会计基础知识与财务管理基础知识28185.docx

财务与会计第一节 会计计基础知识第一单元 会会计核算一、会计核算的的基本前提1、会计主体：企业会计中中，企业是会会计主体；在在以个人或者者家庭的财务务收支做为核核算单位时，个个人或者家庭庭是财务主体体。2、持续经营：在可以预见见的将来，会会继续持续经经营下去，不不会停业，也也不会大规模模削减业务3、会计分期：通常为一年年，公历1月1日起至12月31日止4、货币计量：在我国的会会计实务中，以以人民币做为为计量单位5、会计基础：企业应当以以权责发生制制为基础进行行会计确认、计计量和报告（请请注意权责发发生质和收付付实现制的区区别）A、权责发生制制：当期已经经实现的收入入或者已经发发生或者应当当负担的费用用，不论款项项是否收付都都作为当期的的收入和费用用处理；B、收付实现制制：以款项的的实际收付日日期为基础来来确定收入和和费用的归属属期；二、会计信息质质量要求1、真实性原则则：会计信息息真实可靠，内内容完整2、相关性原则则：会计信息息应当于使用用者的经济决决策相关3、明晰性原则则：会计信息息和会计报告告要清晰完整整、简明扼要要，便于理解解和利用4、可比性原则则：口径一致致，相互可比比5、实质重于形形式原则：按按照经济实质质进行会计核核算，而不应应当仅仅按照照他们的法律律形式作为会会计核算的依依据；（实质质：业务的经经济实质；形形式：业务的的法律形式）6、重要性原则则：按照重要要程度，区别别对待7、谨慎性原则则：可以预见见的损失或者者费用合理预预计并加以确确认，对难以以确认的收入入则不能提前前予以入账8、及时性原则则：已经发生生的交易或者者事项，要及及时确认、计计量和报告第二单位 会计计要素一、会计对象：即资金运动动二、会计要素企业会计要素：资产、负债债、所有者权权益、收入、费费用、利润个人会计要素：资产、负债债、净资产、收收入、支出1、资产：实质质，经济资源源；目的，带带来经济利益益；拥有或能能够控制的经经济资源；货货币计量；2、负债：过去去、目前会计计事项的现时时义务；未来来经济利益的的牺牲；货币币计量；3、所有者权益益：投入资本本；利得和损损失；留存收收益；4、收入：取得得的成就；资资产增加、负负债减少；导导致净资产增增加；5、费用：制造造成本（直接接制造费用、间间接制造费用用）；期间费费用；6、利润：企业业成果的最终终要素；三、会计等式（重重点）企业：资产=负负债+所有者权益 收入-费用=利润个人：资产-负负债=净资产 收入-支出=结余四、记账方向（没没有考过，选选择性掌握）原则：有借必有有贷，借贷必必相等记入借方：资产产的增加、负负债和所有者者权益的减少少，成本费用用的增加，收收入的减少记入贷方：资产产的减少，负负债和所有者者权益的增加加，成本费用用的减少，收收入的增加，第三单元 会计计核算的内容容（对会计信信息的确认、计计量、记录、和和报告）一、会计确认广义确认：记录录中的初始确确认，报表中中的最终确认认；狭义确认认（后者）应否确认、何时时确认和如何何确认二、会计计量：计量要素：计量量单位、计量量属性站在计量属性的的角度上，有有以下几种：（新增内容容）A、历史成本：按照购置资资产时所支付付的现金或者者现金等价物物来计量；B、重置成本：按照购买相相同或者相类类似的资产所所需支付的现现金或者现金金等价物来计计量；C、可变现净值值：资产按照照正常对外销销售所能收到到现金或者现现金等价物的的金额扣减该该资产至完工工时估计将要要发生的成本本、税费后的的金额计量；D、现值：按照照净现值来计计价；E、公允价值计计量：按照在在公平交易中中，熟悉情况况的交易双方方自愿进行资资产交换或者者债务清偿的的金额计量；三、会计纪录四、会计报告：一般包括资资产负债表、利利润表、现金金流量表以及及报表附注（重重点）第四单元 财财务会计报告告一、财务会计报报告的概念和和内容内容：会计报表表、会计报表表附注和财务务情况说明书书分类：企业会计计报表、行政政事业单位会会计报表和个个人（家庭）会会计报表等几几种此外，年度合半半年度会计报报告中要包括括会计报表附附注和财务情情况说明书，而而季度和月度度财务会计报报告则通常仅仅指会计报表表二、财务会计报报告的作用投资者、债权人人；管理当局局；外部用户户；政府宏观观调控；三、企业主要的的财务报表（P61664）第二节 财务务管理的基础础知识第一单元 财务务管理概述一、财务管理的的目标：股东东财富最大化化这一目标的优点点主要表现在在：（新增内内容）1、考虑了资金金的时间价值值和投资的风风险价值2、反映了对企企业资产保值值增值的要求求3、有利于克服服经营管理上上的片面性和和短期行为4、有利于社会会资源的合理理配置，实现现社会效益的的最大化二、财务管理的的原则（新增增内容，关注注）1、资金的合理理配置原则：通过最优的的结构比例关关系，取得最最佳的经济效效益2、收支积极平平衡的原则：开源节流，增增收节支3、成本效益原原则：以最低低的成本获得得最高的收益益4、风险受益均均衡原则：高高风险高收益益（正相关、生生命周期、资资产配置）5、利益关系协协调原则第二单元 货币币的时间价值值（参照教程程第七章）产生于生产和流流通领域；产产生于资金运运动之中；大大小取决于资资金周转速度度快慢；第三单元 资金金成本一、资金成本的的概念和作用用1、概念用资费用：使用用资金中所支支付的费用筹资费用：筹集集资金中所支支付的费用资金成本=每年年的用资费用用/（筹资数额-筹资费用）2、资金成本的的作用：影响响企业筹资总总成本的重要要因素；企业业选择资金来来源的基本依依据；选用筹筹资方式的参参考标准；最最优资本结构构的主要参数数；二、个别资金成成本的计算债券成本：银行借款成本：优先股成本：普通股成本：留存收益成本：三、加权资金成成本的计算：（以上二、三的的内容掌握p71，例2-1即可，很长长时间没有考考过，请关注注！）第四单元 上上市公司财务务分析一、财务分析概概述（非重点点，了解）目的：债权人；投资者；企企业管理层；政府监管部部门及其他人人士；基本方法：比较较分析（本企企业历史、计计划预算、同同类企业；绝绝对数、相对对数）；百分分比分析（结结构百分比、变变动百分比）；比率分析法法；趋势分析析法；因素分分析法；二、会计报表的的一般分析1、资产负债表表（了解）2、利润表（了了解）3、现金流量表表A、一般来说，经经营现金净流流量为正，投投资活动的净净现金流量为为负，筹资活活动的现金净净流量随前两两部分的比较较结果确定。B、现金流量表表的作用：现现金获取能力力；偿债和支支付能力；收收益质量；投投资和筹资活活动；三、财务分析中中应注意的问问题（新增内内容，关注）1、财务报表的的本身的局限限性A、倾向于反映映过去的财务务状况与经营营成果，而不不是对未来财财务状况的预预测B、没有反应通通货膨胀和物物价水平C、稳健性原则则要求预计损损失而不预计计受益，有可可能夸大费用用，少记受益益D、会计过程中中会依赖一些些主观的估计计，如无形资资产的摊销，而而这些估计未未必准确E、以年度进行行分期报告，不不能提供反映映长期潜力的的信息2、报表的真实实性的问题：财务报表是是否规范；是是否有遗漏；分析数据的的反常现象；审计报告的的意见，以及及出具审计报报告的会计师师事务所及注注册会计师的的信誉3、上市公司会会计政策不同同选择影响的的可比性4、比较基础的的问题A、同业数据的的横向比较，可可以选取一组组有代表性的的企业求其平平均数作为同同业标准B、趋势分析以以本企业的历历史数据作为为比较，历史史数据仅代表表过去，不一一定合理C、实际和计划划的差异分析析，可能是预预算的不合理理造成的5、公司增资行行为对财务机机构的影响A、增发股票：资产负债率率和权益负债债率降低B、增发债券：资产负债率率和权益负债债率提高6、注重阅读会会计报表附注注：重要会计计政策的变动动；关联方交交易的性质与与金额；分析析性附表7、注意分析会会计政策变化化和税收的变变化A、新会计政策策的变化：（掌掌握多选题）（1）债务重组组的获益，从从资本公积转转入当期损益益（2）存货取消消后进先出法法，一律采用用先进先出法法（3）集体的资资产减值准备备不得转回，只只允许在资产产处置时，在在进行会计处处理（4）加大对关关联交易的披披露（5）扩大了合合并报表的范范围B、税收政策的的变化（了解解）8、关注上市公公司发布的临临时公告（重重大事件公告告；收购公告告）四、基本的财务务比例分析（以以下内容很重重要，会做题题）1、反映偿债能能力的指标A、流动比例=流动资产/流动负债B、速动比例=（流动资产-存货）/流动负债C、超速动比例例=（现金+短期债券+应收账款净净额）/流动负债D、现金比例=现金余额/流动负债E、资产负债比比率=负债总额/资产总额F、已获利息倍倍数=息税前利润/利息支出2、反映资产管管理能力的指指标A、应收账款周周转率=销售收入/平均应收账账款B、应收账款周周转天数=360/应收账款周周转率C、存货周转率率=销货成本/平均存货D、存货周转天天数=360/存货周转率率E、固定资产周周转率=销售收入/固定资产净净值F、总资产周转转率=销售收入/平均资产总总额G、股东权益周周转率=销售收入/平均股东权权益3、反映盈利能能力的指标A、销售毛利率率=（销售收入-销售成本）/销售收入B、销售净利率率=净利润/销售收入C、资产收益率率=净利润/平均资产总总额D、股东权益收收益率=净利润/平均股东权权益E、主营业务利利润率=主营业务利利润/主营业务收收入4、反映投资收收益的指标A、市盈率=每每股市价/每股受益B、普通股每股股收益=（净利润-优先股股息0/发行在外的的加权平均普普通股股数C、股利支付率率=每股股利/每股收益D、每股净资产产=年末股东权权益/总股本五、杜邦财务分分析体系（p103，图2-1）A、权益净利率率资产净利利率×权益乘数B、权益乘数1÷（1资产负债债率）C、资产净利率率销售净利利率×总资产周转转率D、销售净利率率净利润÷销售收入E、总资产周转转率销售收收入÷总资产平均均占用额F、资产负债率率负债总额额÷总资产平均均占用额六、现金流量分分析1、结构分析：流入结构；流出结构；流入流出比比；2、盈利质量分分析：A、盈利现金比比率经营现现金净流量÷净利润B、再投资比率率经营现金金净流量÷资本性支出出3、筹资与支付付能力分析A、外部融资比比率（经营营性应付项目目增（减）净净额筹资现现金流入量）÷现金流入量量总额B、强制性现金金支付比率现金流入量量总额÷（经营流出出量偿还债债务本系付现现）C、到期债务本本息偿付比率率经营活动动现金净流量量÷（本期到期期债务本金现金利息支支出）D、现金偿债比比率经营现现金净流量÷长期债务总总额E、现金股利支支付率现现金股利或分分配利润÷经营现金净净流量第三节 本量量利分析本量利分析：数数量、成本、利利润分析利润=销售收入入-固定成本总总额-变动成本总额额注意例2111，p113，为新增加加案例，关注注！第四节 个人会会计及财务管管理与企业会会计及财务管管理的区别（重重点！）一、个人家庭财财务报表：资资产负债表；收入支出表表二、个人家庭财财务报表的比比率的分析指标公式参考值结余比率结余÷税后收入入0.3投资与净资产比比率投资资产÷净资资产0.5清偿比率净资产÷总资产产0.5负债比率负债总额÷总资资产0.5即付比率0.7负债收入比率负债÷税后收入入0.4流动性比率流动资产÷每月月支出3三、个人与企业业会计及财务务管理的区别别1、个人的财务务情况大部分分情况下都不不需要对外公公开2、不用受到严严格的会计准准则获国家会会计、财务制制度的约束3、没有计提减减值准备的严严格要求4、不要求对固固定资产计提提折旧5、企业资产负负债与损益表表中所必需的的对应关系在在个人和家庭庭报表中显得得不是那么重重要6、倾向于处理理现金而不是是将来会有的的收入