补提折旧旧，其净净损失列列作待摊摊投资。3按月计计提的固固定资产产折旧，借借记“待待摊投资资建建设单位位管理费费”科目目，贷记记本科目目。4本科目目应按固固定资产产的类别别设置相相应的明明细科目目。第2203号号科目固定资资产清理理1本科目目核算建建设单位位因报废废、毁损损等原因因转入清清理的固固定资产产净值及及其在清清理中所所发生的的清理费费用和清清理收入入。2报废和和毁损的的固定资资产转入入清理时时，应按按固定资资产原价价减去累累计折旧旧后的差差额，借借记本科科目，按按已提折折旧，借借记“累累计折旧旧”科目目，按固固定资产产原价，贷贷记“固固定资产产”科目目。清理理固定资资产过程程中发生生的费用用，借记记本科目目，贷记记“银行行存款”等等科目；收回的的残料价价值和变变价收入入等，借借记“银银行存款款”、“库库存材料料”等科科目，贷贷记本科科目；应应由保险险公司或或过失人人赔偿的的损失，借借记“其其他应收收款”、“银银行存款款”等料