2022年企业内部审计控制制度.docx

精品_精品资料_企 业 内 部 审 计 控 制 制 度（ 一 ） 企 业 内 部 审 计 主 要 涉 及 到 公 司 的 内 部 控制 ,内 部 控 制 的 强 弱 关 系 到 整 个 公 司 运 营 的 好 坏以 及 审 计 的 质 量 和 风 险 . 主 要 包 括 以 下 方 面 ：1 、 制 定 定 额 管 理 制 度 . 包 括 定 额 管 理 的 范 围 .制 定 物 资 定 额 、费 用 定 额 、人 员 定 额 以 及 各 项 成本 费 用 开 支 标 准 、预 算 标 准 的 依 据 、方 法 、程 序 、明 确 定 额 的 执 行 、考 核 的 具 体 办 法 .建 立 各 项 定额 的 修 订 制 度 等 .2 、 制 定 财 产 、 物 资 的 管 理 及 清 查 盘 点 制 度 . 包括 明 确 各 种 财 产 、 物 资 的 转 移 、 调 出 、 调 入 、 收可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_发 、 领 退 、 盘 盈 、 盈 亏 、 毁 损 、 报 废 的 管 理 制 度及 相 关 手 续 ,建 立 定 期 和 不 定 期 财 产 、物 资 盘 存制 度 ,建 立 定 期 或 不 定 期 的 清 查 办 法 并 具 明 确 规定 清 查 的 办 法 , 做 到 帐 、 物 、 卡 三 相 符 .3 、 存 货 管 理 制 度（ 1 ） 明 确 存 货 计 价 方 法 . 企 业 增 加 的 存 货 , 应分 别 不 同 的 方 式 , 对 购 入 、 自 制 、 委 托 外 单 位 加工 、盘 盈 的 存 货 在 计 价 上 作 出 明 确 规 定 ,确 保 存货 的 正 确 计 价 .（ 2 ） 明 确 存 货 领 用 或 发 出 计 价 方 法 . 企 业 应 对先 进 先 出 法 、 加 权 平 均 法 、 移 动 平 均 法 、 个 别 计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_价 法 、 后 进 先 出 法 、 毛 利 率 法 等 进 行 具 体 分 析 ,结 合 企 业 实 际 情 况 确 定 计 价 方 法 .对 计 划 成 本 与实 际 成 本 之 间 的 差 异 ,应 明 确 核 算 和 分 月 摊 销 办法 .（ 3 ） 制 定 存 货 转 移 、 收 发 、 领 退 的 管 理 制 度 .（ 4 ） 加 强 低 值 易 耗 品 和 包 装 物 管 理 . 企 业 应 根据 低 值 易 耗 品 和 包 装 物 的 特 点 ,具 体 明 确 其 实 物的 收 发 、 保 管 、 报 废 、 损 失 赔 偿 等 管 理 办 法 , 同时 针 对 一 次 摊 销 法 、 分 期 摊 销 法 等 方 法 的 特 点 ,结 合 企 业 的 实 际 情 况 ,合 理 确 定 低 值 易 耗 品 的 摊销 方 法 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 5 ） 建 立 严 格 存 货 清 查 盘 点 制 度 . 包 括 对 存 货进 行 定 期 不 定 期 清 查 盘 点 制 度 和 方 法 .存 货 的 实际 库 存 与 帐 面 记 录 核 对 办 法 .存 货 盘 盈 、盘 亏 和毁 损 的 原 因 分 析 以 及 审 批 程 序 , 财 务 处 理 办 法等 .4 、 固 定 资 产 管 理 制 度（ 1 ） 明 确 固 定 资 产 标 准 , 编 制 固 定 资 产 目 录 .严 格 按 照 国 家 规 定 确 定 固 定 资 产 标 准 ,对 不 易 划分 的 器 具 、 工 具 、 物 品 等 , 结 合 企 业 具 体 情 况 自主 确 定 , 并 据 此 编 制 固 定 资 产 目 录 .（ 2 ）明 确 固 定 资 产 计 价 方 法 .对 企 业 固 定 资 产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_的 原 价 ,应 按 取 得 固 定 资 产 的 不 同 来 源 ,分 别 购入 、 自 行 建 造 、 以 及 盘 盈 等 情 况 合 理 确 定 .（ 3 ）明 确 各 类 固 定 资 产 折 旧 年 限 .在 国 家 规 定的 折 旧 年 限 内 , 具 体 确 定 各 类 固 定 资 产 折 旧 年限 , 折 旧 年 限 不 得 短 于 国 家 规 定 的 最 短 折 旧 年限 .（ 4 ）明 确 固 定 资 产 折 旧 方 法 .根 据 国 家 规 定 的直 线 法 、工 作 量 法 等 折 旧 方 法 的 适 用 范 围 ,结 合企 业 实 际 情 况 选 定 具 体 的 折 旧 方 法 .需 要 采 用 其他 折 旧 方 法 或 变 更 折 旧 方 法 的 ,应 依 法 履 行 报 批手 续 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 5 ）明 确 固 定 资 产 净 残 值 率 .固 定 资 产 净 残 值率 原 就 上 应 不 低 于 1 0 , 低 于 国 家 规 定 标 准 的 ,需 报 主 管 财 政 机 关 审 批 .（ 6 ）制 定 固 定 资 产 内 部 控 制 制 度 .包 括 固 定 资产 的 实 物 保 管 、 出 租 、 出 借 、 调 入 、 调 出 、 内 部转 移 、盘 盈 、盘 亏 、报 废 、清 理 盘 点 等 管 理 制 度 ,明 确 企 业 内 部 各 职 能 部 门 、各 环 节 的 责 任 和 管 理权 限 , 明 确 财 务 处 理 办 法 .（ 7 ）制 定 固 定 资 产 修 理 管 理 制 度 .包 括 制 定 固定 资 产 年 度 修 理 计 划 及 费 用 预 算 ,建 立 修 理 费 用的 审 查 制 度 ,规 定 大 修 理 间 隔 期 以 及 落 实 责 任 部可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_门 等 . 对 修 理 费 用 发 生 不 均 衡 、 数 额 较 大 的 , 应明 确 其 具 体 核 算 办 法 .5 、 无 形 资 产 、 递 延 资 产 和 其 他 资 产 的 管 理 制 度（ 1 ）明 确 无 形 资 产 、递 延 资 产 和 其 他 资 产 的 管理 范 围 .根 据 国 家 统 一 规 定 ,结 合 企 业 实 际 情 况明 确 无 形 资 产 、 递 延 资 产 和 其 他 资 产 的 管 理 范围 .（ 2 ）制 定 无 形 资 产 的 计 价 方 法 和 摊 销 制 度 .根据 无 形 资 产 的 取 得 渠 道 ,分 别 投 资 者 投 入 、购 入 、自 行 开 发 、 接 受 捐 赠 等 来 源 确 定 其 实 际 成 本 .（ 3 ）制 定 无 形 资 产 转 让 财 务 制 度 .包 括 无 形 资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_产 转 让 收 入 的 处 理 以 及 成 本 结 转 的 财 务 处 理 等 .（ 4 ）制 定 递 延 资 产 管 理 制 度 .规 定 递 延 资 产 的构 成 项 目 ,明 确 应 计 入 当 期 损 益 及 应 列 作 递 延 资产 管 理 的 支 出 界 限 ,并 在 国 家 规 定 范 围 内 ,合 理确 定 各 项 递 延 资 产 摊 销 期 限 .6 、 制 定 成 本 费 用 核 算 制 度 .（ 1 ） . 按 照 国 家 规 定 明 确 经 营 费 用 、 管 理 费 用 、财 务 费 用 的 具 体 项 目 , 同 时 结 合 自 身 经 营 特 点 、内 部 组 织 形 式 、内 部 核 算 体 制 ,做 出 详 细 规 定 并制 定 相 应 的 财 务 管 理 办 法 .（ 2 ）制 定 成 本 控 制 制 度 .规 范 财 务 部 门 与 其 它可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_业 务 部 门 在 财 务 管 理 中 的 关 系 ,明 确 各 部 门 成 本管 理 和 成 本 控 制 的 主 要 内 容 .在 规 范 企 业 内 部 成本 管 理 责 任 时 ,应 加 强 购 、销 、存 全 过 程 的 管 理 ,特 别 要 加 强 购 进 环 节 成 本 管 理 .建 立 检 查 、分 析 、考 核 制 度 . 建 立 内 部 成 本 报 表 制 度 等 .（ 3 ） 制 定 费 用 控 制 制 度 . 明 确 管 理 费 用 、 财 务费 用 、经 营 费 用 等 费 用 计 划 的 编 制 方 法 ,建 立 严格 的 预 算 制 度 ,费 用 审 批 制 度 ,明 确 各 项 费 用 权责 归 属 ,规 定 财 务 部 门 与 经 营 部 门 、管 理 部 门 在费 用 管 理 控 制 上 的 关 系 .特 别 是 一 些 重 点 费 用 开支 项 目 应 制 定 具 体 的 管 理 办 法 ,如 差 旅 费 的 管 理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_办 法 ,交 际 应 酬 费 控 制 制 度 等 项 目 的 具 体 开 支 范围 , 并 明 确 有 关 管 理 办 法 .（ 4 ）明 确 成 本 计 算 方 法 .根 据 实 际 情 况 可 以 采用 先 进 先 出 法 、 加 权 平 均 法 、 移 动 加 权 平 均 法 、个 别 计 价 法 、后 进 先 出 法 或 毛 利 率 法 等 方 法 计 算产 品 销 售 成 本 .（ 5 ）制 定 财 务 费 用 的 管 理 制 度 .明 确 财 务 费 用开 支 范 围 及 财 务 处 理 办 法 .对 一 次 性 开 支 较 大 的借 款 费 用 应 确 定 具 体 的 摊 销 办 法7 、 销 售 收 入 的 管 理 制 度（ 1 ） 制 定 产 品 销 售 预 测 、 分 析 制 度 . 包 括 市 场可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_预 测 , 销 售 量 预 测 , 销 售 价 格 分 析 等 . 应 具 体 明确 销 售 量 预 测 方 法 以 及 企 业 编 制 产 品 销 售 计 划 .（ 2 ）制 定 销 售 日 常 管 理 制 度 .对 供 货 合 同 的 管理 、货 款 结 算 程 序 、销 售 退 回 手 续 以 及 销 售 折 让与 折 扣 的 管 理 权 限 和 办 法 ,并 建 立 对 赊 销 对 象 信用 程 度 的 调 查 分 析 制 度 .8 、 企 业 利 润 及 其 分 配 的 管 理 制 度（ 1 ） 制 定 利 润 预 测 与 分 析 制 度 . 包 括 ： 编 制 利润 计 划 , 确 定 目 标 利 润 、 建 立 利 润 分 析 制 度 、 明确 利 润 的 考 核 指 标 以 及 权 责 归 属 .（ 2 ）明 确 利 润 总 额 的 构 成 项 目 及 核 算 办 法 .根可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_据 国 家 规 定 ,对 利 润 总 额 的 构 成 、核 算 方 法 作 出具 体 规 定 , 正 确 核 算 和 反 映 企 业 经 营 成 果 .（ 3 ） 制 定 利 润 分 配 管 理 制 度 . 根 据 国 家 法 律 、财 政 法 规 和 企 业 合 同 、章 程 规 定 制 定 具 体 的 利 润分 配 制 度 . 包 括 提 取 储 备 基 金 、 企 业 发 展 基 金 、职 工 奖 励 及 福 利 基 金 的 提 取 比 例 、使 用 范 围 、审批 权 限 等 .（ 二 ） 内 部 控 制 主 要 涉 及 企 业 内 部 财 务 牵 制 制度 ,可编辑资料 - - - 欢迎下载