内控手册xx国际公司风险管理手册 页.docx

XXX国国际公司司风险管管理手册册目录定义页页码1 导言-52 独立，公公正和客客观-103 资料的保保密和安安全工作作-3344 税务-4425 跨国活动动-456 广告和宣宣传-4497 利用非注注册会计计师的工工作-5528 报酬和佣佣金-559 客户资金金-5810 专业胜任任能力-60011 业务与委委托-6512 咨询-77013 接受和保保留客户户-7414 督导-9215 法律事务务-99516 出具审计计报告和和查阅工工作底稿稿-9817 资金-110318 技术支持持-1107定义鉴证业务务客户与事务务所签定定鉴证业业务约定定书的实实体鉴证业务务鉴证业业务系包包含以下下内容的的项目：- 高程度上上保证约约定事项项符合相相关的既既定准则则，或者者- 中等程度度上保证证约定事事项在所所有条件件成立的的情况下下是可能能的。包括按照照国际审审计和鉴鉴证标准准委员会会（以前前的国际际审计实实务委员员会）发发布的鉴鉴证业务务国际准准则签定定的业务务约定书书，或者者按照国国际审计计和鉴证证标准委委员会颁颁布的专专项审计计准则签签定的鉴鉴证业务务书，如如按照国国际审计计准则进进行财务务报表的的审计或或审核。鉴证业务务小组系指所所有参与与鉴证业业务的专专业人员员。出于评价价我们独独立性的的目的，该定义义需要扩扩展，不不仅包括括一般的的鉴证业业务小组组，而且且包括事事务所内内所有其其他能直直接影响响鉴证业业务结果果的人员员。具体体包括：1. 建议补充充修改，或者直直接进行行监督、管理该该鉴证业业务的人人，及其其他监督督该鉴证证业务的的合伙人人。对于于一项审审计业务务来说，包括从从项目合合伙人到到事务所所首席领领导人的的高层管管理人员员。2. 对该鉴证证业务的的技术方方面、行行业特定定事项、交易或或事件提提供相关关专业意意见的人人；3. 对业务进进行质量量监督的的人员。对于审计计客户，该定义义也包括括同一事事务所各各分所所所有能直直接影响响审计业业务结果果的人。审计客户户委托事事务所进进行审计计业务的的实体。审计客客户是一一家上市市公司时时，还应应包括它它的关联联公司。审计业务务系对财财务报表表无重大大错误进进行高度度鉴证的的业务，如是否否符合国国际审计计准则要要求的鉴鉴证业务务。它包包括国家家法律法法规规定定的法定定审计业业务。审计手册册XXXX审计手手册（220033年2月月版）审计合伙伙人在一项项审计业业务中，该合伙伙人负责责在审计计客户的的合并财财务报表表审计报报告上签签字，而而且在合合并报表表和子公公司报表表以及独独立的财财务报表表审计报报告上签签字。如如果未编编制合并并报表，审计合合伙人就就是指负负责在审审计报告告上签字字的合伙伙人。近缘亲属属父母，成年子子女或兄兄弟姐妹妹CPE后续职职业教育育直接权益益直接权权益指的的是：- 由个人或或实体直直接拥有有和控制制的（包包括那些些由其他他按照表表决权控控制的）权益；- 通过个人人或实体体控制共共同投资资的车辆辆、不动动产、托托管财产产或其他他媒介而而拥有的的权益性性投资。董事和管管理层不论职职位称呼呼如何（各个国国家不同同），实实际负责责管理实实体的人人。业务合伙伙人负责客客户业务务的合伙伙人间接权益益在一个个实体或或实体的的其他债债券，债债权，贷贷款或其其他债务务中拥有有的权益益，包括括购置这这样的权权益及其其直接派派生权益益的权利利和义务务。事务所XXXX国际公公司注册册会计师师行直系亲属属配偶（或类似似地位的的人）或或家属间接权益益通过个个人或实实体未控控制的共共同投资资的车辆辆、不动动产、托托管财产产或其他他媒介而而拥有的的权益性性投资。ISA国际审审计准则则上市公司司该公司司的股票票或债务务在注册册登记的的证券交交易所上上市或按按照证券券交易所所及其他他类似机机构的规规定进行行交易。成员所XXXX国际的的成员所所包括：- 成员所的的联系所所或分支支机构- 有代表处处是XXXX成员员的合作作所合作所由XXXX与另一一家事务务所或者者经过了了解后最最终预计计将成为为XXXX一份子子的声誉誉良好的的实体共共同控制制，拥有有或管理理的实体体。办事处不论是是按照地地理位置置还是业业务特点点成立的的附属机机构员工XXXX的的所有合合伙人和和提供专专业服务务的职员员关联方与客户户有以下下关系的的公司就就是关联联方：1 直接或间间接控制制客户，如果该该客户是是该公司司的重要要客户；2 对客户有有权益性性投资，假如该该公司对对客户有有重大影影响，且且对客户户的投资资占该公公司的比比重较大大。3 客户直接接或间接接控制该该公司4 客户或与与客户控控制下的的公司（如3所所述）对对这个公公司有直直接投资资，从而而对该公公司有重重大影响响，这种种投资对对于客户户和它的的关联公公司而言言是重大大的。5 由客户共共同控制制的公司司（以下下称姐妹妹公司），如果果该姐妹妹公司和和客户对对于同时时控制客客户和姐姐妹公司司的该公公司而言言是重要要的。RMM风险管管理手册册跨国审计计审计的的财务报报表是或或有可能能处于不不同国家家，这种种情况一一般包括括有上市市股票或或债券及及其他重重大公众众性利益益的公司司，如银银行和金金融机构构。1 导言页码导言-6XXX风风险管理理方法-6风险管理理方法的的关键要要素-6员工的职职责-7专业行为为-7遵守政策策、程序序-7国际注册册会计师师联合会会会计师师事务所所论坛-7一般风险险管理指指南-8摘要本章对风险管理手册和均富的风险管理方法进行了概括描述，并介绍了一般风险管理指南。导言1.1 风险管管理手册册包括有有助于确确保我们们的工作作保持恰恰当的高高质量水水平的制制度和程程序，适适用于所所有客户户服务领领域和特特别服务务领域。1.2 由于近近来诉讼讼案件增增加，我我们必须须尽量确确保我们们的工作作保持一一贯的高高质量，并且向向公众展展示我们们工作符符合所有有相关的的专业和和法定要要求。1.3 所有人人都必须须遵守本本手册的的程序，除非事事先经过过主管负负责人的的批准或或者某些些违背是是经过明明确批准准的。1.4 由于本本手册非非常重要要，所以以要求加加入本事事务所的的员工签签署声明明书，以以表明已已经阅读读并完全全理解本本事务所所的制度度和程序序。这份加入入本事务务所的申申明表也也包含在在本手册册的文件件里。XXX风风险管理理方法1.5 风险管管理指的的是我们们为了使使在对客客户提供供服务时时产生的的专业和和商业风风险最小小化而采采取的措措施。1.6 因为我我们会收收到、持持有，以以及在允允许的情情况下发发送有关关我们客客户的信信息，并并且向他他们提供供有关经经营运作作方面的的建议，处理他他们的财财务事务务，我们们因此也也要承担担出现错错误的风风险。例例如，如如果我们们提供了了错误的的建议，允许不不适合的的人保管管资料或或者发表表不恰当当的观点点，我们们就有被被提起诉诉讼的风风险或者者我们的的声誉有有受到损损害的风风险。1.7 处理诉讼讼索赔事事项，即即使是我我们胜诉诉，都会会耗费大大量的时时间，比比花在大大客户上上的工作作时间要要多，因因此我们们建立风风险管理理制度应应首先确确保不会会出现导导致诉讼讼的情况况。风险管理理方法的的关键要要素1.8 我们的风风险管理理制度遵遵循的是是稳健原原则，是是因为认认识到如如果我们们对自己己发表的的意见设设置过多多的告诫诫，则不不能指望望在咨询询行业中中享有领领先的声声誉。我我们风险险管理方方法的关关键要素素如下：- 审慎评价价风险，以及谨谨慎接受受业务- 雇佣具备备胜任能能力，专专业技术术能力和和值得信信赖的员员工- 执行专业业有效的的，但经经济可行行的制度度来管理理业务- 对我们的的每次服服务提供供恰当的的文件、指南及及技术支支持- 执行充分分的咨询询和复核核工作，尤其是是对高风风险领域域。员工职责责专业行为为1.9 员工应应以专业业方式行行事，维维护XXXX的良良好声誉誉，避免免任何有有损XXXX声誉誉的行为为。1.10 员工和事事务所不不应从事事或担任任、参与与损害或或可能损损害专业业准则要要求我们们保持的的独立性性和客观观性的业业务、职职务和活活动。作作为专业业团体成成员的员员工不能能采取损损害、或或可能损损害专业业团体声声誉的行行为。遵守规章章制度1.11 员工有责责任确定定自己已已阅读并并理解本本手册的的条文以以及自己己服务领领域的所所有专业业和法定定准则。员工也也有责任任确保自自己获得得本手册册以及所所有专业业和法定定准则的的最新复复本。1.12 员工入所所后将接接受有关关事务所所规章制制度方面面的培训训，以及及在职培培训。1.13 能否坚持持事务所所的制度度和专业业标准是是评价员员工执业业和晋升升情况的的一个因因素。XXXX要要求按照照专业准准则和XXXX标标准进行行业务操操作，不不符合专专业要求求和XXXX要求求执业的的员工将将受到处处罚。但但是，对对于诚实实守信的的员工在在咨询XXXX相相关员工工后采纳纳建议，并且披披露了全全部的相相关信息息，即使使该执业业行为事事后被认认为与准准则不符符，我们们也不会会对该员员工进行行处罚。国际注册册会计师师联合会会会计师师事务所所论坛1.14 XXX是是国际注注册会计计师联合合会会计计师事务务所论坛坛的临时时成员，同意遵遵守其质质量准则则。尽管管该论坛坛的成员员资格涉涉及XXXX审计计惯例，但是其其质量准准则的有有些要求求可以平平等地适适用于其其他服务务领域，并因此此写入本本手册的的规定和和程序中中。对于于只适用用于具体体审计实实务的规规定，本本手册已已明确标标明。1.15 XXX质质量控制制和职业业道德制制度包含含在本手手册的附附件里，这些附附件集中中体现了了按照国国际注册册会计师师联合会会会计师师事务所所论坛的的质量准准则要求求制定的的规章制制度。虽虽然这些些制度只只是管理理我们鉴鉴证业务务客户，但是有有些领域域也适用用其他服服务方式式，并且且也在本本手册中中进行了了规定。一般风险险管理制制度1.16 以下是对对一般风风险管理理指南的的概述，具体情情况在以以后的章章节中详详细解释释：- 避免接受受问题客客户- 在接受业业务委托托之前对对新客户户进行调调查了解解- 对现有客客户进行行年度评评估，并并终止与与被证实实的问题题客户之之间的业业务关系系- 评价待接接业务- 评价待接接业务可可能导致致诉讼的的风险- 当风险与与可实现现的收益益不配比比时，即即使要终终止与客客户的业业务关系系，也不不要接受受该业务务委托- 考虑财务务报表和和我们的的审计报报告的可可能用途途- 评价持续续的业务务委托- 仔细考虑虑接受该该业务委委托是否否有专业业和业务务意义- 服务收费费及其他他利益是是否与风风险相当当- 对可能存存在的防防碍独立立性的事事项进行行回避- 严格遵守守专业独独立原则则- 当出现疑疑问时，即使只只是形式式上不独独立，也也要回避避- 当有可能能对我们们的公正正客观性性产生疑疑问或者者对我们们的专业业独立性性产生疑疑问时，拒绝接接受该业业务委托托- 业务委托托用书面面形式确确定- 清楚、准准确地定定义委托托的业务务范围- 如果有必必要，用用书面的的形式告告知管理理当局，他们的的首要责责任是编编制财务务报表，并保证证提供的的财务报报表、纳纳税申报报表等财财务资料料的真实实性和准准确性。- 如果有必必要，获获取管理理当局关关于所有有重要项项目的声声明书- 保持亲密密、良好好的客户户关系- 与客户保保持紧密密的专业业关系- 关系越紧紧密，我我们就越越可能获获得可能能需要关关注的领领域- 委派正确确，执行行严格的的监督- 决定委派派在专业业技能和和经验方方面恰当当胜任的的人员执执行业务务- 对员工进进行紧密密监督- 需要充分分的沟通通，以便便充分了了解业务务的进展展，并对对任何可可能要关关注的领领域执行行替代程程序- 保持应有有的专业业谨慎- 确保按照照专业标标准和事事务所制制度完成成业务- 如果出现现异常情情况，确确保执行行必要的的咨询和和格外的的谨慎与与关注- 使所有员员工对于于潜在的的诉讼风风险保持持警觉- 通过研讨讨和正式式培训使使所有员员工能高高度认识识到潜在在诉讼警警报的重重要性- 对于上市市公司和和其他高高风险业业务保持持高度的的谨慎- 对高风险险审计领领域保持持特别的的关注，严格遵遵守XXXX咨询询制度- 确保所有有工作已已正确、及时归归档- 确定已执执行的程程序和重重要事项项及结论论已归入入工作底底稿- 必要时应应向有关关人士请请教- 向具备相相应专业业胜任能能力的人人员请教教所有重重大问题题和事项项- 将结果存存档- 当出现导导致诉讼讼事项的的可能性性时应立立即告知知本所相相关管理理人员，这样快快速的应应对可以以减少我我们卷入入其中的的风险- 整理工作作底稿，出具审审计报告告- 确定工作作底稿的的所有信信息足够够支持我我们的观观点，不不存在相相互矛盾盾的陈述述- 复核程序序已完成成- 复核中提提出的问问题已全全部解决决- 不存在未未答复的的问题- 解决办法法已正确确归档- 工作底稿稿包含我我们确立立的方法法，对于于复核中中提出的的所有问问题都经经过考虑虑并已正正确解决决- 报告应采采用可接接受的格格式- 报告格式式应严格格按照业业务服务务领域的的规定格格式，确确保包含含必须的的警告条条文。- 避免出现现向第三三方陈述述，异常常的“安慰式式”信件等等。- 对于提供供限制性性建议或或陈述的的特别备备忘录或或建议书书的要求求，应该该保持警警觉- 报告只能能送达给给委托我我们进行行业务的的委托人人- 避免与第第三方商商讨报告告- 这样可以以降低第第三方主主张修改改报告的的风险- 确保收回回服务费费用- 控制时间间和及时时开票- 在金额超超支过大大之前与与客户协协商- 如有大额额余款尚尚未支付付，请与与客户确确认他们们会付款款。2 独立立，公正正和客观观导言-112本章范围围-122专业指引引-122法定要求求-122独立性-12威胁和防防范措施施-133威胁- 144防范措施施-15鉴证业务务-155业务期间间-166事务所独独立性有有风险时时的应对对程序-17被禁止或或限制的的情况-18导言-188对客户有有投资权权益-188贷款和担担保-200与客户有有密切的的业务关关系-200礼物-211亲属及私私人关系系-21赌博-222与客户有有雇佣关关系-222对鉴证客客户近期期提供过过服务-223担任客户户的高级级管理人人员或董董事-233长期担任任与客户户联营的的高级职职员-233对鉴证客客户提供供非鉴证证服务-224收费和定定价-288实际发生生的诉讼讼和潜在在诉讼-229胁迫-300限制客户户名单-30独立性与与合法性性声明-30违反独立立性规定定-311个人专业业工作-31与客户的的交易-31利益冲突突-322职业谨慎慎-322摘要本章主要描述了职业道德标准的重要性，对保持我们的独立、诚实和客观所需遵守程序提供了指引。同时，根据独立标准的要求，规定了禁止以及/或限制行为及情况。导言2.1 对于我我们的客客户和事事务所，员工有有义务熟熟悉并遵遵守对客客户提供供服务时时必须遵遵循的职职业道德德规定和和指南。本章适用用的范围围2.2 本章的的独立性性要求是是针对鉴鉴证客户户提出来来的，但但是，独独立原则则适用于于所有的的服务领领域；尽尽管有些些限制性性条款不不一定适适用，但但是本章章概括的的危险迹迹象和防防卫措施施在针对对任何客客户和业业务时都都应是考考虑的因因素。专业指引引2.3 职业道道德法规规和指南南以19988年年1月的的国际会会计师联联合会职职业道德德守则（包括220011年122月修订订的独立立性部分分）为基基础制定定的。员员工至少少必须遵遵守这些些规程，但是同同时必须须遵守当当地职业业道德法法规和指指南超过过国际会会计师联联合会职职业道德德守则的的有关规规定。2.4 对于直直接或间间接按照照美国证证交会要要求提供供报告的的客户，即指在在美国直直接上市市或者是是母公司司在美国国上市的的客户，员工应应知悉美美国证交交会的独独立性规规定。如如果不知知道，则则须向美美国的合合伙人咨咨询。这这些规定定在美国国XXXX简易英英文独立立要求指指南里也也已进行行概括，可在XXXX国国际的网网站上查查询到。法律要求求2.5 根据防止贿贿赂法的第99部分的的规定，员工未未经事务务所允许许，利用用职务之之便索取取或接受受利益属属于犯罪罪，利益益提供者者也同样样触犯了了法律。此处的的利益包包括礼品品，借款款，付费费，报酬酬，雇用用，合同同，提供供服务以以及其他他权利。本所禁禁止员工工向客户户、签定定合同方方、供应应商以及及任何与与事务所所业务往往来的人人索取任任何利益益。若接接受利益益会影响响你的客客观性或或导致你你违反事事务所利利益，你你就必须须拒绝。类似地地，如果果接受利利益将导导致偏袒袒或不恰恰当行为为产生的的问题或或投诉，也必须须拒绝。独立2.6 独立性性要求：i. 实质上的的独立：实质上的的独立是是要从观观念上做做好独立立原则的的准备，使意见见不受有有损于职职业判断断的因素素的任何何影响，诚实公公正、客客观执业业并保持持应有的的职业谨谨慎。ii. 形式上的的独立避免影响响独立的的事实和和情况的的出现，保持独独立性非非常重要要。理性性的第三三方，在在掌握所所有相关关信息，包括采采用的防防御措施施后，可可合理推推断我们们事务所所或执业业人员的的诚实公公正性和和客观性性，或者者职业谨谨慎受损损害。2.7 在法规规规定或或专业要要求时，必须在在所有业业务中保保持实质质上及形形式上的的独立。全体员员工都应应该协助助事务所所保持