固定资产概述、固定资产的取得.docx

第05讲 固定资产概述、固定资产的取得§2 :固定资产（知识点一）固定资产概述1 .概念固定资产指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或 经营治理而持有; 使用寿命超过一个会计年度2 .科目设置为了反映和监督固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业应当设置“固定资产、“累计折旧、 “在建工程、“工程物资、“固定资产清理等科目进行核算。（知识点二）固定资产的取得1 .外购的本钱本钱：按实际支付的购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该 项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。2.外购的账务处理（1）一般纳税人购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款等购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款等借：在建工程贷：银彳丁存款 原材料 应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（2）小规模纳税人借：固定资产/在建工程增值税进项税额计入本钱）贷：银行存款等（单项选择题）甲公司2X20年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包含：1）支付购置 价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0. 72万元；2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6 万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是）。A. 317万元B. 369. 90 万元C. 317.88 万元D. 318. 02 万元复习重点（正确答案）A（答案解析）此题考核外购固定资产的初始计量。企业购入该固定资产的入账价值= 300 + 8 + 6+3 = 317 万元）。（多项选择题）外购固定资产的本钱包含）A. 购置价款B. 可以抵扣的增值税进项税额C. 员工培训费D. 专业人员效劳费（正确答案）AD（答案解析）选项B,可以抵扣的增值税进项税记入“应交税费一一应交增值税进项税额），不计入 固定资产的本钱中；选项C,员工培训费不计入固定资产的本钱。