企业财务会计及科目管理知识分析制度报表bdiz.docx

股份制试点企业会计制度会计科目和会计报表财会199227号颁布时间：1992-5-23发文单位：财政部 国家体改委总说明明一、为为了加强强股份制制企业的的会计工工作，便便于认真真贯彻执执行股股份制试试点企业业会计制制度，特特制定本本制度。二、本本制度适适用于按按照规定定程序，经经批准设设立的股股份制试试点企业业（以下下简称企企业）。三、本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记帐簿簿，查阅阅帐目。各各部门、各各企业不不要随便便改变或或打乱重重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。企业在在填制会会计凭证证、登记记帐簿时时，应填填列会计计科目的的名称，或或者同时时填列会会计科目目的名称称和编号号，不应应只填科科目编号号、不填填科目名名称。四、企企业应按按本制度度和上级级部门的的规定，设设置和使使用会计计科目。本制度度规定的的会计科科目，企企业没有有相应会会计事项项的，可可以不设设。在不不影响会会计核算算要求和和会计报报表指标标汇总，以以及对外外提供统统一的会会计报表表格式的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增设或减减少某些些会计科科目。对明细细科目的的设置，除除本制度度已有规规定者外外，企业业可以根根据需要要，自行行规定。五、企企业原则则上应在在规定时时间内，按按照本制制度的规规定编报报月份、年年度会计计报表，做做到数字字真实、计计算准确确、内容容完整、说说明清楚楚、报送送及时。不不得为了了赶编报报表提前前结帐，不不得任意意估计数数字，严严禁弄虚虚作假，篡篡改数字字。六、本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。七、本本制度自自19992年11月1日日起执行行。会计科科目名称称和编号号序号编号号会会计科目目序号编号号会会计科目目一一、资产产类长期借借款现金应付债债券银行存款款长期应应付款其他他货币资资金三、股股东权益益类应收票票据股本应收收帐款公积金金坏坏帐准备备集体福福利基金金其其他应收收款利润在途途物资利润分分配库存材材料四、成成本类低值值易耗品品生产费费用库存商商品工程施施工委托加加工物资资五、损损益类待摊摊费用营业收收入短期投投资投资收收益长期投投资营业外外收入固定定资产营业成成本累计折折旧营业税税金固定资资产清理理销售费费用在建工工程管理费费用无形资资产财务费费用开办费费进货费费用长期待待摊费用用营业外外支出待处处理财产产损溢二、负负债类短期借借款应付票票据应付帐帐款应付工工资职工福福利基金金应付股股利应交税税金其他应应交款其他应应付款预提费费用待扣税税金附注：企业可可以根据据实际需需要，对对上列会会计科目目作如下下补充：1.有有出租、出出借包装装物的企企业，可可以设置置“1337包装装物”科科目。2.有有调进外外汇的企企业，可可以设置置“1331调进进外汇价价差”科科目；调调出外汇汇的企业业，可以以设置“2233调调出外汇汇价差收收入”科科目。3.采采取分期期收款销销售的企企业，可可以设置置“1332分期期收款发发出商品品”科目目；同时时设置“2234已已收分期期销货款款”科目目。4.企企业可以以根据需需要设置置“1440内部部往来”科科目。5.城城市开发发企业可可以设置置“1334经营营房”和和“1335周转转房”科科目。6.施施工企业业可以设设置“1136周周转材料料”科目目：“1166临临时设施施”科目目。7.文文教企业业可以设设置“1133期期销发出出商品”科科目：“1142待待结算发发行支出出”科目目：“6605发发行业务务支出”科科目：“6606放放映（演演出）支支出”“2241待待结算发发行收入入”科目目：“5505发发行业务务收入”：“5006放映映（演出出）收入入”等科科目。8.外外贸企业业可以设设置“5507出出口退税税收入”科科目：“6652出出口风险险支出”科科目：“6653供供货出口口奖励支支出”科科目。9.金金融企业业原则上上应以本本制度规规定的会会计科目目进行会会计核算算，同时时，可以以根据金金融企业业的特点点设置专专用会计计科目进进行会计计核算。企业设设置上述述会计科科目，以以不影响响会计核核算要求求、会计计报表指指标汇总总，以及及对外公公布的统统一会计计报表的的要求为为前提。会计科科目使用用说明1101现现金一、本本科目核核算企业业的库存存现金。二、企企业应设设置“现现金日记记帐”，根根据收款款凭证、付付款凭证证，按照照业务发发生顺序序，逐日日逐笔登登记。每每日终了了，应计计算全日日的现金金收入合合计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数进行行核对。企业收收付的现现金，如如有外汇汇兑换券券的，应应另行设设置外汇汇兑换券券的“现现金日记记帐”。三、收收入现金金时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。四、企企业内部部各车间间、各部部门周转转使用的的备用金金，在“其其他应收收款”科科目核算算，不在在本科目目核算。1022银行存存款一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种款项项。二、企企业应按按照银行行或其他他金融机机构名称称、存款款种类、分分别设置置“银行行存款日日记帐”，根根据收款款凭证、付付款凭证证，按照照业务发发生顺序序，逐日日逐笔登登记，并并结出帐帐面余额额。“银银行存款款日记帐帐”的记记录，应应与银行行对帐单单核对清清楚；至至少每月月核对一一次，发发现差错错，应及及时查明明更正。月月份终了了，应编编制“银银行存款款余额调调节表”，将将银行存存款的帐帐面余额额与银行行对帐单单余额，调调节相符符；如有有不符，属属于银行行对帐单单差错的的，应即即通知银银行查明明更正；属于企企业记帐帐差错或或由于企企业漏记记的，应应由企业业作更正正的会计计分录或或补记入入帐。三、企企业收入入的一切切款项，除除国家另另有规定定的以外外，都必必须当日日解交银银行；一一切支出出，除规规定可用用现金支支付的以以外，应应按照银银行有关关结算办办法的规规定，通通过银行行办理转转帐结算算。企业将将款项存存入银行行时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；提取或或支出银银行存款款时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。四、银银行存款款的收款款凭证和和付款凭凭证的填填制日期期和依据据：1.采采用银行行汇票结结算方式式的。收收款单位位应根据据银行的的收帐通通知和有有关的原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位应应在收到到银行签签发的银银行汇票票后，根根据“银银行汇票票委托书书（存根根）”联联编制付付款凭证证。如有有多余款款项或因因汇票超超过付款款期等原原因而退退款时，应应根据银银行的多多余款收收帐通知知编制收收款凭证证。2.采采用商业业汇票结结算方式式的。其其中：（11）采用用商业承承兑汇票票方式的的，收款款单位将将要到期期的商业业承兑汇汇票送交交银行办办理收款款后，在在收到银银行的收收帐通知知时，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行的的付款通通知时，据据以编制制付款凭凭证。（22）采用用银行承承兑汇票票方式的的，收款款单位将将要到期期的银行行承兑汇汇票、解解讫通知知连同进进帐单送送交银行行办理转转帐，然然后根据据银行盖盖章退回回的进帐帐单第一一联，编编制收款款凭证；付款单单位在收收到银行行的支款款通知时时，据以以编制付付款凭证证。收款款单位将将未到期期的商业业汇票向向银行申申请贴现现时，应应按规定定填制贴贴现凭证证，连同同汇票及及解讫通通知一并并送交银银行，然然后根据据银行的的收帐通通知编制制收款凭凭证。3.采采用银行行本票结结算方式式的。收收款单位位按照规规定受理理银行本本票后，应应将本票票连同进进帐单送送交银行行办理转转帐，根根据银行行盖章退退回的进进帐单第第一联和和有关原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位在在填送“银银行本票票申请书书”并将将款项交交存银行行，收到到银行签签发的银银行本票票后，根根据申请请书存根根联编制制付款凭凭证。企企业因银银行本票票超过付付款期限限或其他他原因要要求退款款时，在在交回本本票和填填制的进进帐单经经银行审审核盖章章后，根根据进帐帐单第一一联编制制收款凭凭证。4.采采用支票票结算方方式的。对对于收到到的支票票，应在在收到支支票的当当日填制制进帐单单连同支支票送交交银行，根根据银行行盖章退退回的进进帐单第第一联和和有关的的原始凭凭证编制制收款凭凭证，或或根据银银行转来来由签发发人送交交银行支支票后，经经银行审审查盖章章的进帐帐单第一一联和有有关的原原始凭证证编制收收款凭证证；对于于付出的的支票，应应根据支支票存根根和有关关原始凭凭证及时时编制付付款凭证证。5.采采用汇兑兑结算方方式的。收收款单位位对于汇汇入的款款项，应应在收到到银行的的收帐通通知时，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位对于汇汇出的款款项，应应在向银银行办理理汇款后后，根据据汇款回回单编制制付款凭凭证。6.采采用委托托收款结结算方式式的。收收款单位位对于托托收款项项，应在在收到银银行的收收帐通知知时，根根据收帐帐通知编编制收款款凭证；付款单单位在收收到银行行转来的的委托收收款凭证证后，应应于规定定的付款款期满的的次日，根根据委托托收款凭凭证的付付款通知知联和有有关的原原始凭证证，编制制付款凭凭证。如如在付款款期满前前提前付付款，应应于通知知银行付付款之日日，编制制付款凭凭证。如如拒绝付付款，属属于全部部拒付的的，不作作帐务处处理；属属于部分分拒付的的，企业业应在付付款期内内出具部部分拒付付理由书书并退回回有关单单证，根根据银行行盖章退退回的拒拒付理由由书第一一联编制制部分付付款的凭凭证。7.采采用异地地托收承承付结算算方式的的。收款款单位对对于托收收款项，应应在收到到银行的的收帐通通知时，根根据收帐帐通知和和有关的的原始凭凭证，编编制收款款凭证；付款单单位对于于承付的的款项，应应于承付付时根据据托收承承付结算算凭证的的承付通通知和有有关发票票帐单等等原始凭凭证，编编制付款款凭证；对于既既未承付付亦未拒拒付的款款项，应应于规定定的承付付期满的的次日，编编制付款款凭证。8.以以现金存存入银行行，应根根据银行行盖章退退回的交交款回单单及时编编制现金金付款凭凭证，据据以登记记“现金金日记帐帐”和“银银行存款款日记帐帐”（不不再编制制银行存存款收款款凭证）。向向银行提提取现金金，根据据支票存存根编制制银行存存款付款款凭证，据据以登记记“银行行存款日日记帐”和和“现金金日记帐帐”（不不再编制制现金收收款凭证证）。9.发发生的存存款利息息，根据据银行通通知及时时编制收收款凭证证。五、企企业应指指定专人人签发银银行支票票，其他他人员一一律不得得签发支支票。银银行汇票票、银行行本票和和商业汇汇票，也也应指定定专人负负责管理理。企业不不准出租租、出借借银行帐帐户；不不准签发发空头支支票和远远期支票票；不准准套取银银行信用用。六、有有外币存存款业务务的企业业，可在在本科目目下设置置“人民民币存款款”和“外外币存款款”两个个明细科科目。企业发发生的外外币业务务，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记帐帐，并登登记外国国货币金金额和折折合率。所所有外币币帐户的的增加减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记帐。外外币金额额折合为为人民币币记帐时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价（原则则上采用用中间价价，下同同）作为为折合率率，也可可按业务务发生当当月月初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月份终了了，企业业应将外外币帐户户的外币币余额按按照月末末国家外外汇牌价价折合为为人民币币，作为为外币帐帐户的期期末人民民币余额额。调整整后的各各外币帐帐户人民民币余额额与原帐帐面余额额的差额额，作为为汇兑损损益，列列作财务务费用。1033其他他货币资资金一、本本科目核核算企业业的外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币资金金。二、外外埠存款款是指企企业到外外地进行行临时或或零星采采购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地银银行开立立采购专专户时，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。收到到采购员员交来供供应单位位发票帐帐单等报报销凭证证时，借借记“在在途物资资”、“库库存材料料”等科科目，贷贷记本科科目。将将多余的的外埠存存款转回回当地银银行结算算户时，根根据银行行的收帐帐通知，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。三、银银行汇票票存款，是是指企业业为了取取得银行行汇票，按按照规定定存入银银行的款款项。企企业在填填送“银银行汇票票委托书书”并将将款项交交存银行行，取得得银行汇汇票后，根根据银行行盖章退退回的委委托书存存根联，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目。企企业应根根据发票票帐单及及开户行行转来的的银行汇汇票第四四联等有有关凭证证，经核核对无误误后，借借记“在在途物资资”“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目；如如有多余余款或因因汇票超超过付款款期等原原因而退退回款项项时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。四、银银行本票票存款，是是指企业业为取得得银行本本票按照照规定存存入银行行的款项项。企业业向银行行提交“银银行本票票申请书书”，并并将款项项交存银银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目。付付出银行行本票后后，应根根据发票票帐单等等有关凭凭证，借借记“在在途物资资”、“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目。企企业因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进帐帐单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进帐帐单第一一联，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。五、企企业同所所属单位位之间和和上下级级之间的的汇、解解款项，在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。六、本本科目应应设置“外外埠存款款”、“银银行汇票票”、“银银行本票票”、“在在途资金金”等明明细科目目，并按按外埠存存款的开开户银行行、银行行汇票或或本票的的收款单单位和在在途资金金的汇出出单位等等设置明明细帐。1111应收收票据一、本本科目核核算企业业因销售售商品、产产品等而而收到的的商业汇汇票，包包括银行行承兑汇汇票和商商业承兑兑汇票。二、企企业应设设置“应应收票据据登记簿簿”，逐逐笔记录录每一应应收票据据的种类类、号数数和出票票日期、票票面金额额交易合合同和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称，到到期日期期和利率率，贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。应应收票据据到期收收清票款款后，应应在“应应收票据据登记簿簿”内逐逐笔注销销。三、企企业收到到的应收收票据，借借记本科科目，贷贷记“应应收帐款款”、“营营业收入入”等科科目。应应收票据据到期收收回的票票面金额额，借记记“银行行存款”科科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银银行存款款”科目目，按票票面金额额，贷记记本科目目，按其其差额，贷贷记“财财务费用用”科目目。四、企企业需要要资金，可可持未到到期的应应收票据据向银行行贴现。企企业应按按扣除贴贴现息后后的净额额，借记记“银行行存款”等等科目，净净额小于于应收票票据面额额的部分分，借记记“财务务费用”科科目，按按应收票票据的面面额，贷贷记本科科目。如如应收票票据是带带息票据据，扣除除贴现息息后的净净额大于于应收票票据票面面金额的的，应借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目和“财财务费用用”科目目。贴现的的商业承承兑汇票票到期，因因承兑人人的银行行帐户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据和支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应应收帐款款”科目目，贷记记“银行行存款”科科目；如如果申请请贴现企企业的银银行存款款帐户余余额不足足，银行行作逾期期贷款处处理时，借借记“应应收帐款款”科目目，贷记记“短期期借款”科科目。五、本本科目应应按不同同的票据据种类分分别设帐帐，进行行明细核核算。1122应收收帐款一、本本科目核核算企业业因销售售商品、材材料、供供应劳务务以及办办理工程程结算等等业务，应应向购货货单位收收取的帐帐款。企业向向购货或或接受劳劳务单位位预收的的款项，有有对外施施工业务务的企业业，应向向建设单单位收取取的工程程价款和和预收工工程款等等，也在在本科目目核算。二、发发生应收收帐款时时，借记记本科目目，贷记记“营业业收入”等等科目；收回款款项时，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。企业按按照规定定向购货货单位预预收款项项，或向向建设单单位预收收备料款款、工程程款，预预收委托托单位的的开发建建设资金金和向单单位或个个人预收收的购房房定金等等时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目；商品品产品完完工交给给购货单单位或与与建设单单位结算算工程价价款时，借借记本科科目，贷贷记“营营业收入入”科目目。三、企企业按规规定提取取坏帐准准备的，提提取的坏坏帐准备备，借记记“管理理费用”科科目，贷贷记“坏坏帐准备备”科目目；经确确认为坏坏帐的应应收帐款款，冲销销坏帐准准备，借借记“坏坏帐准备备”科目目，贷记记本科目目。已确认认并转销销的坏帐帐损失，如如果以后后又收回回，借记记本科目目，贷记记“坏帐帐准备”科科目；同同时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。四、本本科目应应按不同同的购货货单位或或接受劳劳务的单单位设置置明细帐帐。1133坏帐帐准备一、本本科目核核算企业业按照规规定从成成本中提提取的坏坏帐准备备。二、企企业对于于不能收收回的应应收款项项应查明明原因，追追究责任任。对确确实无法法收回的的，经董董事会批批准，作作为坏帐帐损失，冲冲销提取取的坏帐帐准备。三、企企业根据据应收款款项余额额的规定定比例提提取坏帐帐准备时时，借记记“管理理费用”科科目，贷贷记本科科目。企企业当期期应提取取的坏帐帐准备大大于其帐帐面余额额的，应应按其差差额提取取；应提提数小于于帐面余余额的差差额，冲冲减“管管理费用用”，借借记本科科目，贷贷记“管管理费用用”科目目。发生坏坏帐损失失时，借借记本科科目，贷贷记“应应收帐款款”科目目。已确认认并转销销的坏帐帐损失，如如果以后后又收回回，借记记“应收收帐款”科科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记“应收收帐款”科科目。1144其他他应收款款一、本本科目核核算企业业除应收收票据、应应收帐款款以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包包括备用用金，各各种赔款款、罚款款，应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。二、企企业发生生的其他他各种应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。实行定定额备用用金制度度的单位位，对于于领用的的备用金金应定期期向财务务会计部部门报销销。财务务会计部部门应根根据报销销数用现现金补足足备用金金定额时时，借记记有关科科目，贷贷记“现现金”或或“银行行存款”科科目，报报销数和和拨补数数都不再再通过本本科目核核算。三、本本科目应应按其他他应收款款的项目目分类，并并按不同同的债务务人设户户，进行行明细核核算。1211在途途物资一、本本科目核核算企业业购入尚尚未抵达达的各种种物资的的实际成成本。在途物物资包括括各种材材料、商商品等。但但购入的的自建工工程所需需要的材材料、机机器设备备等，应应在“在在建工程程”科目目核算，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。二、企企业采购购物资的的实际成成本包括括：（1）买买价；（2）外外地运杂杂费（包包括运输输、装卸卸、保险险、包装装、仓储储等费用用）；（3）运运输途中中的合理理损耗；（4）入入库前的的挑选整整理费（包包括挑选选整理过过程中发发生的工工、费支支出和必必要的损损耗，扣扣除回收收的下脚脚废料价价值）；（5）大大宗材料料的市内内运杂费费；（6）按按规定应应由买方方支付的的税金和和进口物物资应支支付的关关税；（7）烧烧油企业业购入燃燃料油所所支付的的烧油特特别税。企业自自筹外汇汇购入物物资应分分摊的调调进外汇汇价差，也也应计入入物资的的采购成成本。以上11、6、77项应直直接计入入各种物物资的采采购成本本，第22、3、44、5项项，凡能能分清的的，可以以直接计计入各种种物资的的采购成成本；不不能分清清的，应应按物资资的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种物资资的采购购成本。购入物物资不经经任何加加工改制制直接对对外销售售的，其其采购成成本只包包括采购购物资的的买价和和按规定定应由买买方支付付的税金金和进口口物资应应支付的的关税，以以及企业业自筹外外汇购入入物资应应分摊的的调进外外汇价差差；采购购过程中中发生的的其他费费用计入入“进货货费用”科科目。三、企企业购入入的物资资在支付付货款和和运杂费费或开出出、承兑兑的商业业汇票时时物资尚尚未验收收入库的的，应借借记本科科目或“进进货费用用”等科科目，贷贷记“银银行存款款”、“应应付票据据”等科科目。待待物资到到达验收收入库后后，再借借记“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目。购购入的物物资已经经到达，但但尚未支支付货款款和运杂杂费或尚尚未开出出、承兑兑的商业业汇票的的，应借借记“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记“应应付帐款款”科目目；购入入物资与与物资发发票帐单单同时到到达，物物资验收收入库同同时，支支付货款款和运杂杂费或开开出、承承兑的商商业汇票票，借记记“库存存材料”、“库库存商品品”“进进货费用用”等科科目，贷贷记“银银行存款款”、“应应付票据据”等科科目，均均不通过过本科目目核算。四、采采用计划划成本进进行日常常核算的的企业，可可以不使使用这个个科目，但但应单独独设置“1126物物资采购购”科目目进行核核算。五、本本科目应应按照供供应单位位设置明明细帐进进行明细细核算。1222库存存材料一、本本科目核核算企业业库存的的各种材材料，包包括各种种原料及及主要材材料、辅辅助材料料、外购购半成品品（外购购件）、修修理用备备件（备备品备件件）、燃燃料、包包装物等等的实际际成本。库库存低值值易耗品品，应在在“低值值易耗品品”科目目进行核核算，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。有出出租、出出借包装装物的企企业，出出租、出出借的包包装物应应单设“1137包包装物”科科目，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。二、购购入并已已验收入入库的材材料，应应按照实实际成本本，借记记本科目目，贷记记“银行行存款”、“在在途物资资”、“应应付帐款款”、“应应付票据据”等科科目；自自制、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的材料，借借记本科科目，贷贷记“生生产费用用”、“委委托加工工物资”科科目。发发出物资资的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动加权权平均法法、后进进先出法法或者分分批实际际法等方方法计算算确定。对对不同的的材料可可以采用用不同的的计价方方法。材材料计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。如如需变更更，应在在会计报报告中加加以说明明。三、领领用的材材料，借借记“生生产费用用”、“销销售费用用”、“管管理费用用”、“工工程施工工”等科科目，贷贷记本科科目；领领用的随随同产品品出售但但不单独独计价的的包装物物，借记记“销售售费用”科科目，贷贷记本科科目；销销售发出出的材料料以及发发出委托托外单位位加工的的材料，借借记“委委托加工工物资”科科目，贷贷记本科科目；随随同产品品出售并并单独计计价的包包装物，借借记“营营业成本本”科目目，贷记记本科目目。出售库库存材料料，按售售价，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记“营营业收入入”科目目；同时时，按照照出售材材料的实实际成本本，借记记“营业业成本”科科目，贷贷记本科科目。四、采采用计划划成本进进行材料料日常核核算的企企业，对对于验收收入库的的材料，应应按照计计划成本本，借记记本科目目或“低低值易耗耗品”等等科目，贷贷记“物物资采购购”等科科目，并并设置“1127物物资成本本差异”科科目，将将有关的的成本差差异自“物物资采购购”科目目转入“物物资成本本差异”科科目。五、企企业的各各种材料料，应定定期清查查盘点，发发现盘盈盈、盘亏亏、毁损损的，先先转入“待待处理财财产损溢溢”科目目。待查查明原因因后，再再按规定定进行处处理。材材料的短短缺和毁毁损，应应于年度度决算前前查明处处理，未未能及时时处理的的，应在在会计报报告中加加以说明明。六、本本科目应应按照材材料的保保管地点点（仓库库）、材材料的类类别、品品种和规规格设置置材料明明细帐（或或材料卡卡片）。材材料明细细帐根据据收料凭凭证和发发料凭证证逐笔登登记。1233低值值易耗品品一、本本科目核核算企业业所有的的低值易易耗品的的实际成成本和在在用低值值易耗品品的价值值损耗。低值易易耗品是是指不能能作为固固定资产产的各种种用具物物品，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。二、本本科目应应设置以以下三个个明细科科目：1.库库存低值值易耗品品；2.在在用低值值易耗品品；3.低低值易耗耗品摊销销。库存和和在用的的低值易易耗品，按按照类别别、品种种规格进进行数量量和金额额的核算算，并按按使用部部门进行行核算。三、购购入、自自制、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的低值易易耗品，比比照“库库存材料料”科目目的有关关规定，在在“库存存低值易易耗品”明明细科目目进行核核算。四、企企业可以以根据具具体情况况，对不不同的低低值易耗耗品采用用不同的的摊销方方法：1.一一次摊销销：价值值较小的的，可在在领用时时一次计计入成本本、费用用，但玻玻璃器皿皿等易碎碎的物品品不论价价值大小小，均可可于领用用时一次次计入成成本、费费用；2.按按使用期期限分次次摊销：价值较较大的，可可以根据据耐用期期限分期期摊入成成本、费费用；3.按按五五摊摊销：即即在领用用时摊销销50，报废废时再摊摊销500。五、一一次摊销销的低值值易耗品品，于领领用时，将将其全部部价值摊摊入有关关的费用用科目。报报废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当月低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减有关的的费用科科目。按使用用期限分分次摊销销的低值值易耗品品，于领领用后，按按低值易易耗品的的耐用期期限计算算月平均均摊销额额，并摊摊入有关关费用科科目。超超过耐用用期限尚尚可继续续使用的的低值易易耗品不不再摊销销。报废废时，应应将摊余余价值扣扣除残料料价值的的差额，作作为报废废低值易易耗品的的摊销额额，记入入有关的的费用科科目。如如报废时时，已经经摊销完完毕，其其收回的的残料价价值冲减减当期低低值易耗耗品的摊摊销额。采用五五五法摊摊销的低低值易耗耗品，领领用时从从库存低低值易耗耗品明细细科目转转入在用用低值易易耗品明明细科目目。月份份终了，根根据各部部门本月月领用的的低值易易耗品的的实际成成本500，计计算当月月领用低低值易耗耗品的摊摊销额，借借记有关关费用科科目，贷贷记本科科目（低低值易耗耗品摊销销）。在用低低值易耗耗品不能能继续使使用时，应应及时办办理报废废手续。对对于报废废的低值值易耗品品，按月月汇总后后，将已已提摊销销借记本本科目（低低值易耗耗品摊销销），将将应收赔赔偿款借借记“其其他应收收款”科科目，将将入库残残料价值值借记“库库存材料料”等科科目，将将应补提提的摊销销数借记记有关费费用科目目，将报报废的低低值易耗耗品的原原价贷记记本科目目（在用用低值易易耗品）。六、在在用低值值易耗品品由使用用部门退退回仓库库，凡以以后可以以继续使使用的，仍仍应作为为在用低低值易耗耗品处理理，按实实际成本本借记本本科目（在在用低值值易耗品品库库存），贷贷记本科科目（在在用低值值易耗品品×××部门门或车间间）；在在用低值值易耗品品退库后后重新领领用时，按按实际成成本，借借记本科科目（在在用低值值易耗品品×××部门门或车间间），贷贷记本科科目（在在用低值值易耗品品库库存）。为了简简化核算算手续，在在用低值值易耗品品由使用用部门退退回仓库库，退库库后重新新领用，以以及在使使用部门门之间的的相互转转移，可可以根据据有关的的原始凭凭证，在在有关的的明细帐帐内结转转，不进进行总分分类核算算。七、本本科目的的月末余余额，反反映月末末时所有有在库低低值易耗耗品的实实际成本本和在用用低值易易耗品的的摊余价价值。八、企企业要建建立低值值易耗品品的领用用、报废废、以旧旧换新和和损失赔赔偿等制制度，并并按照制制度的规规定及时时办理凭凭证手续续进行会会计处理理。各使使用部门门设置在在用低值值易耗品品明细帐帐（包括括数量与与金额），定定期与实实物核对对，并与与财会部部门的帐帐面余额额进行核核对。九、采采用计划划成本进进行低值值易耗品品日常核核算的企企业，低低值易耗耗品的计计划成本本与实际际成本的的差额，应应在“物物资成本本差异”科科目核算算，并应应随着计计划成本本的转销销而转入入有关的的科目。1244库存存商品一、本本科目核核算企业业各种商商品的实实际成本本（或进进价）。包包括库存存的外购购商品、自自制商品品产品、自自制半成成品、存存放在门门市部准准备出售售的商品品、发出出展览的的商品等等。企业业接受外外来原材材料加工工制造的的代制品品和为外外单位加加工修理理的代修修品，在在制造和和修理完完成验收收入库后后，视同同企业的的产品，以以及企业业购入不不需要进进行任何何加工或或装配，就就可以作作价或与与本企业业的产品品配套出出售的外外购商品品，也在在本科目目核算。二、企企业购入入或生产产完成以以及委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的商商品，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；销售发发出的商商品，借借记“应应收帐款款”、“应应收票据据”、“银银行存款款”等科科目，贷贷记“营营业收入入”科目目；月份份终了，结结转成本本时，应应采用先先进先出出法、加加权平均均法、移移动加权权平均法法、后进进先出法法或者分分批实际际法等，计计算销售售商品的的实际成成本（或或进价），借借记“营营业成本本”科目目，贷记记本科目目。委托托外单位位加工的的商品，借借记“委委托加工工物资”科科目，贷贷记本科科目。三、各各种库存存商品也也可采用用计划成成本（或或售价）进进行核算算。采用计计划成本本或售价价核算的的企业，应应设置“1128商商品成本本差异”科科目，核核算商品品的实际际成本与与计划成成本或进进价与售售价的差差异，并并应按月月将商品品成本的的差异按按照存销销比例进进行分配配，将出出售商品品的计划划成本或或售价调调整为实实际成本本或进价价。四、有有委托其其他单位位代销（或或寄销）商商品的企企业，应应增设“1129委委托代销销商品”科科目。企企业应与与受托代代销单位位订立代代销合同同，规定定代销单单位应于于代销后后及时、定定期或至至少按月月报送已已销商品品清单（载载明售出出商品的的名称、数数量、销销售单价价和销售售金额，应应扣的代代交税金金和代销销手续费费等），并并将货款款净额及及时汇交交企业。企企业将委委托代销销的商品品发交受受托代销