中级经济法基础知识点(增值税税率).docx

增值税税率.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本 条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为16%o1 .纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口以下货物，税率为 10%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲 酸、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。2 .纳税人销售服务、无形资产，除本条第1项、第2项、第5项 另有规定外，税率为6%o.纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。3 .境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税 率为零。具体范围如下：(1)国际运输服务。【提示】国际运输服务，是指在境内载运旅客或者货物出境；在境 外载运 旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。航天运输服务。向境外单位提供的完全在境外消费的以下服务：研发服务。合同能源管理服务。设计服务。广播影视节目(作品)的制作和发行服务。软件服务。电路设计及测试服务。信息系统服务。业务流程管理服务。离岸服务外包业务。【提示】离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性 业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及 的具体业务活动，按照销售服务、无形资产、不动产注释相对 应的业务活动执行。转让技术。财政部和国家税务总局规定的其他服务。【典型例题】【例1-2017单项选择】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税 人提供的以下服务中，适用6%税率的是()0A.交通运输服务B .不动产租赁服务C.建筑服务D.信息技术服务【答案】D【解析】纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10% 0【例2-2018多项选择】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供 的完全在境外消费的以下服务中，适用增值税零税率的有（）。 A.软件服务B .研发服务C.知识产权服务D.合同能源管理服务【答案】ABD【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的以下服务中，适用增 值税零税 率：（1）研发服务；（2）合同能源管理服务；（3）设计服务； （4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；软件服务；电路设 计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；（9）离 岸服务外包业务；（10）转让技术。C选项向境外单位提供的完全 在境外消费的知识产权服务为免征增值税而非零税率。故此题正确 答案为ABDo【例3-2017多项选择】根据增值税法律制度的规定，以下服务中，适 用零税率的有（）oA.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务【答案】BC【解析】纳税人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，税 率为零，B选项正确。境内单位和个人跨境销售国际运输服务，税 率为零，C选项正确。A、D选项为免征增值税情形。