固定资产的处置考点.docx

第05讲固定资产的处置第三节固定资产的处置知识点：固定资产终止确认和相关处理）提示：属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，记入“营业外支出一一处置非流动资产损 表科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出一一非常损失科 目；如为净收益的，记入“营业外收入科目。终止 确认满足以下条件之一：1.该固定资产处于处置状态; 能产生经济利益。2.该固定资产预期通过使用或处置丕有关 账务 处理企业处置固定资产时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。1）固定资产转入清理；2）发生的清理费用；3） X收入和残料价值应交税费 应交增值税）；4）保险赔偿；5）清理净损益的处理一一计入资产处置损益或 营业外收支。（例题多项选择题）以下各项中，影响固定资产处置损益的有。A.固定资产原价B. 固定资产清理费用C. 固定资产处置收入D. 固定资产减值打算（正确答案）ABCD（答案解析）选项A、D影响处置时固定资产的账面价值；选项B是处置清理费用；选项C对应处置取得 的价款；因此，选项A、B、C、D都影响处置损益。（例题单项选择题）甲公司系增值税一般纳税人，2021年8月31日以不含增值税的价格100万元售 出一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元不含增值税，已计提折旧120 万元，已计提减值打算30万元。不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为万元。A. 3 B. 20 C. 33 D. 50（正确答案）D（答案解析）处置固定资产利得= 100-200 120 30=50万元。参考分录如下借：固定资产清理50累计折旧120固定资产减值打算30贷：固定资产200借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费应交增值税销项税额13借：固定资产清理50 贷：资产处置损益50（例题计算分析题）20212022年至2021年，甲公司发生的与环保设备相关的交易或事项如下： 资料一：2022年12月31日，甲公司用银行存款600万元购置一台环保设备并马上投入使用，估计可 使用年限为5年，估计净残值为零，采纳双倍余额递减法计提折旧。角习重点要求：（1） 编制2022年甲公司购入环保设备的相关会计分录。（正确答案）1借：固定资产600贷：银行存款600资料二：2022年12月31日，甲公司应环保部门要求，对该环保设备进行升级改造，以提高环保效果。 改造过程中耗用工程物资70万元，应付工程人员薪酬14万元。要求： 分别计算2022年、2022年对该环保设备应计提折旧金额。（正确答案）22022年应计提的折旧额= 600X2/5 = 240万元；2022年应计提的折旧额=600 240X2/5 = 144万元。资料三：2022年3月31日，甲公司完成环保设备改造并到达可使用状态，马上投入使用，估计可使 用年限为4年，估计净残值为零，依旧采纳双倍余额递减法计提折旧。要求： 编制2022年12月31日至2022年3月31日环保设备改造及到达预定可使用状态的相关会计分 录。（正确答案）32022年12月31日将固定资产转入在建工程借：在建工程216累计折旧384贷：固定资产 600改造中发生工程费用、职工薪酬相关支出借：在建工程84贷：工程物资70应付职工薪酬142022年3月31日到达预定可使用状态借：固定资产 300贷：在建工程300资料四：2021年3月31日，甲公司将该环保设备X,卖得价款为120万元并已存入银行。且用银 行存款支付拆卸设备费用5万元。此题不考虑增值税等相关费用。要求： 计算2021年3月31日X该环保设备的损益金额，并编制相关会计分录。（正确答案）4X前累计计提的折旧额= 300X2/4+300 300X2/4X2/4=225万元；X 环保设备影响损益的金额=1205-300 225=40万元X时会计分录：借：固定资产清理75累计折旧 225贷：固定资产 300借：银行存款115贷：固定资产清理115角习重点借：固定资产清理 40贷：资产处置损益 40（例题计算分析题）2021甲公司为增值税一般纳税人，2022年到2022年发生的与A设备相关 的交易如下：资料一：2022年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额 为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装工程。要求：（1） 编制甲公司2022年12月15日购入A设备的会计分录。（正确答案）1借：工程物资290应交税费应交增值税进项税额37.7贷：银行存款327.7借：在建工程 290贷：工程物资 290资料二：2022年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20 万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并马上投入使用，估计使用年限为5年，估计净残值为10万元， 采纳年数总和法计提折旧。要求： 编制甲公司支付设备安装费并到达预定可使用状态投入使用的会计分录。 计算甲公司2022年和2022年的应计提的折旧金额。（正确答案）2借：在建工程20应交税费应交增值税进项税额1.8贷：银行存款21.8借：固定资产 310贷：在建工程 31032022 年计提折旧=310 10X5/ 5+4+3 + 2 + 1=100万元2022 年计提折旧=310 10X4/5+4+3 + 2 + 1=80万元资料三：2022年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净 额为95万元，估计未来现金流量现值为90万元，当日估计A设备尚可使用3年，估计净残值为5万元， 折旧方法不变。要求： 计算甲公司2022年计提减值的金额，并编制会计分录。（正确答案）42022年末计提减值前的账面价值= 310-100-80 = 130万元 可收回金额=95万元应计提减值损失= 130-95 = 35万元借：资产减值损失35贷：固定资产减值打算35角习重点资料四：2022年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值 税。要求： 编制甲公司2022年A设备报废的会计分录。（正确答案）52022年计提折旧=955X3/3 + 2 + 1=45万元2022 年计提折旧=955X2/3 + 2 + 1=30万元借：固定资产清理20累计折旧 100 + 80+45 + 30255固定资产减值打算35贷：固定资产310借：银行存款2.26贷：固定资产清理2应交税费应交增值税销项税额0.26借：营业外支出18贷：固定资产清理18本章小结1. 固定资产的初始计量；2. 固定资产的折旧；3 .固定资产的后续支出；4 .固定资产的处置。