会计核算与会计监督27852.docx

第二章会计核核算和会计监监督第一节会会计核算 一、会计信信息质量要求求（一）真真实性要求企业应当当以实际发生生的交易或者者事项为依据据进行会计确确认、计量和和报告，如实实反映符合确确认和计量要要求的各项会会计要素及其其他相关信息息，保证会计计信息真实可可靠、内容完完整。【例例题·单选题题】会计资料料所反映的内内容和结果与与本单位实际际发生的经济济业务内容及及结果相一致致，表明会计计资料具有（）。（20009年）A.真实实性B.完整性C.可比性性D.及及时性答疑编号号290200101【答案】AA（二）实实质重于形式式要求应应当按照交易易或事项的经经济实质进行行会计核算，而而不应当仅仅仅按照它们的的法律形式作作为会计核算算的依据（以以融资租赁方方式租入的资资产视为企业业自有资产）。（三）相关关性要求提供的会计计信息应当与与财务会计报报告使用者的的经济决策需需要相关，有有助于财务会会计报告使用用者对企业过过去、现在或或者未来的情情况作出评价价或者预测。（四）可比性要求提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。【例题·单选题】同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这是（）原则的要求。（2009年）A.可比性B.及时性C.相关性D.实质重于形式答疑编号号290200102【答案】AA（五）明明晰性要求清晰明了了，便于理解解和利用。（六）谨谨慎性要求对交易或或者事项进行行会计确认、计计量和报告应应当保持应有有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用，但不不得计提秘密密准备。企业应按会会计制度规定定定期或者至至少每年年度度终了，对可可能发生的各各项资产损失失计提资产减减值准备等，也也是基于谨慎慎性的要求。（七）重要要性要求提供的会计计信息应当反反映与企业财财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项。【例题题·单选题】企企业提供的会会计信息应当当反映与企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项，是（）原则的要要求。（20009年）A.相关关性B.明晰性C.真实性性D.重重要性答疑编号号290200103【答案】DD1.重重大会计事项项，必须按照照规定的会计计方法和程序序进行处理，并并在财务会计计报告中予以以充分、准确确地披露；对对于次要的会会计事项，在在不影响会计计信息真实性性和不至于误误导财务会计计报告使用者者作出正确判判断的前提下下，可适当简简化处理。2.一般般来说，应当当从质和量两两个方面进行行分析。（八）及时时性要求时间上不得得提前或者延延后。二、会计计资料的基本本要求会会计法对会会计资料的基基本要求：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”【例题·多选题】会计法第十三条规定：“（）和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”。（2009年）A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.会计分析报告答疑编号号290200104【答案】AABC（一一）会计资料料的生成和提提供必须符合合国家统一的的会计制度的的规定11.目前我国国规范会计资资料的统一会会计制度主要要有：l9996年6月117日财政部部发布的会会计基础工作作规范，ll998年88月21日财财政部、国家家档案局发布布的会计档档案管理办法法，以及财财政部发布的的一系列会计计准则、会计计核算制度等等。这些规定定的前提是必必须保证会计计资料的真实实和完整。2.会计计资料的真实实性，主要是是指会计资料料所反映的内内容和结果，应应当同本单位位实际发生的的经济业务内内容及其结果果相一致。会计资料料的完整性，主主要是指构成成会计资料的的各项要素都都必须齐全。3.会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求。（二）生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为（故意）1.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，这是无中生有的，是一种虚假的会计资料。2.变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。3.提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告的数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。【例题·单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10 000元的购货发票改为40 000元。根据会计法有关规定，该行为属于（）。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿答疑编号号290200105【答案】BB三、会计计年度的基本本规定11.会计法法规定,“会会计年度自公公历1月1日日起至12月月31日止。”2.一般来讲，每每个会计年度度还可以按照照公历日期，划划分为半年度度、季度、月月份。33.我国的会会计年度之所所以采用公历历制，主要是是与我国的计计划、财政年年度保持一致致，以便于国国民经济计划划管理和财政政管理。四、记账本本位币的基本本规定会会计法规定定，“会计核核算以人民币币为记账本位位币。业务收支以以人民币以外外的货币为主主的单位，可可以选定其中中一种货币作作为记账本位位币，但是编编报的财务会会计报告应当当折算为人民民币（为了方方便）。”记账本位位币一经确定定，不得随意意变动。【例题·单单选题】某外外商投资企业业业务收支以以美元为主，也也有少量的人人民币，根据据会计法规规定，为方便便会计核算，该该单位可以采采用（）为为记账本位币币，但编制的的财务会计报报告应当折算算为人民币。（22009年）A.人民币B.人民币和美元C.欧元D.美元答疑编号号290200201【答案】DD五、填制制会计凭证（原原始凭证和记记账凭证）的的基本要求（一）原原始凭证1.原原始凭证是会会计核算的原原始依据。原始凭证证既有外来的的，也有单位位内部自制的的；既有国家家统一印制的的具有固定格格式的发票，也也有由发生经经济业务事项项双方认可并并自行填制的的凭证。2.原始凭凭证取得的基基本要求会计法和和会计基础础工作规范规规定，各单位位填制和取得得原始凭证时时，要求做到到内容完整、手手续齐全、填填制规范、书书写清楚、送送交及时。3.原始始凭证审核及及审核后的情情况处理（1）原始始凭证的处理理首先是进行行审核，经审审核无误、合合法的原始凭凭证才能开始始进行账务处处理；（22）会计机构构、会计人员员对不真实、不不合法的原始始凭证有权不不予接受，并并向单位负责责人报告，请请求查明原因因，追究有关关当事人的责责任；（33）对记载不不准确、不完完整的原始凭凭证予以退回回，并要求经经办人员按照照国家统一的的会计制度的的规定进行更更正、补充。【例题·单单选题】对记记载不准确、不不完整的原始始凭证，会计计人员应当（）。（20009年）A.拒绝绝接受，并报报告领导，要要求查明原因因。B.予以退回，并并要求经办人人员按国家统统一的会计制制度的规定进进行更正、补补充。CC.应予销毁毁，并报告领领导，要求查查明原因。D.拒绝绝接受，并不不能让经办人人员进行更正正、补充。答疑编号号290200202【答案】BB（二）记记账凭证1.记账凭凭证必须根据据审核无误的的原始凭证和和有关资料进进行编制，同同时是登记会会计账簿的直直接依据。2.编制记账凭凭证的基本要要求（会计计法规定）（1）编制记账凭证必须以经过审核无误的原始凭证及有关资料为依据。（2）记账凭证要素齐全，记账凭证编号连续；（3）一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法；（4）“摘摘要”栏对经经济业务内容容的说明，要要文字简炼、准准确；（55）会计分录录对应关系及及金额正确；（6）除除结账和更正正错误的记账账凭证外，记记账凭证必须须附有原始凭凭证，并注明明原始凭证张张数等。【例题·单单选题】下列列各项中，（）的记账凭凭证可以不附附原始凭证。（22009年）A.结账和更正错误B.采购业务C.债务结算D.收款业务答疑编号号290200203【答案】AA六、登记记会计账簿的的基本规定1.所有有实行独立核核算的国家机机关、社会团团体、公司、企企业、事业单单位和其他组组织都必须依依法设置、登登记会计账簿簿，以保证会会计信息真实实完整。2.会计计法规定，各各单位应当设设置的会计账账簿包括：总总账、明细账账、日记账和和其他辅助性性账簿：任何何单位都不得得在法定会计计账簿之外私私设会计账簿簿。3.会会计账簿登记记，必须以经经过审核的会会计凭证为依依据，并符合合有关法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度的规规定。44.会计账簿簿应当按照连连续编号的页页码顺序登记记。会计账簿簿记录发生错错误或者隔页页、缺号、跳跳行的，应当当按照国家统统一的会计制制度规定的方方法更正，并并由会计人员员和会计机构构负责人（会会计主管人员员）在更正处处盖章；注意意：会计基基础中提到到的是由记账账人员在更正正处签名盖章章。实行会计计电算化的单单位，其会计计账簿的登记记、更正应符符合国家统一一会计制度的的规定。【例题·判判断题】各单单位发生的经经济业务事项项应当在依法法设置的会计计账簿上统一一登记、核算算，不得私设设账外账。（）答疑编号号290200204【答案】对对【例题题·多选题】根根据会计法律律制度的规定定，下列各项项中，属于单单位依法设置置的会计账簿簿的有（）。A.总账B.明细账C.日记账D.辅助账簿答疑编号号290200205【答案】AABCD七、编制财财务会计报告告的基本规定定（注意：会会计基础中中依据企业业会计准则财务报表表列报规定定，只讲财务务报表的“四四表一注”）（一）概述1.财务会计报告，是企业和其他单位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。2.会计法、企业财务会计报告条例等规定，财务会计报告由：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。【例题·单单选题】下列列各项中，不不属于财务会会计报告组成成内容的是（）。AA.会计报表表B.会会计报表附注注C.财财务情况说明明书D.经济活动分分析书答疑编号号290200206【答案】DD3.财财务会计报告告分为年度、半半年度、季度度和月度财务务会计报告。【例题·多选题】财务会计报告分为（）财务会计报告。A.年度B.半年度C.季度D.月度答疑编号号290200207【答案】AABCD4.目前，我我国法规制度度中对财务会会计报告的编编制依据、编编制要求、提提供对象等都都作了明确规规定的主要有有会计法、企企业财务会计计报告条例、会会计基础工作作规范等。【例题·多选题】对财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象作出规定的法规制度主要有（）。A.会计法B.企业财务会计报告条例C.会计从业资格管理办法D.会计基础工作规范答疑编号号290200208【答案】AABD（二二）财务会计计报告的编制制依据11.会计法法规定，财财务会计报告告应当根据经经过审核的会会计账簿记录录和有关资料料编制。2.编制财财务会计报告告的主要目的的，是为投资资者、债权人人、单位管理理人员及管理理部门提供信信息，为国家家管理和社会会公众服务。33.在编制财财务会计报告告前，应完成成下列工作：（1）进进行全面清查查财产、核实实债务，并按按规定程序报报批，进行相相应的会计处处理；（22）按规定的的结账日进行行结账，结出出有关会计账账簿的余额和和发生额，并并核对各会计计账簿之间的的余额；（3）检查查相关的会计计核算是否按按照国家统一的会会计制度的规规定进行；（4）检检查是否存在在因会计差错错、会计政策策变更等原因因需要调整前前期或本期相相关项目的情情况等。4.会计计法规定，向向不同的会计计资料使用者者提供的财务务会计报告，其其编制依据应应当一致。（三）财财务会计报告告的编制要求求、提供对象象、提供期限限应当符合法法定要求1.财务会会计报告的编编制要求：（1）应应当按照国家家统一的会计计制度规定的的会计报表格格式和内容，进进行编制，做做到数字真实实、内容完整整、说明清楚楚，不得漏报报或者任意取取舍。 （2）会计计报表之间、会会计报表各项项目之间，凡凡有对应关系系的数字，应应当相互一致致。年度、半半年度会计报报表至少应当当反映两个年年度或者相关关两个期间的的比较数据。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。2.财务会计报表的对外提供：（1）各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。（2）对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 【例题·单单选题】按照照会计法的的规定，在对对外提供的财财务会计报告告上单位负责责人应（）。（22009年）A.签名 B.签名或盖章 C.盖章 D.签名并盖章答疑编号号290200301【答案】DD（3）单单位负责人是是单位对外提提供的财务会会计报告的责责任主体，必必须保证对外外提供的财务务会计报告的的真实、完整整。【例例题·单选题题】（）是是单位对外提提供的财务会会计报告的责责任主体。A.单位位负责人 B.分管管会计工作的的领导人C.会计机机构负责人 D.会会计主管 答疑编号号290200302【答案】AA （44）财务会计计报告须经注注册会计师审审计的，注册册会计师及其其所在的会计计师事务所出出具的审计报报告应当随同同财务会计报报告一并提供供。【例例题·判断题题】注册会计计师及其所在在的会计师事事务所出具的的审计报告不不必随同财务务会计报告一一并提供。（）答疑编号号290200303【答案】错错【例题题·单选题】下下列各项关于于财务会计报报告编制的表表述，不正确确的是（）。A.根据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报告B.向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据可不一致C.向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致D.编制的财务会计报告应具备真实性和完整性答疑编号号290200304【答案】BB八、财产产清查的基本本要求（会会计基础中中详解）1.财财产清查，是是指根据账簿簿记录，对各各项财产物资资和库存现金金进行的实物物盘点，对银银行存款和债债权债务进行行核对，保证证财产物资、货货币资金与账账面数额相符符的一种专门门的方法。2.会会计基础工作作规范规定定各单位应当当建立财产清清查制度。主要内容容包括：财产产清查的范围围；财产清查查的组织；财财产清查的期期限和方法；对财产清查查中发现问题题的处理办法法；对财产管管理人员的奖奖惩办法。九、会计计档案管理的的基本要求（简简单了解）会计法法对会计档档案管理提出出的原则要求求“各单单位对会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告和其其他会计资料料应当建立档档案，妥善保保管。会计档档案的保管期期限和销毁办办法，由国务务院财政部门门会同有关部部门制定。”（结合P49违反会计法行为应承担责任的第八点）l998年8月财政部、国家档案局联合发布了修订后的会计档案管理办法，对会计档案的管理作了具体规定。（一）会计档案管理办法的适用范围会计档案管理办法适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织。【例题·单选题】会计档案管理办法不适用于（）。A.国家机关 B.社会团体C.企业、事业单位 D.不需要建账的个体工商户答疑编号号290200305【答案】DD（二）会会计档案管理理部门由由各级人民政政府财政部门门和档案行政政管理部门共共同负责会计计档案工作的的指导、监督督和检查。（三）对对各单位会计计档案的管理理要求11.必须加强强对会计档案案管理工作的的领导；2.要建立立会计档案的的立卷、归档档、保管等制制度；33.会计档案案要妥善保管管、有序存放放、方便查阅阅，严防毁损损、散失和泄泄密。（四四）实行会计计电算化单位位会计档案管管理的有关规规定（据会会计档案管理理办法和会会计基础工作作规范）1.有关关电子数据、会会计软件资料料等应当作为为会计档案进进行管理；2.采用用电子计算机机进行会计核核算的单位，应应当保存打印印出的纸质会会计档案。【例题··判断题】实实行会计电算算化的单位，有有关电子数据据、会计软件件资料不作为为会计档案进进行保管。（）答疑编号号290200306【答案】错错【例题题·判断题】采采用电子计算算机进行会计计核算的单位位，应当保存存打印出的纸纸质会计档案案。（）答疑编号号290200307【答案】对对 第二节会计计监督 会计监督可可以分为：单单位内部监督督、国家监督督和社会监督督。一、单位位内部会计监监督（一一）概念 单位内部部会计监督，是是指为了保护护单位资产的的安全、完整整，保证其经经营活动符合合国家法律、法法规和内部有有关管理制度度，提高经营营管理水平和和效率，而在在单位内部采采取的一系列列相互制约、相相互监督的制制度和方法。（二）主体和对象1.内部会计监督的主体单位的会计机构和会计人员；2.内部会计监督的对象单位的经济活动。【例题·单选题】内部会计监督的对象是单位的（）。（2009年）A.会计机构 B.会计人员 C.经济活动 D.单位负责人答疑编号号290200308【答案】CC3.单位位负责人负责责单位内部会会计监督制度度的组织实施施，对本单位位内部会计监监督制度的建建立及有效实实施承担最终终责任。（三）基基本要求1.记账人人员与经济业业务事项或会会计事项的审审批人员、经经办人员、财财物保管人员员的职责权限应应当明确，并并相互分离、相相互制约；2.重大大对外投资、资资产处置、资资金调度和其其他重要经济济业务事项的的决策和执行行的相互监督督、相互制约约的程序应当当明确；3.财产清清查的范围、期期限和组织程程序应当明确确；4.对会计资料料定期进行内内部审计的办办法和程序应应当明确。【例题··单选题】下下列不属于单单位内部会计计监督制度基基本要求的是是（）。（22009年）A.重大经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确B.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确C.会计事项相关人员的职责权限应当明确D.会计档案管理制度应当明确答疑编号号290200309【答案】DD（四）会会计机构和会会计人员在单单位内部会计计监督中的职职权1.对违反会会计法和国国家统一的会会计制度规定定的会计事项项，有权拒绝绝办理或者按按照职权予以以纠正。（判判断）22.发现会计计账簿记录与与实物、款项项及有关资料料不相符的，按按照国家统一一的会计制度度的规定有权权自行处理的的，应当及时时处理；无权权处理的，应应当立即向单单位负责人报报告，请求查查明原因，作作出处理。二、会计计工作的政府府监督（外部部监督）（一）概念念会计工工作的政府监监督主要是指指财政部门代代表国家对单单位和单位中中相关人员的的会计行为实实施的监督检检查，以及对对发现的违法法会计行为实实施的行政处处罚。（二）主主体县级以上上人民政府财财政部门为各各单位会计工工作的监督检检查部门。对对各单位会计计工作行使监监督权，对违违法会计行为为实施行政处处罚。审计、税税务、人民银银行、证券监监管、保险监监管等部门依依照有关法律律、行政法规规规定的职责责和权限，可可以对有关单单位的会计资资料实施监督督检查。如税税收征收管理理法规定，税税务机关有权权检查纳税人人的账簿、记记账凭证、报报表和有关资资料。【例题··单选题】审审计、税务、证证券监管、人人民银行、保保险监管部门门，依法按照照规定的职责责和权限，可可以对有关单单位的（）实实施监督检查查。（20009年）A.会计资资料 BB.会计行为为 C.经济活动 D.会会计人员答疑编号号290200310【答案】AA（三）对对象和范围1.财政政部门实施会会计监督检查查的对象会计行为，并并对发现的有有违法会计行行为的单位和和个人实施行行政处罚。2.财政政部门对各单单位实施监督督的范围（1）是否否依法设置会会计账簿。具体包括括：设置的账账簿是否合法法合规、是否否存在账外设设账、是否存存在设置虚假假会计账簿的的行为等。（2）会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告和其他会计计资料是否真真实完整。（3）会会计核算是否否符合会计计法和国家家统一的会计计制度的规定定。（44）从事会计计工作的人员员是否具备会会计从业资格格。此外外，国务院财财政部门和省、自治区区、直辖市人人民政府财政政部门，依法法对注册会计计师、会计师师事务所和注注册会计师协协会进行监督督、指导。财财政部门对会会计师事务所所出具审计报报告的程序和和内容进行监监督。【例例题·多选题题】财政部门门对各单位实实施监督的主主要事项包括括（）。（22009年）A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。答疑编号号290200311【答案】AACD【例例题·多选题题】国务院财财政部门和省省、自治区、直直辖市人民政政府财政部门门依法对（）进行监督督。A.注册会计师师协会BB.会计师事事务所CC.注册会计计师D.会计师事务务所出具的审审计报告的程程序和内容答疑编号号290200312【答案】AABCD三、会计计工作的社会会监督（一一）概念会计工作的的社会监督，主主要是指由注注册会计师及及其所在的会会计师事务所所依法对委托托单位的经济济活动进行的的审计、鉴证证的一种监督督制度。此外，单位位和个人检举举违反会计计法和国家家统一的会计计制度规定的的行为，也属属于会计工作作社会监督的的范畴。【例题·多多选题】对会会计工作的社社会监督包括括（）。（22009年）A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证B.证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查C.单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督答疑编号号290200313【答案】AAC（二二）注册会计计师及其所在在的会计师事事务所业务范范围1.审查企业财财务会计报告告，出具审计计报告；2.验证企企业资本，出出具验资报告告；3.办理企业合合并、分立、清清算事宜中的的审计业务，出出具有关报告告；4.法律、行政政法规规定的的其他审计业业务。【例例题·多选题题】在下列各各项中，属注注册会计师及及其所在的会会计师事务所所可依法承办办的审计业务务有（）。A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本、出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务答疑编号号290200314【答案】AABCD