企业预算管理方案设计.docx

目录序言预算管管理的产产生与发发展1442第一部分分预算管管理的基基本问题题1444第一章什什么是预预算管理理1444第二章预预算管理理的目的的与原则则1455一、预算算管理的的目的1145二、预算算管理的的特征1146三、预算算管理的的原则1146第三章预预算管理理与公司司战略的的关系1146一、不同同的发展展时期的的战略决决定不同同的预算算管理重重点1446二、不同同层级的的战略重重点决定定不同层层级的预预算重点点1488第四章预预算管理理的实施施基础1149一、领导导重视1149二、全员员参与1149三、健全全内部管管理制度度1499四、完善善管理信信息系统统1499第三部分分北兴特特钢预算算管理规规划1550第五章北北兴特钢钢预算管管理现状状分析1150一、公司司管理的的重点是是尽快提提高市场场占有率率1500二、组织织体系及及控制制制度需要要磨合1150三、业务务预算的的准确性性难以达达到很高高的高度度1500四、结论论：北兴兴特钢实实施预算算管理的的必要性性1511第六章北北兴特钢钢预算管管理规划划1511一、预算算内容的的选择1151二、预算算编制方方法的选选择1552三、北兴兴特钢预预算管理理规划1152预算管理理方案设计计序言预算管管理的产产生与发发展预算管理理是一种种实践性性科学，自200世纪220年代代在美国国通用电电器公司司、杜邦邦公司、通用汽汽车产生生之后，这一方方法很快快成为大大型现代代工商企企业的标标准作业业程序。从最初初的计划划、协调调生产发发展成为为现在的的兼具控控制、激激励、评评价等功功能的一一种综合合贯彻企企业战略略方针的的经营机机制，从从而处于于企业内内部控制制系统的的核心位位置。著著名管理理学教授授戴维··奥利认认为，全全面预算算是历史史上为数不不多的几几个能把把组织的的所有关关键问题题综合在在一个体体系之中中的管理理控制方方法之一一。800年代的的一项对对美国4400家家大型公公司的调调查研究究表明，当时几几乎所有有的大型型美国公公司都运运用了预预算这一一方法，如表所所示：行业运用预算算方法的的公司所所占的百百分比商业银行行98各种金融融、财务务机构93各种服务务机构100医疗机构构100人寿保险险公司96大型生产产制造公公司100中型生产产制造公公司98批发商与与零售商商97交通运输输企业94公共事业业公司96其他83在我国，企业计计划由来来已久。但在计计划经济济体制下下，企业业计划首首先关注注的是安安全生产产，只要要按时完完成产品品生产任任务就行行了，利利润上缴缴国家，亏损由由国家弥弥补，计计划中的的成本效效益观念念淡薄。随着改改革的逐逐步深化化，国有有企业作作为市场场经济中中自负盈盈亏的经经济实体体在不断断转换经经营机制制，不少少企业开开始推行行目标利利润目标成成本管理理，对未未来的工工作也从从“计划”转变为“预算”。这并并不是简简单的“文字游游戏”，而是是观念的的根本转转变，如如市场确确定起点点的观念念、体现现权责利利关系的的观念等等，企业业管理控控制的中中心目标标从完成成生产的的品种、产量计计划，逐逐渐转移移到实现现企业的的经济效效益上来来。某一一研究课课题对558家国国有大中中型企业业内部管管理状况况的调查查表明，其中有有1/33左右的的企业开开始实行行全面预预算，只只是企业业全面预预算管理理的范围围有较大大的差异异，如表表2所示。全面预算算管理的的内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算算1001001001007193生产成本本预算1008967 5759管理费用用预算100100100898696财务费用用预算8289100742979销售预算算558967741467资本性支支出预算算647833474359存货预算算7367 47 50应收账款款预算55676747048现金预算算553933212936应付账款款预算4528032028目前已不不乏由于于推行全全面预算算管理为为企业带带来减支支增效的的成功案案例，如如宝钢集集团通过过实施以以现金流流量为核核心的全全面预算算管理，仅19996年一一年银行行日平均均存款额额减少约约3亿元元，节约约利息支支出达330000多万元元。又如如中国新新兴铸管管股份有有限公司司自19994年年开始推推行全面面预算管管理以来来，收到到可喜的的效果：在全国国7家地方方钢铁骨骨干企业业中，新新兴铸管管的规模模居第229位，其利润润总额119944年居第第5位，19995年居居第4位位；人均均利润总总额19994年年居第22位，从从19995年开开始连续续多年居居第一位位。再如如山东华华乐集团团以7万万固定资资产和330名员员工起家家，发展展为以纺织业业为主的的国家大大型二档档企业。自19988年年起实行行全面预预算管理理，当年年实现利利税2440万元元，比119877年增长长60%；19989年年实现利利税5550万元元，比119888年又几几乎翻番番；此后后10多多年，销销售收入入、利税税连年以以34%和400%的平平均涨幅幅稳步递递增。119999年实现现销售收收入2.3亿元元，利润润18336万元元，且创创出万锭锭利税7700万万元的全全国领先先水平。由此，我我国理论论界也给给予全面面预算管管理较高高的评价价，认为为建立在在权、责责、利相相结合基基础上的的内部各各责任单单位的预预算体系系，通过过兼具的的监督、激励及及分配功功能，能能够解决决企业的的内部管管理问题题，还认认为全面面预算管管理是企企业综合合、全面面的管理理，一个个健全的的企业预预算制度度实际上上是完善善的法人人治理结结构的体体现，应应从经营营机制的的角度和和企业战战略的角角度来理理解全面面预算管管理的内内涵。第一部分分 预预算管理理的基本本问题第一章 什么么是预算算管理 预算管管理是利利用预算算对企业业内部各各部门、各单位位的各种种财务及及非财务务资源进进行分配配、考核核、控制制，以便便有效地地组织和和协调企企业的生生产经营营活动，完成既既定的经经营目标标。 按预算涉涉及的内内容划分分，企业业预算包包括业务务预算、资本预预算、筹筹资预算算和财务务预算。业务预算算是反映映预算期期内企业业可能形形成现金金收付的的生产经经营活动动(或营营业活动动)的预预算，一一般包括括销售预预算、生生产预算算、制造造费用预预算、产产品成本本预算、采购预预算、期期间费用用预算等等。资本预算算是企业业在预算算期内进进行资本本性投资资活动的的预算，主要包包括固定定资产投投资预算算、权益益性资本本投资预预算和债债券投资资预算。筹资预算算是企业业在预算算期内需需要新借借入的长长短期借借款、经经批准发发行的债债券以及及对原有有借款、债券还还本付息息的预算算，主要要依据企企业有关关资金需需求决策策资料、发行债债券审批批文件、期初借借款余额额及利率率等编制制。考虑虑到筹资资活动的的被动性性，有时时也将筹筹资预算算视为资资本预算算的一部部分。企业财财务预算算是在预预测和决决策的基基础上，围绕企企业战略略目标，对一定定时期内内企业资资金取得得和投放放、各项项收入和和支出、企业经经营成果果及其分分配等资资金运动动所作的的具体安安排。   财务预预算与业业务预算算、资本本预算、筹资预预算共同同构成企企业的全全面预算算。 企业预算算管理应应当围绕绕企业的的战略要要求和发发展规划划，以业业务预算算、资本本预算为为基础，以经营营利润为为目标，以现金金流为核核心进行行编制，并主要要以财务务报表形形式予以以充分反反映。第二章 预算算管理的的目的与与原则一、预算算管理的的目的预算管理理是贯彻彻公司的的战略目目标、实实施财务务监控的的有效途途径。(一) 通过预算算管理实实现各职职能部门门和生产产车间责责任和权权限的划划分，以以此协调调各职能能部门和和生产车车间的目目标和活活动；(二) 通过预算算管理实实现机制制化和程程序化管管理，预预算内的的活动完完全授权权，预算算外的活活动严格格审批；(三) 通过预算算管理实实现管理理过程与与管理结结果相结结合，对对公司管管理过程程进行控控制、对对经营活活动的结结果进行行考评。二、预算算管理的的特征(一) 以效益为为出发点点。预算算管理作作为企业业管理的的重要形形式，其其出发点点应当是是立足于于企业目目标，即即提高管管理水平平，促进进效益增增长。(二) 以市场为为导向。预算管管理的市市场导向向，体现现在一切切预算都都以市场场销售为为预算编编制前提提。离开开市场导导向，预预算管理理便丧失失方向和和目标。(三) 以财务控控制体系系为保障障。预算算管理作作为一种种严密的的控制系系统，贯贯穿于企企业生产产经营的的各个环环节，涉涉及企业业的各个个方面，并由企企业各有有关部门门共同参参与编制制和控制制，需要要完善的的财务控控制体系系作为基基础和保保障。三、预算算管理的的原则企业编制制财务预预算应当当按照内内部经济济活动的的责任权权限进行行，并遵遵循以下下基本原原则和要要求：  (一) 坚持效益益优先原原则，实实行总量量平衡，进行全全面预算算管理； (二) 坚持积极极稳健原原则，确确保以收收定支，加强财财务风险险控制； (三) 坚持权责责对等原原则，确确保切实实可行，围绕经经营战略略实施。第三章 预算算管理与与公司战战略的关关系预算管理理体系是是建立在在企业发发展战略略和企业业薪酬体体系基础础之上的的企业运运行机制制，预算算管理为为公司整整体战略略服务，不同发发展时期期，不同同的经营营战略，管理重重点不同同，预算算管理的的重点也也会不同同。一、不同同的发展展时期的的战略决决定不同同的预算算管理重重点(一) 市场进入入期以资本本预算为为重点在市场进进入期，企业面面临较大大的风险险产品品定位及及投资风风险和融融资风险险。产品品定位及及投资风风险是指指市场的的多变性性使得产产品定位位相对不不易，定定位后即即需要为为产品的的投产而而大量投投资，形形成数额额巨大的的资本性性支出。资本性性支出回回收期较较长，决决策风险险大。因因此，投投资决策策是市场场进入期期的关键键决策事事项。融融资风险险，是指指在市场场进入期期，不仅仅需要进进行大量量的资本本性支出出，还需需要大量量的流动动资金占占用，因因此在企企业的初初创时期期，现金金流入很很少，而而现金流流出巨大大，从而而形成较较大的资资金缺口口，企业业净现金金流为负负数。在在这种情情况下，企业一一方面需需要节约约开支，提高支支出效益益，另一一方面，则需要要通过各各种渠道道进行融融资，而而初创期期的融资资资信和和融资能能力有限限，因此此企业存存在巨大大的融资资压力与与融资风风险。因因此，在在市场进进入期必必须加强强对资本本支出的的管理。资本预预算管理理成为这这一时期期的管理理重点。主要包包括：1. 积极进行行投资概概算，包包括投资资项目、采购与与购建方方式、采采购项目目与成本本核算、管理费费用概算算等。2. 利用财务务决策技技术进行行资本支支出的项项目评价价。从经经济上确确认资本本支出的的未来收收益、现现实的资资本支出出总额，并从时时间价值值观念的的角度对对未来收收益进行行折现。3. 项目投资资总额预预算和各各期现金金流出总总额预算算。资本本支出一一般不是是一次性性支出，从时间间序列来来看，项项目投资资预算并并不完全全等于现现实付现现总额。因此，资本预预算管理理不仅要要确定项项目支出出的总额额，而且且要在时时间上规规划现金金流出的的时间分分布。4. 融资预算算。对于于非金融融企业而而言，投投资活动动决定了了融资活活动。因因此，融融资活动动与融资资预算必必须纳入入投资管管理与资资本预算算体系之之内。融融资预算算主要解解决诸如如在何时时融资、融资额额有多大大、融资资方式如如何确定定、融资资成本与与投资收收益如何何匹配等等问题。5. 利用上述述各种预预算对实实际各种种购建过过程进行行监控与与管理。这是资资本预算算发挥作作用的关关键步骤骤。它包包括三方方面：一一是从工工程进度度入手，从时间间与金额额上监控控资本付付现支出出，使实实际发生生的资本本支出总总额不超超过原来来预算的的时间与与数量范范围，以以保证预预算的严严肃性；二是对对资本支支出动用用的资金金进行审审核，使使在建工工程的资资金不被被挪用；三是从从工程质质量上对对已经发发生的购购建项目目进行控控制，以以期在不不损害质质量的前前提下保保证资本本支出的的节约。6. 对照资本本支出预预算，评评价资本本支出项项目的实实际支出出效果。这是资资本预算算的最后后一环，它主要要用于对对项目施施工及支支出效益益进行考考核，从从而为项项目管理理的业绩绩考核提提供依据据，同时时也为竣竣工投产产提供基基础。(二) 市场成长长期以销售售预算为为核心成长期的的战略管管理重点点是通过过市场营营销来开开发市场场潜力和和提高市市场占有有率，并并在此基基础上理理顺内部部组织的的管理关关系。因因此，预预算管理理的重点点是借助助预算机机制与管管理形式式来促进进营销战战略的全全面落实实，以取取得企业业的可持持续的战战略优势势。以销销售预算算为核心心的预算算管理模模式，应应该而且且能够为为企业营营销战略略的实施施、并持持续提高高其竞争争力提供供全方位位的管理理支持。以销售为为核心的的预算管管理模式式的主要要内容是是：1. 以市场为为依托，基于提提高市场场占有率率的目标标要求和和销售预预测编制制销售预预算；2. 以“以销销定产”为原则则，编制制生产、成本、费用等等各职能能预算；3. 以各职能能预算为为基础，编制综综合财务务预算。(三) 市场成熟熟期以成本本预算为为核心进入成熟熟期，企企业的市市场份额额趋于稳稳定，资资本支出出较低，企业保保持稳定定的现金金流入，企业的的经营风风险相对对较低，但潜在在的压力力却非常常大，这这种压力力体现在在两方面面：一是是成熟期期长短变变化所导导致的持持续经营营压力与与风险；二是成成本下降降压力与与风险。前者是是不可控控风险，而后者者是可控控风险。在这一一阶段，企业收收益能力力大小取取决于成成本这一一相对可可控因素素。因此此，成本本控制成成为这一一阶段财财务管理理甚至是是企业管管理的核核心。以以成本预预算为核核心的预预算管理理模式必必然成为为企业预预算管理理的主导导模式。以成本预预算为核核心的预预算管理理模式。强调成成本管理理是企业业管理的的核心与与主线，它以企企业期望望收益为为依据、以市场场价格为为已知变变量来规规划企业业总预算算成本，再以总总预算成成本为基基础，分分解到涉涉及成本本发生的的所有责责任单位位或管理理部门，形成约约束各预预算单位位管理行行为的分分预算成成本。预预算成本本直接与与市场对对接，从从而能在在制度上上保证实实现预算算成本也也就意味味着实现现目标利利润。二、不同同层级的的战略重重点决定定不同层层级的预预算重点点企业内部部不同层层级组织织的战略略重点存存在明显显的差异异，战略略管理重重点的不不同决定定了预算算管理的的重点不不一：决策层次次战略其主主体通常常是董事事会，它它主要负负责制定定整个企企业的战战略决策策，确定定企业的的宗旨和和目标，划分主主要经营营领域，配置资资源等，其预算算管理往往往是更更为宏观观、更为为全面；执行层次次战略其主主体通常常是以总总经理为为核心的的管理层层，它主主要解决决如何在在一个特特定的市市场环境境下竞争争的问题题，是将将企业目目标和发发展方向向具体化化，预算算管理也也应相对对具体。操作层次次战略其主主体是部部门或作作业中心心，其战战略重点点在于通通过制定定本部门门或作业业的战略略，以适适应企业业战略和和业务或或竞争战战略的要要求，即即如何通通过本部部门或作作业的活活动对不不同层次次的战略略作出贡贡献。因因此，其其预算管管理也应应是密切切联系本本部门或或作业权权责范围围的、对对企业目目标的局局部的具具体的体体现。第四章 预算算管理的的实施基基础一、领导导重视全面预算算管理不不单是一一种管理理方法和和管理制制度，更更是一种种管理思思想与管管理意识识，实行行全面预预算管理理，公司司领导必必须高度度重视，向员工工贯彻全全面预算算管理的的思想和和意识，并且，要带头头遵守有有关的预预算管理理制度，使全面面预算管管理的思思想深入入人心。二、全员员参与全面预算算管理要要求横管管到边、纵管到到底，全全程覆盖盖、全员员参与，预算的的编制、下达、记录、考核等等都不仅仅仅是财财务部门门的工作作，而要要求公司司全部员员工共同同参与，因此，公司必必须对员员工进行行适当形形式的培培训，以以提高其其全面预预算管理理的意识识。三、健全全内部管管理制度度规范财务务管理基基础，包包括完备备准确的的业务原原始发生生记录；高效的的内部会会计信息息支持系系统和传传递系统统；灵敏敏的会计计反馈系系统；完完善的财财务会计计信息分分析系统统等。同同时建立立健全公公司内部部管理制制度，建建立涵盖盖业务、财务等等多层次次的管理理制度体体系。四、完善善管理信信息系统统推行全面面预算管管理需要要及时准准确的收收集和处处理大量量的信息息，这种种信息支支持已大大大超出出了常规规财务会会计信息息的范畴畴：不仅仅要求财财务信息息，而且且要求非非财务信信息；不不仅要求求反馈信信息，而而且要求求前瞻信信息；不不仅要求求企业整整体信息息，而且且要求分分部信息息；不仅仅要求企企业内部部信息，而且要要求企业业外部信信息。成功的预预算要求求经由技技术分析析的数据据具有正正确性和和相当的的精确性性，否则则它是不不会被接接受和实实施的。显然，旧的手手工信息息处理和和机械信信息处理理已经难难以适应应全面预预算管理理的客观观要求，全面预预算管理理需要有有先进科科学的内内部信息息系统以以保障预预算管理理的可行行性和科科学性。第三部分分 北北兴特钢钢预算管管理规划划第五章 北兴兴特钢预预算管理理现状分分析一、公司司管理的的重点是是尽快提提高市场场占有率率作为特钢钢行业的的一个新新进入者者，达产产期前的的管理重重点是通通过市场场营销来来开发市市场潜力力和提高高市场占占有率，并在此此基础上上理顺内内部组织织的管理理关系。因此，预算管管理的重重点是借借助预算算机制与与管理形形式来促促进营销销战略的的全面落落实，以以取得企企业的可可持续的的战略优优势。二、组织织体系及及控制制制度需要要磨合预算管理理作为一一种严密密的控制制系统，贯穿于于企业生生产经营营的各个个环节，涉及企企业的各各个方面面，并由由企业各各有关部部门共同同参与编编制和控控制，而而目前北北兴特钢钢管理组组织刚刚刚建立，各种控控制制度度刚刚健健全，组组织的有有效运行行需要一一定的磨磨合期。三、业务务预算的的准确性性难以达达到很高高的高度度从理论上上来讲，业务预预算可以以不考虑虑公司的的历史数数据，可可以根据据预算标标杆（如如行业领领先者或或其它特特钢上市市公司等等特钢企企业）制制定预算算目标，并进行行预算目目标的层层层分解解。但从从实践操操作上，由于企企业之间间千差万万别，如如企业治治理结构构不同、企业文文化各异异、市场场地位和和竞争战战略不一一、甚至至成本结结构也会会存在较较大差异异，那种种单纯根根据预算算标杆，不结合合企业自自身实际际的预算算目标是是很难具具备较高高的准确确性。业务预算算是进行行预算管管理的基基础和依依据。销销售预算算是业务务预算的的起点，销售预预算的不不准确将将导致预预算管理理的编制制不精确确，预算算编制的的不精确确将使得得预算的的执行与与考核失失去意义义，从而而导致预预算管理理的失败败。四、结论论：北兴兴特钢实实施预算算管理的的必要性性20022年4月10日，财政部部发布关于企企业实行行财务预预算管理理的指导导意见，明确确国有大大中型企企业应当当实行全全面预算算管理。全面预预算管理理能够为为北兴特特钢改进进企业管管理与财财务管理理带来如如下收益益：1. 预算促进进了企业业计划工工作的开开展与完完善，减减小了企企业的经经营风险险与财务务风险。预算的基基础是计计划，因因此，预预算能促促使企业业的各级级经理提提前制定定计划，避免企企业盲目目发展，遭受不不必要的的经营风风险和财财务风险险。事实实上，制制定和执执行预算算的过程程，就是是企业不不断用量量化的工工具使自自身的经经营环境境、自己己拥有的的经济资资源和企企业的发发展目标标保持动动态平衡衡的过程程。2. 预算促进进了企业业内部各各部门间间的合作作与交流流，减少少了相互互间的冲冲突与矛矛盾。预算使企企业的高高层管理理者全盘盘考虑企企业整个个价值链链之间的的相互关关系，明明确各部部门的责责任，便便于各部部门之间间的协调调，避免免由于责责任不清清造成相相互推诿诿的事件件发生，它能调调动企业业各部门门的积极极性，促促成企业业长期目目标的最最终实现现。3.  预算提提供了企企业绩效效的评价价标准，便于考考核，强强化了内内部控制制。预算是对对企业计计划的数数量化和和货币化化的表现现，因此此，预算算为业绩绩评价提提供了标标准，便便于对各各部门实实施量化化的业绩绩考核和和奖惩制制度，也也方便了了对员工工的激励励与控制制。预算算管理对对企业各各部门及及其员工工的日常常活动进进行了规规范，使使企业的的经营活活动有目目标可循循，有制制度可依依，消除除了指令令朝令夕夕改、活活动随意意变化的的现象。由此可可见，开开展预算算管理是是加强和和完善内内部控制制的重要要工作。第六章 北兴兴特钢预预算管理理规划预算管理理应在遵遵循预算算管理基基本规律律的前提提下，从从企业的的总目标标出发，以成本本效率原原则为依依据，根根据本企企业的实实际情况况，对外外部环境境和内部部条件进进行综合合考虑，选择最最有效率率的预算算管理模模式。一、预算算内容的的选择预算的内内容是指指企业应应编制哪哪些预算算，对于于规模较较大、企企业经营营活动比比较复杂杂的企业业应尽量量编制全全面的预预算；对对于小规规模企业业，或者者业务比比较单一一的企业业，可以以仅就管管理和控控制的重重点编制制预算。二、预算算编制方方法的选选择随着预算算管理水水平的不不断提高高，预算算编制的的方法也也不断发发展，形形成了包包括固定定预算、弹性预预算、滚滚动预算算、零基基预算和和概率预预算的一一个系列列，企业业在编制制预算的的过程中中，应根根据自己己的外部部环境及及本企业业的预算算水平进进行选择择。对于于市场价价格及企企业市场场份额情情况不很很确定的的企业(如处于于初创期期或成长长期的企企业)，应尽量量采用弹弹性预算算;而对对于市场场情况比比较确定定的企业业，则采采用固定定预算更更为合适适。另外外，企业业预算水水平也是是选择预预算编制制方法需需要考虑虑的一个个重要因因素，预预算水平平较高的的企业可可以选择择较为先先进复杂杂的一些些预算方方法，如如滚动预预算和零零基预算算;而对对于预算算水平较较低的企企业，则则尽量从从编制简简单易行行的预算算开始(如固定定预算)，以防防引起工工作的混混乱。三、北兴兴特钢预预算管理理规划基于北兴兴特钢预预算管理理的现状状分析，我们制制定了如如下阶段段性预算算管理规规划：1. 健全预算算管理组组织及责责任网络络(1) 建立公司司预算管管理委员员会和预预算管理理工作组组为加强公公司预算算管理，建议公公司成立立预算管管理委员员会和预预算管理理工作组组。公司预算算管理委委员会作作为预算算管理决决策层，是预算算管理的的最高权权力机构构，该委委员会主主任由公公司董事事长担任任，成员员包括公公司董事事、总经经理、副副总经理理。预算管理理委员会会职责：1) 制定预算算管理办办法，审审定、签签发公司司预算管管理制度度；2) 根据发展展战略和和中长期期发展规规划，提提出年度度发展目目标，并并量化为为预算指指标，在在此基础础上，根根据产业业结构特特点，分分解预算算指标，并下达达至各预预算单位位；3) 编制公司司年度预预算和预预算调整整方案；4) 对执行过过程中出出现的例例外事项项进行调调整、审审批；5) 实施年度度预算考考评；6) 预算管理理过程中中的仲裁裁等。公司预算算管理工工作组作作为公司司预算执执行机构构，公司司总经理理任组长长，由财财务部牵牵头并由由公司各各职能部部门和生生产车间间的经理理组成。财务部部为公司司预算工工作组的的日常办办公机构构。公司预算算管理工工作组职职责：1) 组织公司司预算编编制；2) 组织各职职能部门门和生产产车间执执行公司司批准的的预算；3) 跟踪、协协调、监监督预算算执行情情况；4) 修正和调调整在预预算执行行过程中中出现的的问题和和偏差。(2) 北兴特钢钢预算责责任网络络的界定定：预算管理理要求任任何人和和任何单单位不得得游离于于预算责责任体系系之外，公司各各职能部部门和生生产车间间均作为为预算责责任网络络的预算算执行主主体。通通过预算算单位界界定强化化对预算算责任主主体和预预算责任任主体负负责人的的预算责责任。北兴特钢钢预算主主体界定定如下：销售部现阶阶段为费费用中心心，编制制销售预预算和销销售费用用预算。条件成成熟后，将来定定位为人人为利润润中心，编制贡贡献毛益益预算。生产车间间（公辅辅车间、炼钢车车间、轧轧钢车间间）现阶段段为标准准成本中中心。编编制成本本预算。条件成成熟后，将来定定位为人人为利润润中心，编制贡贡献毛益益预算。采购部现阶阶段为费费用中心心，编制制采购预预算、采采购费用用预算。条件成成熟后，将来定定位为人人为利润润中心，编制贡贡献毛益益预算。其他职能能部门费用用中心，采用零零基预算算方法编编制部门门费用预预算2. 确定预算算目标及及指标体体系（1）预预算目标标及其分分解公司的预预算目标标按照同同行业类类似企业业的净资资产收益益率、公公司资产产状况以以及市场场情况等等加以确确定，并并形成明明确的利利润目标标。根据公司司整体目目标，结结合历史史数据和和公司成成本费用用结构进进行目标标分解，拟订各各责任中中心的预预算目标标。（2）预预算指标标体系预算管理理目标体体系分为为四部分分：基本本指标、辅助指指标、修修正指标标和否决决指标。基本指标标作为预预算指标标体系中中的核心心指标，按照责责任中心心的不同同，其基基本指标标设置也也不相同同，投资资中心的的基本指指标为投投资报酬酬率；利利润中心心的基本本指标为为税后利利润、营营业收入入、EBBITDDA收入入率（收收支差额额财务务费用折旧）；成本本费用中中心的基基本指标标为可控控成本费费用或收收入成本本费用降降低率。辅助指标标进一步步规范公公司的经经营效益益，包括括应收账账款回收收率、长长期借款款偿还率率和资产产保值增增值率。修正指标标包括市市场占有有率等指指标，修修正指标标在基本本指标和和辅助指指标的基基础上，突出公公司经营营的关注注点，对对战略因因素进行行补充。否决指标标包括安安全生产产等指标标，对预预算单位位的预算算目标实实行一票票否决制制。3. 制定预算算管理方方案，建建立预算算管理制制度预算管理理制度包包括预算算的组织织机构、预算的的内容及及编制依依据、预预算的编编制程序序、预算算的执行行与调整整、预算算的记录录与考核核等组成成。详见见预算算管理制制度。4. 完善资本本预算，加强对对资产购购建过程程的监控控与管理理在现阶段段，资本本预算管管理的重重点体现现在以下下方面：一是从工工程进度度入手，从时间间与金额额上监控控资本付付现支出出，使实实际发生生的资本本支出总总额不超超过原来来预算的的时间与与数量范范围，以以保证预预算的严严肃性；二是对资资本支出出动用的的资金进进行审核核，使在在建工程程的资金金不被挪挪用；三是从工工程质量量上对已已经发生生的购建建项目进进行控制制，以期期在不损损害质量量的前提提下保证证资本支支出的节节约。四是对照照资本支支出预算算，评价价资本支支出项目目的实际际支出效效果。这这是资本本预算的的最后一一环，它它主要用用于对项项目施工工及支出出效益进进行考核核，从而而为项目目管理的的业绩考考核提供供依据，同时也也为竣工工投产提提供基础础。5. 积累预算算经验，优化预预算控制制重点（1） 进行预算算宣传，使全面面预算思思想深入入人心（2） 预算方法法的选择择在预算方方法选择择上，采采取先固固定预算算后弹性性预算、滚动预预算的预预算编制制方法，考虑到到公司现现阶段的的实际情情况，建建议先采采取滚动动预算的的思路进进行预算算编制，即年度度预算可可适当粗粗放一点点，是指指导性计计划，季季度预算算详细一一些，是是指令性性计划。标准费费用中心心预算采采取零基基预算方方法进行行预算编编制，各各种预算算编制方方法详见见预算规规范。（3） 初步进行行销售预预算、生生产预算算等业务务预算的的编制，形成预预算管理理的指导导性意见见。（4） 条件成熟熟后严格格执行全全面预算算管理。作为公公司日常常管理方方法。附件一 北兴兴特钢全全面预算算管理实实施方案案附件二 北兴兴特钢全全面预算算管理制制度