会计信息、会计要素和会计等式28635.docx

第一章 总论第一节 会计概论一、会计的概念念1、【简答或多多选题】你是是如何理解会会计这一概念念的？会计是以货币为为主要计量单位位，反映和监监督一个单位位经济活动的的一种经济管管理工作。【注意1】：主主要计量单位位：而不是唯唯一的计量单单位.【注意2】：会会计的基本职职能是：反映映和监督。【注意3】：会会计概念中的的“一个单位”指特定单位位。2、会计的概念念的理解 会计是一项项经济管理活动，它它属于管理的范畴； 其对象是特特定单位的经经济活动； 会计的基本本职能是核算算和监督； 会计以货币币为主要计量量单位，但货货币并不是唯唯一的计量单单位。二、会计的基本本职能1、会计的首要要职能（1个个）：会计核核算。 会计的职职能（5个）【多多选】：进行会计核核算、实施会计监监督、预测经济前前景、参与经济决决策、评价经营业业绩。 会计的基基本职能（22个）：会计计核算、会计计监督。2、会计核算的的基本特点【选选择】 以货币为主主要计量单位位； 会计核算具具有完整性、连连续性和系统统性。【顺序序不可颠倒】3、会计核算的的四个环节确认。计量量。记录。报告。 4、会计核算的的具体方法【简简答题、顺序序不可颠倒、字字不可丢】 设置会计科科目和账户； 复式记账； 填制和审核核会计凭证； 登记账簿； 成本计算； 财产清查； 编制会计报报表。5、会计监督的的特点 主要通过价价值指标进行行； 对企业的经经济活动的全全过程进行监监督，包括事事后监督、事事中监督和事事前监督； 监督依据包包括合法性和合理性两方面面【可能出选选择题】。 合法性性的依据是国国家颁布的法法令、法规。 合理性性的依据是客客观经济规律律及经营管理理方面的要求求。三、财务报告目目标 向财务报告告使用者提供供会计信息； 反映企业管管理层受托责责任履行情况况。1、根据我国22006年企企业会计准则则，财务报报告的目标是是向财务报告告使用者（【注注意多选】投资者。债权人。政府及其有有关部门。社会公众）提提供与企业（【注注意多选】）财务状况、经营成果、现金流量等有关的会计信息。2、根据企业对对外提供的会会计信息，以以下几类人关关心的是： 投资者最关关心的 分析企业业的理财能力力、盈利能力力和发展趋势势，预测投资资风险和投资报酬，做做出投资决策策。 债权人最关关心的 分析企企业的偿债能能力，衡量贷贷款风险，做做出贷款决策策。 社会公众最最关心的 企业产产品质量和价格的变动动情况、企业业在同行业中中所处的地位位、企业所承承担的社会责责任及其信誉誉情况。 政府及有关关部门最关心心的 通通过制定税收收政策等宏观观调控和管理理措施，进行行税收征管，对对国民经济的的运行情况进进行调节，促促进资源的合合理配置。四、会计的对象象【重点章节节】1、会计对象的的一般含义 凡是特特定主体能够够以货币表现现的经济活动动，都是会计计核算和监督督的内容，也也就是会计的的对象。2、企业会计的的对象（以工工业企业为例例介绍） 企业的的资金流动包括括资金的投入入、资金的循循环与周转（即即资金的运用用）和资金的的退出3个基基本环节。 资金的投入包包括企业所有有者投入的资资金和债权人投入入的资金两部部分 资金的循环和和周转又分为为供应过程、生产过程和销售过程3个个阶段。 A：供应过过程：企业的的资金从货币币资金形态转转化为储备资资金形态。 B：生产过过程：a资金金从储备资金金形态转化为为生产资金形形态； b资资金从货币资资金形态转化化为生产资金金形态； c资资金从固定资资金形态转化化未生产资金金形态； d资资金从生产资资金形态转化化为成品资金金形态； C：销售过过程：资金从从成品资金形形态转化为货货币资金形态态。 资金的退出包包括交纳税金金、偿还债务和向投资者分分配股利或利利润。五、会计核算的的具体内容与与一般要求1、会计核算具具体内容【多多选，即标题题】1）款项和有价价证券的收入入款项包括：现金金、银行存款款（银行汇票票存款、银行行本票存款、信信用卡存款、信信用证存款）有价证券：国库库券、股票、企企业债券2）财物的收发发、增减和使使用【不包含含无形资产】 财物物：是单位进进行生产经营营活动且具有有实物形态的经经济资源3）债权、债务务的发生和结结算4）资本的增减减。5）收入、支持持、费用、成成本的计算。6）财务成果的的计算和处理理。7）（需要办理理会计手续、进进行会计核算算的）其他事事项2、会计核算的的一般要求 1）各单位位必须按照国国家统一的会会计制度的要要求进行会计计核算。 2）各单位位必须根据实实际发生的【不不是预计发生生】经济业务务事项进行会会计核算，编编制财务报告告。 3）不能设设置账外账。 4）各单位位对会计凭证证、会计账簿簿、财务报告告和其他会计计资料应建立立档案，妥善善保管。 5）使用电电子计算机进进行会计核算算的，也必须须符合国家统统一的会计制制度的规定 6）会计记记录的文字应应当使用中文文。【不是必必须使用】 在民民族自治地区区，会计记录录可以同时使使用当地通用用的一种民族文字字。 在中中华人民共和和国境内的外外商投资企业业、外国企业业和其他外国国组织的会计计记录，可以以同时使用一种外国文字字。第二节 会计计基本假设和和会计记账基基础一、会计基本假假设（或会计计基本前提）会计基本假设包包括会计主体体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体1）什么是会计计主体？ 会计主主体是指会计计确认、计量量和报告的空空间范围。【是是空间范围，而而不是时间范范围】2）会计主体与与法律主体并并非对等的概概念。【判断断】 法律主主体是会计主主体，会计主主体不一定是是法律主体。字母公司：分分公司是法律律主体，集团团编制合并报报表，但不是是法律主体。3）举例：会计计主体是单位位，而不是自自然人。公司司和车间的账账户问题。2、持续经营3、会计分期1）概念：会计计分期指将一一个会计主体体持续经营的的生产经营活活动人为地划分为若若干相等的会会计期间。2）会计分期如如何划分？会计分期分为年年度、半年度度、季度和月月度，且均按按公历起讫日期期确定。半年度、季度和和月度称为会会计中期。4、货币计量会计核算应以人人民币作为记记账本位币。业业务收支以外外币为主的企企业也可选择择某种外币作作为记账本位位币，但向外外编送财务报报告时，应折折算为人民币币反映。【有有外币但不为为主的单位，仍仍是人民币作作为记账本位位币】【判断】不是必必须以人民币币会计核算。【判断】编报时时必须是人民民币。二、会计记账基基础【研究收收入和费用的的入账时间】企业会计的确认认、计量和报报告应以权责责发生制为基基础。1、权责发生制制的概念 权责发发生制是以收收入、费用是是否发生而不不是款项是否否收到或付出出为标准来确确认收入和费费用的一种记记账基础。例题：7月5日，销销售甲产品110万元，收收款存入银行行7月10日，销销售乙产品220万元，款款未收7月15日，收收上月销货款款5000元元，存入银行行7月20日，收收购货单位预预付款20000元，存入入银行7月1日，银银行存款支付付下半年租金金6万元权责发生制【适适用企业】收付实现制【适适用非盈利组组织】+10 00000.000+10 00000.000+20 00000.000+0.00+0.00+5000.00+0.002000.000-1000.00-600000.00结余：29 00000.000结余：4 70000.0002、收付实现制制的概念收付实现制是与与权责发生制制相对应的一一种确认基础础。 凡是本期收到到的收入和支支出的费用，不不论其是否属属于本期，都都应作为本期期的收入和费费用处理；反反之，凡是本本期未收到的的收入和未支支付的费用，即即使应归属本本期，也不作作为本期的收收入和费用处处理。第三节 会计计信息的质量量要求1、会计信息的的八条质量要要求包括那些些内容？会计信息质量的的要求包括：可靠性、相相关性、可理理解性、可比比性、实质重重于形式、重重要性、谨慎慎性和及时性性。可靠性、相关性性、可理解性性和可比性是是会计信息的的首要质量要要求。 实质重重于形式、重重要性、谨慎慎性和及时性性是会计信息息的次级质量量要求。2、可靠性【比比较重要】 【多选选】可靠性要要求企业应当当以实际发生生的【不是预预计发生的】交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。3、相关性4、可理解性5、可比性【比比较重要】同一企业不同时时期发生的相相同或者类似似的交易或者者事项，应当当采用一致的的会计政策，不不得随意变更更。在我国，可比性性原则要求企企业的会计核核算应当按照照国家统一的的会计制度的的规定进行，使使所有企业的的会计核算都都建议在相比比可比的基础础上。 可比性性包含一致性性。一致性要要求企业的会会计核算方法法前后各期保保持一致，不不得随意变更更。可比性：不同企企业、同一期期间、横向比比较 一致性：同一一企业、不同同期间、纵向向比较6、实质重于形形式【重要】 这里的的实质指的是是经济实质，这这里的形式指指的是法律形形式。1）概念 实质重重于形式，要要求企业应当当按照交易【对外业业务】或者事项【对内业业务】的经济济实质进行会会计确认、计计量和报告，不不应仅以交易易或者事项的的法律形式为为依据。2）融资租入固固定资产提现现了什么要求求？【实质重重于形式】 融资租租入的资产，虽虽然从法律形形式上看承租租企业并不拥拥有其所有权权，但从其经经济实质来看看，企业能够够控制其创造造的未来经济济利益，因此此，会计核算算上将融资租租入的资产视视为承租企业业的资产进行行核算。7、重要性重要会计事项，必必须按规定的的会计方法和和程序进行处处理，并在财财务报告中单单独予以充分分披露；次要会计事项，可可适当合并、简简化处理。【如如表格以万元元为单位，那那么不足1万万元的费用，就就写0，简化化处理】8、谨慎性【比比较重要】【多选】会计那那些做法体现现了谨慎性？不得多计资产产或收益、少少计负债或费费用。不得高估资产产或者收益，低低估负债或者者费用。做到既不高估估资产或收益益，也不低估估负债或费用用，合理核算算可能发生的的费用和损失失。【多选】各项资资产损失计提提资产减值或或跌价准备以以及对固定资资产采用加速速折旧法提现现了会计核算算的哪一要求求？ 【谨谨慎性】9、及时性第四节 会会计要素和会会计等式一、会计要素1、概念：会计计要素是根据据交易或事项项的经济特征征所确定的会会计对象的基基本分类。2、会计要素包包括资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用、利利润六个要素素。其中，资产、负负债、所有者者权益侧重反反映企业的财财务状况。 收入、费用用、利润侧重重反映企业的的经营成果。3、资产1）概念：资产产是指过去的的交易或者事事项形成的【过过去】、并由由企业拥有或或者控制的【现现在】、预期期会给企业带带来经理利益益的资源【将将来】。2）特征：资产是由于过过去的交易或或事项形成的的。资产是由企业业拥有或控制制的。资产预期会给给企业带来经经济利益，指指资产直接或或间接导致现现金和现金等等价物流入企企业的潜力。3）分类资产分为：流动动资产和非流流动资产。非非流动资产包包括：长期投投资、固定资资产、无形资资产和其他资资产。 流动资资产包括：货货币资金、交交易性金融资资产、应收及及预付款项、存存货。4、负债1）概念：负债债是过去的交易或或者事项形成成的【过去】、预预期会导致经经济利益流出出企业【未来来】的现时义务【现现在】。流动负债：指将将在1年（含含1年）或者者超过1年的的营业周期内内偿还的债务务。2）特征：负债是企业由由于过去的交交易或事项形形成而承担的的现时义务。负债的清偿预预期会导致经经济利益流出出企业。3）分类负债包括流动负负债和非流动动负债。【特别注意】应应付债券属于于非流动负债债5、所有者权益益1）概念：所有有者权益是所所有者在企业业资产中的剩剩余权益，其其金额为资产产减去负债后后的余额。2）分类其中：投资者投投入成本形成成：实收资本本和资本公积积，净利润形形成盈余攻击击和未分类利利润。6、收入1）概念：收入入是指企业在在日常活动中中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。2）分类按照性质不同：销售商品收收入、提供劳劳务收入、让让渡资产使用用权收入（出出租固定资产产、租金收入入、使用权收收入、利息收收入）按照企业经营业业务的主次：主营业业务收入、其其他业务收入入工业企业的主营营业务：销售售产成品商品流通企业的的主营业务：销售产品旅游企业的主营营业务：客房房收入、餐饮饮收入金融企业的主营营业务：贷款款利息收入、办办理结算取得得的手续费收收入3）注意：收入入是企业日常常活动中形成成，而不是从从偶发的交易易或事项中产产生的，如处处理固定资产产、处置无形形资产。7、费用1）概念：费用用是指企业在在日常活动所发发生的、会导导致所有者权权益减少的、与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的流出。2）分类【多选选】8、利润1）概念：利润润是指企业在在一定会计期期间的经营成成果。2）分类：营业业利润、利润润总额、净利利润9、会计要素的的计量属性即：历史成本、重重置成本、可可变现净值、现现值、公允价价值二、会计等式1、会计等式的的内容【多选选】1）资产=负债债+所有者权权益【会计期期末等式；第第一会计等式式；资产=权权益】2）收入-费用用=利润【第第二会计等式式】3）资产=负债债+所有者权权益+（收入入-费用）【会会计期间等式式】 资产=负债+所有有者权益+利利润【会计期期末企业对实实现的利润分分配前】2、第一会计等等式的理解【资资产=负债+所有者权益益】 1）在会计计等式中，负负债总是位于于所有者权益益之前。这种种顺序的排列列不是随意的的，而已有其其特定的经济济意义。 2）负债、所所有者权益这这两种权益有有着本质的不不同。负债一般都有明明确的偿还期期限，有的还还附有利率；所有者权益则不不同，它是企企业接受投资资者投资所形形成的资产，它它代表的是所所有者投入企企业的资本。这这部分资本可可供企业长期期使用，没有有到期还本付付息的限制。即即所有者对企企业的投入是是一种永久性性的投入。债债权人和所有有者对收益的的期望不同，他他们需要承受受的风险也不不同。所有者者承受的风险险要高于债权权人。负债的的求偿力远远远高于所有者者权益。这就就是负债在会会计等式中的的位置排在所所有者权益之之前的主要原原因。上述会计等式可可可以表述为为：资产-负负债=所有者者权益所有者权益又被被称为：剩余余权益。3、在会计期末末。企业按规规定程序对实实现的利润进进行分配。在在利润分配之之后，原会计计等式【资产产=负债+所所有者权益+利润】又变变成了基本等等式【资产=负债+所有有者权益】4、会计等式的的理解1）静态的平衡衡：通过资产产负债表说明明2）动态的平衡衡：通过四笔笔业务说明例1：企业收到到甲公司投入入资金1000 000元元，款存入银银行。分析：银行存款款增加1000 000元元，实收资本本增加1000 000元元类型：资产与权权益同时增加加相等金额，保保持平衡【总总额增加】例2：企业以银银行存款5 000元偿偿还前欠货款款分析：银行存款款减少5 0000元，应应付账款减少少5 0000元类型：资产与权权益同时减少少相等金额，保保持平衡【总总额减少】例3：从银行提提取现金5000元备用分析：库存现金金增加5000元，银行存存款减少5000元类型：资产内部部一增一减相相等金额，保保持平衡【总总额不变】例4：企业将盈盈余公积100 000元元转增资本金金分析：盈余公积积减少10 000元，实实收基本增加加10 0000元类型：权益内部部一增一减相相等金额，保保持平衡【总总额不变】归纳起来，不外外乎以下几种种情况：（1）某个会计计要素内部两两个项目一增增一减，会计计等式保持恒恒等关系；（2）会计等式式的左右两边边的两个要素素同时增加，会会计等式保持持恒等关系；（3）会计等式式的左右两边边的两个要素素同时减少，会会计等式保持持恒等关系；（4）会计等式式左右的两个个要素项目一一增一减，会会计等式保持持恒等关系；三、会计要素、会会计等式与基基本财务报表表的关系1、要素与报表表的关系：根根据我国企企业财务报告告条例和企企业会计准则则的规定，可可以将上述六六大会计要素素划分为两组组：第一组是是反映企业财财务状况的会会计要素，包包括资产、负负债与所有者者权益，也称称为资产负债债表要素；第第二组是反映映企业经营成成果的会计要要素，包括收收入、费用与与利润，也称称为利润表要要素。2、要素与等式式的关系：第第一组会计要要素构成了反反映企业一定定日期财务状状况的会计等等式，即：资资产=负债+所有者权益益；第二组会会计要素则构构成了反映企企业一定时期期经营成果的的会计等式，即即：收入-费费用=利润。3、等式与报表表的关系：会会计的第一等等式和第二等等式又分别成成为企业编制制资产负债表表和利润表的的理论依据。第二章 会计计科目和账户户第一节：会计科科目一、会计科目的的概念会计要素是对会会计对象进行行的分类，会会计科目就是是按照经济内内容对各会计计要素的具体体内容作进一一步分类核算算的项目。二、会计科目的的分类1、会计科目按按提供核算指指标详细程度度及其统驭关关系分为：总总分类科目和和明细分类科科目。总分类科目又称称一级科目，是是进行总括分类、提提供总括信息的会会计科目。总总分类科目一一般由财政部部统一制定。 明细分分类科目又称称二级科目，或或明细科目，是是对总分类科科目作进一步步分类、提供供更详细、更更具体会计信信息的科目。明明细分类科目目根据本单位位经济管理的的需要和经济济业务的具体体内容自行设设置。2、会计科目按按反映经济内内容的性质分分为：资产类类科目、负债债类科目、共共同类科目、所所有者权益科科目、成本类类科目、损益益类科目。会计科目编号的的第一位代表表会计要素的的类别：1代代表资产类，22代表负债类类，3代表金金融企业的共共同类，4代代表所有者权权益类，5代代表成本类。66代表损益类类。会计科目表【财财政部制定】编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类1001库存现金1123预付账款1601固定资产1002银行存款1221其他应收款1602累计折旧1012其他货币资金1231坏账准备1604在建工程1101交易性金融资产产1402在途物资1605工程物资1121应收票据1403原材料1606固定资产清理1122应收账款1405库存商品1901待处理财产损溢溢二、负债类2001短期借款2211应付职工薪酬2232应付股利2201应付票据2221应交税费2241其他应付款2202应付账款2231应付利息2501长期借款四、所有者权益益类4001实收资本4101盈余公积4104利润分配4002资本公积4103本年利润五、成本类5001生产成本5201劳务成本5101制造费用5301研发支出六、损益类6001主营业务收入6402其他业务成本6701资产减值损失6051其他业务收入6403营业税金及附加加6711营业外支出6111投资收益6601销售费用6801所得税费用6301营业外收入6602管理费用6401主营业务成本6603财务费用3、会计科目的的设置原则【多多选】设置会计科目应应遵守以下原原则： 1）合合法性原则。所所设置的会计计科目应符合合国家统一的会会计准则的规规定。2）相关性原则则。应满足对对外报告和对内管理的需需求。【应首首先满足对外外报告，再满满足对内管理理】3）实用性原则则。允许企业业在不违背会会计准则的前前提下，在不不影响会计核核算要求和会会计报表指标标汇总的条件件下，自行设设置一些科目目进行会计核核算。第二节 账户户一、账户的概念念账户是根据会计计科目设置的的，具有一定定格式和结构构、用以分类类反映会计要要素增减变动动情况及其结结果的载体。二、账户的分类类1、根据详细程程度分：总分分类账户、明明细分类账户户2、按经济内容容分：资产类类账户、负债债类账户、所所有者权益类类账户、成本本类账户、损损益类账户三、账户的基本本结构账户是用来记录录经济业务的的。 账户通通常分为左右右两方，一方方记增加，一一方记减少。至至于哪方记增增加，哪方记记减少，则取取决于账户的的性质和经济业务的的类型。【多多选】账户的基本结构构左方（借方）账户名称（会计计科目）右方（贷方）账户应具备以下下内容：1）账户的名称称，即会计科科目。2）日期和摘要要。3）增加方和减减少方的金额额及余额。4）凭证号数账户的公式： 上式中中的期初余额额、本期增加加发生额、本本期减少发生生额、本期期期末余额，称称为账户的四四个金额要素素【注意：不是借贷记记账法的四个个金额要素关关系式】。 本期增增加发生额和和本期减少发发生额是记在在账户的左方方还是右方、账账户的余额反反映在左方还还是右方，取取决于账户的的性质和类型。四、账户会计科科目的联系和和区别【重点点项目、选择择】共同点：会计科科目和账户都都是对会计对对象具体内容容的科学分类类，两者设置置口径一致、性性质相同。不同点：账户有有自己的格式式或结构，而而会计科目仅仅仅是账户的的名称，不存存在结构。在实际工作中，经经常可以不加加严格区别地地相互通用。