第七章税收征管法律制度.docx

第七章（税收征管法律制度）知识点一：税收征纳主体的权利和义务（习题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于纳税主体权利的是）o A.代收代缴税款B.税收监督C.依法设置账簿D.接受税务检查（答案）B（解析）选项ACD：属于纳税主体的义务。（习题2单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于纳税主体权利的是（）。A.税收立法权B.要求保密权C.纳税申报方法选择权D.知情权（答案）A（解析）选项A：属于“征税主体的职权。知识点二：税务治理（习题1 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务治理主要包含（）。A.税务登记治理B.纳税申报治理C.发票治理D.账簿和凭证治理（答案）ABCD（解析）税务治理主要包含税务登记治理、账簿和凭证治理、发票治理、纳税申报治理等。（习题2单项选择题）有关实行定期定额征收方法的个体工商户停业、复业登记，以下表述符合税收征收 治理法律制度规定的是）。A纳税人应当在停业之日起30日内办理停业登记B纳税人在停业期间发生纳税义务的，不需要申报缴纳税款C纳税人应当于恢复生产经营之日起30日内，向税务机关申报办理复业登记D纳税人的停业期限不得超过1年（答案）D（解析）1）选项A：实行定期定额征收方法的个体工商户需要停业的，应当“在停业前向税务机关申报 办理停业登记；2）选项B：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款；3选项C：纳 税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。（习题3 多项选择题）关于设立开业）税务登记的表述中，以下表述符合税收征收治理法律制度规定的有）。A.从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记B.非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其他纳税人，向纳税义务发生地税务机关办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的应当自有关部门批准设立之日起 30日内申报办理税务登记D.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务登记（答案）ABC（解析）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的应当自领取工商营业执照之日起30日内中报办理税 务登记，税务机关发放税务登记证及副本。（习题4多项选择题）纳税人在办理以下事项时，必须提供税务登记证件的有U o（习题4多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人对税务机关的以下具体行政行为不服时, 应领先向复议机关申请行政复议的有（）。A.加收滞纳金B.发票治理行为C.确认适用税率D.停止出口退税权（答案）AC（解析）（1）选项AC：属于征税行为，应当“先议后诉；（2）选项BD：不属于征税行为，适用“或议 或诉。（习题5 单项选择题）何某对H市M县税务局作出的行政处分行为不服，欲申请行政复议。以下各项中， 有权受理何某行政复议申请的是o A.H市税务局 B. H市人民政府 C.M县人民政府 D. M县税务局（答案）A（解析）对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。（习题6推断题）行政复议决定书一经送达即发生法律效力。）（答案）V知识点六：法律责任（习题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人发生的以下行为中，属于抗税行为的是。A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口，骗取国家出口退税款的（答案）A（解析）（1）选项B：属于偷税逃税）行为；2）选项C：属于违反税务治理根本规定的行为；3）选 项D：属于骗税行为。（习题2 单项选择题）以下各项中，属于欠税行为的是（）。A.欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产以阻碍税务机关追缴B.纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款C.纳税人在账簿上多列支出以少缴应纳税款D.纳税人进行虚伪的纳税申报以少缴应纳税款（答案）A（解析）（1）选项A：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴的税 款的，属于欠税行为；（2）选项BCD：属于偷税逃税）行为。（习题3多项选择题）以下属于税法规定中纳税人采取的偷税（逃税）手段的有（）oA.伪造变造账簿、记账凭证B.以暴力拒不缴纳税款C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证D.转移或者隐匿财产（答案）AC（解析）（1）选项B：属于抗税；（2）选项D：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻 碍税务机关追缴欠缴的税款的行为，属于欠税行为。（习题4多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下属于税务行政处分“首违不罚的事项有（）oA.纳税人未按照（征管法）等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料B.纳税人未按照（征管法）（发票治理方法）等有关规定缴销发票且没有违法所得C扣缴义务人未按照（征管法）等有关规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料D.扣缴义务人未按照（税收票证治理方法）的规定开具税收票证 （答案）ABCD税务行政处分“首违不罚事项清单序号事项1纳税人未按照（征管法）等有关规定将其全部银行号码向税务机关报送2纳税人未按照（征管法）等有关规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料3纳税人未按照（征管法）等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料4纳税人使用税控装置开具发票，未按照（征管法）（发票治理方法）等有关规定的期限向主管 税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得5纳税人未按照（征管法）（发票治理方法）等有关规定取得发票，以其他凭证替代发票使用且 没有违法所得6纳税人未按照（征管法）（发票治理方法）等有关规定缴销发票且没有违法所得7扣缴义务人未（征管法）等有关规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代 缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料8扣缴义务人未按照（征管法）等有关规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料9扣缴义务人未按照（税收票证治理方法）的规定开具税收票证10境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务工程，未按照（非居民承包工程作业和提供劳务 税收治理暂行方法）的规定向主管税务机关汇报有关事项A.开立银行账户B.领购发票C.纳税申报D.税款缴纳（答案）AB（解析）纳税人办理开立银行账户和领购发票事项时，必须提供税务登记证件。（习题5多项选择题）依据税收征收治理法律制度规定，以下关于税务登记证件的核发和治理的说法，正 确的有）。A.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营园地或者办公园地公开悬挂，接受税务机关检查B.纳税人办理开立银行账户和领购发票事项时，必须提供税务登记证件C.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度I）.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面汇报主管税务机关，并登报声明作废（答案）ABCD（习题6推断题）纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关需要 重新发放税务登记证件。（）（答案）X（解析）纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记 证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证 件。（习题7多项选择题）依据税收征收治理法律制度规定，以下属于需要办理注销税务登记的情形有）。A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的B.纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，工程完工、离开中国的（答案）ABCD（习题8 单项选择题）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起）内，按 照国家有关规定设置账簿。A. 15 日B. 10 日C.5日D. 60 日（答案）A（习题9单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，应该由付款方向收款方开具发票 的是（）。A.甲企业向农民李某支付收购款项B.乙企业向超市支付款项C.丙企业向关联方企业支付款项D. 丁某向商场支付款项（答案）A（解析）销售商品、提供效劳以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向 付款方开具发票，但收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。（习题10 多项选择题）单位和个人应当按照发票治理规定使用发票，以下各项行为中，不符合发票治理 规定的有）。A.拆本使用发票B.扩大发票使用范围C.以其他凭证替代发票使用D.转让发票（答案）ABCD（习题11 多项选择题）以下各项中，属于虚开发票行为的有（）。A.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票（答案）ABCD（解析）选项ABCD均为虚开发票的行为，任何单位和个人禁止虚开发票。（习题12 推断题）已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存3年；保存期满，报经税务机关查验后 销毁。）（答案）X（解析）已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。知识点三：税款征收（习题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人使用统 一规定的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的纳税申报方法是（A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简并征期（答案）B（习题2 推断题）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。） （答案）V（习题3-单项选择题）甲公司2022年3月份应纳增值税10万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加 收滞纳金，甲公司直到2022年5月16日才缴清上述税款。，甲公司的增值税纳税期限为1个月，那么税务 机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）万元。（答案）B（解析）（1）增值税纳税期限为1个月的，应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；因此， 甲公司应缴纳税款的最晚期限是4月15日；2）加收滞纳金的起止时间为4月16日（含）至5月16日含）， 共计15+16=31天）； 甲公司应缴纳的税款滞纳金二10X0.5%°X31=0. 155万元）。（习题4 单项选择题）某公司2022年8月应缴纳增值税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定 期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳税款并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务 机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。A. 60000X0. 5%0X 15=450B. （60000+4200） X0. 5%o X 15=481. 5C. 60000X0. 5%oX30=900D. （60000+4200） X0. 5%0X 30=963（答案）B（解析）11）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加 收滞纳税款万分之五的滞纳金；加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政 法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止；增值税纳税人以1个月为 一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期 限与增值税、消费税的纳税期限一致。在此题中，8月份应缴纳的增值税、城建税应当最晚于9月15日缴纳， 该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金金额=（60000+4200） X0. 5%0X 15=481. 5 （元）。（习题5 单项选择题）甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况， 并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方法是（）oA.定期定额征收B.查账征收C.查定征收D.查验征收（答案）B（解析）“财务会计制度健全一一查账征收。（习题6 单项选择题）经有关单位举抱，税务机关觉察甲公司的法定代表人李某有一笔收入未申报缴纳个 人所得税，遂要求李某补缴税款80万元，滞纳金3. 8万元。李某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考 察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对李某可以采取的税款征收措施是（）。A.查封住宅B.查封甲公司C.通知出境治理机关阻挡出境D.冻结银行存款（答案）C（解析）欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务 机关可以通知出境治理机关阻挡其出境。（习题7单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B.停止出口退税权C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款（答案）A（解析）（1）选项B：属于税务机关作出的行政处分行为；（2）选项CD：属于税收强制执行措施。（习题8多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的有（）oA.要求纳税人以抵押的方法为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款（答案）BC（解析）1）选项A：属于责令纳税人提供纳税担保；2）选项BC：属于采取税收保全措施；3）选项 D：属于采取强制执行措施。（习题9单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下个人财产中，不适用税收保全措施的是（）oA.豪华住宅B.金银饰品C.古玩字画1）.维持生活必需的住宅（答案）D（解析）个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在税收保全措施的范围之内；个人及其所扶养家 属维持生活必需的住宅和用品不包含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅.（习题10 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中，税务机关有权核定纳税人应纳 税额的有（）oA.纳税人按照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的D.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的（答案）AB（解析）（1）选项C：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额;2）选项D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的，税务机关有权核定其应纳税额。（习题11 推断题）纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自 该业务往来发生的纳税年度起5年内进行调整。）（答案）X（解析）纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生 的纳税年度起3年内进行调整；有特别情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。（习题12 多项选择题）以下关于税款追征的说法中，正确的有）。A因税务机关的责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在5年内可要求纳税人补缴税款，但不得加收 滞纳金B因税务机关的责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不得加收 滞纳金C对于纳税人偷税、抗税和骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受 规定期限的限制D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特别情 况的，追征期可延长至5年（答案）BCD（解析）选项A：因税务机关的责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款， 但不得加收滞纳金。（习题13 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关可以依法行使代位权、撤销权的有。A.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权B.放弃到期债权C.有偿转让财产D.以明显不合理的低价转让财产而受让人了解该情形，对国家税收造成损害的（答案）ABD（解析）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权选项A）,或者放弃到期债权（选项B）,或者无偿转让 财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人了解该情形，对国家税收造成损害的（选项D）,税务机关 可以依法行使代位权、撤销权。（习题14 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于税款优先权的说法，正确的有（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应领先 于抵押权、质权、留置权执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收不得优先于罚款、没收违法 所得（答案）ABC（解析）选项D：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、 没收违法所得。（习题15 单项选择题）甲公司未缴纳税款和滞纳金共计50万元，其法定代表人需要出境参加重要会议， 但未提供纳税担保，那么税务机关可以采取的税款征收措施是（）。A.书面通知甲公司开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知甲公司开户银行从其存款中扣缴税款C.直接阻挡甲公司法定代表人出境D.通知出境治理机关阻挡甲公司法定代表人出境（答案）D（解析）欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务 机关可以通知出境治理机关阻挡其出境。（习题16 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于强制执行措施的有）oA.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款D.通知出境治理机关阻挡欠缴税款的纳税人出境（答案）BC（解析）经县以上税务局1分局）局长批准，税务机关可以采取以下强制执行措施：（1）书面通知其开户 银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。知识点四：纳税检查（习题1 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营园地的应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（答案）ABCD（习题2推断题）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责 任为被检查人保守秘密。（）（答案）V（解析）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人 保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（习题3多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税信用评价周期为一个纳税年度，有以下情形之一的纳税人，不参加本期的评价。A.纳入纳税信用治理时间不满一个评价年度的B.因X税收违法被立案查处尚未结案的C.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的D.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的（答案）ABCD（习题4推断题）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询效劳。（）（答案）V（习题5推断题）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方法。）（答案）V（习题6推断题）举检税收违法行为是举检人的自觉行为，举检人因举检而产生的支出应当由相关机关承 当。（）（答案）X（解析）举检税收违法行为是举检人的自觉行为，举检人因举检而产生的支出应当由其自行承担。知识点五：税务行政复议（习题1 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关作出的以下行政行为中，不属于征税 行为的有）。A.抵扣税款B.没收财物和违法所得C.加收滞纳金D.罚款（答案）BD（解析）（1）选项AC：属于“征税行为；2）选项BD：属于“行政处分行为。（习题2 推断题）复议机关收到行政复议申请后，应当在30日内进行审查，决定是否受理。）（答案）X（解析）复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。（习题3推断题）行政复议听证人员不得少于5人，听证主持人由行政复议机构指定。）（答案）X（解析）行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。