度第一学期审计案例分析试卷及答案.docx

度第一学期审计案例分析试卷及答案试卷代号：1059中心广播电视高校 2010- -1 2011 学年度第一学期 开放本科 期末考试（开卷）审计案例探讨试题一、推断并说明理由题（不论推断结果正确与否，均须要说明理由，每题 5 分，共 30 分）1接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则削减资本公积。答案：错误理由：对外捐赠资产增加营业外支出。2固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部限制制度。答案：错误理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部限制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部 限制制度。3因为不存在满足的替代程序来视察和计量期末存货，所以，审计人员必需对被审计单位的存货进行盘点。答案：正确 理由：这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。4若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位采纳权益法核算长期投资。答案：错误 理由：注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披露。因为公司对外投资额不得超过 净资产的 50% ，但假如长期投资超过净资产的 50% ，注册会计师应当要求在会计报表中披露。5被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调整表日银行存款账户数额为准。答案：错误 理由：应以当年最终一天全部存放于银行的款项为准。6依据资产负债表的平衡原理，全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对全部者权益进行单独审计就没有必要了。答案：错误 理由：尽管如此，在审计过程中，对全部者权益进行独立审计仍是非常必要的。二、单项案例分析题（每题 15 分，共 30 分）1请写出对货币资金限制的几个关键点。答：记账与出纳分别；登记日记账与登记总 账职务分别；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调整表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。2在本教材第七章案例 l 中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？ 答 ：项目组审计人员首先将 1 2001 利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿 利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年 度相应金额进行对比，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 三、综合案例分析题（本题 40 分） 资料审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海干脆向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 甲公司供应的财务报表显示营业收入与应收账款余额的状况如下： 1甲公司董事会制定的 20XX 年销售预算目标是增长 20%，20XX 年度年报显示当年营业收入为 112655260 元，比 20XX 年度增长 21%。2. 20XX 年 12 月 31 日应收账款余额为 39560810 元，组成状况如表 1注：除了省级经销商的余额为 100 万元以上外，其余客户余额均小于 30 万元。 3. 20XX 年 12 月 31 日公司采纳账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账打算，坏账打算余额贷方为 1879830 元，其中账龄分析法组成状况如表 2：4主营业务收入、应收账款与坏账打算的状况汇总如表 3：要求 1依据资料 l 指出注册会计师应实行什么审计程序？ 2分别依据资料 2、3、4 中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计实行何种肆计程序？ 答：(1) 从甲公司 X 20XX 年主营业务收入比 X 20XX 年度增长 21% 的状况来看，属于注册会计师须要了解的甲公司 对财务业绩的衡量与评价 内容，假如 X 20XX 年度财务报表存在错报的话则属于舞弊。(2) 对于甲公司应收账款余额的审计方法(3) 依据表 2 2 的状况来看，应收账款账龄 2 2 年以上的应当重点审查，因为 其比例为 40% 。(4) 依据表 3 3 ， 的状况来看，X 20XX 年应收账款周转天数比 X 20XX 年度增加 6 16 天说明白应收账款回款放缓，应收账款发生坏账的风险增加，应收账款期末计价的风险较大。