某集团有限公司财务管理制度9942.docx

中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度目录第一部分总总则及机机构设置置1第一章总总则1第二章财财务管理理机构设设置、工工作职责责及管理理2第二部分会会计核算算4第三章会会计核算算4第三部分财财务管理理16第四章固固定资产产管理16第五章在在建工程程管理19第六章存存货管理理19第七章无无形资产产管理20第八章现现金管理理21第九章银银行存款款管理22第十章往往来账项项管理23第十一章筹资、投投资管理理25第十二章资产损损失管理理27第十三章应付款款项的管管理30第十四章利润及及利润分分配管理理32第十五章税务管管理32第十六章收入管管理36第十七章成本费费用管理理37第十八章财务预预算管理理42第十九章财务报报告管理理44第二十章会计档档案管理理46中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度第一部分总总则及机机构设置置第一章 总则第一条为加加强财务务管理，规规范财务务工作，促促进公司司经营业业务的发发展。提提高公司司经济效效益，根根据公公司法、会会计法、公司财务通则、公司会计准则，以及相关法律、法规，和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条会计计核算以以人民币币为记账账本位币币，采用用借贷记记账法，以以公历日日期为记记账日期期，以年年度、季季度、月月度为会会计期间间，以权权责发生生制为记记账基础础，各项项资产按按取得时时实际成成本计价价。第三条财务务管理的的基本任任务和方方法包括括筹集资资金和有有效使用用资金，监监督资金金正常运运行，维维护资金金安全，努努力提高高公司经经济效益益；做好财务务管理基基础工作作，建立立健全财财务管理理制度，认认真做好好财务收收支的计计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作；加强财务务核算的的管理，以以提高会会计资讯讯的及时时性和准准确性；监督公公司财产产的购建建、保管管和使用用，配合合相关管理理部定期期进行财财产清查查；按期编编制各类类会计报报表和财财务说明明书，做做好分析析、考核核工作。第四条财务务管理是是公司经经营管理理的一个个重要方方面，公公司财务务管理部部门对财财务管理理工作负负有组织织、实施施、检查查的责任任，财会会人员要要认真执执行会会计法，坚坚决按财财务制度度办事，并并严守公公司秘密密。公司司或个人人违反本本规定，造造成财务务会计管管理混乱乱，损害害集团利利益、国国家利益益、社会会公众利利益的，由由集团依依据法律律、行政政法规的的规定负负责处理理，追究究责任；构成犯犯罪的，依依法追究究刑事责责任。第五条公司司内部独独立核算算单位和和所属全全资子公公司的财财务管理理、会计计核算均均执行本本制度，本本公司控控制的参参股公司司参照本本办法规规定执行行。本规规定自220144年7月月1日起起执行。第二章 财务管理机机构设置置、工作作职责及及管理第六条会计计机构的的设置集团设置计计划财务务部，计计划财务务部按照集集团20014年年【222】号文文岗位制制度根据据业务需需要设置置工作岗岗位；下属子子公司必必须设有有专职会会计、出出纳人员员；下属属分公司司必须设设有会计计管理人人员一名名，分公公司达到到一定经经营规模模可以增增设出纳纳一名。第七条会计计机构的的工作职职责公司财务管管理由总总会计师师负责，由由集团财财务部执执行和实实施；集团财务部部主要承承担下列列职责：财务部门是是公司财财务活动动管理的的具体承承担者，包包括开展展会计核核算、编编制、执执行、检检查、分分析公司司财务预预算；及及时、准准确编制制财务报报表，如如实反映映公司财务务状况和和经营成成果；合合理运筹筹资金，降降低资金金成本、提提高资金金使用效效率；参参与公司司经营决决策、投投资决策策；负责责下属公公司的财财务监督督和业务务指导；配合其其他部门门做好有有关基础础工作。子公司会计计人员职职责是负负责本单单位的会会计核算算和报表表编制，并并执行集集团下达达的财务务管理各各项工作作任务，按按时上报报各类报报表；分公司会计计人员职职责是负负责本单单位的会会计核算算，并执执行集团团下达的的财务管管理各项项工作任任务，按按时上报报各类报报表。公司财务发发生如下下重大变变化时，须须向总经经理及时时报告：1、 有关公司税税收政策策发生重重大变化化。2、 公司发生重重大财务务损失。3、 对外投资发发生较大大损失。4、 重大债务及及欠款不不能按期期归还，出出现支付付困难时时。5、 可能引起诉诉讼的经经济纠纷纷。6、 主要会计政政策及方方法发生生重大改改变。第八条会计计人员的的管理1、 集团财务部部对独立核核算的分分公司和和全资子子公司财财务人员员实行委委派制办办法，控控股子公公司财务务人员的的选任和和更换由由各子公公司自行行决定，但但必须要要有集团团财务部部的审核核意见。2、 所有财会人人员必须须具备财财会专业业知识和和技能，取取得会计计从业资资格证书书。3、 财务人员必必须遵守守国家有有关法规规和公司司内部各各项规章章制度，认认真履行行职责，如如实反映映和严格格监督各各项经济济业务。财财务人员员有权拒拒绝承办办损害公公司利益益的经济济业务，必必要时可可直接向向公司领领导反映映。4、 会计工作岗岗位的设设置及人人员的分分工应当当贯彻内内部牵制制制度，出出纳以外外的会计计人员（除除分公司司财务管管理人员员外）不不得经管管现金、有有价证券券和票据据；出纳纳不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权、债债务账目目的登记记工作。5、 实行财务人人员工作作回避制制度。公公司法定定代表人人或主要要负责人人的主要要近亲属属不得担担任同一一公司的财财务负责责人，财财务负责责人的主主要近亲亲属不得得担任同同一公司司的出纳纳。6、 会计人员调调动工作作或者离离职，必必须与交交接人员员办清交交接手续续，财务务人员办办理交接接手续，由由公司负责责人或相相关人员员监交；财务部部负责人人办理交交接手续续，由分分管领导导或总经经理监交交。7、 加强财务人人员的培培训和储储备，提提高财务务人员的的政治和和业务水水平，选选拔和聘聘用优秀秀人才充充实财务务岗位，会会计人员员每两年年接受后后续教育育的时间间不少于于10天天。第二部分会会计核算算第三章 会计核算第九条记账账凭证的的制作步步骤一、审核原原始凭证证。1、可入账账的原始始凭证必必须具备备以下内内容：从外单位取取得的入入账凭证证必须是是税务监监制的发发票或者者是国家家行政事事业单位位监制的的发票，发发票内容容必须有有：单位位名称、具具体事项项内容、金金额及填填制单位位的盖章章；因特特殊情况况无法取取得税务务发票而而由外单单位开具具收据的的，必须须有具体体事项内内容、金金额、填填制人员员本人签签名或盖盖章；自自制原始始单据必必须有经经办人员员和经办办部门负负责人签签名或盖盖章。收收、付款款项的原原始凭证证应由出出纳人员员签名或或盖章；2、不得伪伪造、变变造原始始凭证记记录内容容；3、对不真真实、不不合法的的原始凭凭证，不不予受理理；对弄虚虚作假，严严重违法法的原始始凭证在在不受理理的同时时，应予予以扣留留，并及及时向公公司领导导报告，请请求查明明原因，追追究当事事人的责责任；4、对记载载不准确确，不完完整的原原始凭证证，应予予以退回回，并要求经经办人员员进行更更正、补补充；5、除总账账结转凭凭证外的的所有会会计凭证证，没有有原始凭凭证的，不不得登记记入账。二、审核审审批单据据：1、审批单单据必须须通过OOA流程程生成，付付款类单单据必须须完成OOA审批批流程后后，出纳纳才能支支付；2、审批单单据的内内容是否否逐项填填写齐全全，是否否有遗漏漏或省略略，是否与与原始凭凭证内容容、金额一一致，会计科科目使用用是否正正确，是否完完成审批批流程要要求；3、每个审审批流程程仅适用用于一次次付款，不不得使用用同一审审批流程程多次付付款，同同时需要要检查付付款时间间与审批批流程中中的时间间是否合合理，存存在较大大时间跨跨度的需需要向申申请人询询问原因因并在审审批流程程中补充充备注。三、记账凭凭证的制制作要求求：1、根据审审核无误误后的原原始凭证证填制会会计凭证证，据以以登记入入账，编制制会计报报表；2、已结账账的记账账凭证不不得随意意修改、变更更，发现现记账凭凭证有错错误的，应当当经财务务经理复复核后方方可修改改。第十条与固固定资产产有关的的会计核核算一、固定资资产的认认定标准准：凡使使用期在在一年以以上的房房屋建筑筑（自用用建筑）、机机械设备备、电子子设备、运运输工具具及其它它与生产产经营有有关的设设备、器器具、工工具等，不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在2,0000元以上上，并且且使用年年限超过过一年以上的（会计计政策发发生变化化时，按按新政策策执行），作为固定资产核算，金额小于2000元，使用期超过一年，批量采购的电器、家俱设备也作为固定资产核算。用于出租的房屋建筑作为投资性房地产核算。二、固定资资产的折折旧1、应计提提折旧的的固定资资产：包包括房屋屋建筑物物、在用用机器设设备、仪仪表仪器器、运输输工具、季季节性停停用、大大修理停停用的设设备、融融资租入入和以经经营租赁赁方式出出租的固固定资产产。下列列固定资资产不再再提折旧旧：1) 房屋建筑物物以外的的未使用用、不需需用的固固定资产产，以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产；2) 已提足折旧旧继续使使用的固固定资产产及已单单独估价价入账的的土地。2、折旧方方法采用平均年年限法（即即直线法法），净净残值率率按固定定资产原原值的55%计算算。固定定资产实实行当月月采购次次月计提提折旧。3、折旧年年限1) 房屋、建筑筑物折旧旧年限为为20-40年年，由董董事会、总总经理办办公会确确认具体体折旧年年限2) 机器、机械械和其它它生产设设备折旧旧年限为为10年年3) 运输设备折折旧年限限为8年年4) 电子设备及及家具折折旧年限限为5年年4、残值率率房屋、建筑筑物、机机器、机机械和其其他生产产设备、运运输设备备残值率率为5%，电子子设备及及家具残残值率为为0。三、固定资资产的计计价固定资产按按照取得得时的实实际成本本计价，固定资资产的实实际成本本，包括括购买价价款、相相关税费费、使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的可可归属于于该项资资产的运运输费、装装卸费、安安装费和和专业人人员服务务费等。四、应建立立固定资资产卡片片，设立立专人管管理，详详细记录录购入、使使用、维维护、报报废的情情况。管管理部门门侧重调调出、调调入、使使用、维维修报废废方面的的管理，财务部门侧重固定资产价值和折旧的核算。五、固定资资产维修修费的列列支。为为了恢复复固定资资产原状状或维护护其有效效性能而而发生的的修理费费支出，均均可作公公司当期期费用列列支。数数额较大大的，可可以采用用待摊或或预提的的办法。六、固定资资产有偿偿转让或或清理报报废的变变价净收收入与其其账面价价值的差差额，作作为营业业外支出出或营业业外收入入。固定定资产变变价净收收入是指指转让或或变现固固定资产产所取得得的价款款减清理理费用后后的净额额，固定定资产净净值是指指固定资资产原值值减累计计折旧后后的净额额。七、固定资资产日常常可根据据资产管管理部门门需要进进行盘查查，年底底财务人人员必须须参与资资产管理理部门的的盘点清清查。获获取资产产管理部部门编制制的盘点点报告，并并与账面面数量进进行核对对，要求求做到账账账、账账物相符符，发现现盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废以及及固定资资产内部部转移，应应要求资资产管理理部门及及时查找找原因、分分清责任任、提出出处理意意见，通通过OAA报公司司相关部部门、财财务部门门签署意意见，按按相关规规定由公公司负责责人或总总经理办办公会、董董事会签签署审批批意见后后，进行行账务处处理。八、筹建期期间发生生的与工工程不直直接相关关的固定定资产盘盘盈、盘盘亏和清清理净损损益，以以及由于于非常原原因而造造成的固固定资产产清理净净损失，根根据上述述第七条取得审审批意见见后，计计入长期期待摊费费用-开开办费，待待公司正正式经营营时一次次性进入入费用。九、租借固固定资产产所发生生的费用用的处理理。租入入固定资资产，属属于分期期支付租租金的，可可在支付付时列为为当期费费用。属属于一次次性支付付且租金金数额较较大的，可可在租入入固定资资产的期期限内分分期摊销销。第十一条与与在建工工程相关关的会计计核算一、在建工工程包括括施工前前期准备备、正在在施工中中和虽已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程，在在建工程程的二级级科目按按照基建建核算要要求分项项处理，并并按照下下列方法法计价：1、自营工工程以直接材材料、直直接人工工、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理理费等按按照会计计准则规规定设置置科目计计价。2、出包工工程按照照应支付付的工程程价款以以及所分分摊的工工程管理理费等计计价。3、设备安安装工程程，按照照所安装装设备的的原价、工工程安装装费用、工工程试运运转支出出以及分分摊的工工程管理理费等计计价。二、发生的的工程借借款利息息，属于于在固定定资产尚尚未完工工或者已已完工但但尚未竣竣工决算算之前发发生的，计计入在建建固定资资产的原原值，予予以资本本化；办办理竣工工决算之之后发生生的，计计入当期期损益。三、外币借借款进行行的工程程因外币币折合率率变动而而应多付付的人民民币，在在固定资资产尚未未完工或或者已完完工但尚尚未办理理竣工决决算之前前发生的的，计入入在建固固定资产产的造价价；工程程完工办办理竣工工决算之之后发生生的，计计入当期期损益，计计入财务务费用。四、在建工工程发生生报废或或者毁损损，按照照扣除残残料价值值和过失失人或者者保险公公司等赔赔款后的的净损失失，计入入施工的的工程成成本。单单项工程程由于非非常原因因造成的的报废或或者毁损损，其净净损失，在在筹建期期间发生生的，计计入开办办费；投投入营运运后发生生的，计计入营业业外支出出。五、工程交交付使用用前因进进行试运运行所发发生的支支出，计计入工程程成本；在试运运行中形形成的营营运收入入扣除税税金后，冲冲减在建建工程成成本。第十二条与与投资相相关的会会计核算算公司的股权权投资按按实际成成本计价价。公司对外投投资额占占被投资资单位投投资额的的20%以下，或或虽占220%以以上，但但对经营营决策不不具有重重大影响响的，按按成本法法核算；对外投投资占被被投资单单位投资资额的220%以以上，或或虽占不不足200%但对对经营决决策有重重大影响响的，采采用权益益法核算算；对外外投资占占被投资资单位投投资额的的50%以上，或或虽未超超过500%，但但对其拥拥有实际际控制权权的，按按成本法法核算，并并对其会会计报表表予以合合并。第十三条与与支出相相关的会会计核算算公司应合理理划分收收益性支支出和资资本性支支出，支支出必须须经过OOA流程程审批后后执行，支支出应凭凭票(税税务发票票或行政政事业单单位发票票)或表表（经单单位负责责人审批批的薪酬酬发放表表）入账账。凡支支出的效效益仅与与本会计计年度相相关，应应作为收收益性支支出，列列入当期期成本费费用和其其他损益益；凡支支出的效效益与多多个会计计年度相相关的，应应作为资资本性支支出，不不得列入入当期成成本费用用和其他他损益。一、对与固固定资产产有关的的更新改改造等作作为资本本性支出出处理的的，应严严格审核核是否符符合固定定资产确确认条件件的，即即该固定定资产的的成本能能够可靠靠计量以以及该固固定资产产包含的的经济利利益很可可能流入入公司（如延长长了固定定资产的的使用寿寿命，或或者使产产品质量量实质性性提高、产产品成本本实质性性降低），同同时应扣扣除被替替换部分分的账面面价值。二、固定资资产的日日常修理理费用、大大修理费费用等支支出只是是确保固固定资产产的正常常工作状状况，一一般不产产生未来来的经济济利益。因因此，通通常不符符合固定定资产的的确认条条件，在在发生时时应直接接计人当当期损益益。第十四条与与营业收收入相关关的会计计核算公司一般在在产品、商商品已经经发出、劳劳务已经经提供，同同时收讫讫货款或或者取得得收取货货款的凭凭证时，方方可确认认营业收收入的实实现。即即于货物物已经发发出并将将货物的的主要风风险和所所有权转转移给买买方时确确认收入入。具体体为：1、人员劳劳务业务务，以开开据发票票作为营营业收入入的实现现。2、采用交交款提货货销售方方式，只只要收到到货款，发发票账单单和提货货单已经经交给买买方，不不论商品品、产品品是否发发了，都都作为收收入的实实现。3、采用预预收货款款销售方方式，在在商品、产产品发出出时作为为收入的的实现。4、委托其其他单位位代销商商品、产产品，在在收到代代销单位位的代销销清单后后作为收收入的实实现。5、采用分分期付款款方式销销售商品品、产品品，按合合同约定定的收款款日期作作为收入入的实现现。6、出口销销售的商商品，陆陆运以取取得承运运货物收收据或铁铁路运单单，海运运以取得得出口装装船提单单，空运运以取得得空运运运单，并并向银行行办理出出口交单单后作为为收入的的实现，出出口商品品的营业业收入，一一律以对对外成交交的离岸岸价为准准。7、对外租租赁、对对外服务务以收取取租赁费费、服务务费并开开据发票票作为收收入的实实现。第十五条销销售退回回、折让让、折扣扣相关的的会计核核算1、公司在在销售中中发生的的销售退退回、折折让、折折扣作为为营业收收入的抵抵减项目目，本月月发生的的销货退退回，无无论是属属于本年年度还是是属于以以前年度度的，均均应冲减减本月的的营业收收入，如如已结转转成本，还还应冲减减同一月月份的营营业成本本，以保保持营业业利润的的真实正正确。2、本月发发生的销销货折让让，无论论是属于于本年度度还是属属于以前前年度的的，均应应冲减本本月的营营业收入入。第十六条与与存货相相关的会会计核算算存货应以实实际成本本计价，如如果采用用计划成成本计价价的，在在期末应应按价格格差异率率调整为为实际成成本。第十七条与与无形资资产相关关的会计计核算一、无形资资产的计计价无形资产按按照取得得时的实实际成本本计价。1、自创或或开发无无形资产产的入账账价值，应应按照创创造或开开发过程程中实际际发生的的支出确确认。2、购入的的，按支支付的价价款及相相关的费费用计价价。3、投资者者投资的的，按照照评估确确定或者者合同、协协议约定定金额计计价。4、接受馈馈赠的，按按照所附附单据或或者参照照同类无无形资产产市价计计价。5、公司获获得的土土地使用用权，按按实际支支付的土土地出让让金、土土地评估估等费用用计价。6、自创的的商誉在在公司发生生合并、兼兼并时，按按经法定定评估机机构确定定的价值值计价。二、无形资资产的摊摊销无形资产入入账后从从收益之之日起，当月按收益期限平均摊销，当月到期或处置的无形资产，当月不再计提摊销。无形资产摊销期限，法律和合同或者公司申请书分别定有法定有效期和收益年限的，按有效期和收益年限孰短的原则确定，没有收益年限或有效期的按照不少于10年的期限确定；计算机软件摊销年限不少于5年；为建设出租用房地产而购置的土地使用权，应单独按照土地使用权证注明使用年限进行摊销，不得与房地产使用年限同时摊销。摊销方法采用“直线法”，摊销额在管理费用或制造费用中列支。三、无形资资产的转转让，包包括转让让所有权权和转让让使用权权，取得得的收入入均作为为“其他业业务收入入”处理。第十八条与与长期待待摊费用用相关的的会计核核算长期待摊费费用是核核算企业业已支出出，但摊摊销期限限在1年年以上(不含11年)的的各项费费用,包包括固定定资产修修理支出出、租入入固定资资产的改改良支出出、装修修支出以以及摊销销期在11年以上上的其他他待摊费费用。具体核核算如下下：1、以经营营租赁方方式租入入的固定定资产发发生的租租金支出出及改良良支出。一一般情况况下，其其租期及及发生的的改良支支出受益益期超过过一年，此此时，应应设置“长期待待摊费用用”账户进进行核算算。2、预付租租金时，借借记“长期待待摊费用用”，贷记记银行存存款等；分期摊摊销时，借借记相关关成本费费用，贷贷记“长期待待摊费用用”。3、发生的的改良支支出，先先通过“在建工工程”归集，借借记“在建工工程”，贷记记“原材料料”、“应交税税费”、“应付职职工薪酬酬”等；待待达到预预定可使使用状态态交付使使用时，转转入“长期待待摊费用用”，借记记“长期待待摊费用用”，贷记记“在建工工程”；根据据剩余租租赁期与与租赁资资产尚可可使用年年限两者者中较短短的期间间内，进进行合理理摊销，借借记相关关成本费费用，贷贷记“长期待待摊费用用”。长期待摊费费用从开开始经营营月份的的次月起起按不短短于5年年的期限限平均摊摊入管理理费用或或者制造造费用。第十九条与与金融投投资资产产相关的的会计核核算按取得该金金融资产产的公允允价值和和相关交交易费用用之和作作为初始始确认金金额。支支付的价价款中包包含已宣宣告但尚尚未发放放的现金金股利或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息，单独独确认为为应收项项目。持持有期间间取得的的利息或或现金股股利，计计入投资资收益。资资产负债债表日，可可供出售售金融资资产以公公允价值值计量，且且公允价价值变动动计入“资资本公积积-其他他资本公公积”。处处置时，应应将取得得价款与与该金融融资产账账面价值值之间的的差额计计入投资资收益；同时将将原直接接计入所所有者权权益的公公允价值值变动累累计额对对应处置置部分的的金额转转出，计计入投资资收益。第二十条应应收款项项的会计计核算应收账款主主要用于于对应营营业收入入的核算算。应先先针对物物业业务务、贸易易业务区区别确立立客户的的授信额额度，授信额额度的具具体额度度需要经经过总经经理办公公会或者者董事会会审批后后确认。在授信额度以内的，按照当期开具的发票确认，超过授信额度的需要报总经理审批，额度较大的需通过总经理办公会或董事会审批。收回款项时，获取银行单据后，做账冲减对应客户的应收账款。其他应收款款主要核核算支付付的保证证金、代代收代付付等账务务，应获获取银行行或客户户收据后后，做其其他应收收款账务务处理。收收回保证证金、代代付款项项等金额额后，冲冲减其他他应收款款。集团团公司和和子公司司之间的的大额资资金划拨拨，付款款方通过过其他应应收款核核算。预付账款核核算预付付的工程程款、购购货款等等账务，在在收到对对方开具具的收据据或发票票后做账账务处理理。当标标的工程程完工验验收后，获获取工程程验收报报告等凭凭据冲减减预付账账款；收收到货物物后，获获取入库库单、报报关单等等凭据，冲冲减预付付账款。第二十一条条坏账损损失的会会计核算算公司对坏账账损失的的核算统统一采用用备抵核核销法。公公司按年年末应收收账款(不包括括关联公公司的各各项应收收款项)、其他他应收款款（含预预付账款款）的账账龄情况况和债务务单位的的实际财财务状况况，逐项项分析，合合理估计计，分别别按账龄龄法提取取比例计计提坏账账准备，计计入当期期资产减减值损失失科目；收回已已确认的的坏账，应冲转转坏账准准备，待待年底根根据应收收账款的的情况对对坏账准准备加以以调整。各账龄坏账准备的计提比例如下：账龄计提比例一年以内3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二条条与利润润相关的的会计核核算公司利润是是指在一一定的时时期内生生产经营营的财务务成果，由由营业利利润加投投资收益益加营业业外收入入减营业业外支出出加以前前年度损损益调整整构成。营营业利润润是指营营业收入入减支营营业成本本和销售售费用、管管理费用用、财务务费用后后的数额额。投资资净收益益，是投投资收益益扣除损损失后的的净额，包包括对外外投资分分得的利利润、股股利和债债券利息息，投资资到期收收回或中中途转让让取得款款项高于于（投资资损失为为低于）账账面价值值的差额额，以及及按权益益法核算算的股权权在被投投资单位位增加（投投资损失失为减少少）净资资产中所所拥有的的数额等等。营业业外收支支净额是是指与公公司生产产经营没没有直接接关系的的各项收收入减去去各项支支出后的的数额。营营业外收收入包括括固定资资产盘盈盈、处理理固定资资产收益益、罚款款净收入入、确实实无法支支付的而而按规定定程序经经批准后后转作营营业外收收入的应应付款等等；营业业外支出出包括固固定资产产盘亏、处处理固定定资产损损失、非非常损失失等。公公司利润润总额扣扣除所得得税后即即得净利利润。所所得税是是指按纳纳税所得得计算的的本期应应缴纳的的所得税税，本公公司所得得税会计计处理采采用应付付税款法法。公司净利润润按以下下顺序分分配：1、净利润润加年初初未分配配利润为为可供分分配的利利润；2、按税后后利润的的10%计提法法定盈余余公积金金，累计计额达到到本公司司注册资资本500%以上上时，可可不再提提取；3、按当期期税后利利润弥补补以前年年度亏损损后的110%计计提法定定公积金金；4、计提任任意盈余余公积金金（具体体提取比比例由董董事会或或总经理理办公会会决定）；5、向投资资者分配配股利（具具体分配配方案由由董事会会或总经经理办公公会决定定）。6、公司发发生的年年度亏损损，可以以用下一一年度的的利润弥弥补；下下一年度度利润不不足弥补补的，可可以在55年内延延续弥补补；5年年内不足足弥补的的，应当当用税后后利润弥弥补；7、盈余公公积金可可用于弥弥补亏损损或者用用于转增增资本公公积金，但但转增资资本公积积金后，公司的盈余公积金一股不得低于公司注册资本金的25%；8、以前年年度亏损损未弥补补完，不不得提取取法定盈盈余公积积金和其其他公益益金；在在提取法法定盈余余公积金金、公益益金以前前，不得得向股东东分配利利润，未未经会计计师事务务所审定定的会计计利润不不得分配配。第三部分财财务管理理第四章 固定资产管管理第二十三条条固定资资产的购购置购置固定资资产应当当控制在在预算计计划内，由使用部门通过OA提出购置申请，经部门核实购置计划后，在计划内的采购经过部门主管分管领导批准后实施采购，对于超出预算的采购需经部门主管分管领导审核后，经总经理批准实施采购。需按照物资采购稽核管理办法进行价格稽核后方能执行。固定资产购购置后，需需办理入入库领用用手续后后，再报报财务部部门进行行固定资资产账务务核算处处理。固定资产实实行编号号管理，固固定资产产配置有有关部门门前，由由资产管管理部门门和财务务部依其其类别及及会计科科目，予予以分类类编号并并粘贴到到实物上上。第二十四条条固定资资产的使使用和维维护固定资产归归口管理理部门必必须建立立健全固固定资产产保管和和养护制制度，做做好防火火、防盗盗、防潮潮、防锈锈、防蛀蛀等工作作。各使使用部门门应落实实安全防防护措施施。按照照制度要要求对固固定资产产进行养养护、定定期检测测或修缮缮，确保保完好和和使用安安全。对精密贵重重以及容容易发生生安全事事故的仪仪器设备备，归口口管理部部门应制制定具体体操作流流程，指指定专人人进行操操作。第二十五条条固定资资产的折折旧与报报废公司各级财财务管理理部门负负责按公公司会计计政策和和财务会会计制度度进行固固定资产产核算并并按相关关财务制制度规定定计提折折旧。公司的固定定资产进进行报废废处理时时，须使使用部门门提出申申请，同同时提出出报废处处理意见见，对外外出售的的经价格格稽核部部门审核核后，填填写固固定资产产处置（报报废）单单，报报资产管管理部门门核实确确认，由由财务部部复核并并将其净净损失上上报分管管领导审审核后，报报总经理理批准，再办理相相关报废废手续。如如具体业业务流程程发生变变化，则则应参考考资产产报废管管理办法法执行行。凡符合下列列条件的的固定资资产可申申请报废废：超过使用年年限，主主要结构构陈旧，生生产率低低，耗能能高，而而且不能能改造利利用的；腐蚀严重，无无法修复复，或继继续使用用要发生生危险的的；绝缘老化，磁磁路失效效，性能能低劣，无无修复价价值的；因事故或其其他自然然灾害，使使固定资资产遭受受损坏，无无修复价价值的。凡经批准报报废的固固定资产产不能继继续使用用，主管管部门和和使用部部门一起起办理固固定资产产的注销销手续，处处理后的的变价收收入上交交财务部部门入账账。凡停用三个个月以上上的固定定资产，由由使用部部门封存存、保管管。第二十六条条公司可依依法对固固定资产产进行有有偿转让让、出租租、变卖卖，必须须由相关关部门提提出报告告，经规规划企管管部调研研后，出出具相关关意见，经经相关主主管领导导审批后后，原值值金额在在5万元元以下报报总经理理批准后后方可执执行，55万元以以上的经经集团总总经理办办公会或或子公司司董事会会批准；有下列列情形之之一的，应应进行固固定资产产评估：1、公司司兼并、合合并、租租赁、拍拍卖、承承包、清清算、重重整时；2、公司司进行股股份制改改造时；3、以固固定资产产进行投投资时；4、资产产抵押贷贷款；5、投资6、根据据国家规规定或公公司认为为有必要要进行重重估时。第二十七条条固定资资产至少少在每个个会计年年度实施施一次盘盘点。第五章 在建工程管管理第二十八条条在建工工程的认认定不论新建、改改建、扩扩建，或或技术改改造、设设备制造造、更新新等，所所发生的的各种建建筑工程程或设备备制造、安安装等各各项支出出，都必必须先取取得项目目概算报报告和相相关批复复文件，再再按照公司会计计准则和相关基建核算的要求进行会计核算。第二十九条条在建工工程的付付款财务部门应应参与工工程计划划、预算算、工程程款支付付、验收收全过程程，应按按照合同同规定，按按工期支支付工程程款，同同时负责责对预算算的执行行情况进进行监督督，发现现实际与与预算支支出的差差异，或或发生未未列入预预算的情情况，应应及时查查明原因因，出具具书面报报告，报报送主管管领导。第三十条在在建工程程的验收收工程竣工，由由公司和和建设单单位会同同有关部部门进行行验收和和办理交交接，填填制工程程交接单单，分存存财务部部门和固固定资产产管理部部门作为为记账依依据和建建设资料料留存。财务部依工程交接单入账后，填制固定资产登记薄，并建立固定资产卡片。并按照相关公司会计制度计提折旧。第六章 存货管理第三十一条条存货的的认定存货是指公公司生产产经营所所需之未未领用的的原材料料、辅助助材料、燃燃料、低低值易耗耗品、包包装物、在在产品、半半成品、产产成品、商商品、发发出商品品等。公公司存货货应设有有仓库，专专人管理理，实行行定人、定定岗、定定责，确确保存货货安全完完整。第三十二条条存货的的保管和和收发存货管理要要从便利利生产经经营、减减少资金金占压的的原则出出发，建建立和完完善物资资采购、验验收、领领用、报报损、计计量制度度；建立立、健全全各类物物资明细细表（卡卡），通通过出入入库等原原始凭证证准确、及及时反映映各类物物资的收收、发、结结存动态态。财务务人员要要配合物物资管理理部门至至少每月月一次对对物资的的收发存存动态情情况进行行一次稽稽核，发发现问题题及时处处理。第三十三条条存货的的采购采购存货应应“货比三三家”，择优优定货，未未经公司司领导批批准，公公司采购购人员不不得擅自自改变供供应厂商商和品种种、规格格。大宗宗合同定定货和工工程项目目应采用用公开招招标。第三十四条条存货盘盘点公司应做好好财产清清查及各各类存货货的盘点点工作，准准确、及及时地编编制清查查盘点报报告，处处理库存存积压、发发生盘盈盈、盘亏亏或毁损损应分清清责任，查查明原因因，按审审批权限限由管理理部门、财务部门提出处理意见报公司领导批准，具体操作流程按各单位存货盘点规定执行。第七章 无形资产管管理第三十五条条无形资资产的认认定无形资产是是指由法法律承认认的，不不具备实实物形态态且能在在较长时时间内给给公司带来来收益的的资产，包包括专利利权、商商标权、土土地使用用权、著著作权、商商誉。公司在投资资和购进进无形资资产时，必必须考虑虑无形资资产的投投资回收收期限和和回报率率，并正正确计价价，按照照公司司会计准准则的规规定计计提摊销销。第三十六条条无形资资产的日日常管理理由财务部门门设置明明细账记记账和摊摊销，由由公司内内各有关关部门按按照归口口管理的的原则进进行责任任管理。公司发生产权变动时，必须对公司的无形资产（包括商誉、商标）进行评估作为公司的资产计算投入成本。第八章 现金管理第三十七条条货币资资金包括括人民币币及外币币形式的的现金、银银行存款款及其它它货币资资金，货货币资金金是公司司所有资资产中流流动性最最强的一一项资产产，其存存量与流流量状态态，直接接关系到到公司的短短期偿债债能力，关关系到公公司能否否正常运运作，因因此，必必须对货货币资金金重点管管理，必必须遵守守但不限限于以下下各点的的要求以以及公司司制定的的现金管管理规定定。1、 各单位每天天的库存存现金余余额不得得超过人人民币55,0000元，超超过库存存限额时时要及时时缴存银银行。取取现不方方便的地地区的库库存现金金余额最最高不得得超过人人民币220,0000元元；2、 收入大额现现金要及及时缴存存银行；3、 现金支付必必须以经经审批的的单据为为依据，出出纳员复复核确定定其手续续齐全、内内容真实实、金额额准确后后方可支支付；4、 现金收支必必须按业业务发生生顺序逐逐日逐笔笔登记，每每日终了了计算收收支合计计及节余余数，并并将账面面节余数数与实际际库存数数核对；5、 出纳人员不不定期盘盘点库存存现金，由财务经理或其他财务人员监盘，并在盘点表上签字。发现差异，立即查找原因；6、 严禁巧立名名目套取取现金、“坐支”现金、白条抵库、公款私存及私设小金库。第九章 银行存款管管理第三十八条条银行存存款管理理规定一、银行账账户的管管理1、开户权权限：公公司总部部及下属属公司在银银行开户户必须经经集团公公司财务务部审批批，其他他任何人人未经批批准，不不得擅自自开立存存、贷款款账户，更更不得以以私人名名义开设设存折账账户；2、定期清清理账户户，对过过时的、不不需用的的账户，要要及时取取消。3、公司不不得以任任何名义义出租、出出借账户户。二、银行印印鉴的管管理1、银行印印鉴一般般由法人人代表章章和财务务专用章章组成。银银行印鉴鉴实行分分开保管管，相互互牵制的的原则，其其中：财财务专用用章由财财务负责责人保管管；法人人代表或或授权人人章，由由法人代代表或其其授权人人保管；2、在使用用印鉴章章时，必必须有完完备的审审批手续续，否则则，印鉴鉴保管人人有权拒拒绝署印印。三、银行支支票的管管理1、银行普普通支票票由出纳纳员根据据实际需需要购买买并负责责保管使使用，承承兑汇票票和本票票由财务务负责人人负责保保管；2、银行空空白支票票作为重重要凭证证严格管管理，开开票时应应有完备备的审批批手续，填填写支票票应规范范，日期期、收款