《会计制度与税法的差异案例集》（DOC 92）969.docx

会计制度与税法的差异案例集综合案例分析部分 税务代理人员于2002年1月20日受托为B市宏大公司钢帘线股份有限公司2001年度企业所得税代理纳税申报，经过审查，获得如下资料：一、企业业有关情情况宏大公司被被税务机机关认定定为增值值税一般般纳税人人，会计计核算健健全，生生产经营营情况良良好。220011年122月311日股本本总额440000万元，固固定资产产原值220000万元（其其中机器器设备110000万元，房房屋、建建筑物6600万万元、其其他固定定资产4400万万元），在在职人员员6100人（其其中生产产人员5500人人），主主要生产产不锈钢钢丝帘线线。其他有关情情况及说说明1、本例例中涉及及的金额额单位均均为万元元，计算算结果按按四舍五五入法保保留小数数点后两两位数2、核定定该企业业销售税税金一个个月为一一个纳税税期，增增值税核核算按现现行税法法和财务务会计制制度进行行。各月月“应缴税税金应缴增增值税”科目均均为贷方方余额，并并按规定定结转至至“应缴税税金未缴增增值税”，20002年年1月220日，“应缴税金”各明细科目及“其他应缴款应交教育费附加”科目无余额。3、企业业所得税税税率为为33%。企业业20001年帐帐已结，损损益表中中全年利利润总额额为37763万万元。因因上年度度亏损，税税务机关关同意本本年度不不预缴所所得税，于于年末终终了后445日内内一次申申报缴纳纳，然后后由税务务机关统统一汇算算清缴。结结帐时，企企业仍未未提取所所得税费费用。利利润表有有关数据据如下表表项目 金额 项目目 金额主营业务收收入 180000 营营业利润润 335777988主营业务成成本 120000 投投资收益益 118002主营业务税税金及附附加1500 补补贴收入入 15主营业务利利润 58850 营营业外收收入 80其他业务利利润 5000 营营业外支支出 90营业费用 7740 利利润总额额 337633管理费用 8870 所所得税 0财务费用 11662002 净利利润 376634、城市市维护建建设税率率为7%，教育育费附加加适用33%的征征收率5、审核核企业有有关帐册册资料，与与所得税税有关的的会计差差错和纳纳税调整整项目除除下列提提供的资资料外，其其他均无无问题，视视为全部部正确。6、实行行限额计计税工资资标准，主主管税务务机关核核定的计计税工资资标准为为9600元/人人.月7、执行行新企业业会计制制度与现现行税收收政策。二、有关关资料1、审查查“短期投投资”、“投资收收益”等明细细帐户，年年初“短期投投资国债投投资”借方余余额200万元，该该国债为为20000年88月份购购入，期期限一年年，年利利率为33%，220011年4月月出售国国债400%，售售价100万元，剩剩余600%于220011年8月月份到期期，收回回本金及及利息112.336万元元。“短期投投资金融债债券”期初余余额万元，年月月份收回回本金及及利息万元元。企业业帐务处处理为：出售国债借：银行存存款贷：短期投投资国债投投资（）投资收收益处置国国债收益益到期收回国国债：借：银行存存款贷：短期投投资国债投投资（）投资收收益国债利利息收回金融债债券：借：银行存存款贷：短期投投资金融债债券投资收收益金融债债券利息息解析帐务处理正正确,无无须调帐帐,但国国债处置置收益和和金融债债券利息息应征税税,到期期收回国国债取得得的利益益免征所所得税,应调减减纳税所所得0.36万万元、“长期期股权投投资”明细帐帐反映企企业对乙乙、丙两两企业有有投资业业务，其其中对丙丙企业投投资占丙丙企业实实收资本本的100%，该该项投资资系宏大大公司于于19999年投投入，丙丙企业适适用所得得税税率率15%，企业业采用成成本法核核算丙企企业投资资。20001年年4月55日，丙丙企业宣宣告分派派20000年度度利润880万元元。4月月5日借：应收股股利 8800000贷：投资收收益 8800000对乙企业投投资情况况如下：20001年33月1日日，宏大大公司以以一幢生生产厂房房投资于于乙企业业，占被被投资单单位实收收资本的的30%。房产产原值3300万万元，已已提折旧旧40万万元，评评估确认认价2990万元元，未发发生相关关税费。企企业按权权益法核核算该项项投资，投投资时乙乙企业所所有者权权益总额额15333.007万元元，股权权投资差差额按110年摊摊销。220011年乙企企业实现现税后利利润6000万元元，企业业所得税税税率为为24%。3月1日借：长期股股权投资资乙企企业（投投资成本本） 266000000 累累计折旧旧 40000000贷：固定资资产 300000000借：长期股股权投资资乙企企业（投投资成本本） 199992200贷：长期股股权投资资股权权投资差差额199992200（11533307000*330%-260000000）12月311日借：长期股股权投资资乙企企业（损损益调整整150000000（6600000000*300%*110/112）贷：投资收收益 150000000借：长期股股权投资资长期期股权投投资差额额 16666000（1199992000/100/122*100）贷：投资收收益 16666000解析对丙企业的的投资，应应于企业业宣告分分派时，即即被投资资企业帐帐务上实实际作利利润分配配处理时时，确认认股息所所得。这这部分所所得应单单独计算算补缴税税款，首首先应调调减分回回所得88万元，然然后计算算补缴税税款：应补税款=8/（11-155%）*（333%-115%）=1.669（万万元）对乙企业投投资，当当年度会会计上确确认的投投资收益益，不计计入投资资所得，这这部分所所得应予予次年乙乙企业宣宣告分派派时再确确认。因因此，本本年度应应调减所所得额1166.66万万元3、审查查“应收帐帐款”、“应收票票据”、“坏帐准准备”等帐户户，“应收帐帐款”期初余余额32200万万元，期期末余额额45000万元元，“应收票票据”期初余余额2000万元元，期末末余额1150万万元，“坏帐准准备”期初余余额900万元，本本期发生生坏帐110万元元（已经经税务机机关审核核确认），本本期收回回前期已已冲销的的坏帐220万元元，企业业按帐龄龄分析法法提取坏坏帐准备备，提取取的范围围包括应应收帐款款和其他他应收款款，经计计算期末末应保留留坏帐准准备2000万元元，本期期提取1100万万元。解析税收规定的的坏帐准准备扣除除限额=（期期末应收收帐款+期末应应收票据据）-（期期初应收收帐款+期初应应收票据据）*0.55%-本本期实际际发生的的坏帐+本期收收回已核核销的坏坏帐=（45500+1500）-（332000+2000）*0.5%-10+20=16.25万万元本期实际增增提的坏坏帐准备备1000万元，应应调增所所得额=1000-166.255=833.755万元4、6月月30日日，公司司库存滞滞销产成成品X 数量量5000件，帐帐面单位位成本00.5万万元/件件，估计计可回收收金额00.4万万元，提提取存货货跌价准准备500万元。110月55日，销销售产成成品X 2000件，每每件不含含税售价价0.66万元,增值税税税率117%6月30日日借:管理费费用计提的的存货跌跌价准备备 55000000贷：存货跌跌价准备备 5000000010月5日日借：银行存存款 144040000贷：产成品品 1100000000 应应缴税金金应缴缴增值税税（销项项税额） 20440000 其其他应付付款 22000000解析6月30日日计提存存货跌价价准备帐帐务处理理正确。110月55日销售售产成品品X帐务务处理有有错误。当当存货处处置时应应同时结结转存货货跌价准准备，借：存货跌跌价准备备 营业成成本 贷：存货货帐务调整如如下：借：其他应应付款 20000000 存存货跌价价准备 20000000贷：以前年年度损益益调整 44000000会计上提取取的存货货跌价准准备不得得扣除，应应调增所所得500万元，当当存货处处置时应应按结转转数调减减20万万元。本本例，在在填制所所得税纳纳税申报报表时，调调增收入入1200万元，调调减营业业成本880万元元。同时时，对存存货跌价价准备调调增所得得额300万元。5、6月220日，公公司以产产成品与与另一企企业产成成品相交交换，换换入的产产成品作作为原材材料使用用，换出出产成品品帐面成成本500万元，计计税价660万元元，换入入的原材材料原帐帐面成本本40万万元，计计税价550万元元，计税税价等于于公允价价，收到到补价110万元元。双方方互开增增值税专专用发票票。由于于收到补补价占换换出资产产公允价价值的比比例小于于25%，公司司按非货货币性交交易准则则进行帐帐务处理理非货币性交交易收益益=100-100/600*500=1.67万万元借:银行存存款 11000000 原材材料 43337000 应缴缴税金应缴缴增值税税（进项项税额） 8550000（50000000*117%）贷：产成品品 50000000 应缴缴税金应缴缴增值税税（销项项税额）11020000（66000000*17%） 营业业外收入入非货货币性交交易收益益 1677006月25日日，公司司又将换换入的原原材料全全部对外外转让，不不含税售售价655万元，价价税合计计76.05万万元借：银行存存款 77605500贷：其他业业务收入入 65500000 应应缴税金金应缴缴增值税税（销项项税额） 11105500借：其他业业务支出出 44337700 贷：原材材料 43337000解析宏大公司应应按产成成品公允允价值与与帐面价价值的差差额确认认资产转转让所得得，同时时对非货货币性交交易收益益不再确确认所得得，以免免重复征征税。换换入原材材料的计计税成本本应按公公允价值值50万万元确定定。出售售原材料料应转让让所得额额=655-500=155万元，会会计上确确认的其其他业务务利润=65-43.37=21.63万万元,差差额部分分应调减减应纳税税所得本例合计调调增所得得额=660-550-11.677+155-211.633=1.7万元元5、公司司因一时时资金周周转困难难，于44月1日日向乙企企业借款款25000万元元，借款款期限三三个月，年年利率按按10%计算。66月300日公司司一次性性还本付付息25562.5万元元,利息息全部计计入财务务费用.税务机机关规定定,同期期同类银银行贷款款利率按按8%确确定.解析宏大公司与与乙企业业存在关关联方关关系,按按照<企企业所得得税税前前扣除办办法规定定，纳税税人从关关联方取取得的借借款金额额超过其其注册资资本500%的，超超过部分分的利息息支出，不不得在税税前扣除除。允许税前扣扣除的利利息=440000/2*50%*8%*3/12=20万万元应调增所得得额=662.55-200=422.56、4月月25日日销售一一批产品品给丁公公司，应应收帐款款1200万元，110月331日该该笔应收收帐款尚尚未收回回，随与与丁公司司达成债债务重组组协议，丁丁公司支支付1000万元元银行存存款给宏宏大公司司，其余余款项不不再支付付。 借借：银行行存款 100000000 营业外外支出债务务重组损损失 20000000 贷贷：应收收帐款 1120000000解析帐务处理正正确。发发生的债债务重组组损失不不得扣除除。公司司应于该该项债权权满三年年向税务务机关申申请确认认坏帐，然然后申报报扣除。本本例应调调增所得得额200万元。8、12月月31日日，一台台设备因因遭受毁毁损，不不再具有有使用价价值和转转让价值值。该项项资产原原值300万元，已已提折旧旧4万元元，按资资产帐面面价值全全额计提提折旧固固定资产产减值准准备266万元 借：累计折折旧 4000000 营营业外支支出计提的的固定资资产减值值准备 26600000 贷贷：固定定资产 30000000解析固定资产减减值准备备不得在在税前扣扣除，公公司可以以与该项项资产残残值处置置时，将将处置净净损失向向税务机机关申报报财产损损失获得得扣除。本本例应调调增所得得额266万元。9、“营业业外支出出”帐户列列支税收收罚款及及滞纳金金5.55万元解析税法规定，因因违反法法律、行行政法规规而缴纳纳的罚款款及滞纳纳金不得得扣除，应应调增所所得额55.5万万元10、“销销售费用用”帐户反反映广告告费支出出3500万元、业业务宣传传费支出出20万万元。220011年全年年产品销销售收入入180000万万元，其其他业务务收入6600万万元。广广告费扣扣除比例例2%。解析广告费扣除除限额=（1880000+6000+1120）*2%=3744.4万万元，本本期广告告费支出出可全额额扣除，不不做纳税税调整；宣传费扣除除限额=（1880000+6000+1120）*0.55%=993.66万元，本本期发生生的业务务宣传费费支出未未超过扣扣除限额额，可以以全额扣扣除，不不做纳税税调整。11、“管管理费用用”中列支支业务招招待费2205万万元，审审查“预提费费用”帐户，发发现企业业本年度度提取业业务招待待费400万元借：管理费费用业务招招待费 40000000贷：预提费费用业务招招待费 40000000解析发生的业务务招待费费应按实实列支，不不得提取取。调帐帐分录借：预提费费用业务招招待费 44000000贷：以前年年度损益益调整 44000000公司本期实实际发生生的业务务招待费费=2005-440=1165万万元业务招待费费扣除限限额=115000*0.5%+（1880000+6000+1120-15000）*0.33%=7.5+51.66=59.16万万元应调增所得得额=1165-59.16=1055.844万元申报所得税税时,应应调减管管理费用用40万万元,同同时在纳纳税调整整项目表表中的”业务招招待费超超支”项目调调增1005.884万元元12、122月份出出口产品品一批，应应收出口口贴息115万元元，尚未未收到借：应收补补贴款 15000000贷：补贴收收入 15000000解析根据财税200011120号号文件规规定，对对20001年出出口商品品贴息免免征企业业所得税税，应调调减应纳纳税所得得15万万元。13、公司司聘请某某高等院院校科研研人员进进行技术术指导，于于10月月26日日支付服服务费33万元，协协议规定定，该科科研人员员应纳的的个人所所得税由由宏大公公司负担担代付个人所所得税额额=3000000*（11-200%）*30%-20000=52000（元元）借：营业外外支出 52000 贷：应缴缴税金应缴缴个人所所得税 52200解析公司计算个个人所得得税有误误，应将将支付的的3万元元视为不不含税收收入进行行计算令应纳个人人所得税税为X，则则有：（300000+XX）*（11-200%）*30%-20000=X解之得：XX=68842.11万万元；经经检验2200000<3368442.111*(1-220%)<5000000,说明明上述答答案正确确应补缴个人人所得税税=68842.11-52000=116422.111元调帐分录如如下:借:以前年年度损益益 16442.111贷:应缴税税金应缴个个人所得得税 116422.111企业代付的的个人所所得税不不得在税税前扣除除，应调调增所得得额0.68万万元（668422.111元）14、审查查“应付工工资”帐户，期期初余额额40万万元，本本期贷方方发生额额7600万元，借借方发生生额7550万元元，期末末贷方余余额500万元。其其中企业业福利人人员100人，提提取工资资12万万元，并并全额发发放。解析由于福利人人员工资资从“应付福福利费”中提取取，不影影响成本本费用，因因此，计计税工资资人数总总额不包包括企业业福利人人员，在在考察本本期提取取工资和和实发工工资时应应将福利利人员工工资剔除除。计税工资扣扣除限额额=（6610-10）*9600*122=699120000（元元）提取工资数数按7448万元元计算，发发放数按按7388万元计计算，应应调增所所得额=7488-6991.22=566.8万万元。15、公司司分别按按14%、2%、1.5%提提取职工工福利费费1066.4万万元（福福利部门门人员福福利费计计入管理理费用）、工工会经费费15.2万元元、职工工教育经经费111.4万万元。审审查“其他应应付款应付付工会经经费”帐户，无无借方发发生额。解析职工福利费费扣除限限额=6691.2*114%=96.77万万元职工教育经经费扣除除限额=6911.2*1.55%=110.337万元元工会经费由由于未划划拨至工工会,不不得扣除除应调增所得得额=1106.4+115.22+111.4-96.77-10.37=25.86万万元16、两笔笔应付款款项合计计金额330万元元，因债债权人的的原因无无法支付付，于期期末转入入至营业业外收入入借：应付帐帐款 30000000贷：营业外外收入 30000000解析运用会计科科目会计计科目有有误。根根据企业业会计制制度的规规定，无无法支付付的款项应计入入“资本公公积”科目。借：以前年年度损益益调整 30000000贷：资本公公积 30000000按现行税法法规定，无无法支付付的款项项应作为为所得税税收入总总额中的的“其他收收入”项目。在在调减当当期营业业外收入入的同时时，还应应调增应应纳税所所得额330万元元17、20001年年1月44日，征征用土地地一块，支支付土地地出让金金1200万元，企企业作无无形资产产管理，按按10年年摊销，33月份开开始在该该土地上上建造办办公用房房，先后后共支付付施工单单位工程程款6000万元元，9月月30日日达到预预计使用用状态，并并交付使使用。由由于未办办理竣工工结算，至至20001年112月331日，新新建办公公房仍未未结转“固定资资产”科目。公公司对新新建房屋屋，既未未提取折折旧，也也未申报报缴纳房房产税，假假设房屋屋折旧年年限按220年计计算，预预计净残残值为55%1月4日借：无形资资产土地使使用权 122000000贷：银行存存款 1120000000全年摊销无无形资产产的综合合分录 借：管理理费用 12000000 贷：无形形资产土地地使用权权 11200000借：在建工工程 600000000贷：银行存存款 600000000解析按照企业会会计制度度规定，该该公司应应于3月月份将土土地使用用权摊余余价值一一次性转转入在建建工程。对对新建的的房屋应应于交付付使用的的次月起起缴纳房房产税。应转入在建建工程的的土地使使用权金金额为：1200-1220/110/112*22=1118万元元应补缴房产产税=（6600+1188）*（11-300%）*1.22%*33/122=1.51万万元应补提折旧旧=（6600+1188）*（11-5%）/220/112*33=8.53万万元调帐分录为为：补计在建工工程借：在建工工程 118800000 贷：无形形资产 1108000000 以前年年度损益益 11000000补提折旧、补补提房产产税借：以前年年度损益益调整 10004000贷：应缴税税金应缴房房产税 151100 累累计折旧旧 85330018、5月月份购入入一条生生产线，在在试运行行阶段共共生产产产品2吨吨，发生生成本88万元，销销售后共共得价款款11。77万元借：在建工工程 8000000贷：银行存存款 8000000借：银行存存款 11170000贷：在建工工程 11000000 应应缴税金金应缴缴增值税税（销项项税额） 1170000解析企业会计制制度规定定，工程程达到预预定可使使用状态态前因进进行试运运转所发发生的净净支出，计计入工程程成本。企企业的在在建工程程项目在在达到预预定可使使用状态态之前所所取得的的，试运运转过程程中形成成的，能能够对外外销售的的产品，其其发生的的成本，计计入在建建工程成成本，销销售或转转为库存存商品时时，按实实际销售售收入或或按预计计售价冲冲减工程程成本。因因此，上上述帐务务处理正正确。税税法规定定，企业业在建工工程试运运行收入入应并入入收入总总额征税税，本例例应按在在建工程程试运行行净收益益确认当当期所得得，应调调增应纳纳税所得得2万元元。19、3月月份被税税务机关关检查，对对20000年度度应计未未计收益益以及应应补各项项税费，均均通过“以前年年度损益益调整”科目核核算，并并将该科科目金额额13万万元，结结转“利润分分配未分配配利润”帐户解析帐务处理正正确，不不影响本本期应纳纳税所得得，不做做纳税调调整20、122月1日日为全厂厂生产工工人订做做工作服服两套，共共发生金金额1220万元元，税务务机关核核定的劳劳保费税税前扣除除标准为为10000元/人.年年解析劳保费扣除除限额=5000*10000=50000000（元），劳劳保费超超支700万元。对对此类情情形，一一般不按按比例分分摊计算算已销产产品应调调增金额额，否则则还须调调整在产产品和库库存产成成品的计计税成本本，这将将会给纳纳税调整整带来困困难。从从另一个个角度，会会计上按按1200万元计计入制造造费用，最最终将全全部影响响所得。这这一点与与计税工工资调整整的办法法相同。本本例应调调增所得得额700万元。21、宏大大公司与与另一家家公司发发生经济济纠纷，被被该公司司起诉，并并要求赔赔偿400万元，112月331日，根根据法律律诉讼的的进展情情况和律律师的意意见，认认为对原原告予以以赔偿的的可能性性在500%以上上，最有有可能发发生赔偿偿的是335万元元借：营业外外支出诉讼讼赔偿 33500000贷：预计负负债 35000000解析企业发生的的或有损损失不得得扣除，只只有将未未来不确确定事项项的发生生或不发发生予以以证实时时，按照照实际发发生的金金额进行行税前扣扣除。本本年度应应调增应应纳税所所得额335万元元。22、宏大大公司成成立于119988年5月月1日，发发生开办办费用1120万万元，公公司按55年摊销销，截止止20000年112月331日，已已摊销开开办费664万元元，剩余余部分于于20001年元元月份一一次摊销销借：管理费费用开办费费摊销 55600000贷：长期待待摊费用用开办办费 56600000解析企业会计制制度要求求，企业业发生的的开办费费应先在在长期待待摊费用用中归集集，待企企业开始始生产经经营当月月起一次次计入生生产经营营当月的的损益。上上述帐务务处理正正确，但但按税法法规定，开开办费应应从经营营月份的的次月起起，在不不短于55年的期期限内分分期扣除除。本年年度允许许扣除的的开办费费应为224万元元，应调调增所得得额322万元。23、5月月份因自自然灾害害造成原原材料净净损失332万元元，企业业记入“待处理理财产损损益待处理理流动资资产损益益”，报经经公司董董事会批批准后，已已于8月月31日日全部转转入营业业外支出出解析财产损失的的税前扣扣除须报报经主管管税务机机关审核核确认，企企业应予予年末终终了后445天内内向主管管税务机机关申报报扣除，获获得批准准后，可可直接扣扣除，无无须再作作纳税调调整。24、公司司自制设设备一台台，成本本价255万元，无无同类售售价借：固定资资产 25000000 贷：生产产成本 25000000解析企业以自产产产品用用于在建建工程、固固定资产产应视同同销售处处理应补缴增值值税=225*（11+100%）*17%=4.68万万元应补缴城市市维护建建设税=4。668*77%=00.344万元应补缴教育育费附加加=4。668*33%=00.144万元应调增所得得额=225*110%-0.334-00.144=2.02万万元应计入固定定资产的的所得税税费用=2.002*333%=0.667万元元调帐分录如如下借:固定资资产 5883000贷:应缴税税金应缴增增值税（销销项税额额） 4668000应缴城城建税 34000应缴所所得税 67000 其他应应缴款应缴缴教育费费附加 1440025、122月100日因开开发新产产品，购购入一台台8万元元的测试试仪器，已已获得税税务机关关的批准准允许在在计算本本年度所所得税时时一次性性扣除。由由于是112月份份购入，企企业尚未未提取折折旧。购购入时借：固定资资产 8800000贷：银行存存款 8800000解析按照企业会会计制度度规定，允允许在税税前一次次性扣除除的固定定资产，应应予一次次性提足足折旧。调调帐分录录为：借：以前年年度损益益 8800000贷：累计折折旧 8000000企业在申报报所得税税时，应应调增管管理费用用8万元元，对所所得额不不再调整整。26、公司司开业以以来各年年应纳税税所得额额如下：19998年为为-522万元；19999年为为48万万元；220000年为-1000万元解析1998年年度的亏亏损可以以用19999年年度的所所得弥补补，剩余余4万元元，以及及20000年的的亏损额额1000万元，合合计1004万元元，可以以用20001年年度的所所得弥补补。根据据20001年赢赢利情况况可初步步断定调调减所得得额1004万元元。27、“营营业外支支出”科目列列支本年年度通过过民政部部门向农农村小学学捐赠330万元元解析企业通过政政府、民民政部门门或非盈盈利的社社会团体体对农村村义务教教育的捐捐赠，允允许在计计算所得得税时全全额扣除除，不作作纳税调调整。28、审查查“管理费费用技术开开发费”帐户，本本期归集集的技术术开发费费60万万元，上上年度发发生的技技术开发发费400万元，该该科研项项目已得得到税务务机关确确认解析技术开发费费比上年年增长比比例=（660-440）/40=50%>100%，允允许再扣扣除本期期实际发发生技术术开发费费的500%，应应调减应应纳税所所得额330万元元。通过上述帐帐务调整整,本年年度主营营业务收收入增加加1200万元,主营业业务成本本增加880万元元,管理理费用减减少311.966万元,营业外外收入减减少300万元,营业外外支出增增加0.16万万元,其其中,管管理费用用=-440-110+110.44+8=-311.966万元综上:本年年度税前前会计利利润总额额应为:37663+1120-80+31.96-30-0.116=338044.8万万元纳税税调增金金额=83.775+330+11.7+42.5+220+226+55.5+1055.844+0.68+56.8+225.886+330+22+700+355+322+2.04=569.67万万元纳税调减项项目金额额=0.36+8+1166.66+1044+300+155=3224.002万元元本年度企业业内部经经营(不不含股息息所得)应纳税税所得额额=38044.8+5699.677-3224.002=40500.455万元 内部经营应应纳企业业所得税税额=440500.455*333%=113366.655万元合计应纳所所得额=13336.665+11.699(股息息所得应应补税额额)=113388.344万元29、公司司于20000年年4月，投投资兴建建“年产110000吨子午午线轮胎胎用钢丝丝帘线技技术改造造项目”该项目目已经税税务机关关审核确确认符合合国产设设备投资资抵免所所得税优优惠政策策条件。投投资期两两年，220000年购置置国产设设备10000万万元，220011年购置置国产设设备8000万元元，均取取得设备备发票。解析分年度购置置的国产产设备按按照先购购入先抵抵免的顺顺序进行行.2000年年度由于于应纳税税所得额额小于零零,故220000年度购购置的国国产设备备只能在在20001年至至20004年抵抵免2001年年先计算算20000年购购置的国国产设备备的抵免免额:新新增税额额=13338.34-0(119999年应纳纳所得税税额)=13338.334万元元,大于于4000万元(10000*440%),可以以抵免4400万万元再计算本年年度购置置国产设设备的抵抵免额:新增税税额=113388.344-0(20000年应应纳所得得税额)=13338.34万万元,大大于3220万元元(8000*440%),可以以抵免3320万万元抵免后,实实际应纳纳所得税税额=113388.344-4000-3320=6188.344万元三、要求求1、扼要要提出存存在的影影响纳税税的问题题2、针对对企业错错误的会会计分录录，作出出跨年度度的帐务务调整分分录3、计算算20001年应应补缴的的各税税税额（增增值税、城城市维护护建设税税、教育育费附加加、房产产税、企企业所得得税）、并并作出补补税的相相关会计计分录4、代理理填制220011年度企企业所得得税纳税税申报表表及企业业所得税税纳税调调整项目目表补缴税款分分录1、补提提所得税税应计入损益益的所得得税=6618.3