学院固定资产审计暂行办法.docx

学院固定资产审计暂行方法第一条为了规范学院固定资产审计工作，保证审计工 作质量，根据教育系统固定资产审计实施方法及学院 内部审计工作暂行规定等有关规定，结合学院实际，制定 本方法。第二条 本方法所称固定资产，是指使用年限在一年以 上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在 800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产, 或者单位价值未到达规定标准，但耐用时间在一年以上的大 批同类物资。第三条本方法所称固定资产审计，是指学院审计处依 法对学院及所属单位固定资产增减、使用的真实性、合法性 和效益进行的审计监督。第四条 固定资产审计的目的是保障资产的平安完整， 促进资产的合理配置和有效使用，监督经营性资产的保值增 值。第五条固定资产审计的主要内容：（一）资产管理是否实行学院资产管理部门统管、配置 管理部门专管、使用单位保管的三级管理体制和管理责任体 系；（二）是否对固定资产管理实行职务别离控制；固定资 产申购与审批，采购与验收、保管，实物保管与账务管理是 否适当别离；（三）资产管理部门是否设置固定资产目录，是否按固 定资产类别进行登记、建卡、验收，并按规定办理资产入账 手续；（四）固定资产账务管理是否规范，是否做到账账相符、 账卡相符、账实相符；（五）固定资产维修、保养是否有计划、有统一安排等;（六）固定资产的出租、出借是否经过必要的审批程序, 是否按照约定及时妥善收回；（七）固定资产是否认期盘点，年终是否全面盘点；（A）是否建立固定资产增减、维修保养和使用效益的 考核检查以及盘点清理等内部控制制度，内部控制制度是否 合理、有效。第六条固定资产增加审计的主要内容：（一）新增固定资产是否列入计划，是否合法、合理； 大型仪器、设备购置是否经过可行性论证，审批手续是否齐 全；（二）新增固定资产的计价是否正确、合规；（三）新增固定资产的资金来源是否合法，账务处理是 否及时、正确、合规。第七条固定资产减少审计的主要内容：（一）清理、报废固定资产手续是否完备，作价是否合 理，残值变价收入是否如实入账；（二）投资转出或出售的固定资产是否经过审批，是否 经过资产评估，作价是否合理，账务处理是否合规；（三）盘亏固定资产是否属实，盘亏原因是否合理，责 任是否明确，账务处理是否合规。第八条 固定资产折旧审计的主要内容：（一）固定资产折旧的范围是否合规；（二）固定资产折旧方法选择、折旧额计提及账务处理 是否正确、合规，折旧方法是否保持前后期一致，有无利用 折旧额调节利润现象；（三）固定资产作价投入和转出等非正常增减过程及累 计折旧的账务处理是否合规。第九条固定资产结存审计的主要内容：（一）固定资产是否真实、完整，账、卡、物是否相符;（二）固定资产出售、报废或毁损与固定资产盘亏、盘 盈的账务处理是否合规。（三）固定资产的所有权。第十条固定资产使用效率审计的主要内容：（一）分析固定资产使用效益指标，如固定资产产值率 （总产值/学生总数）、学生人均固定资产占有率（固定资 产平均总值/学生总数）、固定资产更新率（当年新增固定资产/年固定资产平均总值）、仪器设备机时率（实际使用 机时数/可用机时数）；（二）分析固定资产结构，即根据固定资产账和其它资 料，分析统计各类固定资产的比重、结构变化，评价固定资 产配置的优劣。第十一条 审计处在实施固定资产审计过程中，应进 行实地核查，以证明会计资料中的固定资产是否真实，固定 资产增减的会计处理是否合规合法。第十二条 本方法由审计处负责解释。第十三条 本方法自公布之日起施行。