试谈财务状况的分析bldp.docx

n财务状况的分析析将报表分为三个个方面：单个个年度的财务务比率分析、不不同时期的比比较分析、与与同业其它公公司之间的比比较。这里我我们将财务比比率分析分为为偿债能力分分析、资本结结构分析（或或长期偿债能能力分析）、经经营效率分析析、盈利能力力分析、投资资收益分析、现现金保障能力力分析、利润润构成分析。A.偿债能力分分析： 流动比率 = 流动资产流动负债流动比率可以反反映短期偿债债能力。一般般认为生产企企业合理的最最低流动比率率是2。影响流动动比率的主要要因素一般认认为是营业周周期、流动资资产中的应收收帐款数额和和存货周转速速度。速动比率 =（流流动资产存存货）流动动负债由于种种原因存存货的变现能能力较差，因因此把存货从从流动资产种种减去后得到到的速动比率率反映的短期期偿债能力更更令人信服。一一般认为企业业合理的最低低速动比率是是1。但是，行行业对速动比比率的影响较较大。比如，商商店几乎没有有应收帐款，比比率会大大低低于1。影响速动动比率的可信信度的重要因因素是应收帐帐款的变现能能力。保守速动比率（超超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）流动负债进一步去掉通常常与当期现金金流量无关的的项目如待摊摊费用等。现金比率 =（货货币资金流流动负债）现金比率反应了了企业偿还短短期债务的能能力。应收帐款周转率率 销售收入平均应收帐帐款表达年度内应收收帐款转为现现金的平均次次数。如果周周转率太低则则影响企业的的短期偿债能能力。应收帐款周转天天数 360天应收帐帐款周转率表达年度内应收收帐款转为现现金的平均天天数。影响企企业的短期偿偿债能力。B.资本结构分分析（或长期期偿债能力分分析）： 股东权益比率 股东权益总总额资产总总额×100%反映所有者提供供的资本在总总资产中的比比重，反映企企业的基本财财务结构是否否稳定。一般般来说比率高高是低风险、低低报酬的财务务结构，比率率低是高风险险、高报酬的的财务结构。资产负债比率 负债总额资产总额×100%反映总资产中有有多大比例是是通过借债得得来的。资本负债比率 负债合计股东权益期期末数×100%它比资产负债率率这一指标更更能准确地揭揭示企业的偿偿债能力状况况，因为公司司只能通过增增加资本的途途径来降低负负债率。资本本负债率为200%为一般的警警戒线，若超超过则应该格格外关注。长期负载比率 长期负债资产总额×100%判断企业债务状状况的一个指指标。它不会会增加到企业业的短期偿债债压力，但是是它属于资本本结构性问题题，在经济衰衰退时会给企企业带来额外外风险。有息负债比率 （短期借借款一年内内到期的长期期负债长期期借款应付付债券长期期应付款）股东权益期期末数×100%无息负债与有息息负债对利润润的影响是完完全不同的，前前者不直接减减少利润，后后者可以通过过财务费用减减少利润；因因此，公司在在降低负债率率方面，应当当重点减少有有息负债，而而不是无息负负债，这对于于利润增长或或扭亏为盈具具有重大意义义。在揭示公公司偿债能力力方面，100%是国际公认认的有息负债债对资本的比比率的资本安安全警戒线。C.经营效率分分析： 净资产调整系数数 （调整后每股净净资产每股股净资产）/每股净资产产调整后每股净资资产 = （股东权益益3年以上的应应收帐款待待摊费用待待处理财产净净损失递延延资产）/ 普通股股数减掉的是四类不不能产生效益益的资产。净净资产调整系系数越大说明明该公司的资资产质量越低低。特别是如如果该公司在在系数很大的的条件下，其其净资产收益益率仍然很高高，则要深入入分析。营业费用率 营业费用 / 主营业务收收入×100%财务费用率 财务费用 / 主营业务收收入×100%反映企业财务状状况的指标。三项费用增长率率 =（上期三项项费用合计本期三项费费用合计）/ 本期三项费费用合计三项费用合计 = 营业费用管理费用财务费用三项费用之和反反应了企业的的经营成本如如果三项费用用合计相对于于主营业务收收入大幅增加加（或减少）则则说明企业产产生了一定的的变化，要提提起注意。存货周转率 销货成本×2（期初存存货期末存存货）存货周转天数 360天存货周周转率存货周转率（天天数）表达了了公司产品的的产销率，如如果和同行业业其它公司相相比周转率太太小（或天数数太长），就就要注意公司司产品是否能能顺利销售。固定资产周转率率 销售收入平均固定资资产该比率是衡量企企业运用固定定资产效率的的指标，指标标越高表示固固定资产运用用效果越好。总资产周转率 销售收入平均资产总总额该指标越大说明明销售能力越越强。主营业务收入增增长率 （本期主主营业务收入入上期主营营业务收入）上期主营业业务收入×100%一般当产品处于于成长期，增增长率应大于于10%。其他应收帐款与与流动资产比比率 其他应收帐帐款流动资资产其他应收帐款主主要核算与生生产经营销售售活动无关的的款项来往，一一般应该较小小。如果该指指标较高则说说明流动资金金运用在非正正常经营活动动的比例高，就就应该注意是是否与关联交交易有关。D.盈利能力分分析： 营业成本比率 营业成本/主营业务收收入×100%在同行之间，营营业成本比率率最具有可比比性，原因是是原材料消耗耗大体一致，生生产设备及工工资支出也较较为一致，发发生在这一指指标上的差异异可以说明各各公司之间在在资源优势、区区位优势、技技术优势及劳劳动生产率等等方面的状况况。那些营业业成本比率较较低的同行，往往往就存在某某种优势，而而且这些优势势也造成了盈盈利能力上的的差异。相反反，那些营业业成本比率较较高的同行，在在盈利能力不不免处于劣势势地位。营业利润率 营业利润/主营业务收收入×100%销售毛利率 （主营业务务收入主营营业务成本）主营业务收收入×100%税前利润率 利润总额/主营业务收收入×100%税后利润率 净利润/主营业务收收入×100%这几个指标都是是从某一方面面反应企业的的获利能力。资产收益率 净利润×2（期初资资产总额期期末资产总额额）×100%资产收益率反应应了企业的总总资产利用效效率，或者说说是企业所有有资产的获利利能力。净资产收益率 净利润净净资产×100%又称股东权益收收益率，这个个指标反应股股东投入的资资金能产生多多少利润。经常性净资产收收益率 剔除非经常常性损益后的的净利润/股东权益期期末数×100%一般来说资产只只能产生“剔除非经常常性损益后的的净利润”所以用这个个指标来衡量量资产状况更更加准确。主营业务利润率率 主营业务利利润主营业业务收入×100%一个企业如果要要实现可持续续性发展，主主营业务利润润率处于同行行业前列并保保持稳定十分分重要。但是是如果该指标标异忽寻常地地高于同业平平均水平也应应该谨慎了。固定资产回报率率 营业利润/固定资产净净值×100%总资产回报率 净利润/总资产期末末数×100%经常性总资产回回报率 剔除非经常常性损益后的的净利润/总资产期末末数×100%这几项都是从某某一方面衡量量资产收益状状况。E.投资收益分分析： 市盈率 每每股市场价每股净利润润净资产倍率 每股市场价价每股净资资产值资产倍率 每股市场价价每股资产产值返回F.现金保障能能力分析： 销售商品收到现现金与主营业业务收入比率 销售商品、提提供劳务收到到的现金主主营业务收入入×100正常周转企业该该指标应大于于1。如果指标标较低，可能能是关联交易易较大、虚构构销售收入或或透支将来的的销售，都可可能会使来年年的业绩大幅幅下降。经营活动产生的的现金流量净净额与净利润润比率 经营活动产产生的现金流流量净额净净利润×100净利润直接现金金保障倍数 （营业现现金流量净额额其他与经经营活动有关关的现金流入入其他与经经营活动有关关的现金流出出）/主营业务收收入×100营业现金流量净净额对短期有有息负债比率率 = 营业现金流流量净额（短短期借款1年内到期的的长期负债）×100每股现金及现金金等价物净增增加额 = 现金及现金等等价物净增加加额股数每股自由现金流流量 = 自由现金流流量股数（自由现金流量量净利润折旧及摊销销资本支出出流动资金金需求偿还还负债本金新借入资金金）返回G.利润构成分分析： 为了让投资者清清晰地看到利利润表里面的的利润构成，我我想在这里对对由股份有限限公司会计制制度规定必须须有的损益项项目（含：主主营业务收入入、其他业务务收入、折扣扣与折让、投投资收益、补补贴收入、营营业外收入、主主营业务成本本、主营业务务税金及附加加、其他业务务支出、存货货跌价损失、营营业费用、管管理费用、财财务费用、营营业外支出、所所得税、以前前年度损益调调整。）对净净利润的比率率列一个利润润构成表。如何提取盈余公公积?如何结转?盈余公积的的二级科目及及提取比例?企业按规定提取取盈余公积时时，按提取盈盈余公积的数数额。 5 Y; V1 w&& I" vv6 h9 q. n77 I6 xx  p/ _& l! J8 cc, P借：利润分配提取盈余公公积 贷：盈余公公积一般盈余公公积 5 3 M) _+ w9 uu7 Q( M6 R% P中国会计社社区企业按规规定提取公益益金时，按提提取公益金的的数额 5 p7 r, O77 e5 QQ3 W9 d& t) g* vv# 1 K借：利利润分配提取盈余公公积 贷：盈余公公积公益金   G% c. Q* R& TT6 j+ z* N企企业将提取的的公益金用于于集体福利设设施支出时 借：盈余公公积公益金 ' B3 zz8 D( C! O# h8 TT/ I8 |8 p中国会计社社区7 L6 |6 x   A: SS% u贷：盈余公积一般盈余公公积 % x( k0 ; m9 yy% + d中国会计社社区是国内最最知名、最火火爆的会计论论坛.中国会计网网（)主办企业用盈盈余公积弥补补亏损时，按按时当期弥补补亏损的数额额 借：盈余公公积一般盈余公公积 : + W   b6 TT7 Z货：利润分配盈余公积转转入 9 q* . Q( 8 II! Z* h5 I00 j1 .ccn  r77 S: NN5 k% v4 22 E: + 中国会计社社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区企业业用提取的盈盈余公积转增增资本时，按按照批准的转转增资本数额额   p5 g. 22 Y: MM! # " Z$ Z : p6 2 I88 K, hh9 G借：盈余公积一般盈余公公积 % b* Q( Y77 g- ( 中国会计社社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：实收资资本或股本 企业将盈余余公积转增资资本时，应按按照转增资本本前的实收资资本结构比例例，将盈余公公积转增资本本的数额计入入“实收资本”科目下各所所有者的投资资明细账，相相应地增加各各所有者对企企业的投资。 6 L$ F/ C+ P" ee" U3 |7 ?88 v中国会计社社区盈余公积积根据其用途途不同分为公公益金和一般般盈余公积两两类。公益金金专门用于企企业职工福利利设施的支出出，如购建职职工宿舍、托托儿所、理发发室等方面的的支出.现行制度规规定，公司制制企业按照税税后利润的5至10的比例提提取法定公益益金。 一般盈余公公积又分为两两种：一是法法定盈余公积积。公司制企企业的法定盈盈余公积按照照税后利润的的10提取(非公司制企企业也可按照照超过10的比例提提取)，法定盈余余公积累计额额已达注册资资本的50时可以不不再提取。二二是任意盈余余公积。任意意盈余公积是是公司制按照照股东大会的的决议企业提提取的。法定定盈余公积和和任意盈余公公积的区别就就在于其各自自计提的依据据不同。前者者以国家的法法律或行政规规章为依据提提取，后者则则由企业自行行决定提取本年利润的会计计分录四步做做： 一、先结转收入入： 借：主营业务收收入 借：其他业务收收入 借：营业外收入入 贷：本年利润 二、结转成本、费费用和税金： 借：本年利润 贷：主营业务成成本 贷：主营业务税税金及附加 贷：其他业务支支出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出出 贷：所得税 三、结转投资收收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 四、年度结转利利润分配： 将本年的收入和和支出相抵后后的结出的本本年实现的净净利润： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如果是亏损： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润纳税人对外出售售货物，需要要依法开具发发票，包括增增值税专用发发票、增值税税普通发票。对对于视同销售售货物（包括括用于集体福福利或个人消消费），既然然是视同销售售，因此，也也应当比照一一般销售业务务，依法开具具发票。然而而，对于视同同销售中的“用于集体福福利或个人消消费”，“购买方”为“集体”或者“个人”，不具有增增值税抵扣权权，即使“取得”增值税专用用发票“也不得抵扣扣。因此，出出于加强发票票管理的需要要，税法对于于此类业务明明确做出规定定不得开具增增值税专用发发票。该规定定与不得向消消费者开具增增值税专用发发票是一个道道理。对于企业外购货货物用于集体体福利或者个个人消费的，虽虽然企业知晓晓购入货物的的具体用途，但但是，销售方方并无义务了了解其出售的的货物的用途途，因此，如如果强求销售售方对于该类类业务不得开开具增值税专专用发票，于于法无据，也也缺乏可操作作性。换句话话说，企业外外购用于集体体福利或者个个人消费的货货物，可以依依法取得增值值税专用发票票，但是相关关进项税额应应当做转出处处理，不得抵抵扣。至于题中分录，既既然借记“应付职工薪薪酬”贷记“银行存款”，则表明支付付的银行存款款全额计入了了“应付职工薪薪酬”，而支付的“全额”当然为“价税合计”，由此说明明，题中并没没有抵扣任何何的进项税额额，也就不存存在转出相关关进项税额的的需要了。如果题中业务取取得增值税专专用发票并认认证相符并申申报抵扣了进进项税额的话话，则相关会会计处理应当当改为：1、购买货物借：应付职工薪薪酬借：应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存款2、转出不得抵抵扣的进项税税额借：应付职工薪薪酬贷：应交税费应交增值税税（进项税额额转出）3、分配应付职职工薪酬借：生产成本借：管理费用贷：应付职工薪薪酬这一处理，与题题中处理有所所不同，但最最终结果是一一致的，即支支付的“价税合计”全部记入了“应付职工薪薪酬”并转入“生产成本”等科目，进进项税额并未未得到实际抵抵扣。养老、医疗、失失业一般统称称这社保金，分分为个人交纳纳部分和企业业交纳部分，因因此对于这两两部分的处理理是不同的。 个人部分，应计计入“其他应收款社保个人”；企业部分分则计入“管理费用劳动保险费”。 1、提取时： 借：管理费用劳动保险费 （企业部分分） 其他应收款社社保个人 （个人部分分） 贷：其他应付款款社保基金 2、交纳时 借：其他应付款款社保基金 贷：银行存款 3、从工人工资资中收回个人人部分 借：应付工资 贷：其他应收款款社保个人公司为离职的员员工多交1个月的社保保，那个人人承担的那部部分是冲福利利费吗？还是是直接进管理理费用？对于多缴的这一一个月的社会会保险。你应该确认为你你对于企业职职工的福利性性开支1、企业厂房拆拆迁，首先要要将固定资产产房屋建筑物物转入清理。收收到的政府补补贴不计收入入应转入固定定资产清理。2、因为不是销销售固定资产产，所以不用用交纳营业税税。但要根据据清理后的具具体情况，看看是否需要交交纳企业所得得税，如果固固定资产清理理后的余额为为贷方数，则则转入营业外外收入，视企企业盈利状况况，有可能交交纳企业所得得税；如果固固定资产清理理后的余额为为借方数，则则转入营业外外支出，这种种情况要到税税务局办理固固定资产报废废手续，允许许税前抵扣。3、具体会计分分录如下：（1）转入清理理注销固定资资产原值，已已提折旧和已已提减值准备备 借：累计折折旧 固定资产减减值准备 贷：固定资资产（2）清理中支支付清理费用用 借：固定资资产清理 贷：银行存存款（3）收到政府府补贴 借：银行存款 贷：固定资资产清理（4）结转固定定资产清理科科目余额借方余额结转：借：营业外外支出清理固定资资产净损失 贷：固定资资产清理贷方余额结转：借：固定资资产清理 贷：营业外外收入清理固定资资产净收益“营业税金及附附加”包括哪些2009-8-11 177:19【】【】营业税金及及附加反映企企业经营的主主要业务应负负担的营业税税、消费税、资资源税、城市市维护建设税税、教育费附附加等。其中中营业税是国国家对提供各各种应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产的的单位和个人人征收的税种种。营业税按按照营业额或或交易金额的的大小乘以相相应的税率计计算。（1）消费费税。消费税是国国家为了调节节消费结构，正正确引导消费费方向，在普普遍征收增值值税的基础上上，选择部分分消费品，再再征收一道消消费税。消费费税实行价内内征收，企业业交纳的消费费税计入销售售税金，抵减减产品销售收收入。（2）资源源税。资源税是国国家对在我国国境内开采矿矿产品或者生生产盐的单位位和个人征收收的税种。资资源税按照应应税产品的课课税数量和规规定的单位税税额计算，计计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税税数量为：开开采或者生产产应税产品销销售的，以销销售数量为课课税数量；开开采或者生产产应税产品自自用的，以自自用数量为课课税数量。（3）城市市维护建设税税。为了加强城城市的维护建建设，扩大和和稳定城市维维护建设资金金的来源，国国家开征了城城市维护建设设税。（4）教育育费附加。教育费附加加是国家为了了发展我国的的教育事业，提提高人民的文文化素质而征征收的一项费费用。这项费费用按照企业业交纳流转税税的一定比例例计算，并与与流转税一起起交纳。应当注意，上上述所称"主营业务税税金及附加"的几个税种种不包括所得得税和增值税税。"所得税"将在利润表表的底部出现现，而增值税税由于其特殊殊的核算方法法，在企业的的利润表中无无法反映出来来。再有就是是"主营业务税税金及附加"仅反映主营营业务缴纳的的税款，还没没有包括由其其他业务收入入、营业外收收入等引起的的纳税额。