审计质量影响因素分析——以瑞华审计康得新为例.docx

审计质量影响因素分析以瑞华审计康得新为例 审计质量影响因素分析以瑞华审计康得新为例 摘要当前社会，审计与经济发展不行分割，会计师事务所作为第三方审计机构存在于各个企业之外，其审计质量的强弱对公司的经营实力和管理水准有肯定程度的影响，同时也会对投资者的收益产生影响，所以会计师事务所的审计质量成为了相关领域的重点研讨目标。审计质量作为市场发展的根本，其关键程度不问可知，然而在会计师事务所审计业务发展过程中，不乏有审计失败的案例出现，失败的结果则会影响社会公众的切身利益和社会的健康发展。因此，审计行业始终没有放弃对审计质量影响因素的分析。会计师事务所行业的发展，存在着无法规避的行业竞争，为了得到社会对会计师事务所的认可，在经营过程中实现营业最大化以及占据市场，而背后就会出现很多不正值竞争，最终发展的方向和产生的结果始料未及，这时审计质量会显得尤为突出。本文从中国会计师事务所审计质量的近况着手，通过分析瑞华审计康得新案例进而对审计质量的影响因素进行探讨提出相应的建议，以此来达到高质量审计和会计师事务所综合实力的提高和许久发展。关键词：审计质量 影响因素 会计师事务所书目 一、 绪言 . 1（一）探讨背景 . 1（二）探讨意义 . 1二、 审计质量概述 . 2（一）审计质量的含义 . 21.审计的定义 . 22.审计质量的含义 . 2（二）审计质量的特征 . 3三、 审计质量影响因素分析 . 3（一）会计师事务所内部因素 . 31.审计人员 . 32.会计师事务所的工作环境 . 43.会计师事务所的规模大小及声誉 . 4（二）被审计单位 . 4（三）外部因素 . 51.政治环境 . 52.法律环境 . 53.经济环境 . 54.市场竞争环境 . 5四、 案例分析 . 5（一）瑞华会计师事务所简介 . 5（二）康得新复合材料集团股份有限公司简介 . 6（三）案例介绍 . 6（四）案例分析 . 71.瑞华会计师事务所对康得新公司审计质量不高的缘由分析：. 72.瑞华对康得新审计事务后果分析 . 8五、 提高审计质量的建议 . 8（一）加强审计人员素养培育 . 81.加强专业学问的学习 . 82.加强审计人员实践实力 . 93.重视审计人员职业道德的教化 . 9（二）严抓严控会计师事务所的制度 . 9（三）完善国家法律法规 . 9参考文献 . 11致谢 . 错误! 未定义书签。1 审计质量影响因素分析一、 绪言 （一）探讨背景 独立审计产生在西方经济发展的过程中，直至今日，其重要性只增不减。随着世界经济的猛烈发展，我国经济发展的速度也从未落后，资本市场的规模和结构都有了明显的提高和完善，我国独立审计行业也随其发展而作用日益凸显，一方面，是国家和政府对各类企业发展状况取得了解的重要依据，通过各个企业出具的报告及数据进行评估检测，从而作出相关政策和决策；另一方面，自身与其他经济个体的利益联系会随着发展以及长时间的合作越来越深，所背负的责任也会越来越重。而这其中，最重要的便是审计质量的好坏，商场会淘汰不被大众宠爱的物件，一样的道理，假如会计师事务所并不能符合利益相关者对审计质量的要求，同样会被市场无情丢弃。每年中国注册会计师协会都会对会计师事务所进行检查并对违规的事务所进行惩处惩戒。但是，审计失败的事务还是会出现，多起事务与审计质量休戚相关，从而使审计质量存在的缺陷暴露在社会大众面前，让利益相关者对会计师事务所失去了应有信任，肯定程度上阻碍了经济的稳步发展，同时也损害了社会诸多公众的利益，所以加快提高会计师事务所的审计质量应被作为首当其冲解决的问题。（二）探讨意义 跟随经济的快速发展，我国每年的会计师事务所数量呈上升趋势，如 图 1。7800 8000 8200 8400 8600 8800 9000 920020142015201620172018会计事务所数量2014-2018年2014年-2018年会计师事务所数量系列 1 图 1会计师事务所数量图会计师事务所所起到的作用应是为所涉及的企业、公众供应真实且有效的数据及报告，2 但是审计失败案例每年都会出现，当中因审计质量问题出现差错的占其很大比例，尤其因我国对于会计师事务所审计质量的探究是相对晚一些的，由于国与国的差异，我们不推崇照抄照搬，而是结合我国实际另辟突破口，加深探讨，从各方面提升会计师事务所工作质量和工作风气，由此避开此类审计失败事务的再发生。本文通过瑞华审计康得新案例进行分析，将案例与相关理论结合来探讨审计质量影响因素，并对此提出措施。二、 审计质量概述 （一）审计质量的含义 1. 审计的定义 (1) 审计 审计是由国家授权或接受托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。(2) 独立审计 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的独立审计基本准则中指出：独立审计是指注册会计师依法接受托付，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计看法。独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计绽开的。2. 审计质量的含义 对于审计质量的定义，始终是国内外专家和机构探讨的内容，学习国内外相关文献发觉，其定义众说纷纭，如 DeAngelo(1981)最起先从概率的方向入手，认为审计质量是注册会计师在执行审计业务过程中发觉和财务报告错报的联合概率；张奇峰，王光明(2012)两人认为，会计师事务所供应各种审计服务的综合因素才能综合体现审计质量，这样才可以增进财务报表的可信性，等等阅历在我认为其本质大抵相同，参照审计质量定义的探讨路程及结论，我认为审计质量的本质是说在某个审计过程中审计师的执业实力和职业道德，即对于被审计单位有可能出现的不正值行为进行识别以及确定事实发生之后的处理措施，最终出具的审计报告的可信程度。3 （二）审计质量的特征 审计质量的特征有综合性、一样性和相对性。综合性是指审计质量的凹凸是由各种影响因素共同作用的结果且涉及到审计的整个过程；一样性是指审计质量与事实结果、信息运用人以及审计准则的一样性；相对性是指面对不同的审计过程，在多种因素共同影响的环境中，所能达到的审计质量不肯定是最高的，而应是在特定审计条件下所能取得的做合适的审计质量。三、 审计质量影响因素分析 （一）会计师事务所内部因素 1. 审计人员 首先审计人员是指审计机关或者其他审计机构中特地从事审计工作的人员。从审计人员个体动身，来探讨审计质量的好坏与审计人员有何种关系，以下从专业学问、执业实力和审计人员的素养三个方面进行分析：(1) 审计人员的专业学问 作为从事特地审计工作的人员，拥有坚固的专业学问是基础也是必要的，只有具备审计专业技术学问，在充分熟识相关制度和准则的条件下，进行审计工作时才会有所依据，对审计信息就会有精确的推断实力，最终所出具的审计报告的精确性会很高，审计质量就会有保障，因而审计人员的专业学问与审计质量的好坏休戚相关。(2) 审计人员的执业实力 实践证明，人的专业学问和执业实力是相辅相成的，专业学问须要通过超强的执业实力才有所发挥。结合所学学问和为数不多的工作阅历，本人认为执业实力体现在审计人员的敏感度和推断实力:其一，所谓敏感度，就是着眼于手中的审计材料，怎样快速的找到入口和发觉问题，这就是须要实操中积累的实力，从而对问题进行有效审计；其二，就是推断实力，由于审计对象的不同，所处的市场环境不同，会让审计工作困难许多，而如何对审计材料的问题进行精确推断，这是须要高度的推断实力才能有所作为。假如这两点体现在一个有超强专业学问的审计人员身上，那么这会使审计报告不仅具有精确度，更有了劝服力。所以审计质量会从一个审计人员的执业实力上呈现出来。(3) 审计人员的职业道德 我国综合实力的提高使经济突飞猛进，跟随经济的发展脚步不得不重视审计的地位。然而，审计人员对道德与非道德行为之间的界限模棱两可，如摆脱不了利益的口袋，最终大有可能带来的就是失败的审计结果，造成审计质量的负面影响，所以高质量的审4 计人员不仅仅要攻克自己的专业胜任实力，更须要审计人员注意自己及同事对职业道德的教化。良好的职业道德会对审计质量起着增进的效果。2. 会计师事务所的工作环境 事实告知我们，所处工作环境的好坏会影响员工的工作留意力，懒散、吵闹或不严谨的工作环境会使审计人员进行工作时失去自制力或应有的工作看法。习惯养成自然，进行审计工作时就会出现对待工作无所谓的看法。在工作中，一点小小的失误会使全部的工作功亏一篑，极大可能导致工作的失败，虽这不是作为主要影响因素，但应当得到重视。所以会计师事务所的工作环境是值得我们在探讨时进行考虑的。3. 会计师事务所的规模大小及声誉 关于会计师事务所规模大小与审计质量之间是否存在关联，借鉴了DeAngelo （1981）理论探讨，会计师事务所规模和审计质量之间存在正相关的关系。按 DeAngelo（1981）探讨分析，审计质量的凹凸的确会受会计师事务所规模大小的影响，但是会计师事务所兴起到如今，像瑞华、立信等这样大型的事务所出现的审.