内部环境是内部控制的基础.docx

内部环境是实施内部掌握的基础2022年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联 合发布了企业内部掌握配套指引，该配套指引标志着适应我们我国 企业实际状况，融合国际先进阅历的中国企业内部掌握法律规范体系基 本形成。为了确保内部掌握法律规范体系的顺当实施，财政部等五部门 制定了实施的方案，虽然2022年该体系只是由境内外上市公司扩大到 了上海和深圳的主板上市公司，还没有到各个企业进行实施，但我作为 企业财务管理人员，对我国发布的文件进行了深化学习，通过学习我认 为，虽然外部环境因素对企业的影响是很大的，比方各种政策法规等等, 但是却不是企业自身可以掌握的，只有内部环境是企业自身的原动力， 也是实施内部掌握的基础。下面我就谈谈自己为什么认为内部环境是内 部掌握建立和实施的基础的熟悉。首先，我认为要想正确熟悉内部环境的内部掌握的基础，就要弄清 晰内部掌握是做什么的，最终的目标的什么。什么是内部掌握呢，它是 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现掌握 目标的过程。内部掌握的目标是合理保证经营管理合法合规、资产平安、 财务报告级相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现进 展战略，保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行而建立的各种政 策和程序所构成的有机总体。内部掌握渗透于企业经营管理活动的各个方面。企业只要存在经济 活动和经营管理，就需要有相应的内部掌握活动。内部掌握活动消失在 整个企业内的各个阶层与各种职能部门中，它不仅包括企业管理当局授 权管理者对选购货物、销售货物、生产产品等经营活动的各种方式方法, 也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对 企业经济活动进行综合方案、掌握、评价而制定的各种规章制度。这些 环节和经营活动要想顺当实现，都需要有一个很好的内部环境，否那么内 部掌握制度就是一纸空文，各种基本法律规范也就成了摆设。我们我国企业内部掌握基本法律规范归纳了五大要素，将内部 环境放在了第一位，也说明白内部环境是内部掌握中最基本的因素，内 部环境主要包括治理结构机构设置及权责安排、内部审计、人力资源政 策、企业文化等。显而易见，这几方面涵盖了一个企业建立、持续经营 所应当具备的方方面面，假如这几方面没有真正的设置好并且予以实 施，那么加强企业内部掌握的原动力就会失去，就不会取得较好的内部 掌握效果。现在我通过一个案例来说明内部环境在内部掌握中最为基础的作 用：世通是美国其次大电信公司，曾在美国财宝500强中排名前100 位。然而就在2002年其财务造假行为被觉察，世通采用把营运性开支 反映为资本性开支等弄虚作假的方法，在19982002年期间虚报利润 110亿元。事发后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。世通 于2002年年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该 公司于2003年年末完成重组。这是美国历史上最大的个案，美国证交会和法院在调查报告中发 觉，世通的董事会持续给予公司的首席执行官伯纳德-埃伯斯肯定的权 利，让他一人独揽大权，而伯纳德埃伯斯却缺乏足够的阅历和力量领 导世通。，美国证监会的调查报告指出，世通并非制衡机制薄弱，而是 完全没有制衡机制。由于世通为公司的高级管理层供应的丰厚薪酬和奖 金远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了 一个既得利益的小圈 子。这种恶性循环，最终导致了世通倒闭。世通公司倒闭的案例说明：世通公司的治理结构不恰当，内部掌握 职责执行力度不够，内部掌握的制衡机制形同虚设。而这几方面也恰恰 就是一个企业内部掌握中的内部环境的一个要素，也就是一个企业自身 可以掌握的因素，这个因素在一个企业进展中是必需设计好的，而且还 要加大力度的去执行，才能显现效果的。那么，所谓的治理结构设置又有什么含义呢，治理结构设置就是应 当区分股东大会、董事会、监事会、经理层的各自职责权限，实现相互 牵制、相互制约的制衡机制。世通的首席执行官埃伯斯权利过大，造成 对他的监督失效，导致决策失误。董事会负责监督管理层，监事会监督 董事会，适当监督机制的建立是保证避开发生决策失误和舞弊发生的必 要措施，但是世通的董事会并没有担当其监督的职责，下设审计委员会 的职责应包括审查内部掌握的设计、监督内部掌握有效实施和单位开展 内部掌握自我评价状况，协调内部掌握及其他相关事宜等。审计委员会 的职责规定在详细执行中形同虚设，审计委员会既没有仔细讨论公司内 部掌握设计的有效性和合理性，也没有起到有效的监督作用，造成实体 店内部掌握长期处于失控状态。更多期刊职称论文写作，毕业论文写作及发表联系Q331072414