2022年高级财务会计形考任务及参考答案.docx

精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -高级财务会计04 任务及参考答案论述题（共3道试题,共100分）1. 甲企业在20XX年 6 月 19 日经人民法院宣告破产,破产治理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：8 月 19 日单位：元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资产行清算开头日行负债及全部者权益清算开头日可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_流淌资产：次次流淌负债：货币资金121380短期借款362022交易性金融资产50000应对票据85678应收票据应对账款139018.63应收账款621000其他应对款10932其他应收款22080应对职工薪酬19710存货2800278应交税费193763.85流淌资产合计3614738流淌负债合计811102.48非流淌资产：非流淌负债：长期股权投资36300长期借款5620220固定资产1031124非流淌负债合计5620220在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流淌资产合计2106068盈余公积23767.82未安排利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发觉以下情形：（1）固定资产中有一原值为660000 元,累计折旧为75000 元的房屋已为3 年期的长期借款 450000 元供应了担保.（2）应收账款中有22022 元为应收甲企业的货款,应对账款中有32022 元为应对甲企业的材料款.甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产治理人批准.（3）破产治理人发觉破产企业在破产宣告日前2 个月,曾无偿转让一批设备,价值180000 元,依据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回.（4）货币资金中有现金1500 元,其他货币资金10000 元,其余为银行存款.（5） 2800278 元的存货中有原材料1443318 元,库存商品1356960 元.（6）除为 3 年期的长期借款供应了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336 元,累计折旧为210212 元.请依据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理.解：单位为元（1）确认担保资产借：担保资产固定资产450000破产资产固定资产累计折旧75000135000贷：固定资产房屋660000（2）确认抵消资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：抵消资产应收帐款（甲企业）22022贷：应收帐款甲企业22022（3）确认破产资产借：破产资产固定资产180000贷：清算损益清算收益180000（4）确认破产资产借：破产资产现金1500银行存款109880其他货币资金10000交易性金融资产50000应收账款599000（ 621000-22022 ）原材料1443318库存商品1356960长期股权投资36300固定资产446124（ 656336-210212 ）或（ 1031124- （ 660000-75000 ）在建工程556422无形资产482222累计折旧210212贷：现金1500银行存款109880其他货币资金10000交易性金融资产50000应收账款599000原材料1443318库存商品1356960长期股权投资36300固定资产656336在建工程556422无形资产4822222. 请依据题1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间估量破产清算费用为625000 元,已经过债权人会议审议通过）.解：单位为元（1）确认担保债务借：长期借款450000贷：担保债务长期借款450000（2）确认抵消债务借：应对帐款甲企业32022贷：抵消债务应对帐款（甲企业）22022破产债务10000（3）确认优先清偿债务借：应对职工薪酬19710应交税费193763.85可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：优先清偿债务应对职工薪酬19710应交税费193763.85（4）估量破产清算费用并确认优先清偿债务借：清算损益清算费用625000贷：优先清偿债务应对破产清算费用625000（5）确认破产债务借：短期借款362022应对票据85678应对帐款107018.63（ 139018.63-32022 ）其他应对款10932长期借款5170000（ 5620220-450000 ）贷：破产债务短期借款362022应对票据85678应对帐款107018.63其他应对款10932长期借款5170000（6）确认清算净资产（原有的全部者权益总额结转） 借：实收资本776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润安排未安排利润1510212.33. 资料：1. 租赁合同20XX 年 12 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同.合同主要条款如下：（ 1）租赁标的物：× 生产线.（ 2）租赁期开头日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即20XX 年 1 月 1 日）.（ 3）租赁期：从租赁期开头日算起36 个月（即 20XX 年 1 月 1 日 20XX 年 12 月 31日）.（ 4）租金支付方式：自租赁期开头日起每年年末支付租金1 000 000 元.（ 5）该生产线在20XX 年 1 月 1 日乙公司的公允价值为2 600 000 元.（ 6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）.（ 7）该生产线为全新设备,估量使用年限为5 年.（ 8）20XX 年和 20XX 年两年,甲公司每年按该生产线所生产的产品 微波炉的年销售收入的1% 向乙公司支付经营共享收入.2. 甲公司对租赁固定资产会计制度规定（ 1）采纳实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用.（ 2）采纳年限平均法计提固定资产折旧.（ 3）20XX 年、20XX 年甲公司分别实现微波炉销售收入10 000 000 元和 15 000 000 元.（ 4） 20XX 年 12 月 31 日,将该生产线退仍乙公司.（ 5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费 10 000 元.3.其他资料：（PA , 3, 8%） =2.5771要求：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（ 1） 租赁开头日的会计处理（ 2）未确认融资租赁费用的摊销（ 3）租赁固定资产折旧的运算和核算（ 4） 租金和或有租金的核算（ 5） 租赁到期日归仍设备的核算参考答案：（ 1）甲公司租赁开头日的会计处理：第一步,判定租赁类型此题中,最低租赁付款额的现值为2 577 100 元（运算过程见后）大于租赁资产原账面价值的90%,即（ 2 600 000 ×90%）2 340 000 元,满意融资租赁的第4 条标准,因此,A公司应当将该项租赁认定为融资租赁.其次步,运算租赁开头日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_运算现值的过程如下：=1 000 0003×+0=3 000 000 （元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_每期租金1 000 000 元的年金现值=1 000 000 ×（PA , 3, 8%）查表得知：（ PA, 3,8%） =2.5771每期租金的现值之和=1 000 000 ×2.5771=2 577 100 （元）小于租赁资产公允价值2 600 000 元.依据孰低原就,租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100 元.第三步,运算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 000 2 577 100=422 900 （元）第四步,将初始直接费用计入资产价值账务处理为： 20XX 年 1 月 1 日,租入 × 生产线：租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100借：固定资产 融资租入固定资产2 587 100未确认融资费用422 900贷：长期应对款 应对融资租赁款3 000 000银行存款10 000（ 2）分摊未确认融资费用的会计处理第一步,确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率,即8%.其次步,在租赁期内采纳实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表20XX 年 1 月 1 日单位：元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_日 期租金确认的融资费用=期初× 8%应对本金削减额=应对本金余额 期末 =期初可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 1） 2022.1.12 577 100（2）2022.12.311000000206 168793 8321 783 268（3）2022.12.311000000142 661.44857 338.56925 929.44（ 4） 2022.6.30100000074 070.56*925 929.44*0可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -合 计3 000 000422 9002 577 100* 做尾数调整：74 070.56=1 000 000 925 929.44925 929.44=925 929.44 0第三步,会计处理为：20XX 年 12 月 31 日,支付第一期租金： 借：长期应对款 应对融资租赁款1 000 000贷：银行存款1 000 00020XX 年 1 12 月,每月分摊未确认融资费用时, 每月财务费用为206 168 ÷12=17 180.67 （元）.借：财务费用17 180.67贷：未确认融资费用17 180.6720XX 年 12 月 31 日,支付其次期租金：借：长期应对款 应对融资租赁款1 000 000贷：银行存款1 000 00020XX 年 1 12 月,每月分摊未确认融资费用时, 每月财务费用为142 661.44 ÷12=11 888.45（元）.借：财务费用11 888.45贷：未确认融资费用11 888.4520XX 年 12 月 31 日,支付第三期租金： 借：长期应对款 应对融资租赁款1 000 000贷：银行存款1 000 00020XX 年 1 12 月,每月分摊未确认融资费用时, 每月财务费用为74 070.56 ÷12=6 172.55 （元）.借：财务费用6 172.55贷：未确认融资费用6 172.55（ 3）计提租赁资产折旧的会计处理第一步,融资租入固定资产折旧的运算（见表 82）租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35 （个月）20XX 年和 20XX 年折旧率 =100%/35 ×12=34.29%表 8-2融资租入固定资产折旧运算表（年限平均法）日 期固定资产原价估量余值20XX 年折旧率×1 月 1 日当年折旧费累计折旧金额单位：元固定资产净值2022.1.12 587 1002022.12.312 587 100031.42%812 866.82812 866.821 774 233.182022.12.312 587 100034 29%887 116.591 699 983.41887 116.592022.12.312 587 100034.29%887 116.592 587 1000合 计2 587 1000100%2 587 100可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其次步,会计处理20XX 年 2 月 28 日,计提本月折旧=812 866.82借：制造费用 折旧费73 896.981÷1=73 896.98 （元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：累计折旧73 896.9820XX 年 3 月 20XX 年 12 月的会计分录,同上（ 4）或有租金的会计处理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -20XX年 12 月 31 日,依据合同规定应向乙公司支付经营共享收入100 000 元：借：销售费用100 000贷：其他应对款 乙公司100 00020XX年 12 月 31 日,依据合同规定应向乙公司支付经营共享收入借：销售费用150 000150 000 元：贷：其他应对款 乙公司150 000（ 5）租赁期届满时的会计处理20XX 年 12 月 31 日,将该生产线退仍乙公司： 借：累计折旧2 587 100贷：固定资产 融资租入固定资产2 587 100可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 6 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载