财务制度--XX实业发展总公司-财务管理制度(DOC 38)(3)5830.docx

*实业发展总公司财务管理制度目 录第一章 总则第二章 财务职责、目目标第三章 资产的管理理第四章 投融资管理理第五章 成本和费用用的管理理第六章 产品销售收收入、利利润的管管理第七章 财务预算管管理第八章 企业清算第九章 财务会计报报告第十章 经济活动分分析第十一章 财务审批制制度第十二章 会计档案管管理办法法第十三章 发票和收据据的使用用管理第十四章 财务保密制制度第一章 总总 则第一条 为加强对公公司财务务工作的的管理与与监督，保保护国家家和公司司的合法法权益；确保国国有资产产的保值值、增值值；充分分发挥财财务预算算的预测测、控制制作用；规范公公司投融融资行为为，提高高资金运运作效率率，减少少融资风风险，保保证资金金运营的的安全性性与收益益性；完完善财务务报告与与分析，严严格财务务审批程程序；加加强会计计档案和和发票、收收据的管管理，提提高财务务保密意意识。现现根据会会计法等等有关国国家财经经法律、法法规和公公司章程程、合同同，结合合本公司司的具体体情况，特特制定本本制度。第二章 财财务职责责、目标标第二条 经经理办公公会依照照健全、有有效的原原则设置置独立的的会计机机构，在在经理办办公会和和总经理理、总会会计师的的领导下下，开展展具体的的财务会会计工作作，并对对经理办办公会和和总经理理、总会会计师负负责。第三条 公公司配备备合格的的财务会会计人员员，办理理财务会会计工作作，运作作公司的的财务管管理。财务部行使使以下职职责：1、公司经经营活动动数据的的收集和和稽核。2、资金筹筹措和会会计核算算3、资产管管理及财财务预算算和分析析4、现金流流量分析析及预算算控制5、客户信信用评估估及商务务评估6、对外投投资的监监管与控控制财务管理的的目标为为：1、 严格执行国国家、经经理办公公会、公公司的法法规制度度。2、提高业业务素质质，以电电算化为为手段，以以制度规规范为基基础，通通过现金金流量计计划来合合理筹措措和运用用现金。确确保公司司财务目目标的实实现，经经过不懈懈努力和和持续改改进逐步步建立起起适合发发展需要要的规范范高效的的财务管管理体系系。3、提供及及时、可可靠、有有效财务务数据为为公司经经营决策策，为各各部门内内部管理理提供准准确数据据。4、树立强强烈的为为公司经经营业务务需要服服务的意意识，摆摆正位置置，做到到严格执执法、热热情服务务。第三章 资资产的管管理第四条 流流动资产产包括货货币资金金、有价价证券、应应收和预预付款以以及各项项存货等等。（一）货币币资金、有有价证券券的管理理1、现金的的管理：1.1现金金出纳必必须做到到日清月月结，随随时清点点库存现现金。财财务部领领导及有有关人员员必须定定期或不不定期对对库存现现金进行行抽查，以以保证帐帐实相符符。1.2出纳纳人员到到银行提提取现金金，必须须同时有有两个人人前往办办理。1.3现金金的开支支范围为为：职工工的工资资、津贴贴、劳保保费、福福利费、奖奖金等及及国家规规定对个个人的零零星支出出；出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费；结算算起点以以下的零零星支出出等。1.4现金金库存不不得超过过公司核核定的库库存，限限额为人人民币伍伍万元。1.5严格格执行国国务院关关于现金金管理暂暂行条例例的规定定，不准准以收抵抵支，不不准以白白条抵库库存现金金。1.6领取取现金时时，要持持有符合合公司资资金支付付审批程程序的有有效单据据（如借借款单或或报销单单），财财务方可可支付现现金。2、银行转转帐支票票的管理理：2.1属于于市内超超过10000元元以上的的支出，采采用转帐帐支票。2.2不准准开空头头支票。2.3领取取支票时时，要持持有注明明借款用用途、金金额和公公司规定定的审批批人员的的用款申申请单，并并登记支支票领用用薄，方方可签发发支票。借借款要按按批准的的用途使使用，不不得挪做做他用。超超过用款款限额，必必须事先先征得原原批准人人和财务务部同意意，否则则出现银银行空头头而被罚罚款，由由借款人人负全部部责任。2.4持转转帐支票票人员，一一旦发现现丢失，应应立刻通通知财务务部，马马上到收收款单位位和银行行挂失查查找，查查找无效效，需到到电视台台或报社社等部门门声明作作废。由由此造成成的损失失由责任任人承担担。 33、出纳纳人员必必须每月月核对银银行对账账单和银银行存款款日记账账。并编编制银行行存款余余额调节节表。4、所有借借款人员员必须在在规定的的时间内内报销清清账，否否则，财财务部门门有权采采取相关关措施。其其中市内内自借款款之日起起5日内内，出差差返回单单位后110日内内。5、银行账账户必须须按国家家规定开开设和使使用，银行账账户只供供本单位位经营业业务收支支结算使使用，严严禁出借借账户供供外单位位或个人人使用，严严禁为外外单位或或个人代代收代支支、转账账套现。6、各项外外币资金金的收付付及存放放应遵守守国家外外汇管理理的有关关规定。外外币与记记账本币币之间的的折算，按按财政部部的有关关规定办办理。7、银行账账户印鉴鉴不准一一人统一一保管使使用，印印鉴保管管人临时时出差时时由其委委托他人人代管。8、有价证证券应按按日期、类类别、金金额等相相关信息息设置备备查薄逐逐笔详细细登记。（二）应收收和预付付款项的的管理1、应收及及预付款款项包括括应收票票据、应应收账款款、预付付账款、应应收政策策性补贴贴、其他他应收款款项等。2、应收账账款、预预付账款款应定期期与客户户核对确确认，定定期编制制应收账账款账龄龄分析表表，对重重点客户户实施欠欠款追踪踪。3、部门应应于次月5日日前提供供一份上上月尚未未收款的的应收收账款帐帐龄明细细表，提提交给业业务部门门、主管管市场的的经理。由由相关业业务人员员核对无无误后报报经主管管及总经经理批准准进行账账款回收收工作。4、业务部部门应严严格对照照信用额额度表和财务务部门报来的的账龄明明细表，及时时核对、跟跟踪赊销销客户的的回款情情况，对对未按期期结算回回款的客客户及时时联络和和反馈信信息给主主管副总总经理。 5、业务人员在与客户签定合同或协议书时，应按照信用额度表中对应客户的信用额度和期限约定，负责所经手的相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理： 5.1超过1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收； 5.2超过11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收， 并扣经办人人该票金金额200%的计计奖成绩绩； 55.3超超过611-900天时，并并经催收收无效的的，由业业务主管管报总经经理批准准后作个案处理理（如提提请公司司法律顾顾问考虑虑通过法法院起诉诉等催收收方式），并并扣经办办人该票票金额550%的的计奖成成绩。6、业务员员在外出出收帐前前要仔细细核对客客户欠款款的正确确性，不不可到客客户处才才发现数数据差错错，有损损公司形形象。外外出前需需预先安安排好路路线经业业务主管管同意后后才可出出去收款款；款项项收回时时业务员员需整理理已收的的账款，并并填写应应收账款回款款明细表表，若有有折扣时时需在授授权范围围内执行行，并书书面陈述述原因，由由业务经经理签字字后及时时向财务务交纳相相关款项项并销账账。 7、清收收账款由业业务部门门统一安安排路线线和客户户，并确确定返回回时间，业业务员在在外清收收账款，每每到一客客户，无无论是否否清结完完毕，均均需随时时向业务务经理电电话汇报报工作进进度和行行程。任任何人不不得借机机游山玩玩水。 8、业务务员收账账时应收收取现金金或票据据，若收收取银行行票据时时应注意意开票日日期、票票据抬头头及其金金额是否否正确无无误，如如不符时时应及时时联系退退票并重重新办理理。若收收汇票时时需客户户背面签签名，并并查询银银行确认认汇票的的真伪性性；如为为汇票背背书时要要注意背背书是否否清楚，注注意一次次背书时时背书印印章是否否与汇票票抬头一一致，背背书印章章是否为为发票印印章。 9、收取的汇汇票金额额大于应应收账款时非非经业务务经理同同意，现现场不得得以现金金找还客客户，而而应作为为暂收款款收回，并并抵扣下下次账款。 100、收款时客客户现场场反映价价格、交交货期限限、质量量、运输输问题，在在业务权权限内时时可立即即同意，若若在权限限外时需需立即汇汇报主管管，并在在不超过过3个工工作日内内给客户户以答复复。如属属价格调调整，回回公司应应立即填填写价格格调整表表告知相相关部门门并在相相关资料料中做好好记录。 111、业务务人员在在销售产产品和清清收账款时不不得有下下列行为为，一经经发现，一一律予以以开除，并并限期补补正或赔赔偿，严严重者移移交司法法部门。11.1 收款不不报或积积压收款款。11.2 退货不不报或积积压退货货。111.3 转售不不依规定定或转售售图利。（三）存货货的核算算和管理理存货包括：在途材材料、库库存原材材料、辅辅助材料料、包装装物、在在产品，自自制半成成品、产产成品、代代销商品品、低值值易耗品品和物料料用品等等。公司的各种种存货的的收、发发、领、退退，应根根据实际际数量，及及时办理理出入库库的各种种手续，并并设置有有数量、余余额的明明细账，逐逐项逐笔笔登记，加加强管理理。公司的原材材料采用用实际成成本核算算。外购存货、生生产入库库时，采采购、生生产人员员要填制制入库单单。领用用、销售售存货时时，领料料、销售售人员要要填制领领料单、出出库单。详详见附件件存货货管理办办法。每年的六月月底和十十二月底底，财务务部要组组织人员员对存货货进行盘盘点清查查，对盘盘盈盘亏亏情况，及及时提出出处理意意见，报报总经理理同意后后，财务务按有关关规定处处理账务务。仓库必须每每月至少少盘点一一次库存存，保证证实际库库存与账账面结存存一致，财财务部每每月月底底做好材材料稽核核工作，保保证账实实相符。第五条 固固定资产产和在建建工程管管理（一）固定定资产是是指使用用期限在在一年以以上，单单位价值值在人民民币20000元元以上的的房屋建建筑物、机机器设备备、运输输工具及及电子仪仪器等。固定资产折折旧采用用年限平平均法，净净残值率率按照不不高于固固定资产产原值的的3%确确定。有关部门办办理固定定资产的的增加，转转移，报报废等手手续，财财务部负负责公司司固定资资产的核核算工作作，计算算提取固固定资产产折旧，并并按使用用部门分分摊。资产管理部部门负责责公司的的机器设设备，电电子仪器器的综合合管理，并并建立固固定资产产卡片。固定资产的的报废，要要填写固固定资产产报废申申请单，经经经理办办公会讨讨论，批批准后财财务凭此此处理账账务。对固定资产产，每年年必须组组织两次次清点。第第一次在在每年的的六月底底，第二二次在每每年的十十二月底底。盘点点事项由由财务部部组织实实施，对对盘点结结果填制制固定资资产盘点点表，并并写出书书面报告告交总经经理、总总会计师师。 盘盘存数如如与账面面记录不不符，应应查明原原因，并并追究责责任人的的相关责责任。盘盘盈的固固定资产产，按原原价扣除除预计累累计折旧旧后，计计入营业业外收入入，盘亏亏的固定定资产按按原价扣扣除累计计折旧和和过失人人或保险险公司等等的赔偿偿后，计计入营业业外支出出。（二）在建建工程包包括施工工前的准准备，正正在施工工和已完完工但尚尚未交付付使用的的建筑工工程。公公司实施施在建工工程前，应应认真编编制工程程预算。工工程竣工工后，及及时办理理竣工决决算。在建工程按按实际成成本计价价，与购购建固定定资产有有关的专专项借款款利息及及汇兑损损益在固固定资产产交付使使用或完完工之前前计入在在建工程程成本，在在固定资资产交付付使用后后发生的的，计入入当期财财务费用用。所建建造的固固定资产产达到预预定可使使用状态态之日起起，根据据工程预预算、造造价或工工程实际际成本等等，按估估计的价价值转入入固定资资产；在在办理竣竣工决算算后，按按决算价价格调整整固定资资产账面面价值。公司在期末末对在建建工程逐逐项进行行检查，在在建工程程减值准准备按单单项资产产账面价价值与可可收回金金额孰低低计量，可可收回金金额低于于账面价价值的部部分，计计提在建建工程减减值准备备。存在在下列情情形时，应应当计提提在建工工程减值值准备：1、除因国国防等特特殊原因因外，在在建工程程停建、缓缓建，并并且预计计在未来来3年内内不会重重新开工工的，应应当计提提减值准准备，但但停建当当年计提提的减值值准备不不得超过过在建工工程账面面价值的的30；2、所建项项目在性性能上、技技术上已已经落后后，并且且给企业业带来的的经济利利益具有有很大不不确定性性，如工工程在建建期间由由于技术术更新、拟拟进行改改建或重重建，致致使在建建工程发发生减值值的；3、其他足足以证明明在建工工程已经经发生减减值准备备的情况况，如在在建工程程遭受灾灾害影响响而部分分毁损、经经技术测测试无法法达到设设计使用用要求等等实际发发生减值值的情形形。 第六条条 无形形资产和和其他资资产管理理 （一）公公司的无无形资产产包括工工业产权权、专有有技术、专专利权、商商标权、场场地使用用权和其其他无形形资产，应应当分别别核算，并并在资产产负债表表中分别别列项反反映。投资人投入入的无形形资产，按按照合同同、协议议或者企企业申请请书中所所列金额额以及由由企业负负担的有有关费用用入账；购入的的无形资资产，按按照实际际支付的的有关费费用入账账。无形资产应应自公司司开始受受益起按按照预计计的受益益期分期期平均摊摊销，受受益期无无法确认认的，按按不少于于10年年的期限限平均摊摊销。公司在期末末对无形形资产逐逐项进行行检查，如如果其可可收回金金额低于于其账面面价值的的，按其其差额部部分计提提无形资资产减值值准备。确确定无形形资产的的可收回回金额时时，其中中土地使使用权可可参考烟烟台地区区国土资资源部门门近期公公布的同同类土地地的交易易指导价价；专利利权、商商标权与与非专有有技术等等类无形形资产如如有市价价的，可可参考市市价确定定；没有有市价的的，可参参考专业业评估机机构的评评估价值值确定。（二）公司司的其他他资产是是指上述述资产之之外的其其他资产产。第四章 投投融资管管理第七条 投投资管理理(一) 本本制度所所指的投投资指长长期投资资，包括括长期债债权投资资和长期期股权投投资。（二）经理理办公会会负责公公司新建建项目、技技改项目目、引进进项目、合合资合作作项目、参参股项目目、兼并并收购项项目、科科研计划划项目的的审查、申申报、立立项，可可行性研研究报告告、扩充充设计的的申报审审批。（三）投资资的原则则1、必须遵遵守国家家法律、法法规，符符合国家家产业政政策；2、必须符符合公司司的发展展战略；3、必须规规模适度度，量力力而行，不不能影响响公司主主营业务务的发展展；4、必须坚坚持效益益原则，原原则上长长期投资资收益率率不应低低于公司司的净资资产收益益率。（四）投资资审批程程序公司及控股股企业设设立新公公司或参参股其他他公司、搞搞新项目目开发，必必须事先先进行可可行性研研究，从从以下几几方面进进行定量量和定性性分析、评评价。1、对公司司发展战战略的影影响；2、对公司司经营的的影响；3、主要风风险和应应对措施施；4、公司的的资源包包括人力力、物力力、财力力、管理理能力能能否满足足新的投投资需要要；5、投资收收益；6、税务论论证。（五）按规规定必须须上报审审批的项项目，由由公司在在末签订订任何具具有法律律效力的的合同、协协议及未未进行任任何实际际投资之之前，备备齐以下下资料，上上报中国国节能投投资公司司相关部部门：1、项目投投资申请请报告或或建议书书；2、投资企企业对投投资项目目的投资资决定或或决议；3、项目可可行性研研究报告告；4、有关合合同、（协协议）草草案；5、资金来来源及投投资企业业的资产产负债情情况；6、有关合合作单位位的资信信情况；7、政府的的有关许许可文件件；8、项目执执行人的的资格及及能力等等。（六）长期期投资以以取得的的实际成成本入账账，包括括支付的的税金、手手续费等等相关费费用。长长期股权权投资差差额应按按投资期期限摊销销，没有有投资期期限的，借借方差额额按不超超过100年的期期限摊销销，贷方方差额按按不低于于10年年期限摊摊销。长长期股权权投资根根据不同同情况，分分别采用用权益法法和成本本法（在在被投资资单位占占有该单单位有表表决权资资本总额额20%或200%以上上，或虽虽不足220%但但有重大大影响的的，采用用权益法法，占有有20%以下或或虽占有有20%以上，但但不具有有重大影影响，采采用成本本法）。年年终根据据被投资资企业实实现的利利润或亏亏损（以以审计报报告为准准）计算算我方收收益,并并及时清清收股利利。第八条 融融资管理理（一）本制制度所指指的融资资，仅指指债务资资本融资资方式，即即公司以以负债方方式借入入并到期期偿还的的资金，包包括短期期借款、长长期借款款、应付付债券、长长期应付付款等。（二）融资资的原则则1、总体上上以满足足企业资资金需要要为宜；2、充分利利用各级级政府及及行业优优惠政策策，积极极争取低低成本融融资，如如：无偿偿、资助助、无息息或贴息息贷款等等；3、长远利利益与当当前利益益兼顾； 4、慎重考考虑公司司的偿债债能力，避避免因到到期不能能偿债而而陷入困困境。（三）债务务性融资资1、各控股股企业向向银行借借款应遵遵从银行行与国家家的有关关规定，并并以维护护公司信信誉为首首要原则则，及时时办理银银行借款款到期归归还、续续借申报报工作，避避免罚息息、拖欠欠利息和和延误借借款归还还事件的的发生。2、控股企企业的以以下对外外借款（包包括长短短期借款款、票据据贴现等等）须报报万利达达总部审审批：（1） 向向其他单单位和个个人借款款超过550万元元、向银银行借款款超过2200万万元时；（2） 融融资成本本高于同同期银行行贷款利利率100%时；（3） 向向有收购购或参股股意向的的借款人人借款；（4） 借借款有限限制性条条款，可可能导致致公司控控制权易易手或对对公司其其他方面面产生重重大影响响如：如如要求以以公司的的知识产产权、重重大资产产作质押押、担保保等；3、未经万万利达总总部同意意，控股股企业之之间不得得互相拆拆借资金金。第五章 成成本和费费用的管管理第九条 成成本和费费用的管管理（一）成本本和费用用包括为为生产产产品提供供劳务所所耗费的的直接材材料、直直接人工工、其他他直接费费用及制制造费用用，行政政管理部部门为组组织和管管理生产产经营活活动而发发生的管管理费用用，为筹筹集资金金而发生生的财务务费用，为为销售商商品而发发生的营营业费用用。公司必须分分清本期期成本、费费用和下下期成本本、费用用的界限限，不得得任意预预提和摊摊销费用用。工业业企业必必须分清清各种产产品成本本的界限限，分清清在产品品成本和和产成品品成本的的界限，不不得任意意压低或或提高在在产品和和产成品品的成本本。（二）公司司应当根根据本公公司的生生产经营营特点和和管理要要求，确确定适合合本公司司的成本本核算对对象、成成本项目目和成本本计算方方法。成成本核算算对象、成成本项目目以及成成本计算算方法一一经确定定，不得得随意变变更，如如需变更更，应当当根据管管理权限限，经有有权机构构批准，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。成本本费用按按照以下下原则计计量：1、公司在在生产经经营过程程中所耗耗用的各各项材料料，按实实际耗用用数量和和账面单单价计算算，计入入成本、费费用。2、公司应应支付职职工的工工资，应应当根据据规定的的工资标标准、工工时、产产量记录录等资料料，计算算职工工工资，计计入成本本、费用用。公司司按规定定给予职职工的各各种工资资性质的的补贴，也也应计入入各工资资项目。公公司应当当根据国国家规定定，计算算提取福福利费，计计入成本本、费用用。3、公司在在生产经经营过程程中所发发生的其其他各项项费用，应应当以实实际发生生数计入入成本、费费用。凡凡应当由由本期负负担而尚尚未支出出的费用用，作为为预提费费用计入入本期成成本、费费用；凡凡已支出出，应当当由本期期和以后后各期负负担的费费用，应应当作为为待摊费费用，分分期摊入入成本、费费用。（三）费用用管理1、营业费费用本科目核算算公司销销售商品品过程中中发生的的费用。 期末，将将本科目目的余额额转入“本年利利润”科目，结结转后本本科目应应无余额额。本科目按费费用项目目分别设设置二级级明细科科目，进进行明细细核算。本科目核算算的主要要内容包包括：1.1公司司销售商商品过程程中发生生的运输输费、装装卸费、包包装费、保保险费、展展览费和和广告费费，以及及为销售售本公司司商品而而专设的的销售机机构(含销售售网点、售售后服务务网点等等)的职工工工资及及福利费费、类似似工资性性质的费费用、业业务费等等；1.2企业业在购买买商品过过程中发发生的运运输费、装装卸费、包包装费、保保险费、运运输途中中的合理理损耗和和入库前前的挑选选整理费费等；1.3支付付给代理理商的销销售佣金金及代理理费；1.4按照照协议规规定按产产品的销销量或利利润的一一定比例例提取，在在该项产产品的收收入中支支付的技技术转让让费。2、管理费费用本科目核算算公司为为组织和和管理公公司生产产经营所所发生的的管理费费用。期末，将本本科目的的余额转转入“本年利利润”科目，结结转后本本科目应应无余额额。本科目按费费用类型型设置二二级明细细科目，进进行明细细核算。本科目核算算内容主主要包括括：2.1行政政管理部部门职工工工资和和按实际际发放工工资总额额的一定定比例计计提的职职工福利利费；2.2工会会经费、职职工教育育经费、待待业保险险费、劳劳动保险险费、养养老保险险、独生生子女补补助费、住住房公积积金、取取暖津贴贴、劳动动保护费费、职工工退职费费、6个个月以上上病假人人员工资资、职工工死亡丧丧葬补助助费、抚抚恤费、按按规定支支付离退退休职工工的人各各项经费费等费用用；2.3公司司的经理理办公会会和行政政管理部部门发生生的，或或者应由由公司统统一负担担的修理理费、物物料消耗耗、低值值易耗品品摊销、办办公费、固固定资产产折旧费费、差旅旅费、水水电费、取取暖费、租租赁费、保保险费等等公司经经费；2.4公司司经理办办公会会会费（包包括经理理办公会会成员津津贴、会会议费和和差旅费费等）；2.5聘请请中介机机构费、咨咨询费（含含顾问费费）、诉诉讼费和和公证费费等；2.6房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税、矿矿产资源源补偿费费等税费费；2.7无形形资产摊摊销，递递延资产产摊销，存存货盘亏亏或盘盈盈（不包包括应计计入营业业外支出出的存货货损失）、计计提的坏坏账准备备和存货货跌价准准备；2.8试验验检验费费、设计计制图费费、外宾宾招待费费、业务务招待费费、技术术转让费费、研究究与开发发费、出出国人员员经费、警警卫消防防费、排排污费、上上级管理理费、绿绿化造林林费用、水水土流失失防治费费、采矿矿权使用用费、矿矿产资源源补偿费费、削价价处理积积压物资资损失、水水利基金金、汽车车费用等等相关费费用。3、财务费费用本科目核算算公司为为筹集生生产经营营所需资资金等而而发生的的费用，包包括利息息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。期末，将本本科目的的余额转转入“本年利利润”科目，结结转后本本科目应应无余额额。本科目按“利息支支出”、“利息收收入”、“汇兑损损益”和“其他”设置二二级明细细科目，进进行明细细核算。“利息支出”科目应下设“短期借款利息”和“长期借款利息”三级明细科目；“汇兑损益”科目应下设“汇兑损失”和“汇兑收益”三级明细科目。第六章 产产品销售售收入、利利润管理理第十条 销销售收入入和利润润的管理理（一）公司司在下列列条件均均能满足足时予以以确认商商品销售售的实现现：1、企业已已将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方；2、企业既既没有保保留通常常与所有有权相联联系的继继续管理理权，也也没有对对已售出出的商品品实施控控制；3、与交易易相关的的经济利利益能够够流入企企业；4、相关的的收入和和成本能能够可靠靠地计量量。 公公司在本本月实现现的销售售收入，应应全部记记入本月月账内，并并相应结结转销售售成本和和费用，销销售收入入、销售售成本和和费用的的口径必必须一致致。本月发生的的销售退退回，不不论是否否属于本本年度，还还是属于于上年销销售的，都都应冲减减本月的的销售收收入和销销售成本本，已经经销售的的商品，由由于质量量较差或或其他原原因，经经买卖双双方协商商同意给给予销售售折让，其其折让金金额在本本月销售售收入中中减除。（二）利润润总额包包括：营营业利润润、投资资净收益益、利润润总额和和净利润润。营业利润=主营业业务收入入-主营营业务成成本-主主营业务务税金及及附加+其他业业务利润润-营业业费用-管理费费用-财财务费用用投资净收益益=投资资收益-投资损损失投资收益是是指企业业对外投投资分回回的利润润、股利利和债券券利息以以及企业业对外投投资到期期收回或或中途转转让取得得的款项项高于实实际投资资数额或或账面净净值的差差额等。 投资损失是指企业投资到期收回或中途转让取得款项低于实际投资额或账面净值的差额等。利润总额=营业利利润+投投资收益益+补贴贴收入+营业外外收入-营业外外支出净利润=利利润总额额-所得得税其中：所得得税采用用应付税税款法核核算。可供分配的的利润，按按下列顺顺序分配配：1、提取法法定公积积金；2、提取法法定公益益金；3、提取任任意盈余余公积；4、应付股股利；5、转作资资本的股股利。对每月公司司的经营营状况，进进行一次次全面的的经济活活动分析析，提出出生产经经营管理理方面的的薄弱环环节和改改进意见见，报总总经理。按上级主管管部门和和经理办办公会决决议规定定比例，按按期正确确分配股股东的税税后利润润。对于于企业发发生的年年度亏损损，可以以用下一一年度的的利润弥弥补；下下一年度度利润不不足弥补补的，可可以在55年内延延续弥补补；5年年内不足足弥补的的，应当当用税后后利润弥弥补。企企业发生生的年度度亏损以以及超过过用利润润抵补期期限的可可用企业业的公积积金弥补补。第七章 财财务预算算管理第十一条 财务预预算管理理（一）预算算目标确确定与分分解的目目的1、将预算算分解落落实到各各部门，使使计划得得以落实，确确保公司司战略目目标的实实现；2、确保各各控股企企业的所所有经营营活动均均在量化化的预算算指标体体系下运运作，增增强企业业整体控控制与考考核的可可操作性性；3、为预算算编制提提供前提提和基础础，使预预算成为为企业管管理的导导向。4、财务部部要按照照公司的的要求，编编报年度度资金计计划、基基建投资资计划、成成本费用用计划、利利润计划划，并分分解到季季度、月月度，按按月上报报下达。 5、年度度财务计计划编报报后，送送总经理理审查，经经理办公公会讨论论批准后后报上级级主管部部门。（二）预算算目标设设定的原原则： 预预算目标标的确定定需考虑虑行业特特征、企企业生命命周期、公公司发展展速度、公公司市场场规划与与导向等等因素。 预预算目标标的确定定遵循先先进性与与现实性性相结合合的原则则。预算算的先进进性是指指预算是是要经过过企业员员工的努努力才能能够完成成的。先进进的预算算有利于于调动企企业员工工的生产产经营的的积极性性和实现现企业生生产经营营活动的的短期目目标。预预算的现现实性是是指人们们经过努努力确实实具有完完成预算算的可能能性。预预算只有有同时具具备先进进性和现现实性，才才可能具具有科学学性。（三）预算算反馈为保证预算算目标的的实现，应应对预算算的执行行情况进进行及时时的反馈馈。财务务部每月月编制预预算执行行表，比比较实际际与预算算目标的的差异，并并作差异异分析；并对预预算管理理制度提提出制度度改进建建议和相相关的规规程修正正建议。（四）预算算考评1、预算考考评内容容 对各各控股公公司的预预算执行行情况进进行考核核评价，将将预算执执行情况况与预算算目标进进行对比比，考核核预算目目标的完完成情况况。2、预算考考评的实实施考评为财务务部门考考评，由由各级财财务部门门依据预预算标准准对预算算执行部部门的各各种经济济行为实实施事中中审核，确确保预算算执行机机构在预预算标准准框架下下运营；3、预算考考评机构构和考评评依据财务部与人人事部共共同完成成预算考考核指标标及其标标准的制制订；考考评的基基本依据据是各控控股公司司的可控控预算目目标。为为调动预预算执行行者的积积极性，万万利达总总部制定定一系列列激励政政策，可可以设立立下列奖奖项：3.1对于于各控股股公司超超额完成成的利润润部分，将将以超额额完成数数的一定定比例奖奖给各控控股公司司经营者者及员工工；3.2节约约奖：对对于成本本费用有有节约的的，公司司按一定定比例奖奖励费用用发生部部分；在在物资采采购方面面，在相相同质量量情况下下，将比比预算降降低部分分按一定定比例奖奖励采购购单位。3.3预算算先进管管理单位位奖：对对于全面面预算管管理做得得好的单单位，由由经理办办公会评评出预算算先进管管理单位位，并给给予奖励励。（五）预算算调整的的条件：1、产业形形势发生生重大变变化。2、国家相相关政策策发生重重大变化化，如：国家相相关税收收政策发发生重大大变化；国家的的行业政政策发生生重大变变动。3、公司组组织、战战略的调调整，如如：出于于整体战战略发展展的需要要，部门门或控股股公司之之间进行行整合，业业务范围围进行调调整等。4、财务部部认为应应该调整整的其他他事项。如如：各种种突发事事件，包包括自然然灾害、经经理办公公会的追追加任务务等。第八章 企企业清算算第十二条 企业业清算（一）企业业按照国国家法律律法规和和企业章章程规定定解散、破破产或其其他原因因经批准准宣布终终止时，应应对企业业财产、债债权、债债务全面面清算。 企业自宣告终止之日起，应按国家及企业章程的有关规定组成清算机构，负责对企业财产清算的日常工作：编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，收取企业的债权、偿还企业的债务，向投资者收取已认缴纳而未缴纳的出资，清结纳税事宜，提出财产作价依据，将清算意见提请企业投资者通过后处置企业剩余财产。（二）清算算的财产产包括宣宣布清算算时企业业的全部部财产以以及清算算期间取取得的财财产。 已作为为担保物物的财产产相当于于担保债债务的部部分，不不属于清清算财产产，担保保物的价价款超过过所担保保的债务务数额的的部分，属属于清算算财产。 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。 企业清算完结以前。除支付清算费用以外，不得以任何方式处置企业财产。 清算期间发生的财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等计入清算损益。 清算期间发生的清算机构的人员工资、差旅费、办公费、公告费等，计入清算费用，由企业现有财产优先支付。 （三）企业在宣布终止前6个月至宣布终止之日，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算损益入账： 1、无偿转让财产； 2、非正常压价处理财产； 3、对原来没有财产担保的债务提供财产担保； 4、对未到期的债务提前清偿； 5、放弃自己的债权。 （四）企业清算终了，清算收益大于清算损失和清算费用的部分，依法缴纳所得税。企业的剩余余财产，按按照下列列顺序清清偿债务务： 11、应付付未付的的职工工工资、劳劳动保险险费； 2、应应缴未缴缴国家的的税金； 3、尚尚未偿付付的债务务。 企企业清算算后的财财产不足足同一顺顺序清偿偿要求的的，按比比例清偿偿。企业清算终终了后的的剩余财财产，按按照下列列原则处处理： 国有企企业的剩剩余财产产全部上上交国家家财政。私私营企业业的剩余余财产归归个人投投资者。 有限责任公司、外商投资企业及集体企业，除国家法律法规或公司章程另有规定的外，应按投资各方的出资比例分配。 股份有限公司，应按优先股股份面值对优先股股东分配，如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东所持比例分配。优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股东的持股比例进行分配。 （五）清算完毕，清算机构应当提出清算报告并编制清算期内收支报表。清算报告和收支报表必须经中国注册会计师验证，向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。第九章 财财务会计计报告第十三条 财务会会计报告告（一）财务务会计报报告，是是指企业业对外提提供的反反映企业业某一特特定日期期财务状状况和某某一会计计期间经经营成果果、现金金流量的的文件。它它是企业业向外界界传递会会计信息息的主要要形式，企企业通过过编制财财务会计计报告，将将企业的的生产经经营成果果和财务务状况以以书面文文件的形形式提供供给社会会各方面面。正确确地编制制财务会会计报告告，保证证会计信信息质量量，可有有助于企企业改善善经营管管理，加加强内部部控制和和规划，提提高经济济效益。通通过对财财务会计计报告的的分析及及时发现现经济过过程中存存在的问问题，为为采取有有效措施施提供依依据。企业不得编编制和对对外提供供虚假的的或者隐隐瞒重要要事实的的财务会会计报告告。企业业负责人人对本企企业财务务会计报报告的真真实性、完完整性负负责。（二）财务务会计报报告分为为快报，年年度、半半年度、季季度和月月度财务务会计报报告。快报是企业业每月在在正式编编制会计计报表前前，所提提供的主主要财务务指标完完成情况况报告。通通过快报报可以及及时的了了解企业业本月生生产经营营的完成成情况，正正确的采采取有效效措施，解解决生产产经营的的问题。 公司下属控控股企业业每月66日下午午（节假假日不顺顺延）必必须将快快报以电电传和电电子信箱箱形式上上报公司司财务部部。不得得迟报、漏漏报、谎谎报、瞒瞒报，报报表内的的指标不不得缺项项，各项项数据要要真实、准准确，与与正式报报表不得得有较大大误差。公司汇总快快报，必必须每月月8日下下午下班班之前报报出，要要保证各各项数据据的完整整性、合合理性。同同时，要要对快报报进行简简单的分分析，以以便向总总经理和和有关部部门提供供合理的的决策依依据。年度、半年年度财务务会计报报告应当当包括：1、会计报报表会计报表应应当包括括资产负负债表、利利润表、现现金流量量表及相相关附表表以及公公司为管管理需要要增加的的有关报报表。季季度、月月度财务务会计报报告通常常仅指会会计报表表，会计计报表至至少应当当包括资资产负债债表和利利润表。国国家统一一的会计计制度规规定季度度、月度度财务会会计报告告需