企业审计典型案例分析31001.docx

审计案例分析同学们：大家好！ 审计案例研究课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。案例一 一份承承包合同同牵出的的“小金金库”最近，湖北北省XFF市审计计局在审审计市直直A机关关财务收收支情况况时，以以一份承承包合同同为突破破口，一一举查处处该单位位私设长长达四之之久的“小小金库”，金金额333.744万元。疑点初现在审计进点点会上，AA机关领领导在介介绍单位位基本情情况时，提提到为了了盘活资资产，从从20007年开开始把原原来的内内部招待待所对外外出租，出出租收入入已经按按规定上上缴了市市预算外外资金管管理局，严严格实行行了收支支两条线线，并在在随后提提供了承承包合同同。审计计人员在在审计核核实时，也也发现单单位的账账务处理理与单位位领导介介绍的情情况一致致。但是是，在审审前调查查时，审审计组已已经从AA机关相相关科室室中了解解到招待待所已经经经营好好几年了了。当审审计人员员向计财财科长询询问具体体情况时时，计财财科长解解释道，审审前调查查时有关关人员介介绍的情情况有误误，并信信誓旦旦旦地说，前前几年招招待所一一直闲置置，没有有租出去去。审计计人员暗暗下决心心，一定定要把问问题弄个个水落石石出。重点突破按照审计实实施方案案，审计计组分为为两个小小组：一一个小组组审计AA机关，另另一个小小组审计计A机关关下属二二级单位位B服务务站。在在审计进进点后的的第二天天上午，两两个小组组同时对对A机关关和B服服务站的的现金进进行了突突击盘点点。账实实虽然没没有出入入，但是是B服务务站保险险柜里的的一份承承包合同同引起了了审计人人员的注注意。这这是一张张刘某220044年与BB服务站站签订的的承包下下属公司司的合同同。原来来，早在在19997年，BB服务站站成立了了一家CC公司，后后于20002年年上半年年转给个个人承包包，每年年收取一一定数额额的缴承承包费。220077年上半半年承包包期满。由由于经营营形势不不好，刘刘某没有有续约，CC公司处处于停业业状态。然然而，审审计人员员却没有有在B服服务站账账上看到到刘某上上缴的承承包费。另另外，审审计A机机关的审审计人员员通过外外调，发发现A机机关的招招待所已已于20004年年就对外外承包给给了王某某，王某某每年向向A机关关上缴承承包费，但但是A机机关的账账上也没没有反映映这部分分承包收收入。那那么，刘刘某和王王某的承承包费到到底交到到哪里去去了呢？针锋相对审计人员立立即分别别询问AA机关和和B服务务站的会会计人员员。B服服务站的的会计先先是说合合同签了了但由于于经营情情况不好好，没有有收到承承包款,后来在在审计证证据面前前又说承承包款上上交到AA机关；A机关关的财会会人员说说没有收收到B服服务站的的承包款款，也不不清楚机机关收招招待所承承包款的的事情。看看来,审审计人员员只有直直接与AA机关领领导交锋锋了。刚刚开始，分分管财务务的领导导还是那那句话，招招待所是是从20007年年才承包包出去的的，收入入都入账账了，但但是在充充足的审审计证据据和国家家有关政政策法规规面前，该该领导认认识到问问题的严严重性，最最后不得得不让出出纳交出出记录收收取刘某某和王某某承包款款的“小小金库”。真相大白审计组经过过对“小小金库”清清理，查查明A机机关20004年年至20007年年将收取取的刘某某和王某某承包款款25.36万万元及其其他收入入8.338万元元，合计计33.74万万元存放放账外，未未纳入机机关财务务账内核核算，截截止审计计之日共共支出333.114万元元，其中中：发放放干部职职工春节节补助227.449万元元，发放放干部子子女就业业补贴22.5万万元，其其他支出出3.115万元元，结余余0.66万元。审计结束后后，审计计机关依依法依规规对该单单位进行行了严肃肃处理。案例二 变相购购车现形形记最近，JLL省JLL市审计计局对某某公益性性企业进进行了绩绩效审计计。审计计人员在在审阅往往来账时时，发现现有一笔笔20008年11月8日日借出款款37万万元。查查看记账账凭证，后后面附有有一张请请款报告告，记载载着A企企业由于于资金周周转困难难，请求求向该公公益性企企业借款款37万万元用于于购买生生产原料料（A企企业是此此次审计计该公益益性企业业原下属属大集体体企业，220055年已改改制为民民营企业业）。看看了此请请款报告告，审计计人员不不仅产生生怀疑：一月份份正值冬冬季，AA企业是是在夏季季生产，冬冬季处于于停产期期，不需需要原料料款！而而在查看看往来账账的减少少方后更更觉蹊跷跷：A企企业已于于20008年22月144日将借借款归还还。查看看记账凭凭证，附附有一张张A企业业与该公公益性企企业签订订的抹账账协议：A企业业以全新新2.55排气量量的丰田田皇冠小小汽车抵抵顶所欠欠37万万元借款款。带着着此疑点点，审计计人员延延伸到AA企业和和交警部部门调查查，了解解到该车车是新购购车辆，牌牌照落在在该公益益性企业业。上述述事实，恰恰恰验证证了审计计人员对对该公益益性企业业以顶账账名义变变相购车车的审计计判断。于于是，审审计人员员找到了了该公益益性企业业的法人人代表核核实，在在无法推推脱的事事实面前前，该企企业的法法人代表表只得承承认：由由于企业业是公益益性企业业，按规规定购置置的小轿轿车应与与企业的的规模和和盈利水水平相适适应，而而当时企企业亏损损，不允允许购车车。为达达到购车车的目的的，想到到了以签签订虚假假顶账协协议的方方式变相相购车，以以掩人耳耳目。审计查证工工作并未未到此结结束。在在证实上上述问题题后，审审计人员员又联想想到，该该单位资资金特别别紧张，甚甚至严重重亏损，可可单位领领导却不不断更新新办公用用车，都都说是顶顶账来的的，车到到底是不不是抵账账来的呢呢？审计计人员顺顺藤摸瓜瓜，发现现该企业业用这一一相同手手法，先先后七次次与不同同个人和和企业签签订抹账账协议，变变相购买买轿车五五辆，价价值达2212.5万元元。至此此，该公公益性企企业变相相购车的的问题终终于揭开开了其神神秘的面面纱，露露出了庐庐山真面面目。        案例三 中石油油审计查查出大案案涉案案人员被被依法判判刑2007年年，审计计署驻SSHY特特派办在在中石油油HD销销售分公公司审前前调查中中发现，该该公司下下属中油油SHHH销售有有限公司司（以下下简称中中油SHHH公司司）、SSHHDDQ期货货经纪有有限公司司（以下下简称DDQ期货货公司）内内部管理理混乱，资资金调动动频繁，会会计造假假问题突突出。审审计人员员以此为为突破口口，追踪踪大额资资金流向向，查出出了上述述两公司司总经理理高某、两两公司总总会计师师干某等等人涉嫌嫌重大经经济犯罪罪的案件件线索。审审计情况况由审计计署上报报国务院院后，国国务院领领导批示示中纪委委组成专专项调查查组，进进一步查查清了高高某、干干某等人人的犯罪罪事实：一是侵吞公公款。高高某、干干某采取取虚列工工资手段段，侵吞吞公款777.77万元。此此外，干干某将高高某122万余元元的家庭庭装修费费用公款款报销，并并于事后后伪造了了工程合合同予以以核销。二二是收受受好处费费。高某某、干某某挪用公公款133万元为为员工购购买房产产，再由由该员工工出租给给中油SSHH公公司作为为食堂，并并以租金金冲减借借款，该该员工获获得该处处房产动动迁补偿偿费后，分分别送给给高某、干干某好处处费100万元；高某在在办理购购买、转转让房产产过程中中，收受受房产中中介人员员所送的的好处费费50万万元；干干某伙同同中油SSHH公公司财务务经理陈陈某，在在办理代代缴个人人所得税税时，分分别收受受代缴单单位人员员给予的的好处费费11.6万元元、5.83万万。三是是挪用公公款。高高某、干干某挪用用公款228万元元，用于于个人投投资牟利利。今年7月，经经SHHH市PDD新区人人民法院院审理，判判决高某某贪污罪罪、受贿贿罪、挪挪用公款款罪成立立，决定定执行有有期徒刑刑十七年年，剥夺夺政治权权力五年年，没收收财产22.1万万元；判判决干某某贪污罪罪、受贿贿罪、挪挪用公款款罪成立立，决定定执行有有期徒刑刑十五年年，剥夺夺政治权权力三年年，没收收财产11.6万万元；判判决陈某某受贿罪罪成立，判判处有期期徒刑三三年，缓缓刑五年年，没收收其违法法所得。 案例四 医保“蛀蛀虫”现现形记城镇职工医医疗保险险制度的的建立和和实施，对对于培育育参保人人员自我我保障意意识，实实行自我我积累，增增强自我我医疗保保障能力力，控制制医疗费费用，有有效利用用卫生资资源，以以及提倡倡适度医医疗消费费，发扬扬互助共共济精神神有着重重要作用用，但仍仍有少数数医保定定点机构构及参保保人员动动起医保保基金的的歪脑子子，骗取取医保“救救命钱”。近近期，ZZJ省CCX市审审计局在在对该市市城镇职职工医疗疗保险专专项审计计调查中中通过计计算机比比对分析析、延伸伸审计，一一举捉住住多条医医保“蛀蛀虫”，社社会反响响巨大。审前调查   确定定重点进点前，审审计组对对城镇职职工医疗疗保险基基金开展展了充分分的审前前调查，通通过调查查，确定定了三个个重点,即重点点审计方方法、重重点审计计内容、重重点审计计对象。城城镇职工工医疗保保险业务务数据高高度信息息化，后后台数据据库为OORACCLE 8I，全全库备份份数据库库容量达达13GG，其中中仅处方方明细表表记录条条数多达达21000万条条，面对对如此海海量数据据，审计计组一是是确定审审计方法法采用计计算机审审计为主主，并在在前期整整理、分分析中，确确定病人人就诊明明细表、处处方明细细表、医医疗费用用结算明明表为关关键表；二是确确定审计计对象，通通过学习习医保相相关文件件，由于于参保人人员中离离休及革革命伤残残军人实实行实报报实销制制，全额额财政拨拨款，审审计组确确定将这这部分人人员列为为审计分分析重点点；三是是确定重重点审计计内容，将将可能存存在的定定点医疗疗机构串串换药品品、参保保人员医医保卡出出租出借借，一人人参保多多人享受受等列为为审计重重点内容容。数据分析   锁定定疑点在完成中间间表转换换后，将将医保业业务数据据导入AAO，通通过三种种建模方方法（逻逻辑矛盾盾、文件件法规、系系统控制制）建立立审计模模型及数数据分析析流程图图，具体体审计步步骤如下下：（一）通过过AO分分析医疗疗费用结结算明细细表确定定最大门门诊报销销前100位人员员。具体体使用语语句: sellectt  身身份证号号，姓名名,suum(医医疗费用用结算金金额) 医疗费费用结算算金额 froom  医疗费费用结算算明细表表  wwherre  医疗类类别 llikee %门诊%  grooup by身身份证号号，姓名名 orrderr byy suum(医医疗费用用结算金金额) dessc。分分析发现现20007年度度最大门门诊报销销前100位人员员均为伤伤残军人人、离休休人员等等特殊人人员，门门诊报销销支出超超7万元元，其中中最多一一人陈某某门诊支支出高达达10.6万元元。（二）通过过AO分分析处方方明细表表，进一一步确认认最大门门诊报销销前100位人员员就诊定定点医疗疗机构，具具体使用用语句(处方明明细表)：Seelecct  定点医医疗机构构名称,summ(药品品金额) 药品品金额ffromm 处方方明细表表 whheree  身身份证号号=XXXXXXXXXXX   annd 姓姓名=AA   grooup by定定点医疗疗机构名名称  ordder   byy  ssum(药品金金额) dessc（XXXXXXXXXX为身份份证号码码，AAA为为姓名），分分析发现现其中55人就诊诊定点机机构特别别多，最最多一人人沈某一一年中去去了不同同的定点点药店及及医院多多达155家；陈陈某就诊诊定点医医院100家，其其中其在在一社区区门诊部部医疗支支出占总总报销880%，人人民医院院占1%，其他他8家定定点医院院及药店店占用药药总支出出19%。将上上述人员员存在的的疑点与与医保中中心稽查查科共同同分析，发发现上述述人员中中就医用用药存在在诸多矛矛盾，“为为什么就就医要舍舍近求远远, 为为什么不不到医疗疗技术、设设备更先先进的大大医院就就诊，而而到各方方面均不不起眼的的社区门门诊部就就诊呢？为什么么就医购购药如此此分散？”深挖细掘   证据据显现疑点不能代代替证据据，为了了进一步步取得证证据上的的突破，审审计组通通过计算算机继续续分析上上述人员员用药，判判断其中中的最大大用药是是否符合合逻辑。（一）最大大用药是是否超过过极限用用药，具具体使用用语句：1.sellectt 药品品名称,summ(数量量)，ssum(金额) frrom 处方明明细表 wheere身身份证号号=XXXXXXXXXXX   annd 姓姓名=AA grroupp byy药品名名称  ordder by summ(金额额) ddescc，确定定前五种种最大金金额用药药名称。2.sellectt 定点点机构名名称，处处方时间间，数量量，金额额 frrom   处方方明细表表 whheree  身身份证号号=XXXXXXXXXXX   annd 姓姓名=AA  aand 药品名名称=BBBBB ordder by处处方时间间   (BBBB为最最大金额额用药名名称)。对照购药时时间与用用药说明明，发现现多人用用药明显显不符合合逻辑，日日用药超超过极限限。如特特殊人员员孙某在在20005年55月到220077年8月月间共配配主治胃胃病的77粒装奥奥美拉唑唑肠溶胶胶囊899盒，114粒装装奥美拉拉唑肠溶溶胶囊440盒，合合计11183粒粒，如果果不间断断的话，每每天可吃吃1.55粒，而而该药规规定用量量仅为每每日1次次1粒。220066年6月月6日至至10月月31日日，共配配治疗咳咳嗽的川川贝枇杷杷膏共计计62瓶瓶，平均均每2.4天喝喝1瓶，而而按该药药的最高高日用量量计算每每瓶可以以吃3.3天，而而且该药药的说明明书注意意事项中中写明：服用一一周病情情无改善善，应停停止服用用，去医医院就诊诊。(二)患者者最大用用药与就就诊定点点医疗机机构实际际进销存存比较。具具体语句句:seelecct 药药品名称称,suum(数数量) 数量，ssum(金额) 金额额froom 处处方明细细表 wwherre身份份证号=XXXXXXXXXXX  andd 姓名名=AAA   grroupp byy药品名名称  ordder by summ(数量量) ddescc。通过延伸相相关定点点药店及及医院，核核对患者者最大用用药与该该药品实实际进销销存，发发现上述述人员中中多人上上传医保保用药超超过定点点机构实实际进销销用药。如如陈某220077年在AA社区门门诊部最最大用药药支出为为银杏叶叶注射液液8255针金额额300042元元，期间间该门诊诊部总共共进银杏杏叶注射射液3000针，在在不计算算他人使使用的情情况下超超过进货货数5225针。沈沈某就诊诊B门诊诊部分别别报销银银杏叶注注射液4473针针和血塞塞通针（络络泰）668针，同同期该门门诊部进进货量仅仅为300针和448针，分分别超过过进货量量4433针和220针，存存在明显显的串换换药品情情况。同时，审计计组通过过分析处处方明细细表，对对医疗结结算金额额最多前前二十位位定点医医院、药药店上传传药品进进行抽查查，审计计方法主主要通过过核对上上传药品品数量与与其实际际进销存存，发现现串药现现象严重重。20007年年，255家医保保定点机机构有221家存存在明显显地串换换药品情情况，串串换药品品金额达达4000余万元元，平均均每家串串换药品品19万万元,最最大的一一家串换换药品达达46.4万元元。串换换药品最最多的是是胃苏颗颗粒，113家医医保定点点机构实实际进货货122275盒盒，向医医保中心心结报11234428盒盒，相差差11111944盒计金金额1330.336万元元。乘胜追击   真相相大白审计组把审审计分析析结果、延延伸情况况及时向向医保中中心做了了反馈，医医保中心心高度重重视审计计发现的的问题，及及时通知知民政部部门、各各镇（街街道）及及老干部部局进行行联合调调查，约约陈某等等五位特特殊人员员进行谈谈话，上上述人员员刚开始始均一口口咬定医医保卡使使用清清清白白，无无乱用药药、乱配配药情况况，但在在审计事事实面前前，纷纷纷承认医医保卡使使用存在在一定的的违规情情况。其其中有的的医保卡卡一人参参保，儿儿子、媳媳妇全家家享用；有的把把医保卡卡当作购购物卡，用用来购生生活用品品；有的的用医保保卡买滋滋补品；有的用用医保卡卡购药后后送亲戚戚、领居居、朋友友等情况况；有的的医保卡卡存放于于定点药药店或定定点医院院任其刷刷卡等情情况。建章立制    亡亡羊补牢牢 CX市劳动动和社会会保障局局和市医医保中心心根据审审计建议议和意见见，相继继出台关关于对CCX市庵庵东中心心卫生院院等十三三家定点点医疗机机构违规规处理的的通知、关关于对CCX市弘弘德医药药有限公公司金山山连锁店店等八家家定点零零售药店店处理的的通知、CCX市城城镇职工工基本医医疗保险险定点医医疗机构构管理办办法、CCX市城城镇职工工基本医医疗保险险定点零零售药店店管理办办法、CCX市特特殊人员员医疗费费用报销销管理办办法二二项处罚罚措施和和三项规规范性制制度，对对审计发发现的违违规定点点药店、医医疗机构构分别做做出责令令整顿、收收缴罚金金、终止止服务协协议等处处罚措施施，新出出台的管管理办法法分别对对该市定定点药店店、医疗疗机构重重新进行行资格认认定，提提高准入入门槛，规规定所有有进入医医保系统统的定点点药店、医医疗机构构均要使使用药品品进销存存信息系系统；同同时进一一步规范范了伤残残军人、离离休等特特殊人员员药品报报销管理理办法，医医疗费用用报销实实行限额额限时结结报，对对审计发发现的违违规使用用医保卡卡人员做做出了停停卡1年年处理，追追回违规规使用医医保卡报报销费用用，并通通过医保保网络平平台、党党政信息息网、CCX医保保等渠渠道在全全市范围围内作了了通报。案例五 一张证证明背后后的案情情 近近日，FFJ省SSM市审审计局在在对城市市基础设设施配套套费征缴缴情况进进行审计计调查时时，发现现市人防防办向征征收部门门出具一一份证明明“SM林林立房地地产公司司开发的的时代锦锦园的地地下室防防空建筑筑面积为为118863.87平平方米”的便函函，用于于抵免该该开发商商应缴的的城市基基础设施施配套费费94.91万万元。这这一事项项引起审审计组的的关注，凭凭着审计计的职业业敏感性性，觉得得其中可可能存在在猫腻。鉴鉴于人防防地下室室工程具具有很强强的专业业性，对对建设面面积的真真实性难难以核查查，如果果直接到到市人防防办调查查可能会会被蒙蔽蔽。为此此，审计计组经过过商议，决决定从外外围入手手展开调调查。 于是审计组组走访了了最有可可能掌握握项目建建设各个个环节资资料的市市规划局局，得到到该局提提供的一一份由市市人防办办出具的的时代锦锦园地下下室防空空建筑面面积仅为为43883.990平方方米的审审核意见见书，比比其向征征收部门门出具的的证明数数竟然少少了74479.97平平方米，据据此可多多抵免城城市基础础设施配配套费559.888万元元。审计计组随后后到市人人防办核核实，该该办提供供了与其其证明面面积同为为118863.87平平方米的的地下室室防空建建设审核核意见书书，但落落款时间间与提供供给规划划局的审审核意见见书却是是同一天天。即市市人防办办在同一一天为同同一个防防空地下下室出具具了建筑筑面积截截然不同同的两份份审核意意见书。审审计组要要求其提提供相应应建筑图图纸，经经办人员员却推脱脱说没有有留底，得得问开发发商是否否有保留留。在审审计组当当场要求求其与开开发商联联系的电电话中，经经办人向向开发商商暗示要要的是1118663.887平方方米的那那份图纸纸又露出出了马脚脚。ynnM中国国国家审审计网结合经办人人员的慌慌张表情情，审计计组决定定单刀直直入，对对该办具具体经办办此项审审核工作作的工程程科科长长进行询询问记录录。在事事实面前前，该科科长向审审计组承承认建筑筑面积为为43883.990平方方米的审审核意见见书才是是真的，向向征收部部门出具具的证明明及提供供给审计计组的审审核意见见书都是是虚假的的，有经经过该办办主要领领导和分分管领导导口头同同意。掌掌握这一一情况后后，审计计组立即即向分管管副局长长进行了了汇报，并并马上对对该办分分管领导导进行询询问记录录，该领领导也承承认了这这一事实实。ynnM中国国国家审审计网由此，一场场隐藏在在市人防防办开具具虚假证证明背后后，用于于开发商商偷漏城城市基础础设施配配套费559.888万元元的案情情终于浮浮出水面面。ynnM中国国国家审审计网目前，此项项审计引引起了SSM市政政府高度度重视，要要求从管管理及制制度建设设等各方方面认真真进行整整改，对对于违法法违规者者以党纪纪国法严严肃查处处。ynnM中国国国家审审计网ynM中国国国家审审计网            ynMM中国国国家审计计网案例六 yynM中中国国家家审计网网审计利利剑一出出鞘 挪挪用巨款款现原形形2008年年11月月3日，XXC县人人民法院院判处原原儒岙镇镇出纳王王某某挪挪用公款款罪有期期徒刑三三年六个个月，县县纪委对对相关渎渎职的单单位会计计和原总总会计也也分别作作出了开开除党籍籍和党内内严重警警告处分分。这是是XC县县审计局局在20008年年乡镇（街街道）财财务管理理专项审审计调查查中牵出出的出纳纳挪用公公款案。zmb中国国家审计网审计调查，闻闻风出走走zmbb中国国国家审计计网2008年年5月229日，XXC县审审计局召召集全县县16个个乡镇（街街道）总总会计（单单位会计计）布置置落实220088年乡镇镇（街道道）财务务管理专专项审计计调查，66月4日日，接儒儒岙镇政政府报告告，镇政政府出纳纳王某某某离岗出出走了，接接报后县县审计局局会同县县纪委及及时赶到到现场，对对现金和和银行存存款进行行审核。经经初步审审核，出出纳王某某某存在在挪用公公款1000多万万元的疑疑点。zzmb中中国国家家审计网网深入核查，真真相大白白zmbb中国国国家审计计网县纪委、检检察院和和审计局局组成联联合核查查组，对对儒岙镇镇政府及及工业园园区的财财务账目目进行认认真核查查，发现现镇政府府和工业业园区财财务管理理漏洞较较多，银银行日记记账与银银行对账账单长期期未进行行核对，园园区财务务票据长长达一年年未入账账登记，经经清理查查证出现现短款1162.02万万元。核核查组与与镇政府府领导及及时找王王某某家家属谈话话，要求求王某某某及早回回来投案案自首，争争取从轻轻处理。通通过亲人人做工作作，王某某某出走走6天后后主动走走进检察察机关大大门投案案自首，交交待了自自己在220077年1月月至122月期间间，凭借借会计的的信任多多次擅自自从镇政政府会计计王某某某、园区区办会计计潘某某某处拿来来财务印印鉴盖在在空白现现金支票票上，从从镇政府府、园区区办账号号提取现现金达1160多多万元，用用于经商商、炒股股、归还还借款等等。过后后，如数数退还了了全部挪挪用的公公款。zzmb中中国国家家审计网网痛定思痛，加加强防范范 zmbb中国国国家审计计网王某某得到到了应有有惩罚，相相关责任任人也给给予了相相应的处处理，教教训十分分深刻。各各镇乡必必须举一一反三，引引以为戒戒，采取取措施，堵堵塞漏洞洞，防范范于未然然。zmmb中国国国家审审计网1.加强教教育，提提高法规规意识。要加强对乡镇（街道）财会人员的财经法纪教育、职业道德教育，增强财会人员的责任性和事业性，提高财会人员的法制意识。zmb中国国家审计网2.健全制制度，增增强防范范能力。要建立健全乡镇财会人员岗位责任制度，明确各岗位的职责权限，做到相互分离、相互制约，并进一步加强财务管理，健全内部控制制度，严格执行有关财经法规，切实防止重大违纪违规问题的发生。zmb中国国家审计网3.严格监监督，强强化权力力制约。要建立健全内部会计监督制度、稽核制度，建立健全内部审计机构和制度，实施财务公开，强化内部监督和权力制约，提高财务和经济运行的透明度。zmb中国国家审计网 zmmb中国国国家审审计网 案例七 zzmb中中国国家家审计网网从制度度审计入入手查出出的账外外账受市政府委委托，某某局于220077年8月对某某市某事事业单位位财政财财务收支支情况进进行了审审计。实实施审计计前，审审计组调调阅该单单位以前前年度审审计资料料发现，该该单位以以往年度度曾存在在过私设设“小金库库”问题，在在上次审审计决定定下达后后进行了了整改并并上缴了了罚款。现现在是否否还存在在此类问问题呢？带着疑疑问，在在审计通通知书下下达三天天后，审审计组正正式进驻驻该单位位实施审审计。审审计组通通过对该该单位财财务资料料的初步步审核发发现，单单位收费费项目单单纯，账账务核算算比较规规范，近近三年的的账务仅仅仅用了了几天的的时间基基本审查查完毕，同同时也将将所有凭凭证细细细的过滤滤了一遍遍，未发发现重大大违规问问题。审审计人员员通过对对该单位位财务收收支结构构分析发发现：该该单位事事业支出出中发放放办案人人员报酬酬费较多多，并且且均是现现金发放放。就单单位自制制原始凭凭证显示示，领款款人签字字、单位位审核等等手续真真实、完完整。通通过与该该单位相相关人员员交流以以及对上上级有关关文件规规定的审审阅，“办案报报酬费”的提取取合理合合规。通通过盘点点现金以以及对原原始凭证证中相同同人员签签字的对对比，也也未发现现问题。按按照审计计程序及及单位实实际情况况，该单单位财务务资料已已审核完完毕，审审计实施施阶段基基本就可可以结束束了，但但是越是是简单审审计人员员越觉得得心里不不踏实，也也许还有有什么遗遗漏的地地方？UU3u中中国国家家审计网网审计组决定定再从以以下几方方面开展展工作：首先，详详细查阅阅有关政政策法规规和行业业规定，特特别是与与办案人人员报酬酬费提取取有关的的各项规规定；其其次，调调阅该单单位近几几年的工工作总结结、会议议记录、单单位发文文等进行行分析研研究。终终于在该该单位制制定的“关于办办理案件件提取报报酬费的的规定”的文件件中找到到了线索索。文件件结尾处处有一条条规定：“本单位位工作人人员办理理案件提提取的报报酬费不不发放给给本人，用用作内部部工作人人员目标标考核。”真是“踏破铁鞋无觅处，得来全不费工夫”，凭审计人员经验，这肯定是该单位存放的账外资金。经过对单位财务人员调查核实，“账外账”浮出水面。真实情况是：该单位从账内提取本单位办案人员报酬费，分别由本单位办案人员签字后，将资金套取，转入另一账簿，用于发放本单位全体职工奖金和报销领导电话费。该账簿记载，收入共计158万元，支出126万元，结余32万元。支出全部用于发放本单位全体职工奖金和报销单位领导电话费。两年半时间，人均发放奖金5万元，违背了我市的“阳光福利”政策。U3u中国国家审计网至此，该单单位设置置“账外账账”以及在在该市“阳光福福利”政策之之外违规规发放奖奖金的事事实已经经查清。就就该单位位自行制制定政策策将办案案报酬费费提取后后用于内内部工作作人员目目标考核核奖励的的不合规规的做法法，审计计组专门门撰写了了审计要要情上报报市政府府，并建建议市政政府，针针对部门门单位分分配至个个人的报报酬、劳劳务费及及奖励政政策等，无无论是否否有上级级规定，均均应严格格实行单单位申报报政府审审批制度度，以便便衔接好好上级规规定和该该市的“阳光福福利”政策，巩巩固“阳光福福利”政策执执行效果果。我们们的工作作也得到到了市领领导的充充分肯定定，责令令该单位位重新拟拟定办案案报酬费费的提取取发放政政策，并并报市政政府和有有关部门门审核批批准后执执行。UU3u中中国国家家审计网网审计不仅具具有纠错错防弊的的查处职职能，具具有反映映经济社社会真实实状况的的评价职职能，也也具有促促进整改改、完善善制度、改改革体制制、健全全法制的的建设性性职能。从从制度审审计入手手，不但但能从根根源上解解决一些些单位屡屡查屡犯犯的“小金库库”问题，提提高审计计现场的的工作效效率，而而且能更更好的发发挥审计计的建设设性作用用，促进进增强经经济社会会健康运运行的免免疫力。U3u中国国家审计网案例八 暗暗箱操作作？难逃逃审计法法眼 今年，某局局在组织织实施同同级财政政预算执执行情况况审计时时，对县县国土资资源部门门进行了了延伸审审计。财财政预算算执行审审计是例例行的常常规审计计，每年年都要进进行，审审计部门门与被审审单位都都存在麻麻痹思想想，不太太重视。而而每年的的审计，查查出的也也大多是是挤占挪挪用、扩扩大开支支范围等等一些屡屡查屡犯犯的问题题。大家家深知：要想审审深、审审透，确确实把审审计质量量提升到到一个新新档次，就就必须在在审计方方法上求求突破。 cQ66中国国国家审计计网    接接到任务务后，审审计人员员没有立立即组织织进点开开展审计计查证工工作，而而是先进进行了详详细的审审前调查查。首先先，审计计人员认认真查阅阅了以前前年度的的审计档档案，了了解国土土局每年年的收支支、资产产、内设设机构及及人员等等基本情情况，并并对当时时所查问问题进行行了深入入研究分分析，做做到心中中有数；其次，我我通过走走访相关关人员，了了解了国国土部门门的工作作流程，以以及近年年来群众众反映的的一些焦焦点问题题。尤其其是通过过调查了了解到：由于国国土部门门掌握国国有土地地出让、农农村集体体土地分分配及居居民宅基基地的审审批等权权限，近近年来越越来越成成为百姓姓关注的的部门，同同时也是是问题集集中的部部门。 cQ66中国国国家审计计网    鉴鉴于此，审计人员决定将土地出让与宅基地审批作为重点审查环节，进行详细审计。 cQ6中国国家审计网    进进点后，审计人员首先对局机关财务进行审计，正如平时的想法一样，在对账务审查过程中，除一些收支不太规范的普遍问题外，并未发现重大的违纪违规问题。我们决定转向各内设股室进行调查。国土局下设有土地交易中心，内设各业务股，所有需交易的土地由交易中心具体操作，然后将资料交给相关股室审核办证。通过在交易中心的调查了解到，审计年度内有几宗大的国有土地拍卖，均是一些破产及改制企业，通过审查拍卖程序，未发现大的违规问题，土地出让金也如数上缴。在交易中心的审计无任何收获。接着，我们来到股室继续调查，结果了解到上述几宗拍卖交易，已审核合格，颁发了土地证。我们向股室人员索取相关资料，被告知已发证，所有资料已整理上缴局档案室保存。 cQ6中国国家审计网    审审计到此此，基本本合规合合法，一一般来说说可以结结束审计计实施阶阶段的工工作。但但就这样样结束审审计，群群众反映映的问题题根本没没有得到到落实。于于是，审审计人员员决定调调阅档案案，从档档案资料料中寻找找突破口口。 ccQ6中中国国家家审计网网    一一提出调调阅档案案，便引引来交易易中心及及股室负负责人的的种种刁刁难与不不满，他他们不但但不积极极提供资资料，甚甚至指责责审计影影响其正正常工作作，还说说审计只只管查账账，就不不应该过过问其他他。他们们的态度度反倒引引起审计计人员的的怀疑。于于是审计计组直接接找到局局领导，要要求配合合审计人人员工作作，安排排我们查查阅档案案。 ccQ6中中国国家家审计网网    经经过几次次短兵相相接，审审计人员员终于能能查阅档档案了。一一开始，从从档案资资料表面面现象来来看很规规范，交交易合同同，出让让金交纳纳，土地地证发放放，均按按相关规规定办理理，没有有破绽。就就在审计计人员心心存疑惑惑又苦于于无法解解开时，审计人员再次仔细核对档案资料发现，有一本档案交易合同中的土地面积与土地证存根的面积不符，合同面积少，土地证面积多。按规定土地出让金是按照合同面积缴纳的，如果合同面积少于土地证面积，就意味着可能造成土地出让金流失现象。再重新查看另外几本国有土地拍卖档案发现，还有好几起存在类似问题。 cQ6中国国家审计网    对对此，审审计人员员没有声声张，又又重新到到地产股股调查，并并决定实实地测量量交易土土地面积积，结果果发现，土土地证上上的面积积是真正正的出让让面积。至至此审计计人员已已心中有有数，分分别找两两部门人人员询问问，他们们支支吾吾吾，最最后不得得不承认认他们在在拍卖环环节先少少报出让让土地面面积，交交易成功功，按少少报的面面积签定定交易合合同，并并以此计计算收缴缴出让金金，而在在发证时时，再按按实际面面积加大大，从而而为购买买者牟利利，少收收出让金金的事实实。 ccQ6中中国国家家审计网网   审计计人员又又紧追不不放，向向前追朔朔，继续续审查， 结果一一举揪出出国土局局交易中中心和地地产股人人员置国国家利益益所不顾顾，相互互勾结，暗暗箱操作作，致使使少缴土土地出让让金 6600 多万的的问题。审计人员在依法对相关购地者下达追缴决定的同时，将相关人员移交纪检部门处理。 cQ6中国国家审计网这次审计，通通过创新新方法，层层层剥茧茧，穷追追不舍，深深入调查查，不仅仅为国家家挽回 6000 万元元的经济济损失，还还使被审审计单位位的干部部职工受受到了一一次深刻刻的教育育。 ccQ6中中国国家家审计网网案例九 审审计人的的“火眼眼真睛” 近期，JSS省CZZ市审计计局在对对某镇计计划生育育服务站站的财政政收支，发发现该单单位其他他应收款款应收该该镇民政政办经费费32万万元。审审计人员员感到此此问题有有些不寻寻常，便便展开进进步落实实。首先先询问该该站责任任人，解解释为220066年因市市计生局局账务统统管，怕怕钱被计计生局扣扣留不给给，故转转移到民民政办账账户；其其次延伸伸审计该该镇民政政办，但但民政办办20007年66月5号号凭证以以现金付付计生办办独生子子女奖励励10万万元，付付财政所所预算外外计计生办223万元元，且手手续齐全全，但怎怎么多了了1万元元呢？审审计人员员沿着线线索到该该镇财政政所延伸伸查看预预算外账账，20007年年8月99号凭证证挂暂付付款计生办办32万万元，审审计人员员更感到到不解223万元元怎么又又成322万元，是是笔误呢呢？还是是隐藏其其他秘密密？于是是审计组组召开专专题座谈谈会，大大家一致致认为此此笔业务务一定有有问题。审审计组兵兵分两路路，展开开攻端，终终于查明明原因，该该镇由于于财政经经费开支支紧张，故故通过往往来款套套用计生生经费用用于该镇镇招商引引资奖励励开支。目目前，以以将该款款全额收收缴财政政，并对对该镇负负责人给给予警告告处分。案例十 一一起涉嫌嫌诈骗1156.90万万元贷款款的案件件被查出出近日，SXX省CHHZH市市审计局局根据省省厅的工工作安排排,在对对SX省省黎城县县农村信信用社