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YYX县国税局单位内部控制研究 目 录摘要I第一章绪论1 其次章 YYX 县国税局单位层面内部限制现状3 2.1 内部限制组织架构 32.2 内部限制与工作机制 4 2.3 关键岗位设置 5 2.4 风险评估状况 62.5 信息技术应用 6 第三章 YYX 县国税局单位层面内控问题 7 3.1 内部限制组织架构不完善 73.2内部限制与工作机制不健全 7 3.3 关键岗位设置尚需优化 8 3.4 风险评估不全面 9第四章 YYX 县国税局单位层面内控建议 9 4.1 完善内部限制组织架构 94.2 强化内部限制与工作机制 10 4.3 优化关键岗位设置 10 4.4 完善风险评估 11第五章总结12 参考文献13 致谢151摘要近年来我国的经济发展，但是在发展的过程中仍旧暴露出很多问题，比如由于政府和事业单位存在的内部管理问题导致的严峻贪腐现象。这些状况的存在都严峻阻碍了我国经济的健康良好发展，所以加强我国行政单位的内部限制建设力度已经成为了我国当前迫切须要解决的问题。虽然我国相继出台了一系列规范性文件作为建设工作的指导纲领，比如行政事业单位内部限制规范，但是由于规范中大部分的内容都仅仅针对普遍状况，在实际的工作中，各个行政单位的状况又存在很大的差异性，所以行政单位仅仅依据示范性文件开展内部限制工作并不能取得良好的效果。基于此 ， 本文以 YYX 县国税局为主要的探讨对象，具体地分析了行政单位当前的内部限制的详细状况，并针对性地提出了详细的改善措施，希望能够为行政单位更好地开展内部限制供应参考下看法。关键词：行政单位；内部限制；国税局1第一章 绪论1 1.1 背景与意义 (一)背景 从改革开放以来，我国用四十年的时间实现了各个方面的巨大飞跃，在我国财政收入飞速增长的过程中同样暴露出了很多的问题，特殊是行政单位的内部管理问题特别严峻。我们可以通过相关新闻报道了解到，当前政府行政单位普遍存在行政人员工作看法不仔细、工作铺张奢侈、相关部门干脆存在严峻的消息壁垒、领导人贪污腐败等问题，究其缘由还是因为我们没有很好地对行政单位进行内部限制，导致内部管理混乱，无法很好地为社会公众供应公共服务。本文以 YYX 县国税局为探讨案例的对象，以基于整合观的内部限制理论作为探讨的理论基础，重点分析了 YYX 县国税局单位存在的详细的内部限制问题，并从内部限制的关键要素着手提出了详细的改善策略，希望也能够为我国其他行政单位供应参考性看法。(二)意义 行政事业单位属于我国的职能部门，主要是通过履行相关的行政职能来完成社会公共服务，所以行政事业单位与一般的企业在许多方面存在很大的差异，所以我们仅仅只能借鉴企业的内部限制制度，但不能完全复制。当前我国的大部分行政事业单位都没有制定行之有效的内部限制制度，这就使得行政事业单位存在内部管理问题和外部业务问题，其主要表现为工作效率极低、工作出错的频率极高、存在严峻的行政舞弊和贪污腐败现象。所以为了充分地发挥行政事业单位的行政职能，我们须要切实提升行政事业单位的内部限制管理水平。本文具体地分析了 YYX 县国税局的内部限制状况，并就其当前存在的详细问题给出了详细的改善策略。本文的探讨目的是构建科学的、规范的、信息化的、令人民满足的服务型政府，推动我国各级政府的工作健康良好绽开。 其次章 YYX 县国税局单位层面内部限制现状 1 2.1 内部限制组织架构 YYX 县国税局主要的机构包括行政办公室、政策法规股、收入核算股、纳税服务股、征收管理股、人事教化股、监察室、税源管理一股、税源管理二股、财务管理股、机关党委办公室。在内部限制方面，YYX 县国税局并没有设立独立的内控部门，主要由政策法规股、征收管理股和监察室这三个机构负责内控工作。2其中政策法规股和征收管理股主要负责税收执法方面的内部限制，监察室则主要负责纪律检查工作和行政监察工作，详细包括制定详细的党风廉政建设工作安排、实施日常的反腐败工作、确定年度的执法监察工作重点和执法监察工作的详细方案、监检税收执法权和行政管理权实施的详细状况、监督纠风工作和效能建设工作的实施状况、查处举报工作和违法违纪工作、内部审计工作的协助工作、监督大型招投标工作等等。正因为监察室的工作内容特别困难，所以在人员配备方面至少要占到总体员工的 25，这样才能保证职能地充分履行。YYX 县国税局还设立了党风廉政建设领导小组，其详细的工作是由党委组织下发的文件内容确定，然后其中各种事项的执行还是由监察室来完成。 2 2.2 内部限制与工作机制内限制度主要包括集体决策制度、管理制度和内部监督制度，YYX 县国税局在这几年的时间内也在不断提升内控建设水平，先后发布了各种财务制度和管理规章制度修订了单位之前在内部限制方面存在的详细问题。在集体决策制度方面，YYX 县采纳的是三重一大事项的内部议事决策机制，国税局的各个党组集中探讨，由党组书记负责全面事项、主持党组工作会议，并且支配党组的相关活动。其中主要包括四个议事决策程序，分别是确定议题、预报会议内容、集中探讨和形成决议。同时还要有特地的人员详实地记录会议的全部内容，特殊是党组成员发表的不同的看法以及详细的缘由，这些资料须要作为永久性档案材料存放在档案室中。 3 2.3 关键岗位设置 （一）关键岗位责任 不相容岗位分别是将某些经济业务的执行人应当分别开，不能由同一个人来完成，从而充分降低舞弊发生的可能性。职责分别的关键点主要有以下几点：各种业务不能由一个人来完成；钱、账、物由不同部门的人员来困难；授权、执行、记录这三个步骤要由不同部门的人员来负责，这样才能有效地提升内部限制的效果。YYX 县国税局的单位负责人负责思想学习、作风建设、纪律建设和各级班子的建设工作，但是其中涉及大的财务工作和基础工作由另外的工作人员来负责。同时，负责税务稽查的是独立的机构，由党组同意确定三重一大事项，会计、出纳、资产管理员特地负责单位的财务工作，这样的设置模式确保经办工作、资产保管和财务事项分别开，在很大程度上制衡了领导的权利。(二)人员考评状况 为了进一步规范单位工作人员的工作作风，提升工作人员的工作质量和工作效率，YYX 县国税局制订了YYX县国家税务局请销假管理及工作考勤方法对工作人员的考勤和请销假进行综合管理，其中具体地说明白假期的详细分类和相关3的规定，以及制定了严格的请销假审批程序和请假流程。YYX 先国税局综合采纳三种考勤方法，分别是日常考勤、抽查考勤和点名考勤，考勤的状况作为工作人员的考评的重要依据，同时由各个分局的负责人全面负责日常考勤工作。4 2.4 风险评估状况在风险识别方面，YYX 县国税局针对单位业务流程的详细状况和特点，将执法风险、财务风险、预算执行风险、重大资金支出风险、固定资产管理风险、物品选购风险作为重点关注内容。比如执法风险，指工作人员在行政的执法过程中遇到各种不确定的因素，使得工作偏离既定的目标。风险的主要表现是在对纳税人的违法行为进行认定并且施加行政惩罚时，没有严格地根据相关标准进行惩罚，比如有的工作人员在收受贿赂以后就会对纳税人降低相关惩罚。YYX 县国税局比较重视风险防范问题，所以在这方面的制度制定和详细实施状况都做的比较高。YYX 县局党组在 2016 年通过了YYX 县国家税务局 2016 年两权廉政风险防范，确定了重要风险点，并且定期评估风险制度的实施状况。我们还采访了 YYX 县国税局的工作人员，他们都认为自己的工作流程完全符合规定。比如，在制定预算方面，YYX 县国税局会根据日常公用支出、工资福利支出、补助支出和行政事业性项目支出进行费用分类，并且对每个类别的预算制定明确的标准。5 2.5 信息技术应用为了响应国家的相关政策要求，YYX 县国税局将金税三期的落实作为重要工作内容，保证单位能够深化地推动内控机制的信息化建设。YYX 县国税局建立了统计平台，其中包含网络硬盘设施和基础软件设施，实现了国税局、地税局与相关政府部门的信息共享，实现了税收的统一监管。YYX 县国税局在税收征管、纳税服务、管理决策和行政管理等方面都构建了详细的信息化系统，规范了工作的流程操作，这样可以大幅度提升工作效率，削减错误的发生。税收征管系统主要几个子系统，分别时征收子系统、管理子系统、稽查子系统、惩罚子系统、执行子系统；管理决策包含七个子系统，分别时查询统计、征管状况分析、报表管理、政策评估、风险管理、学问管理、绩效管理：行政管理包括办公、财务管理、人事管理和纪检监察四个子系统。第三章 YYX县国税局单位层面内控问题31 .1 内部限制组织架构不完善 YYX 县国税局主要包括内设科室、信息中心、派出机构和稽查局等机构。其中内设科室可以分为行政部门和业务部门，监察室属于行政部门。但是 YYX 县国税局并没有设立独立的内控部门和内审部门，主要由监察室负责单位的内部限制4工作。通过了解单位的实际状况，其不太有可能新设内控部门，再加上负责主要内控工作的监察室与单位其他的内设部门并没有职级上的区分，这在很大程度上限制了监察室执行相关的工作。32 .2 内部限制与工作机制不健全 (一）集体决策制度建设需完善 YYX 县国税局制定了重大事项议事决策制度三重一大事项，并且制定了明确的认定标准和清楚的流程。但是其中仍旧存在一个问题，就是假如党组的领导要对与财务类专业程度很高的重大事项进行决议，党组成员的财务学问是特别有限的，所以即使决议流程是完善的，但是仍旧有很大的可能性会出现决策方面的问题。(二)管理制度建设不够 1、内部限制文化管理制度建设不够 YYX 县国税局虽然制定了完善的内部限制制度，但是税务工作人员的协作协作也特别关键。另外，在建设廉政文化方面，YYX 县国税局还存在很多问题，问题产生的主要缘由是工作人员存在侥幸心理，并且没有充分相识到腐败行为的重大危害。许多税务工作人员在社会上的地位比较高，但是其每年的收入与其社会地位是不配比的，这就使得税务工作很简单产生失衡心理，他们会做出利用自身的职权牟取利益的行为，长而久之就会滋生严峻的腐败问题。2、监督管理制度建设不够 YYX 县国税局的制度规章并不是全部面对公众的，而那些向外公开的规章制度往往被张贴在墙上，不管是内部工作人员，还是社会公众都很少充分地了解这些规章制度。在这样的背景下，YYX 县国税局的工作人员执行的各项业务操作就没有严格的外部监督，而内部工作人员主要关注的是涉及到自身职责的工作，并不会特地关注各个部门的业务执行状况，所以也缺少严格的内部监督。很明显，单位各个业务流程缺乏严格的监督机制，很简单使得公务人员产生懈怠心理，这对单位的内部限制的建设也会造成极大的阻碍。33 .3 关键岗位设置尚需优化(一)绩效考评机制流于形式 YYX 县国税局的确制定了以分数为衡量标示的组织和个人的绩效考核管理方法，但是通过与单位内部人员的沟通中，我们发觉 YYX 县国税局并没有严格地根据该项考核方法执行相关操作。单位考核的主要形式是员工于每月月初进行自评，然后再提交给相关的部门领导进行评价，评价通过以后就可以将其作为年终选优的重要依据。另外，单位的相关领导还会因为各种各样的缘由，尽量不对员工实施扣分，但是各部门股长对部门员工进行评价时，只要员工没有犯太大的错误h 一般状况下不会根据要求进行扣分，这样的评分方式是不严谨的，并不能对员工起到约束或者激励的效果。(二)对财务和信息技术岗位重视不够 我们从岳阳市国税局发放的调查问卷的统计数据当中可以看出，YYX 县国税5局的大多数的领导干部的专业实力并不强，且都不是复合型人才，大多数都是一般性的人才，那种在某个方面或许领域特别突出的人才是特别匮乏的。YYX 县国税局仅仅有三名财务人员，虽然满意了基本的权责分别制度会计与出纳的分别，但是在实际的工作过程中难免会出现业务的交叉。再加上并没有太多确定专业资质的员工，比如注册会计师资格证、注册税务师资格证、律师资格证等等。但是国税局应当设置特别岗位，比如计算机岗位、计会统筹岗位等等，在这方面经常面临无可用之人的尴尬。34 .4 风险评估不全面在廉政风险建设方面，YYX 县国税局设立了党风廉政建设领导小组，并且制定了完善的风险识别制度和风险分析制度，比如两权廉政风险防范表。但是单位主要从事前防控方面确定了预防风险的关键点，往往是在真正发生违法或者违纪行为以后，单位再开展外部调查，这就使得单位始终处于被动的地位。 第四章 YYX县国税局单位层面内控建议 41 .1 完善内部限制组织架构 YYX 县国税局重新设置内部限制部门付出的成本太大，且不能在短时间内取得良好的效果，所以可以将某个部门作为内控的牵头部门，并且成立独立的风险评估小组，由其负责组织、协调和开展内部限制工作，这样通过两方折腾的方式能够更好地完成内控工作。风险评估小组主要负责识别单位内部开展的各项经济活动当中主要的风险点，并且据此开展国税系统的税收风险治理工作。风险评估小组的成员主要是 YYX 县国税局中各项重大经济活动的工作人员，由单位负责人担当风险小组组长，然后指导带领组员共同完成组织、指挥、协调、督促、检查与指导打击骗税、打击虚开、出口退税、风险应对、评估移交稽查、企业注销等工作，对其中存在重大问题的事项开展特地的解决工作，同时还应当评估党组的风险。42 .2 强化内部限制与工作机制(一)完善集体决策制度建设 在三重一大议事决策制度中，党组成员可能必需要针对专业性较强的问题作出决策，那么这个时候就须要这方面的专家学者的帮助，在得到专家的建议以后，党组成员再针对问题提出个人的看法和建议，最终经过多方面考量得出最终的决议。当然，还须要成立决策责任制，即将决策结果与个人的发展结合在一起，这样可以保证成员更加谨慎、仔细地做出每一项决策。(二)加强管理制度建设 l、加强内部限制文化管理制度建设 单位还须要加强内部限制文化管理制度建设，通过提升工作人员的职业素养来充分提升单位的内控水平。第一，单位须要严格落实党组中心组学习制度，由党组书记和党组副书记分别担当中心组的组长和副组长。让党组成员每月完成一6次集中地学习，在学习内容和学习时间方面主要依据实际状况做到推断，着重加强专业学问的培训。比如财务股的会计人员，不仅要参与每年的会计接着教化，还应当让他们参与定期专业素养培训，并且做出完整的评价，从而有效地激励工作人员不断提升自己的专业实力，保证能够更好地完成单位的相关工作。监察室的工作人员主要负责单位内部限制和廉政风险管理工作，那么单位也须要请来专家为工作人员讲解最新的各项制度和规定，保证工作人员能够在工作过程中严格地根据规章制度做事。2、加强监督管理制度建设 YYX 县国税局还须要搭建特地的信息平台，比如微信平台或者微博平台，在平台上公开相关信息，这样可以有效提升单位信息的公开透亮度，与社会公众更加充分地沟通，同时也能从社会公众的反馈中刚好地订正自身存在的问题。比如依据职能的性质公开详细的制度和业务流程，这样社会大众可以更好地评判工作人员工作流程的正误，让工作人员得到严格的外部监督。单位还应当提高服务水平，尽快落实一窗通办、全税种通办等服务模式，同时通过完善网络办税的相关平台实现全天自助办税平台的落实、移动服务平台、多种电子支付方式缴税的落实，从而在不断拓展网络包税范围的同时还能不断提升服务质量。YYX 县国税局要尽可能消退各个税务部门之间的信息沟通障碍，从而充分实现前后台信息的实时共享，工作的无缝连接，大幅度提高单位的整体工作效率和工作质量。43 .3 优化关键岗位设置(一)人员考评轮岗状况 l、实施关键岗位轮岗 关键岗位主要指执纪执法、干部人事、财务、审计、项目审批、招标、选购、资金管理、资产管理、资源管理等工作岗位。YYX 县国税局以两年为期实施轮岗制，比如某些工作人员在管理一股已经工作了两年，那么可以将其调配到管理二股上。但是关键岗位轮岗制在专业性较强的岗位是不适用的，比如财务股和信息股，其对公作人员的专业学问技能提出了很高的要求，所以很难随意轮岗，那么针对这些岗位，可以适当地延长轮岗的时间。另外，单位还须要加强对于专业工作人员的培训，并对他们进行定期的工作考评，使得专业人员的工作实力能够更加充分地满意工作的相关需求。2、完善绩效考评激励机制 YYX 县国税局应当扩展激励手段的方式，比如物质激励、精神激励、物质+精神激励，提高对工作人员的关怀度和敬重度，从而切实提升工作人员对单位的忠诚度和认同感。例如，成立行政执法专项基金，对工作人员的工作状况进行考评，并且对于其中得分高的工作人员进行评优，然后运用行政执法专项基金对这些工作人员进行相应的嘉奖。另外，单位还应当将对工作人员的考评结果与他们的评优评奖、升职培训、提薪等干脆关联，这样也可以提升绩效的重要程度，使得单位的员工能够更加重视绩效，提升单位内控水平。(二)重视财务和信息技术岗位人才 财务管理岗位主要有经费会计、经费出纳和政府选购岗，但是单位从事财务管理的工作人员仅有 3 人，这样在事务工作过程中就难免发生职位的交叉。同时7，单位还须要对财务人员的专业水平提出很高的要求，还应当聘请足够数量的财物人员，确保职责分别原则的充分落实，提升单位的内控水平。在 YYX 县国税局启动金税三期项目以后，我们就可以集中地、统一地管理数据，但是这也对信息系统的平安维护工作提出了更高的要求。这主要是因为国税系统这样的重要政府部门，假如遭到黑客攻击，信息被窃取或者被破坏，那么就会造成特别严峻的经济损失。所以 YYX 县国税局应当赐予信息系统平安保障工作充分的重视，比如每天都要备份数据、定期维护系统等方式，这样才能保证系统的稳定。同时，YYX 县国税局要提升信息专业人员的专业技术水平，定期对税务人员的专业技术水平进行考评，从而全面提升全体工作人员的信息技术水平。 44 .4 完善风险评估在党风廉政建设方面， YYX县国税局仅仅从事前防控的角度开展工作，对于真正发生的违纪行为又仅仅通过外部单位进行调查，这样的风险防控并不能取得良好的效果，所以 YYX 县国税局应当依据实际状况制定完善的一案双查制度。在一案双查方面，主要采纳的措施有费用详查法、征管资料核对法、实地核查法、分析总结法、纪检监察调查法等等。其中费用详查法将企业明细账的摘要、费用支出状况作为重点内容，同时还应当检查凭证背书并且询问当事人、检查国税机关工作人员的各项行为。征管资料核对法主要检查的是主管税务机关的纸质资料和数据资料，对这些资料进行综合地分析。检查主管税务工作人员是否严格地根据相关规定完成征管任务、履行征管程序、严格落实征管要求等等。追踪核查法，对于那些涉嫌虚开发票、虚抵进项税金、偷税，漏税、骗税的纳税人，严格地检查税收征收人员的征收行为。分析总结法主要是分析纳税人出现违法行为的主要环节或者采纳的方法，从而顺当地找到税收征管制度上存在的漏洞，然后刚好地进行整改。纪检监察调查法则是严格地根据国家纪检监察工作的相关规定执行各项操作。 第五章 总结 行政事业单位内部限制规范(试行)从单位层面、业务层面这两个层面对单位的内部限制进行了指导。但是单位和业务并不是并列关系，单位层面的内部限制为业务层面的内部限制打下了坚实的基础，它在很大程度上确定了业务层面内控质量。当前我国行政事业单位的内部限制还存在很多问题，还须要不断对其进行修正，所以各个行政单位应当首先建设单位层面的内部限制，然后再通过业务层面推动内控工作的发展，保证内控工作的有序开展。行政单位的实际状况存在很大的差异，所以各个单位必需依据实际的状况制定内部限制制度，不能完全照搬模版。各个单位还须要依据其实际运营的状况、本身具备的特点，形成符合单位实际状况的内部限制体系。当前虽然中国政府已经充分相识到内部限制建设工作的重要性，但是目前制定的各项规章制度并没有强制约束力，仅仅只起到指导作用，所以我们必需要加快行政单位内限制度的立法进程。其不仅可以充分降低行政工作的犯罪率，也可以大幅度提高公共服务的整体效率，促进社会的发展和进步。8参考文献 1.财政部行政事业单位内部限制规范(试行)J中国工会财会，2013，(7)：606 2. 臧慧萍美国政府内部限制的特征及启示 J财会通讯，2010，(12)：153_155 3. 周金华，阎小瑞行政事业单位内部限制现状的 SWOT 分析J财会探讨，2014 4. 阮月梅新行政事业单位内部限制规范解读与操作指南阴会计师，2013，(5)：57-58 5. 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