审计背诵知识点8068.docx

审计背背诵知识点 1. 客户关关系和具体业业务的接受与与保持会会计师事务所所应当制定有有关客户关系系和具体业务务接受与保持持的政策和程程序，以合理理保证只有在在下列情况下下，才能接受受或保持客户户关系和具体体业务：（1）已考虑客客户的诚信，没没有信息表明明客户缺乏诚诚信；（2）具有执行行业务必要的的素质、专业业胜任能力、时时间和资源；（3）能够遵守守职业道德规规范。表62三类类认定交易和事项的认认定期末账户余额的的认定列报的认定（1）发生（22）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类（1）存在（22）权利和义义务（3）完整性 （4）计价和分分摊（1）发生以及及权利和义务务（2）完整性（3）分类和可可理解性（4）准确性和和计价1.各类交交易和事项相相关的认定与与具体审计目目标 表63各类类交易和事项项相关的认定定与具体审计计目标认定各类认定的含义义各类认定对应的的具体审计目目标发生记录的交易和事事项已发生，且且与被审计单单位有关已记录的交易是是真实的完整性所有应当记录的的交易和事项项均已记录已发生的交易确确实已经记录录准确性与交易和事项有有关的金额及及其他数据已已恰当记录已记录的交易是是按正确金额额反映的截止交易和事项已记记录于正确的的会计期间接近于资产负债债表日的交易易记录于恰当当的期间分类交易和事项已记记录于恰当的的账户被审计单位记录录的交易经过过适当分类2.期末账账户余额相关关的认定与具具体审计目标标表64期末末账户余额相相关的认定与与具体审计目目标认定各类认定的含义义各类认定对应的的具体审计目目标存在记录的资产、负负债和所有者者权益是存在在的记录的金额确实实存在权利和义务记录的资产由被被审计单位拥拥有或控制，记记录的负债是是被审计单位位应当履行的的偿还义务资产归属于被审审计单位，负负债属于 被审计单位位的义务完整性所有应当记录的的资产、负债债和所有者权权益均已记录录已存在的金额均均已记录计价和分摊资产、负债和所所有者权益以以恰当的金额额包括在财务务报表中，与与之相关的计计价或分摊调调整已恰当记记录资产、负债和所所有者权益以以恰当的金额额包括在财务务报表中，与与之相关的计计价或分摊调调整已恰当记记录3.列报相关的的认定与具体体审计目标表65列报报相关的认定定与具体审计计目标认定各类认定的含义义各类认定对应的的具体审计目目标发生及权利和义义务披露的交易、事事项和其他情情况已发生，且且与被审计单单位有关发生的交易、事事项，或与被被审计单位有有关的交易和和事项包括在在财务报表中中完整性所有应当包括在在财务报表中中的披露均已已包括应当披露的事项项有包括在财财务报表中分类和可理解性性财务信息已被恰恰当地列报和和描述，且披披露内容表述述清楚财务信息已被恰恰当地列报和和描述，且披披露内容表述述清楚准确性和计价财务信息和其他他信息已公允允披露，且金金额恰当财务信息和其他他信息已公允允披露，且金金额恰当【考点】会会计师事务所所在签订审计计业务约定书书前应做的工工作（教材PP116）（记记忆）（1）明确审计计业务的性质质和范围； （2）初步了解解被审计单位位的基本情况况；（3）会计师事事务所评价专专业胜任能力力；（4）商定审计计收费；（5）明确被审审计单位应协协助的工作。【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）会计师事务所评价的内容主要包括：（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；（2）能否保持独立性；（3）保持应有关注的能力。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。【考点】在确定定收费时，会会计师事务所所应当考虑以以下主要因素素（教材P1116）（记记忆）（1）专业服务务的难度和风风险以及所需需的知识和技技能；（2）所需专业业人员的水平平和经验；（3）每一专业业人员提供服服务所需的工工时；（4）提供专业业服务所需承承担的责任。【考点】在接受受审计委托，为为确定保持客客户关系和具具体审计业务务的结论是恰恰当时，注册册会计师应当当考虑的主要要事项:（教材P1441）（记忆忆）（1）被审计单单位的主要股股东、关键管管理人员和治治理层是否诚诚信；（2）项目组是是否具备执行行审计业务的的专业胜任能能力以及必要要的时间和资资源；（3）会计师事事务所和项目目组能否遵守守职业道德规规范。【考点】对项目目组成员工作作的指导、监监督与复核的的性质、时间间和范围主要要取决于下列列因素：（教教材P1466）（记忆）（1）被审计单单位的规模和和复杂程度；（2）审计领域域；（3）重大错报报风险；（44）执行审计计工作的项目目组成员的素素质和专业胜胜任能力。【考点】确确定计划的重重要性水平时时应考虑的因因素（P1551）（记忆忆）（1）对被审计计单位及其环环境的了解；（2）审计的目目标，包括特特定报告要求求；（3）财务报表表各项目的性性质及其相互互关系；（44）财务报表表项目的金额额及其波动幅幅度。【考点】在在确定各类交交易、账户余余额、列报认认定层次的重重要性水平时时，注册会计计师应当考虑虑以下主要因因素：（P1153）（记记忆）（1）各类交易易、账户余额额、列报的性性质及错报的的可能性；（2）各类交易易、账户余额额、列报的重重要性水平与与财务报表层层次重要性水水平的关系。【考点】对计划阶段确定的重要性水平的调整（P154）（记忆）在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。【考点】评价错报的影响（教材P155156）（记忆）尚未更正错报的汇总数已识别的具体错报推断误差（对事实的错报涉及主观决策的错报）（抽样推断误差实质性分析程序推断误差）（1）汇总数低于重要性水平：由于对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。（2）汇总数接近重要性水平：考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（3）汇总数超过重要性水平：考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。【考点】风险评评估程序（PP162）（记记忆）为为了解被审计计单位及其环环境而实施的的程序称为“风险评估程程序”：（1）询问被审审计单位管理理层和内部其其他相关人员员；（2）分析程序序；（3）观察和检检查。【考点】向向管理层和财财务负责人询询问的事项（P162）：（记忆）（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化。【考点】项目组组内部的讨论论（P1655）讨论的的目标：为项项目组成员提提供了交流信信息和分享见见解的机会。讨论的内容：（1）被审计单位面临的经营风险；（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；（3）由于舞弊导致重大错报的可能性。（记忆）参与讨论的人员：（1）项目组的关键成员应当参与讨论；（2）信息技术或其他特殊技能的专家；（3）重要地区项目组的关键成员。【考点】了解被被审计单位的的风险评估过过程（P1884）（记忆忆）在评评价被审计单单位风险评估估过程的设计计和执行时，注注册会计师应应当确定：（1）管理层如如何识别与财财务报告相关关的经营风险险；（2）管理层如如何估计该风风险的重要性性；（3）管理层如如何评估风险险发生的可能能性；（4）管理层如如何采取措施施管理这些风风险。【考点】对控制制活动的了解解（熟记）（P187）在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术的一般控制。了解控制活动一般用于识别与各类交易、账户余额、列报相关的重大错报风险。【考点】注册会会计师应当针针对评估的财财务报表层次次重大错报风风险确定下列列总体应对措措施：（P2210）（记记忆）（1）向项目组组强调在收集集和评价审计计证据过程中中保持职业怀怀疑态度的必必要性。（22）分派更有有经验或具有有特殊技能的的审计人员，或或利用专家的的工作。（33）提供更多多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改【考点】当控制制环境存在缺缺陷时的考虑虑（记忆）（P211）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。（4）扩大审计程序的范围。【考点】增加审计程序不可预见性的方法（记忆）（P211）注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。注册会计师在设设计实质性分分析程序时应应当考虑的因因素包括：（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；（2）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（记忆）【考点】查找未未入账的应付付账款（P3334）（记记忆） 检查被审计计单位在资产产负债表日是是否存在有材材料入库凭证证但未收到采采购发票的经经济业务；检查资产产负债表日后后收到的采购购发票，关注注采购发票的的日期，确认认其入账时间间是否正确；检查资资产负债表日日后应付账款款明细账贷方方发生额的相相应凭证，确确认其入账时时间是否正确确；检查查资产负债表表日后若干天天的付款事项项，询问被审审计单位内部部或外部的知知情人员，确确定有无未及及时入账的应应付账款，检检查相关记录录或文件。检查时，注注册会计师还还可以通过询询问被审计单单位的会计和和采购人员，查查阅资本预算算、工作通知知单和基建合合同等来进行行。【考点点】存货监盘盘计划的主要要内容（P3367）（记记忆）（1）存货监盘盘的目标、范范围及时间安安排。存货监监盘的目标是是获取被审计计单位资产负负债表日有关关存货数量和和状况的审计计证据。（22）存货监盘盘的要点及关关注事项。（3）参加存货监盘人员的分工。（4）检查存货的范围。【考点】存货监盘结束时的工作（P369）（记忆）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；（3）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录（掌握调节法）。   【考点】由于存货的性质和位置而无法实施监盘的替代审计程序（P371）（记忆）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。【考点】接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成的程序。（P371）（记忆）注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性（评估内控），并根据评估结果对存货进行适当检查（抽查）或提请被审计单位另择日期重新盘点（重新盘点），同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易（调节）。【考点】首次接接受委托未能能对上期期末末存货实施监监盘的程序（P372）（记忆）（1）查阅前任注册会计师工作底稿；（2）审阅上期存货盘点记录及文件；（3）检查上期存货交易记录；（4）运用毛利百分比法等进行分析  【考点】投资的控制测试的内容（P391）（记忆）（1）进行抽查。从明细账中抽取部分会计分录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。（2）审阅内部盘核报告。如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异（或差异不大），说明投资资产的内部控制得到了有效执行。（3）分析企业投资业务管理报告。负责投资业务的财务经理须定期向企业最高管理层提交投资业务管理报告书，供最高管理层投资决策和控制。注册会计师应认真分析这些投资管理报告，判断企业长期投资业务的管理情况。    【考点】上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序（P439）（记忆）（1）查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力；（3）与前任注册会计师沟通时的考虑。【考点】比较数数据对审计报报告的影响（P501506）（理解）（×表示错报有影响，表示数据恰当无影响）表191比较数据对审计报告的影响事项处理比较数据本期数据报告备注上期非无保留意见本期未解决××非无保留例：上期折旧×非无保留例：前期监盘本期已解决无保留（重要则则强调）例：预计负债转转回上期未提及的重大错报上期报表已修改改无保留上期强调无保保留上期报表未修改改强调无保留 ×非无保留 ××非无保留 上期无错报 ×非无保留 上期未审计   引言段中提及 只要对本期或比比较数据有影影响则非无保保留；只有对对本期和比较较数据均无影影响才无保留留最近把审计历年年的真题的主主观题部分看看了一遍，顺顺手做了一些些笔记，拿出出来共享，希希望对大家有有用哩。一、历历年简答题考考点概括（大大致按章节先先后排列）：1、独立性、职职业道德规范范。2、质量控制制。3、普通过失失、重大过失失。4、注册会计计师对错误与与舞弊的责任任、注册会计计师对错误与与舞弊的报告告责任。5、认定、目目标、程序。6、确定检查风险及与审计证据的关系。7、不同审计证据效力判断。8、是否继续接受委托以及审计收费。9、重要性（概念、目的、确定报表层次的重要性水平、与审计风险的关系、简要说明重要性水平、与审计证据的关系）。10、内部控制测试（程序、指出缺陷、报告改错、目的及不进行测试的情况。）。11、函证。12、分析性复核程序。13、查找未入账应付账款的程序。14、现金盘点（挑错更正、与存货盘点的区别）。15、期后事项（前几年考得比较多）。16、期初余额。17、未调整错、漏报的外延，及对审计意见的影响。18、判断审计意见类型。19、报告改错（非审计报告）。20、审计报告与盈利预测审核报告主要区别。21、验资相关。注：带的出考超过两次的考点；按年考点概括附文后。二、对历年简答题复习的心得：1、考点覆盖面广，但重点突出。另外今年完全新增的有关风险导向审计的三章，今年自己要特别关注。2、考题情景化，实务化，很少再直接的给一个问句，然后叫我们做答，而是往往给出一个情景、一张表格，让考生分析判断，因此要求我们除了平时适当记忆，另外还应提高审题能力，多研究经典的题型。审计的综合题真的是象搭好的“积木”，但却就那么几块：一、十块积木1、内部控制。2、审计抽样。3、调整建议。4、重要性水平。5、审计报告。6、分析性程序。7、监盘。8、函证。9、验资（跳过）。10、风险导向审计（今年完全新增，不得不防）。二、搭积木的方式综合题的题型1、内部控制了解、测试与评价，即：A、描述循环的内部控制，要求指出存在的缺陷，提出改进建议；B、要求将内部控制与特定的账户或会计报表项目的认定联系；C、内部控制测试程序；D、评价认定层次的内部控制是否有效，对实质性程序的影响。2、审计处理意见、出具审计报告，即：A、结合重要性水平确定、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），归入审差异调整汇总表。B、结合重要性水平确定、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），编制试算平衡表。C、结合重要性水平确定、分析程序、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），单独或综合一些事项考虑发表什么意见，并草拟审计报告。D、结合重要性水平确定、收入确认或存货监盘或函证、审计抽样、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），单独或综合一些事项考虑发表什么意见，并草拟审计报告。E、结合重要性水平确定、分析程序、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），指出一些特殊事项（期初事项、期后事项、或有事项、持续经营能力、比较数据、其他信息）的审计程序，并单独或综合一些事项考虑发表什么意见类型，并草拟审计报告。三、审计试题的的会计常考点点1、收入的确确认。2、固定资产产，折旧（计计提范围、计计提、减值准准备）、资本本化支出与费费用化支出。3、应收账款等（坏账准备的计提、重分类）。4、利息资本化。5、或有事项。6、期后事项。7、长期股权投资。8、各项减值准备。9、关联方交易。10、债务重组。11、今年新会计准则变化且审计教材中有涉及的会计知识。