连云港市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法(doc 13)14361.docx

连云港市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法根据据连云云港市财财政国库库管理改改革试行行方案和和连云云港市市市级财政政国库管管理制度度改革试试点资金金支付管管理试行行办法的的有关规规定制度度本办法法。一、 连云港市市市级财政政国库管管理制度度改革试试点会计计核算暂暂行办法法的原则则（一） 预算单位依依法履行行财政预预算批复复的资金金使用权权限和管管理职责责。在不不改变预预算单位位会计主主体、财财务管理理和会计计核算职职责的原原则下，预预算单位位要严格格按照市市财政局局确定的的直接支支付和授授权支付付的资金金划分范范围，安安排、使使用财政政性资金金，切实实加强财财务管理理和会计计核算，接接受财政政和审计计的监督督，提高高资金使使用效益益，确保保我市财财政国库库管理制制度改革革试点方方案的顺顺利进行行。（二） 财政部制定定并于119988年1月月1日起起执行的的财政政总预算算会计制制度、行行政单位位会计制制度、事事业单位位会计制制度和和现行的的建设设单位会会计制度度继续续执行。因因实施财财政国库库管理制制度改革革，实行行财政集集中支付付后，影影响试点点单位资资金流转转发生变变化而引引起会计计核算办办法改变变的，按按本办法法执行。二、 财政总预算算会计财政总预算算会计对对通过财财政国库库支付执执行机构构直接支支付的资资金和授授权预算算单位支支付的预预算内资资金，根根据财政政国库执执行机构构编制的的财政政支出日日/月报报表（预预算内）和和人行国国库支付付凭证回回单进行行账务处处理时，记记：借：一般预预算支出出（基金金预算支支出） 贷：国库存存款三、 财政国库支支付执行行机构会会计（一）财政政国库支支付执行行机构会会计是财财政总预预算会计计的延伸伸，其账账务核算算按财财政总预预算会计计制度执执行。根根据财政政国库支支付执行行机构核核算的特特点，在在财政政总预算算会计制制度资资产类增增设“财政零零余额账账户用款款额度（编编号1003）”、“单位零零余额账账户用款款额度（编编号1006）”、“预算外外资金存存款（编编号1007）”会计科科目；在在收入类类增设“财政直直接支付付用款计计划（编编号4008）”、“财政授授权支付付用款计计划（编编号4009）”会计科科目；在在支出类类增设“预算外外支出（编编号5008）”会计科科目。“财政零余余额账户户用款额额度”科目用用于财政政国库支支付执行行机构按按财政国库管理机机构批复复下达的的预算内内用款计计划记录录财政直直接支付付用款额额度及办办理财政政直接支支付业务务的核算算。本科科目借方方，记录录财政直直接支付付用款计计划额度度；本科科目贷方方，记录录当天财财政直接接支付冲冲销数和和年终支支出冲销销数及额额度注销销数。年年终转账账后，本本科目无无余额。 “单位零零余额账账户用款款额度”科目用于于财政国国库支付付执行机机构按财财政国库管理理机构批批复下达达的预算算内资金金用款计计划记录录财政授授权支付付用款额额度及预预算单位位办理财财政授权权支付的的业务核核算。本本科目借借方，记记录预算算单位财财政授权权支付用用款计划划额度；本科目目贷方，记记录当天天财政授授权支付付冲销数数和年终终支出冲冲销数及及额度注注销数。年年终转账账后，本本科目无无余额。“预算外资资金存款款”科目，用用于财政政国库支支付执行行机构办办理预算算外资金金支付业业务的核核算。本本科目借借方，记记录预算算外资金金拨入数数；本科科目贷方方，记录录预算外外资金财财政直接接支付数数和与单单位零余余额账户户（预算算外）资资金清算算数及年年终结余余退回预预算外资资金专户户数。年年终转账账后，本本科目无无余额。 “财政直直接支付付用款计计划”科目用于于财政国国库支付付执行机机构按财财政国库库管理机机构批复复下达的的用款计计划记录录财政直直接支付付用款额额度的核核算。本本科目贷贷方，记记录财政政直接支支付用款款计划；本科目目借方，记记录年终终支出冲冲销数及及额度注注销数；年终转转账后，本本科目无无余额。“财政授权权支付用用款计划划”科目用于于财政国国库支付付执行机机构按财财政国库库管理机机构批复复下达的的用款计计划记录录财政授授权支付付用款限限额的核核算。本本科目贷贷方，记记录财政政授权支支付用款款计划；本科目目借方，记记录年终终支出冲冲销数及及额度注注销数。年年终转账账后，本本科目无无余额。 “预算外外支出”科目用于于财政国国库支付付执行机机构核算算用预算算外资金金收入安安排的支支出。本本科目借借方，记记录财政政直接支支付数和和与单位位零余额额账户（预预算外）资资金清算算数；本本科目贷贷方，记记录支出出退回数数和冲销销转账数数。年终终，本科科目借方方余额应应分别转转入“财政直直接支付付用款计计划（预预算外）”和“财政授权支付用款计划（预算外）”科目冲销。（二）财政政国库支支付执行行机构账账务处理理1、 财政国库支支付执行行机构根根据财政政国库管管理机构构批复下下达的预预算内用用款计划划，记：借：财政零零余额账账户用款款额度 单位位零余额额账户用用款额度度（预算算内） 贷贷：财政政直接支支付用款款计划（预预算内）财政授权支支付用款款计划（预预算内）2、 财政国库支支付执行行机构在在财政国国库管理理机构批批复下达达的预算算外用款款计划内内，按实实际收到到的预算算外资金金数，记记：借：预算外外资金存存款 贷贷：财政政直接支支付用款款计划（预预算外）财政授权支支付用款款计划（预预算外）3、 财政国库支支付执行行机构为为预算单单位直接接支付款款项时，根根据代理理银行“财政直直接支付付凭证”回单和和已与国国库单一一账户清清算完毕毕的“财政直直接支付付汇总清清算单（预预算内）”，按“类”、“款”、“项”分部门登记支出明细账时，记：借：一般预预算支出出（基金金预算支支出）直接接支付 预预算外支支出直接支支付 贷：财政零零余额账账户用款款额度 预预算外资资金存款款4、财政国国库支付付执行机机构对于于财政授授权支付付的款项项，根据据审核无无误，已已与国库库单一账账户和预预算外资资金支付付专户清清算完毕毕的“财政授授权支付付汇总清清算单（预预算内/外）”及支付付凭证回回单，记记：借：一般预预算支出出（基金金预算支支出）授权权支付 预预算外支支出授权支支付 贷：财政零零余额账账户用款款额度 预预算外资资金存款款5、财政资资金由代代理银行行支付后后，因收收款单位位的账户户名称或或账户填填写错误误等原因因而发生生资金退退回财政政（单位位）零余余额账户户或预算算外资金金支付专专户时，记记：借：财政（单单位）零零余额账账户用款款额度 预算外外资金存存款贷：一般预预算支出出（基金金预算支支出）直接接支付 一一般预算算支出（基基金预算算支出）授权支付 预算外外支出直接接支付 预算外外支出授权权支付对上述退回回仍需要要继续支支付的资资金，在在核实原原因后，重重新办理理支付手手续并按按上述列列支方法法进行账账务处理理。6、年终，财财政国库库支付执执行机构构根据核核对无误误的“财政支支出月（年年）报表表”进行转转账时，记记： 借借：财政政直接支支付用款款计划（预预算内/外）财政授权支支付用款款计划（预预算内/外） 贷：一般预预算支出出（基金金预算支支出）直接接支付 一一般预算算支出（基基金预算算支出）授权支付 预预算外支支出直接支支付 预预算外支支出授权支支付7、财政国国库支付付执行机机构对112月331日工工作日结结束后尚尚未使用用的预算算内用款款计划作作注销处处理时，记记： 借借：财政政直接支支付用款款计划（预预算内）财政授权支支付用款款计划（预预算内） 贷：财政零零余额账账户用款款额度 单单位零余余额账户户用款额额度（预预算内）8、财政国国库支付付执行机机构将年年底结余余的预算算外资金金退回财财政预算算外资金金专户时时，记： 借借： 财财政直接接支付用用款计划划（预算算外）财政授权支支付用款款计划（预预算外） 贷贷： 预预算外资资金存款款财政国库支支付执行行机构年年终应当当按财政政总决算算编制要要求，根根据审核核无误的的预算单单位决算算汇编试试点单位位有关报报表，报报财政国国库管理理机构编编制本级级财政总总决算。四、行政、事事业单位位会计根据财政国国库集中中支付管管理的要要求，在在行政政单位会会计制度度、事事业单位位会计制制度资资产类增增设“单位零零余额账账户用款款额度（预预算内/外）（行行政单位位编号1107/1088，事业业单位编编号1003/1104）”会计科目。“单位零余余额账户户用款额额度（预预算内/外）”科目用用于预算算单位按按财政国国库管理理机构批批复下达达的用款款计划记记录财政政授权支支付用款款额度（预预算内/外）的的核算。本本科目借借方，记记录财政政下达预预算单位位的授权权支付用用款计划划；本科科目贷方方，记录录当天财财政授权权支付冲冲销数和和年终额额度注销销数。年年终转账账后，本本科目无无余额。1、对财政政直接支支付的支支出，预预算单位位根据代代理银行行开具的的财政政直接支支付入账账通知书书及有有关原始始凭证入入账，记记：行政单位： 借：经费支支出（库库存材料料等）（预预算内/外） 贷：拨拨入经费费财政政直接支支付 预算算外资金金收入事业单位： 借借：事业业支出（材材料等） 贷：财政补补助收入入财政政直接支支付 事事业收入入如果财政直直接支付付部分的的支出构构成新增增固定资资产的，应应同时登登记固定定资产账账，会计计分录为为：借：固定资资产 贷：固固定基金金财政资金由由代理银银行支付付后，因因收款单单位的帐帐号名称称或帐号号填写错错误等原原因而发发生资金金退回零零余额帐帐户时（预预算内/外），作作相反分分录。对上述退回回需要重重新支付付的资金金，在重重新办理理支付手手续后按按上述列列支方法法，重新新进行帐帐务。2、对财政政授权支支付，预预算单位位根据代代理银行行开具的的财政政授权支支付额度度到账通通知书（预预算内/外）与与财政国国库管理理机构下下达的用用款计划划中的“财政授授权支付付”数核对对一致后后，记：行政单位：借：单位零零余额账账户用款款额度（预预算内/外） 贷：拨入经经费财政授授权支付付 预预算外资资金收入入事业单位：借：单位零零余额账账户用款款额度（预预算内/外） 贷贷：财政政补助收收入财政授授权支付付 事事业收入入3、预算单单位从单单位零余余额账户户支付款款项时，记记：行政单位：借：经费支支出（库库存材料料等）（预预算内/外） 贷：单位零零余额账账户用款款额度（预预算内/外）事业单位：借：事业支支出（材材料等）（预预算内/外） 贷贷：单位位零余额额账户用用款额度度（预算算内/外外）财政资金由由代理银银行支付付后，因因收款单单位的账账户名称称或账号号填写错错误等原原因而发发生资金金退回财财政零余余额账户户时（预预算内/外），作作相反分分录。对上述退回回需要重重新支付付的资金金，在重重新办理理支付手手续后按按上述列列支方法法，重新新进行账账务处理理。4、预算单单位从单单位零余余额账户户提取现现金时，记记： 行政单单位： 借：现金 贷：单位零零余额账账户用款款额度（预预算内/外） 事业单位位：借：现金 贷贷：单位位零余额额账户用用款额度度（预算算内/外外）5、年终，预预算单位位将尚未未使用的的财政授授权支付付用款额额度（预预算内/外）作作注销处处理时，记记：行政单位： 借：拨入经经费财政授授权支付付 预算外外资金收收入 贷贷：单位位零余额额账户用用款额度度（预算算内/外外） 事业单位位：借：财政补补助收入入财政政授权支支付 事事业收入入 贷：单单位零余余额账户户用款额额度（预预算内/外）6、资产类类“银行存存款”科目，核核算内容容随之改改变为预预算单位位的其他他资金收收入、以以前年度度结余和和各项往往来款项项等。7、实行财财政直接接支付和和授权支支付后，预预算单位位资金不不再通过过主管部部门转拨拨。因此此，一级级预算单单位会计计对这部部分资金金不再作作拨入和和拨出账账务处理理（汇总总资产负负债表时时，将所所属预算算单位的的数字相相加），只只需将代代理银行行抄送的的财政政直接支支付入账账通知书书作备备查账登登记，以以便年终终决算时时，审计计所属会会计单位位决算数数是否准准确。年年终决算算仍由各各预算单单位负责责编制，并并逐级汇汇总，由由一级预预算单位位上报财财政国库库支付执执行机构构。五、建设单单位会计计根据财政国国库集中中支付管管理的要要求，在在建设设单位会会计制度度资金金占用类类增设“基建零零余额账账户用款款额度（预预算内/外）（编编号2334）”会计科科目。“基建零余余额账户户用款额额度（预预算内/外）”科目用用于建设设单位按按财政国国库管理理机构批批复下达达的用款款计划记记录财政政授权支支付的基基建用款款额度（预预算内/外）的的核算。本本科目借借方，记记录财政政下达建建设单位位的授权权支付用用款计划划；本科科目贷方方，记录录当天财财政授权权支付冲冲销数和和年终额额度注销销数。年年终转帐帐后，本本科目无无余额。1、对财政政直接支支付的基基本建设设支出，建建设单位位根据代代理银行行开具的的财政政直接支支付入账账通知书书（预算算内/外外）及及有关原原始凭证证，记： 借：器材材采购、建建筑安装装工程投投资、待待摊投资资等 贷：基建建拨款本年年基建拨拨款等财政政直接支支付 基建拨款款本年年预算外外资金拨拨款等财政政直接支支付2、对财政政授权支支付，建建设单位位根据代代理银行行开具的的财政政授权支支付额度度到账通通知书（预预算内/外）与与财政国国库管理理机构批批复下达达的用款款计划中中的“财政授授权支付付”基建数数核对一一致后，记记：借：基建零零余额账账户用款款额度（预预算内/外） 贷：基基建拨款款本年年基建拨拨款等财政政授权支支付 基建拨款款本年年预算外外资金拨拨款等财政政授权支支付3、建设单单位从零零余额账账户支付付款项时时，记：借：器材采采购、建建筑安装装工程投投资、待待摊投资资等 贷：基建零零余额账账户用款款额度4、建设单单位从零零余额账账户提取取现金时时，记： 借：现现金贷：基建零零余额账账户用款款额度（预预算内/外）5、建设单单位用现现金支付付费用时时，记：借：待摊投投资等 贷：现金6、年终，将将尚未使使用的财财政授权权用款额额度作注注销处理理时，记记：借：基建拨拨款本年基基建拨款款等财政授授权支付付 基建拨拨款本年预预算外资资金拨款款等财政授授权支付付 贷：基建零零余额账账户用款款额度（预预算内/外）六、对账财政国库管管理机构构、财政政国库支支付执行行机构、预预算单位位和代理理银行应应建立全全面的对对账制度度，在认认真处理理各项账账务的基基础上，加加强对账账工作。（一） 财政国库管管理机构构在处理理完当月月账务后后，应与与人民银银行国库库部门核核对月末末“国库单单一账户户”存款余余额；按按预算支支出的“类”、“款”、“项”与财政政国库支支付执行行机构核核对财政政支出数数，内容容包括财财政直接接支付和和财政授授权支付付的当月月发生数数和当年年累计发发生数，对对账单分分别由人人民银行行国库部部门和财财政国库库支付执执行机构构负责提提供。（二） 财政国库支支付执行行机构在在处理完完当月账账务并与与财政国国库管理理机构等等对账一一致的基基础上，分分别与代代理银行行核对“财政零零余额账账户”当月分分“类”、“款”、“项”的支出出数和预预算单位位的财政政直接支支付数；核对各各预算单单位“财政授授权支付付额度”、“财政授授权支付付额度支支用数”和“财政授授权支付付额度结结余数”。（三） 财政国库库支付执执行机构构还应与与一级预预算单位位核对本本级及所所属各级级预算单单位汇总总的分“类”、“款”、“项”预算支支出数，其其中包括括财政直直接支付付数（预预算内/外）和和财政授授权支付付（预算算内/外外）的额额度数、支支用数、余余额数。（四） 预算单位在在处理完完当月账账务后，应应按预算算支出“类”、“款”、“项”科目汇汇总数，分分预算内内、外资资金财政政直接支支付数和和财政授授权支付付数与财财政国库库支付执执行机构构对账；同时根根据与财财政国库库支付执执行机构构核对无无误的预预算支出出数及代代理银行行开具的的财政政直接支支付入账账通知书书登记记的备查查账与所所属预算算单位核核对预算算内、外外资金财财政直接接支付数数和财政政授权支支付数。（五） 财政国库管管理机构构与财政政国库支支付执行行机构对对账应在在月后55个工作作日内完完成；财财政国库库支付执执行机构构与预算算单位对对账应在在月后110个工工作日内内完成。五、本暂行行办法自自试点之之日起执执行。第 13 页 共 13 页