医院人力成本风险分析.docx

医院人力力成本风风险分析析孙喜琢 作者简介：孙喜琢（1963-）：性别：男，籍贯：辽宁省大连市，职称：主任医师，学位：经济学博士 简历：1984年至今任大连市中心医院院长。 116033 刘广斌：性别：男，学位： 博士 简历：现为东北财经大学博士生。 116025 郭爱华（女），卢清玲（女），曲咏梅（女），于春龙（男）：为大连市中心医院职工。郭郭爱华卢清玲玲曲咏梅梅于春龙龙刘广斌斌摘要：人人力成本本是医院院的主要要成本之之一，是是医院改改革必须须面对的的问题。本文对对医院人人力成本本构成及及其与总总成本之之间的关关系进行行了分析析，并通通过探讨讨人力成成本的构构成比例例及其占占总成本本的比例例，确定定最佳医医院人力力成本比比例及其其对医院院运营状状况的影影响。关键词：医院 人力成成本 风风险 分分析Anallysiis aand Proobe of Hosspittal Humman Ressourrce(HR) CoostAbsttracct: Thee coost of HR is onee off thhe mmostt prrinccipaal ccostt off a hosspittal, annd iits aa maatteer tthatt wee muust connfroont. Thhe aartiicleeanallysees tthe commpossitiionss off hoospiitall HRR coost, annd pprobbingg thhe ppropporttionn off HRR coost andd thhe ttotaal ccostt byy ecconoomiccal metthodd, tto cconffirmm thhe bbestt prropoortiion of hosspittal HR cosst aand thee innfluuencce oon tthe opeerattingg siituaatioon oof hhosppitaal .Key Worrds: Hoospiitall, CCostt off HRR, RRiskks, Anaalyssis一、 研究的必必要性建国以来来，医院院的薪酬酬改革经经历了两两个时期期。改革革开放之之前是计计划经济济下的单单一的工工资制度度，医院院被视为为纯福利利单位，按照国国家的职职务等级级标准发发放工资资，可以以说是工工资而不不是薪酬酬。改革革开放以以后是以以职务工工资为主主、奖金金分配制制度为辅辅的工资资制度。这种工工资分配配制度在在社会主主义初级级阶段，有效地地调动了了广大医医务人员员的积极极性，促促进了医医院的发发展。随着国家家医疗改改革的深深化，政政策变动动对于医医院的收收入、成成本影响响的不确确定性日日益显露露。面对对新形势势，合理理控制成成本意义义更加重重大。而而人力资资源成本本是医院院的主要要成本之之一，对对医院的的运营管管理影响响重大。医院是部部分市场场化运作作的事业业单位，但人力力成本支支出又受受政策的的影响很很大，医医院人力力成本究究竟应该该占支出出多大的的比例，从来就就没有定定论。人人力成本本过低，会导致致职工工工作积极极性下降降，不能能为患者者提供满满意的服服务；反反之，人人力成本本过高，则会造造成医院院资金不不足，入入不敷出出，难以以为继。大连市市人事局局于20008年年1月对对事业单单位工资资进行了了津贴补补贴调整整 大连市医疗机构从2009年4月1日开始津贴补贴的调整。依据国家工资政策、政府批准的工资额度，结合医院支付能力、发展战略、科室风险系数、技术含量及服务质量等，制定了较为全面、科学的考核分配制度。医院人力成本总体增幅较大。津贴贴补贴调调整后，职工固固定工资资及福利利大幅提提高，效效益工资资随之调调减，部部分科室室职工积积极性受受影响，截至220099年3月月，大连连市市属属14家家差额拨拨款事业业单位仅仅有4家家有收支支结余，其余均均为亏损损，医院院人力成成本所占占比例对对医院总总体运营营的影响响令我们们深思。在当前前新的医医疗卫生生体制改改革形势势下，有有必要对对人力资资源成本本进行研研究并合合理调控控，为新新一轮医医疗卫生生体制改改革提供供理论参参考。二、 人力资源源成本定定义及构构成（一）、人力资资源成本本的定义义：人力资源源成本，是一个个组织为了了实现自自己的组组织目标标，创造造最佳经经济和社社会效益益，而获获得、开开发、使使用、保保障必要要的人力力资源及及人员离职职所支出出的各项项费用的的总和。（二）、人力资资源成本本的构成成：1、按管管理方向向与本身身特点不不同，分分为取得得成本、开发成成本、使使用成本本、离职职成本和和其他成成本。取取得成本本包括安家家补贴，招聘费费用等，开发成成本包括括培训、考察费费用等，使用成成本包括括工资津贴贴、各种种福利、保险、补助等等，离职职成本包包括离职职、解除除合同等等补偿，其他成成本指医医疗抚恤恤金等其其他人力力成本。表1是是大连市市某所近近年来经经营较好好、发展展较快的的医院220044年-220088年人力力资源成成本构成成情况：表1：220044年20008年人人力资源源成本构构成表 单位位：万元元项 目20044年20055年20066年20077年20088年总人力成成本6103386222 91877118888138993 人数(人人)1461115433163771882218877人均人力力成本4.2 5.6 5.6 6.3 7.4 一、取得得成本70 856 47 513351所占比例例1.144%9.933%0.511%4.322%2.522%二、开发发成本174 147 106155 125所占比例例2.855%1.711%1.166%1.300%0.900%三、使用用成本52766 74455 85711 109881 133119所占比例例86.444%86.335%93.330%92.338%95.887%四、离职职成本0.2 0.2 0.1 0.1 0.1 所占比例例0.000%0.000%0.000%0.000%0.000%五、其他他成本584 174462238 98 所占比例例9.577%2.011%5.033%2.000%0.711%由上表可可以看出出20004-220088年间，该院人人力成本本不断增增加。在在各项成成本构成成中，使使用成本本占866%-996%，所占比比例较大大并不断断提高，说明该该院近年年来随着着规模的的不断扩扩大，人人员需求求不断增增加，人人力成本本支出仅仅能保证证完成日日常工作作，开发发成本投投入不足足，因此此需要更更加合理理地安排排人力成成本。2、按照照使用方方向不同同，人力力资源成成本分为为工资福福利成本本、无形形福利（培训、组织旅旅游）成成本、管管理成本本等。这这三种人人力成本本中：无无形福利利可以主主观控制制，而工工资福利利成本和和管理成成本是随随着医院院人员增增加而增增加的。工资福利利成本是是最大的的人力成成本。工工资福利利成本可可分为固固定工资资福利成成本与变变动工资资福利成成本。对对于事业业单位，固定工工资福利利成本是是政策性性工资及及福利，医院无无权调节节；动态态工资福福利成本本主要体体现为可可调节的的效益工工资。医院的效效益工资资分配方方案受医医院公益益性质及及人事政政策影响响较大，医院既既要保证证社会效效益的实实现，不不以患者者的过度度医疗为为代价，同时又又要充分分调动职职工积极极性，保保证职工工利益最最大化。随着医院院市场化化经营的的深入，固定工工资与效效益工资资的合适适比例有有待于我我们进一一步探讨讨，国有有企业职职工固定定工资与与动态工工资比率率为1：0.66，笔者者认为较较具有参参考价值值。表2：不不同行业业职工固固定工资资与动态态工资比比例对比比表项 目销售行业业人员国有企业业人员教育行业业人员服务行业业人员固定工资资可变工资资1：21：0.61：0.61：0.2该院津补补贴调整整前，效效益工资资占所有有工资福福利的335%，规范津津贴补贴贴后，在在总人力力资源成成本增长长39%的情况况下，效效益工资资所占比比例下降降，部分分科室职职工工作作积极性性受影响响。新医医改方案案实施后后，以公公益性为为主的非非营利医医院采用用类似的的工资结结构后，能否影影响医院院职工的的积极性性，重新新回到“大锅饭饭”的状态态，需要要我们审审慎对待待。三、从收收支平衡衡角度分分析人力力成本的的上限我们假定定，当医医院节约约的所有有成本全全部用于于人力成成本支出出，当人人力成本本达到最最大时，医院收收支平衡衡就达到到临界点点。此时时如再增增加成本本，医院院就面临临亏损。以该院220099年1-4月财财务数据据为测算算依据，假设将将1-44月收支支结余全全部用于于人力成成本支出出，当医医院经营营达到收收支平衡衡临界点点时，人人力成本本支出占占总支出出比例将将由166.033%、115.993%、17.82%、244.122%提高高为266.411%、227.997%、25.70%、288.199%，平平均值为为27.07%。表3： 20009年114月人人力资源源成本支支出明细细表 单单位：万万元四、从医医院支付付能力角角度分析析人力成成本上限限经营组织织资金支支付能力力不强、资金周周转不灵灵会最终终导致破破产。测算算支付能能力达到到临界点点时的人人力成本本，即是是人力成成本的上上限。衡衡量支付付能力，可以用用速动比比率分析析。速动比率率是速动动资产与与流动负负债的比比率。速速动比率率的高低低能直接接反映单单位的短短期偿债债能力。运用人人力成本本与速动动比率之之间的函函数关系系，可以以推算医医院的支支付能力力。速动比率率=（流流动资产产-存货货-待摊摊费用）/流动动负债总总额×1100% 表3中人人力成本本支出占占总支出出的比例例较少，原因是是年终薪薪酬需在在年底支支付， 1-44月报表表不能全全面反映映全年人人力成本本支出情情况。在在下述按按照速动动比率计计算的人人力成本本可增加加量中,已将年年终薪酬酬平均分分配到各各月份。按照惯例例，当速速动比率率大于0.75时时，说明明单位有有比较安安全的资资金流动动性。当当4月末末的速动动比率从从1.334降至至0.775时，速动资资产减少少82555万，按减少少值的550%流流向流动动负债推推算，每每月平均均减少6688万万元，假假设减少少的资金金全部用用于人力力成本支支出，则则4月份份人力成成本占支支出的比比例将由由24.21%调整为为26.23%。=0.75速动资产产-速动动资产减减少 流动负债债+500%速动动资产减减少 同理推算算20009年11、2、3月人人力成本本支出占占总支出出比例，分别可可调整为为31.85%、266.499%、224.223%，平均值值为277.200%。五、从医医院合理理运营角角度分析析人力成成本上限限（一）从从合理费费用支出出结构角角度分析析医院总支支出包括括材料支支出、工工资福利利支出、商品和和服务支支出、资资产购入及维修修支出、社会公公益支出出等。材料支出出包括药药品费及及卫生材材料费等等。事实实上，在在医院人人员增加加与收入入增加成成正比的的情况下下，人员员增加必必然会消消耗材料料并创造造收入；药品顺顺加政策策实行后后，药品品成本占占药品收收入877%左右右；一次次性卫生生材料按按照5%-155%的加加价比例例形成医医疗收入入。平均均计算综综合性医医院药品品及卫生生材料支支出占总总支出的的比例在在55%左右。由表4可可以看出出，该院院工资近近五年的的工资及及福利支支出占总总支出比比例为221%-24%。表4：220044年20008年医医院支出出构成比比例对比比表单位位:万元资产购入入及维修修费用中中最大的的支出为为提取的的修购基基金。修修购基金金是医院院固定资资产购置置和维护护所使用用的费用用，对医医院的运运营起到到关键的的作用。在目目前设备备利用率率大幅提提高的情情况下，建议采采用加速速折旧法法计提修修购基金金，以使使固定资资产成本本在有效效使用年年限中加加快得到到补偿。如果按按加速折折旧法计计提修购购基金，预计该该院20009年年资产购购入及维维修支出出占总成成本100%；社会公益益支出是是医院承承担社会会责任所所发生的的费用。包括医医院处理理医疗纠纠纷，解解决“医闹”事件等等问题时时，为“息事宁宁人维护护社会稳稳定”而支付付的现有有法律法法规条件件下几倍倍甚至几几十倍的的赔偿或或补偿；包括医医保重症症患者医医药费超超出医保保公司核核定标准准的支出出，医保保低水平平的保障障与广泛泛开展的的高新技技术的矛矛盾及支支付方式式的不完完善，最最终由医医院买单单；包括括贫困患患者欠费费支出，据中国国中医药药年鉴（20004年）统计，全国447799个综合合医院年年欠费率率占业务务收入的的1.224%；包括应应对“突发公公共卫生生事件”的支出出。由表表5可见见，该院院近年来来社会责责任成本本平均支支出占总总支出的的1.554%。表5：220044年-220088年社会会责任成成本支出出明细表表 单单位：万万元项目医保超支支医疗纠纷纷患者欠费费突发事件件合计占支出比比例20055年83412021100107551.833%20066年195986183621.033%20077年2291122303640.855%20088年40912872606691.288%平均每年年40613251526401.544%若社会责责任成本本按历年年平均值值2%、其他公公用经费费支出按按5%计计算，则则工资福福利支出出最多只只有277%左右右的支付付空间，这可以以从另一一个角度度佐证以以上的测测算，即即人力成成本的上上限277%。（二）从从道格拉拉斯函数数推算了解上述述比例情情况后，我们可可以借用用道格拉拉斯函数数，粗略略地反映映医院运运营状况况与人力力成本比比例的关关系。道格拉斯斯函数：Y=AA(t)LÞKß其中L表表示劳动动力，在在本文中中我们可可以用来来表示人人力成本本；K表表示资本本投入，即设备备购置与与维修；A(tt)表示示技术水水平；表示影影响常量量；Þ与ß则表示示人力成成本与设设备购置置与维修修成本的的权数。对于个个体医院院来说AA(t)*一段时时间内不不会有变变化，可可视为常常量W；。于是是得Y=WLÞÞKß；同理理，用FF代表剩剩余经费费，可得得Y=WWLÞFß。Þ与ß可可通过主主成分分分析来实实现量化化，量化化指标可可选择代代表医院院运营状状况的六六个主要要指标，包括：医疗环环境、工工作效率率、医疗疗质量、财务状状况、发发展能力力和信誉誉度，借鉴鉴各权威威医学管管理杂志志关于医医院运营营评价体体系建立立的经验验，可将将以上六六个主要要指标细细分为440种二二级指标标医疗环境：病房舒适程度、医疗人员服务态度等。工作效率：人均门诊业务量、人均出院业务量、病床使用率、病床周转次数、平均住院日等。医疗质量：诊断符合率、院内感染率、并发症发生率、无菌手术感染率、新业务新技术例数、处方合格率等。财务状况：人均收支节余、固定资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、直接收入增长率、收入成本率等。发展能力：资产增长率、人均培训费用、高学历人才所占比率、科研成果数、发表论文数、举办学术活动数等。信誉度指标：患者对医院服务的满意度、医疗纠纷发生数、院外会诊例数、外埠病人比率、医疗救助等。，利用用简单的的层次分分析，将将这三个个因素影影响比重重定量转转化为66：5：2。如下图示示医院状况况医疗环境境工作效率率医疗质量量财务状况况发展能力力信誉度人力成本本L设备购置置与维修修K剩余经费费F此时我们们代入函函数，YY虽然没没有确切切的意义义，但是是具有和和医院运运营情况况相同的的走势，因此我我们可以以简化函函数，得得Y1= KK5/113L6/113；YY2= FF2/113L6/113，结结合实际际情况，K与FF是此消消彼长的的关系，并且都都大于零零，运用用函数规规则，代代入权数数及人力力成本与与设备购购置与维维修成本本的比例例，可得得医院运运营状况况走势与与人力成成本比例例关系如如下图：人力成本比例L医院运营状况Y如上图所所示，量量化的纵纵轴表示医院经经营状况况，并没没有明确确的单位位。相当当于结合合实际情情况将YY1= KK5/113L6/113与Y2= FF2/113L6/113择其其优者构构成一个个Y与LL的复合合生产函函数，表表达了现现实中医医院经营营状况随随人力成成本变化化趋势。如果财财政补助助增加，坐标轴轴将向右右移动。结合大连连市部分分综合性性医院人人力成本本支出比比例，对对已得出出的上限限进行实实证分析析。 表6 220088年大连连市部分分综合性性医院成成本构成成表 单位：万元由于医院院经营和和收入规规模上的的差距，该院的的材料费费用比例例要高于于其他医医院，而而人力成成本支出出比例较较为合理理；甲院院、丙院院与丁院设备备支出相相对较低低，节约约的成本本全部用用于人员员成本开开支，致致使人员员成本支支出超出出了277%的警警戒线，医院发发展后劲劲不足；而乙院院正处于于扩建期期，设备备购置及及维修支支出加大大，挤占占了人力力成本支支出，人人力成本本支出比比例最低低。实际际上，甲甲院近几几年处于于吃老本本的状况况，发展展后劲不不足；乙乙院正面面临扩建建，人力力成本支支出比例例较低只只是暂时时的；丙丙院连年年经营亏亏损，职职工基本本无效益益工资，医院经经营困难难。通过过上述实实证分析析，再次次证明了了合理的的人力成成本支出出比例将将影响医医院的发发展。通过从医医院收支支平衡角角度、支支付能力力角度以以及合理理运营角角度分析析得出结结论：227%是是人力成成本占总总成本支支出比例例的临界界点。在在医院改改扩建等等投入期期，此比比例可以以适当降降低；而而在政府府对医院院人力成成本投入入较多时时，可以以适当提提高此比比例。笔笔者认为为，在今今后的公公立医院院改革过过程中，本文可可为政府府增加对对医院财财政投入入的决策策方面提提供理论论参考。参 考 文 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